VSD VERGİ SORUNLARI
DERGİSİ
www.vergisorunlari.com.tr
Tuncel ATABEY
Vergi Başmüfettişi
E. Gelirler Başkontrolörü
GELİR
VERGİSİ
REHBERİ
2022 YILI
GELĠR VERGĠSĠ REHBERĠ
Tuncel ATABEY Vergi BaĢmüfettiĢi (E. Gelirler BaĢkontrolörü)
MART-2022
ĠÇĠNDEKĠLER
BĠRĠNCĠ KISIM ... 16
GELĠR VERGĠSĠNĠN KAPSAMI VE ... 16
GENEL HÜKÜMLER ... 16
BĠRĠNCĠ BÖLÜM ... 16
GELĠR VERGĠSĠ KANUNU’NUN ... 16
GENEL ESASLARI ... 16
1-GELĠRĠN TANIMI ... 16
2. VERGĠYE TABĠ GELĠRĠN ÖZELLĠKLERĠ ... 17
2.1. Gelirin ġahsilik Özelliği ... 17
2.2. Gelirin Yıllık Olma Özelliği ... 17
2.3. Gelirin Gerçek ve Safi Olması Özelliği ... 17
2.4. Gelirin Elde EdilmiĢ Olması Özelliği ... 17
3. GELĠR VERGĠSĠNDE MÜKELLEFĠYET VE ġEKĠLLERĠ ... 18
3.1. Tam Mükellefiyet ... 18
3.1.1. Türkiye'de YerleĢmiĢ Olanlar ... 18
3.1.2. Yabancı Memlekette Oturan Türk VatandaĢları ... 19
3.2.Dar Mükellefiyet ... 20
4. GELĠRĠN UNSURLARI ... 22
ĠKĠNCĠ BÖLÜM ... 23
TĠCARĠ KAZANÇ ... 23
1. TĠCARĠ FAALĠYETĠN KAPSAMI ... 23
2. TĠCARĠ FAALĠYETĠN ÖZELLĠKLERĠ ... 23
2.1.Emek-Sermaye Özelliği ... 24
2.2.Devamlılık Özelliği ... 24
2.3.Organizasyon Özelliği ... 24
2.4.Hacim Özelliği ... 24
2.5.Gelir ve Kazanç Elde Etme Özelliği ... 25
3. TĠCARĠ KAZANCIN ELDE EDĠLMESĠ ... 25
4. ġAHIS ġĠRKETLERĠNĠN GELĠR VERGĠSĠ KARġISINDAKĠ DURUMU ... 25
4.1.Adi Ortaklık ... 26
4.2.Kollektif ġirketler ... 26
4.3.Adi Komandit ġirketler ... 27
4.4. Sermaye ġirketlerinin Ortakları ... 28
4.5. ĠĢ Ortaklıkları ... 28
4.6. ġahıs ġirketi Ortaklarının Elde Edikleri Kazançlar ... 28
5. TĠCARĠ KAZANCIN TESPĠT ġEKĠLLERĠ ... 28
5.1. Basit Usulde Kazancın Tespiti ... 29
5.1.1. Basit Usulde Tespit Olunan Kazançlarda Gelir Vergisi Ġstisnası ... 29
5.1.2. Kimler Basit Usulde Kazancını Tespit Edebilecektir ... 29
5.1.3. Basit Usule Tabi Olmanın ġartları ... 30
5.1.3.1.Basit Usule Tabi Olmanın Genel ġartları ... 30
5.1.3.2.Basit Usule Tabi Olmanın Özel ġartları ... 30
5.1.4. Basit Usulden Yararlanamayacak Olanlar ... 31
5.1.4.1. Bakanlar Kurulu Kararları (BKK) Uyarınca Gerçek Usulde Vergilendirilen Mükellefler ... 31
5.1.5. Ortaklıklarda Basit Usule Tabi Olmanın ġartları ... 33
5.1.5.1.Faaliyetin Ortaklık Halinde Yürütülmesi ... 33
5.1.5.2.Faaliyetin Birden Fazla ĠĢe Ortak Olunmak Suretiyle Yürütülmesi ... 33
5.1.5.3.Faaliyetin ġahsi ĠĢ Yanında BaĢka ĠĢe Ortak Olarak Yürütülmesi ... 33
5.1.6. Basit Usulde Ticari Kazancın Tespiti ... 34
5.1.7. Kazancı Basit Usulde Tespit Edilen Mükelleflerin Gerçek Usulde Vergilendirmeye GeçiĢ Esasları ... 34
5.1.7.1. Basit Usulden Gerçek Usule GeçiĢ ... 35
5.1.6.2. Gerçek Usulden Basit Usule GeçiĢ ... 35
5.1.6.3. ĠĢini Terk Eden Mükelleflerin Durumu ... 36
5.2. Gerçek Usulde Vergilendirme ... 37
5.2.1. Bilanço Esasında Ticari Kazancın Tespiti ... 37
5.2.2. ĠĢletme Hesabı Esasında Ticari Kazancın Tespiti ... 38
6. TĠCARĠ KAZANCIN TESPĠTĠNDE ĠNDĠRĠLECEK GĠDERLER ... 39
6.1.Ticari Kazancın Elde Edilmesi ve Ġdame Ettirilmesi Ġçin Yapılan Genel Giderler ... 39
6.2.Götürü Gider ... 40
6.3. Binek Otomobillere ĠliĢkin Kiralama ve Ġktisap Giderleri ... 40
6.4. Hizmetli ve ĠĢçilerin ĠĢ Yerinde veya ĠĢ Yerinin MüĢtemilatında ĠaĢe ve Ġbate Giderleri, Tedavi ve Ġlaç Giderleri, Sigorta Primleri ve Emekli Aidatı, 27. Maddede Yazılı Giyim Giderleri ... 43
6.5. ĠĢle ilgili Olmak ġartıyla, Mukavelenameye; Ġlama veya Kanun Emrine Ġstinaden Ödenen Zarar, Ziyan ve Tazminatlar ... 44
6.6. ĠĢle ilgili ve Yapılan ĠĢin Ehemmiyeti ve GeniĢliği ile Mütenasip Seyahat ve Ġkamet Giderleri ... 44
6.7. Kiralama Yoluyla Edinilen veya ĠĢletmeye Dahil Olan ve ĠĢte Kullanılan TaĢıtların Giderleri ... 44
6.8. Ayni Vergi Resim ve Harçlar ... 46
6.9. Vergi Usul Kanunu Hükümlerine Göre Ayrılan Amortismanlar ... 47
6.10. ĠĢverenlerce, Sendikalar Kanunu Hükümlerine göre Sendikalara Ödenen Aidatlar ... 51
6.11. ĠĢverenler Tarafından Ücretliler Adına Bireysel Emeklilik Sistemine Ödenen Katkı Payları ... 51
6.12. Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Yapılan BağıĢlar ... 53
6.13. ĠĢbaĢı Eğitim Programı Kapsamında Yapılan Ödemeler ... 53
6.14. Bağ-Kur Primleri ... 54
7. TĠCARĠ KAZANCIN TESPĠTĠNDE ĠNDĠRĠLEMEYECEK GĠDERLER ... 55
7.1. TeĢebbüs Sahibi ile EĢinin ve Çocuklarının ĠĢletmeden Çektikleri Değerler ile Bu KiĢilere Yapılan Bazı Ödemeler ... 56
7.2. Her Türlü Para Cezaları, Vergi Cezaları, Gecikme Zamları ve Faizleri, TeĢebbüs Sahibinin Suçlarından Doğan Tazminatlar ile Bu Gibi ġahsi Vergiler ... 56
7.3. Her Türlü Alkol ve Alkollü Ġçkiler ile Tütün ve Tütün Mamullerine Ait Ġlan ve Reklâm Giderleri ... 57
7.4. Motorlu Deniz TaĢıtları ve Hava TaĢıtlarından ĠĢletmenin Esas Faaliyet Konusu ile Ġlgili Olmayanların Giderleri ile Amortismanları ... 57
7.5. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı ... 57
7.5.1. ĠliĢkili KiĢi ... 58
7.5.2. Emsallere Uygunluk Ġlkesi ... 61
7.5.3. Hazine Zararı ġartı ... 65
7.6. Finansman Gider Kısıtlaması ... 66
7.6.1. Gider Kısıtlaması Kapsamına Giren Mükellefler ... 67
7.6.2. Finansman Gider Kısıtlamasının Uygulanacağı Dönem ... 67
7.6.3. 1/1/2013 Tarihinden Önce Yapılan Borçlanmalara ĠliĢkin Finansman Giderlerinin Durumu ... 68
7.6.4. Gider Kısıtlaması Kapsamına Giren Yabancı Kaynaklara Ait Gider ve Maliyet Unsurları ... 68
7.6.5. Geçici Vergilendirme Dönemlerinde Finansman Gider Kısıtlaması ... 71
7.6.5. Yıllara Sari ĠnĢaat Ve Onarma ĠĢleri Ġle UğraĢan Mükelleflerde Gider Kısıtlaması Uygulaması ... 72
7.6.6. Finansman Gideri Yanında Finansman Gelirinin De Bulunması Durumu ... 75
7.6.7. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Ve Binek Otomobillerde Gider Kısıtlaması Uygulamaları Nedeniyle KKEG Olarak Dikkate Alınan Finansman Giderlerinin Durumu ... 77
8. DĠĞER KANUNLARA GÖRE ĠNDĠRĠLEBĠLECEK VE ĠNDĠRĠLEMEYECEK GĠDERLER ... 77
9. YILLARA SARĠ ĠNġAAT VE ONARMA ĠġLERĠNĠN VERGĠLENDĠRĠLMESĠ ... 78
9.1.Yıllara Sari inĢaat ve Onarım ĠĢinin Özellikleri ... 78
9.2. ĠnĢaat ve Onarım ĠĢinde ĠĢin BaĢlangıç Tarihi ... 79
9.3. ĠnĢaat ve Onarım ĠĢinde ĠĢin Bitim Tarihi ... 79
9.4. ĠnĢaat ve Onarma ĠĢlerinde Ortak Genel Giderlerin Dağıtımı ... 80
9.5. ĠnĢaat ve Onarma ĠĢlerinde Amortismanların Dağıtımı ... 81
9.6. Yıllara Sari ĠnĢaat ve Onarma ĠĢlerinde Tevkifat Uygulaması ... 81
10. HASILAT ESASLI KAZANÇ TESPĠTĠ ... 83
10.1. Uygulamadan yararlanmaya iliĢkin talepte bulunulması ve bu taleplerin değerlendirilmesi ... 83
10.2. Vergiye tabi kazancın hesaplanması ... 84
10.3. Uygulamadan çıkıĢ ... 87
10.4. Uygulamaya iliĢkin Ģartların kaybedilmesi ... 87
11. ĠSTĠSNA VE MUAFĠYETLER ... 87
11.1. PTT Acentelerinde Kazanç Ġstisnası ... 87
11.2. Sergi ve Panayır Kazançları Ġstisnası ... 88
11.3. KreĢ ve Gündüz Bakımevleri ile Eğitim Ve Öğretim ĠĢletmelerinde Kazanç Ġstisnası 88 11.4. Genç GiriĢimcilerde Kazanç Ġstisnası ... 90
11.4.1. Ġstisna Uygulaması ... 92
11.4.2. Yararlanılacak Ġstisna Tutarı ... 93
11.4.3. Diğer Hususlar ... 94
11.5. Avrupa Birliği Organlarıyla Akdedilen ve Usulüne Göre Yürürlüğe Konulan AnlaĢmalar Çerçevesinde Proje KarĢılığı Sağlanan Hibelerde Ġstisna ... 95
11.6. Sınai Mülkiyet Haklarında Ġstisna ... 95
11.7. Serbest Bölgede Elde Edilen Kazançlara ĠliĢkin Ġstisna ... 96
11.8. Teknoloji GeliĢtirme Bölgelerinde Yapılan Faaliyetler Sonucu Elde Edilen
Kazançlara ĠliĢkin Ġstisna ... 97
11.9. Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin ĠĢletilmesinden ve Devrinden Elde Edilen Kazançlara ĠliĢkin Ġstisna ... 98
11.10. Yatırım Ġndirimi Ġstisnası Uygulaması ... 99
11.10.1. Yatırım Ġndirimi Ġstisnası Uygulama Esasları ... 99
11.10.1.1. Devreden Yatırım Ġndirimi ... 99
11.10.1.2. 1/1/2006 Tarihinden Sonra Yapılacak Yatırımlar Ġçin Yatırım Ġndirimi Hesaplanması ... 100
11.10.1.2.1. 24/4/2003 Tarihinden Önce Yapılan Müracaatlara Ġstinaden Düzenlenen TeĢvik Belgeleri Kapsamında Yapılan Yatırımlar ... 100
11.10.1.2.2. Gelir Vergisi Kanunu'nun Mülga 19'uncu Maddesi Kapsamında 1/1/2006 Tarihinden Önce BaĢlanılan Yatırımlar ... 100
11.10.1.2.3. 1/1/2006-8/4/2006 Tarihleri Arasında Yeni BaĢlamıĢ Yatırımların Durumu ... 101
11.10.1.2.4. Ġndirime Konu Yatırım Ġndirimi Ġstisnasının Hesaplanması ... 101
11.10.1.3. Yatırım Ġndirimi Ġstisnası Uygulayan Mükelleflerin Kazançlarına Uygulanacak Vergi Oranı ... 101
11.10.1.4. Yararlanılan Yatırım Ġndirimi Ġstisnasından Yapılacak Vergi Kesintisi 102 11.10.1.5. Yatırım Ġndiriminde Endeksleme ... 102
11.10.2. Özellik Arz Eden Durumlar ... 103
11.10.2.1. Kazancın Bulunmasına Rağmen Herhangi Bir Dönemde Yatırım Ġndirimi Ġstisnasından Yararlanılmaması Durumu ... 103
11.10.2.2. Mükelleflerin Eski (Mülga Ek-1 Ġla Ek-6 Maddeleri) ve Yeni (Mülga 19‟uncu Madde) Hükümlere Tabi Ġndirim Hakkının Bir Arada Bulunması ... 103
11.10.3. Kazancın Beyanına ĠliĢkin Örnek ... 104
11.11. Türkiye Varlık Fonu ile Ġlgili Muafiyet ... 105
11.12. Sosyal Ġçerik Üreticiliği Ġle Mobil Cihazlar Ġçin Uygulama GeliĢtiriciliğinde Kazanç Ġstisnası ... 105
11.12.1. Tanımlar ... 106
11.12.2. Ġstisnadan Faydalanabilecekler, Faydalanma ġartları Ve Ġstisna Uygulamasında Özellik Arz Eden Durumlar ... 107
11.12.3. Bankalar Tarafından Yapılacak ĠĢlemler Ve Tevkifat Uygulaması ... 112
11.12.4. Ġstisnadan Faydalananların Yükümlülükleri Ve Belgelendirme ... 112
11.12.5. Takvim Yılı Ġçerisinde Ġstisnadan Faydalanmak Veya Ġstisnadan Vazgeçmek Ġsteyen Mükelleflerin Durumu ... 114
11.12.6. Ġstisna ġartlarını Sağlamadığı Tespit Edilenler ... 115
11.13. Vergiden Muaf Esnaf ... 115
11.13.1. Esnaf Muaflığı Belgesi Ġle Ġlgili Düzenlemeler ... 122
11.13.2. Esnaf Muaflığından Faydalananlarda Belge Düzeni ... 122
12. TĠCARĠ KAZANÇTA BEYAN ESASLARI ... 122
12.1. Gerçek Usulde Vergilendirilen Ticari Kazançlar ... 122
12.2. Basit Usulde Tespit Edilen Ticari Kazançlar ... 123
12.3. Sosyal Ġçerik Üreticiliği Ġle Mobil Cihazlar Ġçin Uygulama GeliĢtiriciliğinden Elde Edilen Ticari Kazançlar ... 123
13. TĠCARĠ KAZANÇ BEYANINA ĠLĠġKĠN ÖRNEKLER ... 124
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM ... 127
ZĠRAĠ KAZANÇLAR ... 127
1.TANIMI VE SINIRLARI ... 127
2. ZĠRAĠ KAZANÇLARDA VERGĠLEME ESASLARI ... 128
3. ZĠRAĠ ĠġLETME HESABI ESASINA GÖRE KAZANCIN GERÇEK USULDE TESPĠTĠ ... 130
4. ZĠRAĠ ĠġLETME HESABI ESASINDA HASILAT UNSURLARI ... 130
5. ZĠRAĠ ĠġLETME HESABI ESASINDA GĠDERLER ... 131
6. HÂSILATTAN ĠNDĠRĠLEMEYECEK GĠDERLER ... 132
7. ZĠRAĠ KAZANÇLA ĠLGĠLĠ ĠSTĠSNALAR ... 132
7.1. TeĢvik Ġkramiyesi ... 132
7.2. Yatırım Ġndirimi Ġstisnası ... 132
7.3 Genç GiriĢimcilerde Kazanç Ġstisnası ... 132
7.4. Tarımsal Destekleme Ödemelerinde Kazanç Ġstisnası ... 132
8. ZĠRAĠ KAZANCIN BEYAN ESASLARI ... 133
8.1. Gerçek Usulde Vergilendirilen Zirai Kazançlar ... 133
8.2. Gerçek Usulde Vergilendirilmeyen Zirai Kazançlar ... 134
9. ZĠRAĠ KAZANCIN BEYANINA ĠLĠġKĠN ÖRNEKLER ... 134
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM ... 136
ÜCRETLER ... 136
1. ÜCRETĠN UNSURLARI ... 136
2. ÜCRET SAYILAN ÖDEMELER ... 136
3. ÜCRETLERDE ELDE ETME VE SAFĠ TUTARIN TESPĠTĠ ... 137
3.1. ġahıs Sigorta Primleri ve Bireysel Emeklilik Katkı Payları ... 138
3.1.1. Bireysel Emeklilik Sistemine Ödenen Katkı Payları ... 138
3.1.2. Ödenen ġahıs Sigorta Primlerinin Ücret Matrahının Tespitinde Ġndirimi ... 139
4. ÜCRETLERLE ĠLGĠLĠ BĠR KISIM ĠNDĠRĠM VE ĠSTĠSNALAR ... 140
4.1- Elçilik ve Konsolosluklarda ÇalıĢan Hizmetlilerde Ücret Ġstisnası ... 140
4.2- Sporculara Yapılan Ücret ve Ücret Sayılan Ödemelerin Vergilendirilmesi ... 140
4.2.1- Sporculara yapılan ücret ödemelerinde tevkifat uygulaması ... 141
4.2.2- Sporculara yapılan ücret ödemelerinin beyanı ve tevkif suretiyle kesilen gelir vergisinin mahsubu ... 142
4.3- Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerde ÇalıĢan Gemi Adamlarına Ödenen Ücretlere ĠliĢkin Ġstisna ... 143
4.4- Ücretlerde Ġstisnalar ... 143
4.5- Asgari Ücret Ġstisnası ... 152
4.5.1. Ġstisnanın Kapsamı Ve Uygulaması ... 153
4.5.2. Asgari Ücretli Olarak ÇalıĢanlarda Gelir Vergisi Ġstisnası ... 154
4.5.3. Asgari Ücretin Üzerinde Ücret Geliri Elde Edenlerde Gelir Vergisi Ġstisnası ... 157
4.5.4. Birden Fazla ĠĢverenden Ücret Alınması Durumunda Ġstisnanın Uygulanması . 159 4.5.5. TeĢvik ve istisna kapsamındaki ücret ödemeleri ... 160
4.5.6. Yıllık Beyanname Verilmesi Halinde Ġstisna Uygulaması ... 161
4.5.7. Ücret Bordrosu Ve Hesaplamalar ... 164
4.6- Gider KarĢılıklarında Ġstisnalar ... 164
4.7- Tazminat ve Yardımlarda Ġstisnalar ... 165
4.8- Vatan Hizmetleri Yardımlarında Ġstisnalar ... 172
4.9- Teçhizat ve Tayın Bedellerinde Ġstisnalar ... 172
4.10- Tahsil ve Tatbikat Ödemelerinde Ġstisnalar ... 172
4.11- TeĢvik, Ġkramiye ve Mükafatlarında Ġstisnalar ... 173
4.12- Engellilik Ġndirimi ... 175
4.13- Serbest Bölgelerde Ġstihdam Edilen Personele Ödenen Ücretler ... 176
4.14- Teknoloji GeliĢtirme Bölgelerinde ÇalıĢtırılan Ar-Ge, Tasarım ve Destek Personelinin Bu Görevleri Ġle Ġlgili Ücretleri ... 178
4.15. AraĢtırma Alt Yapılarında ÇalıĢan AR-GE ve Destek Personelinin Ücretlerine ĠliĢkin Ġstisna ... 180
4.16. 2021 Takvim Yılında Uygulanan Asgari Geçim Ġndirimi ... 180
4.16.1. Asgari Geçim Ġndirimi Tutarının Hesaplanması ... 181
4.16.2. Asgari Geçim Ġndiriminde, Aile Fertlerinin, Emekli MaaĢı Olanların ve BoĢananların Durumu ... 182
4.16.3. Engellilik Ġndiriminden Faydalanan Ücretlilerde Asgari Geçim Ġndirimi Uygulaması ... 182
4.16.4. 2020 ve 2021 Yılları Asgari Geçim Ġndirimi Tutarları ... 183
4.16.5. 2021 Takvim Yılına ĠliĢkin Olarak Yıllık Beyanname Veren Ücretlilerde Asgari Geçim Ġndirimi Uygulaması ... 183
4.16.5.1. Tevkifata Tabi Olmayan Ücret Geliri Ġçin Yıllık Beyanname Verilmesi ... 183
4.16.5.2. Birden Fazla ĠĢverenden Ücret Alınması Dolayısıyla Ücret Gelirinin Yıllık Beyanname Ġle Beyan Edilmesi ... 184
4.16.5.3. Ġlave Asgari Geçim Ġndirimi Uygulaması ... 184
4.17. Yurt DıĢına Hizmet Veren ĠĢletmelerde Ġndirim ... 185
4.17.1. Yurt dıĢına hizmet veren iĢletmelerin istihdam ettikleri hizmet erbabının ücretlerine iliĢkin indirim uygulaması ... 185
4.17.2. Ġndirimden faydalanma Ģartları ... 186
4.17.3. Ġndirim tutarı ... 187
4.17.4. Bildirim ve beyan ... 188
4.18. 5746 Sayılı Kanunda Düzenlenen Gelir Vergisi Stopaj TeĢviki Uygulaması ... 190
4.19.Gelir Vergisi Kanunun Geçici 80‟nci Maddesi Çerçevesinde Uygulanan Gelir Vergisi Stopaj TeĢviki ... 192
4.20. 4447 Sayılı Kanunun Geçici 21‟nci Maddesi Çerçevesinde Uygulanan Gelir Vergisi Stopaj TeĢviki ... 193
5. DĠĞER ÜCRETLER ... 197
5.1. 2021 Yılında Geçerli Olan Düzenleme ... 197
5.2. 2022 Yılından Ġtibaren Geçerli Olan Düzenleme ... 198
6. ÜCRET GELĠRĠNĠN BEYAN ESASLARI ... 199
6.1. Beyan Edilmek Zorunda Olan Ücret Gelirleri ... 199
6.1.1. 2021 Takvim Yılında Elde Edilen Ücret Gelirleri ... 199
6.1.2. 2022 Takvim Yılında Elde Edilen Ücret Gelirleri ... 200
6.2. Beyan Edilmeyecek Ücret Gelirleri ... 203
6.2.1. Gelir Vergisinden Ġstisna Edilen Ücret Gelirleri ... 203
6.2.2. 2021 Yılında Tutarı 650.000,00 TL‟yi AĢmayan Tek ĠĢverenden Alınan Ücretler
... 203
6.2.3. Diğer Ücretler ... 203
6.2.4. Jokeyler, Jokey Yamakları Ġle Antrenörlerine Yapılan Ödemeler ... 204
6.3. Birden Fazla ĠĢverenden Elde Edilen Ücret Gelirinin Beyanı ... 204
6.3.1. Özel Sektör ĠĢyerlerinde Birden Fazla ĠĢverenin Yanında ÇalıĢanların Durumu ... 208
6.3.2. Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu Ġdarelerinin Tek ĠĢveren Olarak Değerlendirilmesi ... 209
7. ÜCRET GELĠRLERĠNĠN BEYANINA ĠLĠġKĠN ÖRNEKLER ... 211
BEġĠNCĠ BÖLÜM ... 214
SERBEST MESLEK KAZANÇLARI ... 214
1. TANIMI VE UNSURLARI: ... 214
2. SERBEST MESLEK ERBABI ... 214
3. SERBEST MESLEK KAZANCININ TESPĠTĠ ... 215
3.1. Hâsılat Kavramı ... 215
3.2. Elde Etme (Tahsil Esası) ... 216
3.3. Mesleki Giderler ... 217
3.4. ĠĢlerde Kullanılan Binek Otomobilin Envantere Dahil Edilmesi ... 218
4. SERBEST MESLEK KAZANCI ĠLE ĠLGĠLĠ ĠSTĠSNALAR ... 219
4.1. Serbest Meslek Kazançları Ġstisnası ... 219
4.1.1. Kanun Hükmü ... 219
4.1.2. Ġstisna Kapsamı ... 219
4.1.3. Ġstisnadan Yararlanma ġartları ... 220
4.1.4. Ġstisna Uygulaması, Beyan Ve Tevkif Suretiyle Ödenen Vergilerin Mahsubu 221 4.1.5. Tevkifat Uygulaması ... 223
4.1.6. Defter Tutam ve Belge Düzeni ... 224
4.2. Sergi ve Panayır Kazançları Ġstisnası ... 225
4.3. Genç GiriĢimcilerde Kazanç Ġstisnası ... 225
5. SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ VERGĠLENDĠRĠLMESĠ ... 225
6. SERBEST MESLEK KAZANCININ BEYAN ESASLARI ... 225
7. SERBEST MESLEK KAZANÇLARININ BEYANINA ĠLĠġKĠN ÖRNEKLER ... 226
ALTINCI BÖLÜM ... 232
GAYRĠMENKUL SERMAYE ĠRADI ... 232
1. MAHĠYETĠ VE TANIMI ... 232
2. GAYRĠMENKUL SERMAYE ĠRADININ MÜKELLEFLERĠ ... 232
3. GAYRĠMENKUL SERMAYE ĠRATLARI ... 233 4. GAYRĠMENKUL SERMAYE ĠRATLARINDA GAYRĠSAFĠ HÂSILATIN TESPĠTĠ
234
5. EMSAL KĠRA BEDELĠ ESASI ... 235
6. GAYRĠMENKUL SERMAYE ĠRADI ĠSTĠSNASI ... 236
6.1. Gayrimenkul Sermaye Ġradı Ġstisnasından Yararlanamayacak Olanlar ... 236
6.2. Basit Usulde Kazancını Tespit Eden Mükelleflerin Gayrimenkul Sermaye Ġradı Ġstisnasından Yararlanıp Yararlanamayacağı ... 237
6.3. Serbest Meslek Kazancı Ġstisnasından Yararlanan Mükelleflerin Gayrimenkul Sermaye Ġradı Ġstisnasından Yararlanıp Yararlanamayacağı ... 237
6.4. Gelirleri Belirli Tutarı Geçen Mükellefler ... 238
7. GAYRĠMENKUL SERMAYE ĠRATLARININ TESPĠTĠNDE GAYRĠSAFĠ HÂSILATTAN ĠNDĠRĠLEBĠLECEK GĠDERLER ... 239
7.1. Gerçek Gider Usulü ... 240
7.2. Götürü Gider Usulü ... 242
8. KĠRA ÖDEMELERĠNĠN BELGELENDĠRĠLMESĠ ... 243
9. GAYRĠMENKUL SERMAYE ĠRATLARININ BEYAN ESASLARI ... 244
9.1. Konut Kira Gelirlerinin Beyanı ... 244
9.2. ĠĢyeri Kira Gelirlerinin Beyanı ... 244
9.3. Ġstisna Uygulanmayan ve Tevkif Suretiyle VergilendirilmemiĢ Gayrimenkul Sermaye Ġratlarının Beyanı ... 245
9.4- Tevkif Suretiyle VergilendirilmiĢ Gayrimenkul Sermaye Ġratlarının Beyanı ... 245
10. DĠĞER HUSUSLAR ... 246
10.1. Gayrimenkul Sermaye Ġratlarında Defter, Kayıt Ve Belgelerin Saklanması ... 246
10.2. Gayrimenkul Sermaye Ġratlarında Zarar ... 246
10.3. Dar Mükellefiyette Gayrimenkul Sermaye Ġradının Türkiye‟de Elde Edilmesi ... 246
11. GAYRIMENKUL SERMAYE ĠRADI BEYANINA ĠLĠġKĠN ÖRNEKLER ... 247
YEDĠNCĠ BÖLÜM ... 258
MENKUL SERMAYE ĠRATLARI ... 258
1-MAHĠYETĠ VE TANIMI ... 258
2. MENKUL SERMAYE ĠRADI SAYILMAYAN GELĠR UNSURLARI ... 260
3. SAFĠ ĠRADIN TESPĠTĠNDE ĠNDĠRĠLECEK GĠDERLER ... 260
4. MENKUL KIYMETĠN ĠKTĠSAP VE ĠHRAÇ TARĠHĠNĠN ÖNEMĠ ... 261
5. MENKUL SERMAYE ĠRATLARINDA BEYAN ESASLARI ... 262
5.1. Tutarı Ne Olursa Olsun Beyan Edilmeyecek Menkul Sermaye Ġratları ... 262
5.2. Tek Primli Yıllık Gelir Sigortalarından Elde Edilen Gelirler ... 263
5.3. Ġndirim Oranına Tabi Olması Nedeniyle Beyan Edilmeyecek Menkul Sermaye Ġratları 264 5.4. 2.800-TL‟lik Tutarı AĢması Halinde Beyan Edilecek Menkul Sermaye Ġratları ... 264
5.5. Kâr Paylarının Vergilendirilmesi ... 265
5.5.1. Sermaye ġirketlerinin Ġktisap Ettikleri Kendi Hisse Senetleri ve Ortaklık Payları ... 267
5.6. Vergiye Tabi Gelirler Toplamının 53.000-TL‟yi AĢmaması Halinde Beyan Edilmeyecek Menkul Sermaye Ġratları ... 268
6. MENKUL SERMAYE ĠRADI BEYANINA ĠLĠġKĠN ÖRNEKLER ... 270
SEKĠZĠNCĠ BÖLÜM ... 275
DĠĞER KAZANÇVE ĠRATLAR ... 275
DEĞER ARTIġI KAZANÇLARI ... 275
1. MENKUL KIYMETLERĠN VE DĠĞER SERMAYE PĠYASASI ARAÇLARININ ELDEN ÇIKARILMASINDAN SAĞLANAN KAZANÇLARIN VERGĠLENDĠRĠLMESĠ VE BEYANI ... 275
1.1. Menkul Kıymetlerin Ve Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar Ġçin 01.01.2006 Tarihinden Ġtibaren Geçerli Olan Düzenleme ... 276
1.2. Menkul Kıymetlerin Ve Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar Ġçin 31.12.2005 Tarihinde Geçerli Olan Düzenleme ... 277
1.3. Üretici Fiyatları Genel Endeksi (ÜFE) DeğiĢim Oranları ... 278
1.4. Gerçek KiĢilerce Menkul Kıymetler Ve Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar ... 279
1.5. Dar Mükelleflerin (Kurumlar Dâhil) Türkiye'ye Getirdikleri Yabancı Paralarla Ġktisap Ettikleri Menkul Kıymetlerin ve ĠĢtirak Hisselerinin Elden Çıkarılmasında Vergilendirme 282 2. GAYRĠMENKULLERĠN ELDEN ÇIKARILMASINDAN DOĞAN KAZANÇLAR 283 2.1. Beyan Edilmeyecek Olanlar ... 283
2.2. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasında Safi Kazancın Tespiti ... 284
2.3. Gayrimenkul SatıĢlarında BeĢ Yıllık Sürecin BaĢlangıcı Nasıl Tespit Edilecektir? ... 285
2.4. Cins Tashihi Yapılan Gayrimenkullerde Ġktisap Tarihi Nasıl Belirlenecektir? ... 287
3. TELĠF HAKLARI VE ĠHTĠRA BERATLARININ ELDEN ÇIKARILMASI ... 288
4. ORTAKLIK HAKLARININ VEYA HĠSSELERĠNĠN ELDEN ÇIKARILMASINDAN DOĞAN KAZANÇLAR ... 288
5. DĠĞER HAKLARIN ELDEN ÇIKARILMASINDAN DOĞAN KAZANÇLAR ... 289
6. FAALĠYETĠ DURDURULAN BĠR ĠġLETMENĠN KISMEN VEYA TAMAMEN ELDEN ÇIKARILMASINDAN DOĞAN KAZANÇLAR ... 291
7. TĠCARĠ PLAKALARIN ELDEN ÇIKARILMASINDAN DOĞAN KAZANÇLAR 291 ARIZĠ KAZANÇLAR ... 292
8. ĠSTĠSNAYA TABĠ ARIZĠ KAZANÇLAR ... 292
9. ĠSTĠSNAYA TABĠ OLMAYAN ARIZĠ KAZANÇLAR ... 292
10. DĠĞER KAZANÇ VE ĠRATLARIN BEYANINA ĠLĠġKĠN ÖRNEKLER ... 293
ĠKĠNCĠ KISIM ... 297
BEYAN ESASI ... 297
BĠRĠNCĠ BÖLÜM ... 297
GELĠRĠN TOPLANMASI VE BEYANI ... 297
1. GENEL AÇIKLAMA ... 297
2. TAM MÜKELLEF GERÇEK KĠġĠLERCE YILLIK BEYANNAME ĠLE BEYAN
EDĠLMESĠ ZORUNLU OLAN GELĠRLER ... 297
2.1. Gerçek Usulde Vergilendirilen Ticari Kazançlar ... 298
2.2. Gerçek Usulde Vergilendirilen Zirai Kazançlar ... 298
2.3. Serbest Meslek Kazançları ... 299
2.4. Ġstisna Haddini AĢan Ve/Veya Tevkif Suretiyle VergilendirilmemiĢ Kazanç Ve Ġratlar 300 2.5. Yabancı Memleketlerde Elde Edilen Kazanç Ve Ġratlar ... 300
3. TAM MÜKELLEF GERÇEK KĠġĠLERCE BEYAN EDĠLMEYECEK GELĠRLER 301 3.1. Basit Usulde Tespit Edilen Ticari Kazançlar ... 301
3.2. Sosyal Ġçerik Üreticiliği Ġle Mobil Cihazlar Ġçin Uygulama GeliĢtiriciliğinden Elde Edilen Ticari Kazançlar ... 301
3.3. Gerçek Usulde Vergilendirilmeyen Zirai Kazançlar ... 302
3.4. Tek ĠĢverenden Alınan ve Vergi Tevkifatına Tabi TutulmuĢ Ücretler (2021 Yılında Tutarı 650.000,00 TL‟yi aĢmayan) ... 302
3.5. Diğer Ücretler ... 303
3.6. Gelir Vergisinden Ġstisna Edilen Ücret Gelirleri ... 303
3.7. Gelir Vergisi Kanunu'nun 75‟inci Maddesinin 15 ve 16 Numaralı Bentlerinde Yazılı Menkul Sermaye Ġratları ... 303
3.8. 5300 Sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu Kapsamında Düzenlenen Ürün Senetlerinin Elden Çıkarılmasından Elde Edilen Kazançlar ... 304
3.9. Avrupa Birliğinden Sağlanan Hibeler ... 305
3.10. Kazanç Ve Ġratların Ġstisna Hadleri Ġçinde Kalan Kısımları ... 306
4. BELĠRLĠ BĠR TUTARI AġMASI HALĠNDE BEYAN EDĠLECEK GELĠRLER ... 306
4.1. Birden Fazla ĠĢverenden Elde Edilen Ücret Gelirinin Beyanı ... 306
4.2. Vergiye Tabi Gelirler Toplamının 53.000 TL‟yi (2021 Yılı Gelirleri Ġçin) AĢmaması Halinde Beyan Edilmeyecek Menkul Sermaye Ġratları Ve Gayrimenkul Sermaye Ġratları 309 4.3. 2.800-TL‟lik Tutarı (2021 Yılı Gelirleri Ġçin) AĢması Halinde Beyan Edilecek Menkul Sermaye Ġradı Ve Gayri Menkul Sermaye Ġradı ... 311
5. DAR MÜKELLEF GERÇEK KĠġĠLERCE BEYAN EDĠLECEK VE EDĠLMEYECEK GELĠRLER ... 312
6. HAZIR BEYAN SĠSTEMĠ ... 314
6.1. Kapsam ve Uygulama ... 315
6.2. Sisteme GiriĢ ... 317
6.3. Sorumluluk ... 317
ĠKĠNCĠ BÖLÜM ... 319
YILLIK BEYANNAMEDE MAHSUP EDĠLECEK ... 319
ĠNDĠRĠMLER VE GEÇMĠġ YIL ZARARLARI ... 319
1. ZARAR MAHSUBU ... 319
1.1. GeçmiĢ Yıl Zararları ... 319
1.2. Kazanç Ve iratlardan Mahsup Edilemeyecek Zararlar ... 319
1.3. Yurt DıĢı Zararların Ġndirimi ... 320
1.3.1. Yurt DıĢı Zararların Tevsiki ... 320
1.3.2. Her Yıl Ġçin Denetim Yaptırma Zorunluluğu ... 320
1.3.3. Yurt DıĢında Zarar Mahsubu ... 321
2. MAHSUP EDĠLECEK ĠNDĠRĠMLER ... 321
2.1. Sigorta Primi ve Bireysel Emeklilik Katkı Payı ... 321
2.2. Bağ- Kur Primleri ... 323
2.3. Genel Olarak Ġndirim Konusu Yapılabilecek BağıĢ Ve Yardımlar ... 323
2.4. Kültür ve Tabiat Varlıklarının Korunması Ġle Kültürel ve Sanatsal Faaliyetlerin Desteklenmesi Amacıyla Yapılan BağıĢ ve Yardımlar ... 324
2.5. Okul, Sağlık Tesisi, Öğrenci Yurdu, Çocuk Yuvası, YetiĢtirme Yurdu, Huzur Evi, Bakım ve Rehabilitasyon Merkezi Ġle Ġbadethaneler, Yaygın Din eğitimi Verilen Tesisler, Gençlik Merkezleri ve Ġzcilik Kampları Ġçin Yapılan BağıĢ ve Yardımlarda Ġndirim ... 325
2.5.1. Düzenleme Kapsamındaki BağıĢ ve Yardımlar ... 325
2.5.2. BağıĢ ve Yardımın Ġndirim Konusu Yapılacağı Dönem ... 326
2.5.3. BağıĢ veya Yardımın Ayni Olması ... 327
2.5.4. BağıĢ ve Yardımların Özel Kanunlar Gereğince Ġndirimi ... 327
2.6- Sağlık ve Eğitim Harcamalarında Ġndirim ... 327
2.7. Serbest Meslek Erbabında Engellilik Ġndirimi ... 328
2.8. Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek Ve Vakıflara Yapılan BağıĢ Ve Yardımlar ... 328
2.8.1. BağıĢın Yapılacağı Dernek veya Vakıflar ... 329
2.8.2. BağıĢa Konu Olacak Mallar ve BağıĢın Niteliği ... 329
2.8.3. BağıĢı Yapanlarca Düzenlenecek Belge ... 329
2.8.4. Dernek ve Vakıflarca Düzenlenecek Belge ... 330
2.8.5. Kayıt Düzeni ve Beyannamelerde Gösterim ... 330
2.9. Sponsorluk Harcamaları ... 330
2.10. AraĢtırma ve GeliĢtirme Harcamaları ... 330
2.11. CumhurbaĢkanınca BaĢlatılan Yardım Kampanyalarına Yapılan BağıĢ Ve Yardımlar 331 2.12. Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye YeĢilay Cemiyetine Yapılan BağıĢ Veya Yardımlar ... 331
2.13. GiriĢim Sermayesi Fonu ... 331
2.13.1. GiriĢim Sermayesi Yatırım Ortaklıkları ... 332
2.13.1.1. GiriĢim Sermayesi Yatırım Ortaklıklarının Faaliyeti ... 332
2.13.1.2. GiriĢim Sermayesi Yatırımı Nedir? ... 332
2.13.1.3.GiriĢim ġirketi Nedir? ... 332
2.13.1.4. GiriĢim Sermayesi Yatırım Ortaklığının Yan Faaliyetleri Nelerdir? ... 333
2.13.2. Ġndirim ġartları ... 333
2.13.3. Ġndirim Tutarının Hesaplanması ... 333
2.13.4. Fon Tutarının Vergilendirilmesi ... 335
2.14. Teknoloji GeliĢtirme Bölgesinde Faaliyette Bulunanlara Sermaye Desteği ... 335
2.15. TeknogiriĢim Sermayesi Desteği ... 336
2.16. Türkiye‟den YurtdıĢı Mukimi KiĢi ve Kurumlara Verilen Hizmetler ... 337
2.16.1. Ġndirim Kapsamındaki Hizmetler ... 338
2.16.2. Ġndirimden Faydalanma ġartları ... 338
2.16.2.1. Ġndirimden Faydalanabilecek ĠĢletmelerin Esas Faaliyet Konusu ... 338
2.16.2.2. Hizmetin, Türkiye‟den Münhasıran Yurt DıĢı Mukimi KiĢi ve/veya Kurum Ġçin YapılmıĢ Olması ... 339
2.16.2.3. Faturanın Yurt DıĢı Mukimi KiĢi ve/veya Kurum Adına Düzenlenmesi 339 2.16.2.4. Türkiye‟den verilen, mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri iĢleme ve veri analizi hizmetlerinden yurt dıĢında yararlanılması ... 339
2.16.2.5. Ġlgili bakanlığın izin ve denetimine tabi olarak Türkiye'de yerleĢmiĢ olmayan kiĢilere verilen eğitim ve sağlık hizmetleri ile mesleki eğitim hizmetlerinin
yararlanıcısının yurt dıĢında olması ... 339
2.16.3. Türkiye‟den Yurt DıĢı Mukimi KiĢi ve/veya Kurumlara Verilen Hizmetlerden Elde Edilen Kazancın Tespiti, Kayıtlarda Ġzlenmesi ve Beyanı ... 339
2.16.3.1.Ġndirim Tutarının Tespiti ... 339
2.16.3.2. Kazançların Kayıtlarda Ġzlenmesi ... 340
2.16.3.3.Esas Faaliyet Konusu DıĢındaki Gelirler ... 340
2.17. Korumalı ĠĢyeri Ġndirimi ... 340
2.18. Bireysel Katılım Yatırımcısı Ġndirimi ... 341
2.18.1. Bireysel Katılım Yatırımcısı Ġndirimi Uygulaması ... 341
2.18.2. Ġndirimden Yararlanma ġartları ... 342
2.18.3. Ġndirim Dönemi, Ġndirime Esas Tutarın Hesaplanması ve Ġndirimin Sınırı ... 342
2.18.4. ġartların Ġhlal Edilmesi Durumunda Uygulama ... 343
2.18.5. Mücbir Sebep Halleri ... 343
2.18.6. Bildirim Yükümlülüğü ... 344
2.19. Elektronik Ticaret Gümrük Beyannamesiyle Mal Ġhracatı Kapsamında Elde Edilen Kazançlarda Ġndirim ... 344
2.19.1. Tanımlar ... 345
2.19.2. Ġndirimden yararlanabilecek mükellefler ve yararlanma Ģartları ... 345
2.19.3. Uygulanacak indirim oranı ... 348
2.19.4. Ġndirimden geçici vergi dönemlerinde yararlanılması ve kur farklarının indirim tutarında dikkate alınmaması ... 348
2.20. EXPO Antalya Ajansına Yapılacak Nakdi ve Ayni BağıĢ ve Yardımlar ile Sponsorluk Harcamaları ... 350
2.21. Zarar Beyanında BağıĢ ve Yardımların Durumu ... 350
2.22. Diğer Özel Kanunlara Göre Tamamı Ġndirilecek BağıĢ ve Yardımlar ... 350
3. MATRAH VE GELĠR UNSURLARINDAN ĠNDĠRĠLEMEYECEK GĠDERLER .. 352
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM ... 353
VERGĠ BĠLDĠRĠMĠ ĠLE MAHSUP VE ĠADE ... 353
1. VERGĠ BĠLDĠRĠMĠ ... 353
1.1. Gelir Unsurlarının Toplanması ... 353
1.2. Gelir Vergisinin Hesaplanması ... 353
1.2.1. 2021 Yılı Gelirlerine Uygulanacak Vergi Nispeti ... 354
1.2.2. 2022 Yılı Gelirlerine Uygulanacak Vergi Nispeti ... 354
1.3. Ücret Gelirlerinde Gelir Vergisinin Hesaplanması ... 354
1.4. Ġndirimli Gelir Vergisi Uygulaması ... 356
2. MAHSUP VE ĠADE ... 359
2.1. Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Mahsup Ve Ġadesi ... 359
2.1.1. Yasal Düzenlemeler ... 359
2.1.2. Beyanname Üzerinden Hesaplanan Vergiye Mahsup ... 360
2.1.3. Diğer Vergi Borçlarına Mahsup veya Nakden Ġade ... 360
2.1.3.1. Mahsup Yoluyla Ġade ... 360
2.1.3.2. Nakden Ġade ... 361
2.2. Geçici Verginin Mahsubu Ve Ġadesi ... 362
2.2.1. Yasal Düzenlemeler ... 362
2.2.2. Beyanname Üzerinden Hesaplanan Vergiye Mahsup ... 363
2.2.3. Diğer Vergi Borçlarına Mahsup veya Nakden Ġade ... 363
2.2.4. Katma Değer Vergisi Ġade Alacağının Geçici Vergiye Mahsubu ... 363
2.2.5. Tevkif Yoluyla Kesilen Vergilerin Geçici Vergiye Mahsubu ... 364
2.3. Gelir Ve Kurumlar Vergisi Ġle Ġlgili Vergi Hatalarından Kaynaklanan Ġade ĠĢlemleri 364 2.3.1. Yasal Düzenlemeler ... 364
2.3.2. Diğer Vergi Borçlarına Mahsup veya Nakden Ġade ... 364
2.4. Diğer Hususlar ... 365
2.4.1- Ġade Talebinin Gerçeğe Aykırı Belgelere Dayanması ... 365
2.4.2. Tevkif Yoluyla Kesilen Verginin, Vergi Sorumlusunca Tahakkuk Ettirilmemesi veya Ödenmemesi ... 365
2.4.3. Adına Vergi Kesintisi Yapılan ile Gelir Sahibinin Farklı Gerçek veya Tüzel KiĢi Olması ... 365
2.4.4. Yeminli Mali MüĢavirlerin Sorumluluğu ... 366
2.5. Yabancı Memleketlerde Ödenen Vergilerin Mahsubu ... 366
2.6. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi Ġndirimi ... 368
2.6.1. Vergi indiriminden yararlanma Ģartları ... 368
2.6.2. Gelir Vergisi Mükelleflerinde Vergi Ġndirimi Uygulaması ... 372
2.6.3.Ticari, zirai veya mesleki kazancın diğer gelir unsurlarıyla birlikte beyan edilmesi durumunda mükelleflerin yararlanabileceği vergi indirim tutarının tespiti ... 373
2.6.4. ġartların ihlali halinde yapılacak iĢlemler ... 374
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM ... 375
VERGĠNĠN TARHI VE YILLIK BEYANNAMENĠN VERĠLMESĠ ... 375
1. YILLIK BEYANNAMEDE TARH MUAMELELERĠ ... 375
1.1. Tarh Yeri ... 375
1.2. Tarhiyatın Muhatabı ... 375
1.3. Vergilendirme Dönemi ... 375
1.4.Tarh Zamanı ... 376
2. YILLIK BEYANNAMENĠN VERĠLMESĠ ... 376
2.1. Beyannamenin Verileceği Yer ... 376
2.2. Beyannamenin Verileceği Süre ... 376
2.2.1. Özellik Arz Eden Durumlar ... 376
2.2.1.1. Ölüm Hali ... 376
2.2.1.2. Memleketi Terk Hali ... 377
3. YILLIK BEYAN ESASINDA VERGĠNĠN ÖDENMESĠ ... 377
4. BEYANNAME VERMEYENLERE UYGULANACAK YAPTIRIMLAR ... 377
BEġĠNCĠ BÖLÜM ... 379
GEÇĠCĠ VERGĠ ... 379
1. GĠRĠġ ... 379
2. GEÇĠCĠ VERGĠNĠN KAPSAMI ... 379
2.1. Geçici Vergi Mükellefleri ... 379
2.2. Geçici Vergi Kapsamına Girmeyen Kazançlar ... 379
3. VERGĠLENDĠRME DÖNEMLERĠ ... 379
3.1. Hesap Dönemi Takvim Yılı Olanlar ... 380
3.2. Kendilerine Özel Hesap Dönemi Tayin Edilenler ... 380
3.3. ĠĢe BaĢlama, ĠĢi Bırakma Ve Hesap Döneminin DeğiĢmesi ... 380
4. GEÇĠCĠ VERGĠYE ESAS KAZANCIN TESPĠTĠ ... 380
5. ÖZELLĠK GÖSTEREN DURUMLAR ... 381
5.1. Ġndirim Ve Ġstisnaların Dikkate Alınması ... 381
5.2. GeçmiĢ Yıl Zararları ... 381
5.3. BağıĢ, Yardım Ve Sigorta Primi Ġndirimi ... 381
5.4. ĠĢi Bırakan Veya Tasfiyeye Giren Mükellefler ... 382
6. GEÇĠCĠ VERGĠNĠN HESAPLANMASI, BEYANI VE ÖDENMESĠ ... 382
6.1. Geçici Verginin Hesaplanması ... 382
6.2. Geçici Verginin Beyanı Ve Ödenmesi ... 383
6.3. Geçici Verginin Mahsubu ... 383
6.4. Geçici Verginin Hesaplanmasıyla Ġlgili Örnekler ... 384
7. RE’SEN VEYA ĠKMALEN TARHĠYAT VE CEZA UYGULAMASI ... 385
ALTINCI BÖLÜM ... 387
MÜNFERĠT BEYANNAME ... 387
1. MÜNFERĠT BEYANNAME ... 387
1.1. Münferit Beyannamenin Verileceği Vergi Dairesi ... 388
1.2. Münferit Beyannamelerin Verilme Ve Ödenme Süresi ... 389
1.3. Münferit Beyannamenin Ġçeriği ... 389
1.4. Münferit Beyannameye ĠliĢkin Örnekler ... 389
YARARLANILAN KAYNAKLAR ... 391
ÇIKTI
23. BASKI
VERGİ KANUNLARI
YÜRÜRLÜKTEKİ TÜRK
VSD SORUNLARI DERGİSİ
www.facebook.com/vergisorunlari www.youtube.com/vergisorunlari Sipariş için 0216 391 99 08 vergisorunlari@vergisorunlari.com
