FİNANSAL MUHASEBE SINAVI SORULARI 1 Aralık 2013 – Pazar
SORULAR
Güney Batı Ticaret İşletmesi’nin 31/12/2011 tarihli bilançosu aşağıdaki gibidir:
AKTİF Güney Batı Ticaret İşletmesi 31/12/2011 Tarihli Bilançosu PASİF
I. DÖNEN VARLIKLAR I. KISA VADELİ KAYNAKLAR
Kasa 35.500 Banka Kredileri 170.000
Alınan Çekler 16.000 Satıcılar 35.000
Bankalar 85.000 Borç Senetleri 140.500
Alıcılar 175.000 Alınan Sipariş Avansları 45.000
Alacak Senetleri 105.000 Ödenecek Vergi ve Fonlar 5.200
Şüpheli Ticari Alacaklar 17.500 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 6.800
Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) -17.500 KISA VADELİ KAYNAKLAR TOPLAMI 402.500
Ticari Mallar 253.000
DÖNEN VARLIKLAR TOPLAMI 669.500 III. ÖZKAYNAKLAR
II. DURAN VARLIKLAR Sermaye 450.000
Binalar 260,000 Özel Fonlar (Tamamı yenileme fonu) 10.000
Taşıtlar 70.000 Geçmiş Yıl Karları 70.000
Demirbaşlar 68.000 Dönem Net Karı 50.000
Birikmiş Amortismanlar (-) 85.000 ÖZKAYNAKLAR TOPLAMI 580.000
DURAN VARLIK TOPLAMI 313.000
AKTİF TOPLAMI 982.500 PASİF TOPLAMI 982.500
DÖNEM İÇİNDE GERÇEKLEŞEN İŞLEMLER
1) 4 Ocak 2012 tarihinde maliyeti 160.000 TL olan mal, 250.000 TL + %20 KDV tutarıyla satılmıştır. Toplam fatura tutarının yarısı için alıcı firma müşteri senetlerini ciro etmiş, geriye kalan kısım ise malın 2 ay sonra teslimi sonrasında tahsil edilmek üzere kayıtlara alınmıştır.
2) 15 Ocak 2012 tarihinde 180.000 TL + %20 KDV tutarında mal alınmış ve toplam fatura tutarının 100.000 TL’si için çek, geri kalan kısmı için senet düzenlenerek verilmiştir. Malın nakliyesi için 5.000 TL + %20 KDV tutarı peşin olarak ödenmiştir.
3) 10 Şubat 2012 tarihinde maliyeti 120.000 TL olan mal, 200.000 TL + %20 KDV tutarıyla satılmıştır. Toplam fatura tutarından daha önce alınan sipariş avansı (45.000 TL) düşüldükten sonra kalan kısmın 50.000 TL’si nakit olarak, 50.000 TL’si çek ile ödenmiştir. Geri kalan kısmın için ise alıcı firma 90 gün sonra ödenmek üzere borçlanmıştır. Müşterinin yerine teslim edilmek üzere anlaşmaya varılan satış işlemine ilişkin olarak 2.500 TL + %20 KDV tutarında nakliye bedeli nakit olarak ödenmiştir.
4) 15 Şubat 2012 tarihinde işletmeye ait taşıt, yenisi alınmak amacı ile 15.000 TL’ye satılmıştır.
Taşıtın kayıtlı değeri 70.000 TL ve birikmiş amortismanı 70.000 TL’dir. Satış bedeli ile %20 oranındaki KDV peşin olarak tahsil edilmiştir.
5) 05 Mart 2012 tarihinde daha önce satışı yapılan bir satış ile ilgili ilgili firmadan 150.000 TL alacak tahsil edilmiştir. Ayrıca geçen yıl tamamı için 17.500 TL karşılık ayrılan şüpheli alacağın, 10.000 TL’lik kısmının tahsilinin mümkün olmayacağı anlaşılmış ve kayıtlardan çıkarılmıştır.
6) 15 Nisan 2012 tarihinde, 10 Şubat 2012 tarihinde 175.000 TL + %20 KDV tutarına satılan
malın, 20.000 TL + %20 KDV tutarındaki kısmı gerekli niteliklere sahip olmadığı için iade
edilmiştir. İade edilen malın toplam tutarı firmanın cari hesabından düşülmüştür. İade edilen
malın maliyet bedeli 12.000 TL’dir.
7) 10 Haziran 2012 tarihinde 40.000 TL + %20 KDV bedelle kullanılmak üzere demirbaş alınmış ve toplam tutarın tamamı için senet düzenlenmiştir. Ayrıca aynı tarihte daha önce yapılan bir satışla ilgili olarak 95.000 TL ve bir aylık gecikme bedeli olarak 1.000 TL + %20 KDV tahsilat gerçekleştirilmiştir.
8) 15 Temmuz 2012 tarihinde, vadesi gelen alacak senetlerinden 100.000 TL tutarındaki kısmı nakit olarak tahsil edilmiştir. Aynı tarihte satıcılara olan borçlara karşılık olarak 25.000 TL ve daha önce verilen borç senetleri olarak da 55.000 TL nakit olarak ödenmiştir.
9) 20 Temmuz 2012 tarihinde toplam tutarı 6.000 TL + %20 KDV tutarında elektrik, su ve telefon faturası ödenmiştir. Ayrıca alınan çeklerin tamamı bankaya tahsil edilmesi için gönderilmiştir.
10) 25 Temmuz 2012 tarihinde bankadan alınan hesap özetinden; verilen çeklerin tamamının ödendiği, tahsile gönderilen çeklerin tahsil edilerek banka hesabına aktarıldığı ve bir alıcı tarafından daha sonra teslimatı yapılacak bir mal ile ilgili olarak 50.000 TL avans gönderildiği anlaşılmıştır.
11) 15 Eylül 2012 tarihinde çalışan personelle ilgili olarak 34.000 TL brüt ücret tahakkuk ettirilmiştir. Bu ücrete ilişkin Sosyal Güvenlik İşveren Payı 7.000 TL, Sosyal Güvenlik İşçi Payı 5.000 TL, Gelir ve Damga Vergisi ise 3.000 TL’dir. Personele ödenen ücretler nakit olarak ödenmiştir.
12) 21 Ekim 2012 tarihinde banka kredileri ile ilgili olarak 25.000 TL faiz ödemesi banka hesabından yapılmıştır. Ayrıca aynı tarihte 9.500 TL SGK primi ve 6.500 TL vergi nakit olarak ödenmiştir.
13) 10 Aralık 2012 tarihinde 150.000 TL tutarında mal siparişi verilmiş ve avans olarak 30.000 TL nakit olarak ödenmiştir.
DÖNEM SONU İŞLEMLERİ
14) KDV mahsup kayıtları yapılmıştır.
15) İşletmede ilk defa kıdem tazminatı hesaplanmasına karar verilmiştir. Yapılan hesaplamada dönem sonu itibariyle toplam kıdem tazminatı yükümlüğünün 28.000 TL olduğu, bu yükümlülüğünün bu yıla ilişkin kısmının ise 7.500 TL olduğu tespit edilmiştir.
16) Vadesi geçtiği için protesto çekildiği halde ödenmeyen 15.000 TL tutarındaki bir alacak senedi için dava açılmış ve bu nedenle tamamı için karşılık ayrılmıştır.
17) Bankadan gelen dekonttan, TL mevduatına 40.000 TL faiz tahakkuk ettiği ve %15 Gelir Vergisi stopajı uygulandığı anlaşılmıştır.
18) Döneme ait amortisman giderleri 35.000 TL olup, 10.000 TL’si geçen yıl yenilenen demirbaşla ilgili olduğu tespit edilmiştir.
İSTENİLENLER
a) Güney Batı Ticaret İşletmesinin açılış, dönem içi, dönem sonu ve kapanış işlemlerine ilişkin yevmiye defteri ve defteri kebir kayıtlarını (7/A seçeneğine göre) yapınız.
b) Genel geçici ve kesin mizanın çıkarıldığını varsayarak, 31.12.2012 tarihli Bilanço ve Gelir Tablosunu düzenleyiniz.
NOT: Dönem sonu kapanış işlemlerinde Kurumlar Vergisini ihmal ediniz. Yapılacak kayıtlarda hesap
adı ve numarası birlikte kullanınız.
Hesaplararası Virman
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
590 Dönem Net Karı 50,000.00
570 Geçmiş Yıl Karları 50,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 50,000.00 50,000.00
1)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
121 Alacak Senetleri 150,000.00
120 Alıcılar 150,000.00
600 Yurtiçi Satışlar 250,000.00
391 Hesaplanan KDV 50,000.00
153 Ticari Mallar 160,000.00
621 Satılan Ticari Mal Maliyeti 160,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 460,000.00 460,000.00
Açılış Kaydı
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
100 Kasa 35,500.00
101 Alınan Çekler 16,000.00
102 Bankalar 85,000.00
120 Alıcılar 175,000.00
121 Alacak Senetleri 105,000.00
128 Şüpheli Ticari Alacaklar 17,500.00
153 Ticari Mallar 253,000.00
252 Binalar 260,000.00
254 Taşıtlar 70,000.00
255 Demirbaşlar 68,000.00
129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 17,500.00
257 Birikmiş Amortismanlar 85,000.00
300 Banka Kredileri 170,000.00
320 Satıcılar 35,000.00
321 Borç Senetleri 140,500.00
340 Alınan Sipariş Avansları 45,000.00
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 5,200.00
361 Ödenecek Sosyal Güv. Kes. 6,800.00
500 Sermaye 450,000.00
549 Özel Fonlar 10,000.00
570 Geçmiş Yıl Karları 70,000.00
590 Dönem Net Karı 50,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 1,085,000.00 1,085,000.00
2)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
153 Ticari Mallar 180,000.00
191 İndirilecek KDV 36,000.00
103 Verilen Çek ve Ödeme Emirleri 100,000.00
321 Borç Senetleri 116,000.00
153 Ticari Mallar 5,000.00
191 İndirilecek KDV 1,000.00
100 Kasa 6,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 222,000.00 222,000.00
3)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
340 Alınan Sipariş Avansları 45,000.00
100 Kasa 50,000.00
101 Alınan Çekler 50,000.00
120 Alıcılar 95,000.00
600 Yurtiçi Satışlar 200,000.00
391 Hesaplanan KDV 40,000.00
621 Satılan Ticari Mal Maliyeti 120,000.00
153 Ticari Mallar 120,000.00
760 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri 2,500.00
191 İndirilecek KDV 500.00
100 Kasa 3,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 363,000.00 363,000.00
4)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
100 Kasa 18,000.00
254 Taşıtlar 70,000.00
257 Birikmiş Amortismanlar 70,000.00
391 Hesaplanan KDV 3,000.00
549 Özel Fonlar 15,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 88,000.00 88,000.00
5)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
100 Kasa 150,000.00
120 Alıcılar 150,000.00
129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 10,000.00
128 Şüpheli Ticari Alacaklar 10,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 160,000.00 160,000.00
6)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
610 Satıştan İadeler 20,000.00
191 İndirilecek KDV 4,000.00
120 Alıcılar 24,000.00
153 Ticari Mallar 12,000.00
621 Satılan Ticari Mal Maliyeti 12,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 36,000.00 36,000.00
7)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
255 Demirbaşlar 40,000.00
191 İndirilecek KDV 8,000.00
321 Borç Senetleri 48,000.00
100 Kasa 96,200.00
120 Alıcılar 95,000.00
642 Faiz Gelirleri 1,000.00
391 Hesaplanan KDV 200.00
YEVMİYE TOPLAMI 144,200.00 144,200.00
8)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
100 Kasa 100,000.00
121 Alacak Senetleri 100,000.00
320 Satıcılar 25,000.00
321 Borç Senetleri 55,000.00
100 Kasa 80,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 180,000.00 180,000.00
9)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
770 Genel Yönetim Giderleri 6,000.00
191 İndirilecek KDV 1,200.00
100 Kasa 7,200.00
101 Alınan Çekler 66,000.00
101 Alınan Çekler 66,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 73,200.00 73,200.00
10)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
103 Verilen Çek ve Ödeme Emirleri 100,000.00
102 Bankalar 100,000.00
102 Bankalar 66,000.00
101 Alınan Çekler 66,000.00
102 Bankalar 50,000.00
340 Alınan Sipariş Avansları 50,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 216,000.00 216,000.00
11)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
770 Genel Yönetim Giderleri 41,000.00
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 3,000.00
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 12,000.00
335 Personele Borçlar 26,000.00
335 Personele Borçlar 26,000.00
100 Kasa 26,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 67,000.00 67,000.00
12)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
780 Finansman Giderleri 25,000.00
102 Bankalar 25,000.00
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 9,500.00
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 6,500.00
100 Kasa 16,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 41,000.00 41,000.00
13)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
159 Verilen Sipariş Avansları 30,000.00
100 Kasa 30,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 30,000.00 30,000.00
14)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
391 Hesaplanan KDV 93,200.00
191 İndirilecek KDV 50,700.00
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 42,500.00
YEVMİYE TOPLAMI 93,200.00 93,200.00
15)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
681 Önceki Dönem Gider ve Zararları 20,500.00
770 Genel Yönetim Giderleri 7,500.00
472 Kıdem Tazminatı Karşılığı 28,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 28,000.00 28,000.00
16)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
128 Şüpheli Ticari Alacaklar 15,000.00
121 Alacak Senetleri 15,000.00
654 Karşılık Giderleri 15,000.00
129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 15,000.00 YEVMİYE TOPLAMI 30,000.00 30,000.00
17)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
102 Bankalar 34,000.00
193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 6,000.00
642 Faiz Gelirleri 40,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 40,000.00 40,000.00
18)
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
770 Genel Yönetim Giderleri 25,000.00
549 Özel Fonlar 10,000.00
257 Birikmiş Amortismanlar 35,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 35,000.00 35,000.00
Kapanış Kayıtları
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı 79,500.00 771 Genel Yönetim Giderleri Yans. Hs. 79,500.00 631 Pazarlama Satış ve Dağ. Gid. 2,500.00 761 Pazarlama Satış ve Dağ. Gid. Yans. Hs. 2,500.00 660 Kısa Vad. Borçlanma Gid. Hs. 25,000.00
781 Finansman Giderleri Yans. Hs. 25,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 107,000.00 107,000.00
Kapanış Kayıtları
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
771 Genel Yönetim Giderleri Yans. Hs. 79,500.00
770 Genel Yönetim Giderleri Hs. 79,500.00
761 Pazarlama Satış ve Dağ. Gid. 2,500.00 760 Pazarlama Satış ve Dağ. Gid. Yans. Hs. 2,500.00 781 Finansman Giderleri Yans. Hs. 25,000.00
780 Finansman Giderleri Hs. 25,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 107,000.00 107,000.00
Kapanış Kayıtları
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
600 Yurtiçi Satışlar Hesabı 450,000.00
642 Faiz Gelirleri 41,000.00
690 Dönem Karı veya Zararı 491,000.00
YEVMİYE TOPLAMI 491,000.00 491,000.00
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
100 Kasa 281,500.00
102 Bankalar 110,000.00
120 Alıcılar 151,000.00
121 Alacak Senetleri 140,000.00
128 Şüpheli Ticari Alacaklar 22,500.00
153 Ticari Mallar 170,000.00
159 Verilen Sipariş Avansları 30,000.00
193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar 6,000.00
252 Binalar 260,000.00
255 Demirbaşlar 108,000.00
129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı 22,500.00
257 Birikmiş Amortismanlar 50,000.00
300 Banka Kredileri 170,000.00
320 Satıcılar 10,000.00
321 Borç Senetleri 249,500.00
340 Alınan Sipariş Avansları 50,000.00
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar 44,200.00
361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 9,300.00 472 Kıdem Tazminatı Karşılığı 28,000.00
500 Sermaye 450,000.00
549 Özel Fonlar 15,000.00
570 Geçmiş Yıl Karları 120,000.00
590 Dönem Net Karı 60,500.00
YEVMİYE TOPLAMI 1,279,000.00 1,279,000.00 Kapanış Kayıtları
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
610 Satıştan İadeler 20,000.00
621 Satılan Ticari Mal Maliyeti 268,000.00
631 Pazarlama Satış ve Dağıtım Giderleri 2,500.00
632 Genel Yönetim Giderleri Hesabı 79,500.00
654 Karşılık Giderleri 15,000.00
660 Kısa Vad. Borçlanma Gid. Hs. 25,000.00
681 Önceki Dönem Gider ve Zararları 20,500.00
690 Dönem Karı veya Zararı 430,500.00
YEVMİYE TOPLAMI 430,500.00 430,500.00
Kapanış Kayıtları
HESAP HESAP İSMİ BORÇ ALACAK
690 Dönem Karı veya Zararı 60,500.00
692 Dönem Net Karı veya Zararı 60,500.00
692 Dönem Net Karı veya Zararı 60,500.00
590 Dönem Net Karı 60,500.00
YEVMİYE TOPLAMI 121,000.00 121,000.00
GÜNEY BATI TİCARET 31/12/2012 BİLANÇOSU
(TL.)
Adı 31.12.2012 I-DÖNEN VARLIKLAR 888,500.00 A-Hazır Değerler 391,500.00 1-Kasa 281,500.00 3-Bankalar 110,000.00 C-Ticari Alacaklar 291,000.00 1-Alıcılar 151,000.00 2-Alacak Senetleri 140,000.00 7-Şüpheli Ticari Alacaklar 22,500.00 8-Şüpheli Ticari Alacaklar Karşlğ.(-) -22,500.00 E-Stoklar 200,000.00 4-Ticari Mallar 170,000.00 7-Verilen Sipariş Avansları 30,000.00 H-Diğer Dönen Varlıklar 6,000.00 4-Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar 6,000.00 II-DURAN VARLIKLAR 318,000.00 D-Maddi Duran Varliklar 318,000.00 3-Binalar 260,000.00 6-Demirbaşlar 108,000.00 8-Birikmiş Amortismanlar(-) -50,000.00 AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI 1,206,500.00 I-KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 533,000.00 A-Mali Borçlar 170,000.00 1-Banka Kredileri 170,000.00 B-Ticari Borçlar 259,500.00 1-Satıcılar 10,000.00 2-Borç Senetleri 249,500.00 D-Alınan Avanslar 50,000.00 1-Alınan Avanslar 50,000.00 F-Ödenecek Vergi ve Yükümlülükler 53,500.00 1-Ödenecek Vergi ve Fonlar 44,200.00 2-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 9,300.00 II-UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 28,000.00 E-Borç ve Gider Karşılıkları 28,000.00 1-Kıdem Tazminatı Karşılıkları 28,000.00 III-ÖZKAYNAKLAR 645,500.00 A-Ödenmiş Sermaye 450,000.00 1-Sermaye 450,000.00 C-Kar Yedekleri 15,000.00 5-Özel Fonlar 15,000.00 D-Geçmiş Yıllar Karları 120,000.00 1-Geçmiş Yıllar Karları 120,000.00 F-Dönem Net Karı(Zararı) 60,500.00 1-Dönem Net Karı 60,500.00 PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 1,206,500.00
GÜNEY BATI TİCARET
01/01/2012 - 31/12/2012 AYRINTILI GELİR TABLOSU (TL.)
31.12.2012
A - BRÜT SATIŞLAR 450,000.00
1 - Yurtiçi Satışlar 450,000.00
B - SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) 20,000.00
1 - Satıştan İadeler (-) 20,000.00
C - NET SATIŞLAR 430,000.00
D - SATIŞLARIN MALİYETİ (-) 268,000.00
2 - Satılan Ticari Mallar Maliyeti (-) 268,000.00
BRÜT SATIŞ KÂRI VEYA ZARARI 162,000.00
E - FAALİYET GİDERLERİ (-) 82,000.00
2 - Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) 2,500.00
3 - Genel Yönetim Giderleri (-) 79,500.00
FAALİYET KÂRI VEYA ZARARI 80,000.00
F - DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR VE KÂRLAR 41,000.00
3 - Faiz Gelirleri 41,000.00
G -
DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER VE
ZARARLAR (-) 15,000.00
2 - Karşılık Giderleri (-) 15,000.00
H - FİNANSMAN GİDERLERİ (-) 25,000.00
1 - Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri (-) 25,000.00
OLAĞAN KÂR VEYA ZARAR 81,000.00
I - OLAĞANDIŞI GELİR VE KÂRLAR 0.00
J - OLAĞANDIŞI GİDER VE ZARARLAR (-) 20,500.00
2 - Önceki Dönem Gider ve Zararları (-) 20,500.00
DÖNEM KÂRI VEYA ZARARI 60,500.00
K -
DÖNEM KÂRI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK
KARŞILIKLARI (-)
DÖNEM NET KÂRI VEYA ZARARI 60,500.00