GALATASARAY ÜNİVERSİTESİ 2020 YILI MALİ TABLOLARI
Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı (Muhasebe ve Mali Tablolar Bölümü)
Nisan 2021
Çırağan Cad. No:36, 34349 Ortaköy/İstanbul
1 A. MALİ TABLO ÖRNEKLERİ
1.BİLANÇO………..………..…3-4 2.FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU………...5-6
3.NAKİT AKIŞ TABLOSU………...7
4.ÖZKAYNAK DEĞİŞİM TABLOSU……….8
5.BÜTÇELENEN ve GERÇEKLEŞEN TUTARLARIN KARŞILAŞTIRMA TABLOSU.9 B. KAMU İDARESİNİN HUKUKİ YAPISI VE FAALİYET ALANI………..………10
C. ÖNEMLİ MUHASEBE POLİTİKALARI………..……13
1.MUHASEBE SİSTEMİ………...13
a) Uygulama Muhasebe Düzenlemeleri……… 13
b) Uygulama Detaylı Hesap Planı……….…….13
c)Kayıt Esası………...………14
d)Yönetmeliğin Uygulamaya Girmeyen Hükümleri……….………14
2.KULLANILAN PARA BİRİMİ……….14
3.YABANCI PARA İLE YAPILAN İŞLEMER VE KUR DEĞİŞİKLİKLERİ……..14
4.GELİR VE GİDERLERİN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ………15
5.STOKLARIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ ESASI………..15
6.DEĞERLEME VE ÖLÇÜM ESASLARI………..15
a) Maliyet Bedeli………...15
b) Gerçeğe Uygun Değer……….16
c)İtibari Değer………...16
d)İz Bedeli……….………...16
e)Net gerçekleşebilir Değer………16
7.AMORTİSMAN VE TÜKENME PAYI AYRILMASINA İLİŞKİN ESASLAR.….17 8.ÜRÜN VE TEKNOLOJİ GELİŞTİRME GİDERLERİ………..17
9.HİZMET İMTİYAZ VARLIKLARI……….17
10.FİNANSAL KİRALAMA İLE EDİNİLEN VARLIKLAR………...17
11.ENFLASYON DÜZELTMESİ……….17
12.KOŞULLU YÜKÜMLÜLÜKLER VARLIKLAR……….17
a) Koşullu Yükümlülükler………..18
b)Koşullu Varlıklar……….18
13.BORÇLANMA MALİYETLERİ……….18
14.KARŞILIKLAR……….18
15.ÇALIŞANLARIN SOSYAL GÜVENCE MALİYETLERİ………...18
16.BAĞIŞLAR VE HİBELER………...…18
2
17.RAPORLAMA TARİHİNDEN SONRAKİ OLAYLAR………...19
D.MALİ TABLOLARA İLİŞKİN AÇIKLAYICI NOTLAR……….19
1.Banka Bilgileri……….…...20
2.Porje Özel Hesabı……….……….….…. 20
3.Mali Duran Varlıklar………….………..20
4.Maddi Duran Varlıklar……….………..21
a)Tahsisli taşınmazlar……….……….…………..21
b)Yapılmakta Olan yatırımlar………..………22
5.Karşılıklar……….………....22
6.Mali Varlık ve Yükümlülüklerdeki Değişim……….………....22
7.Gelirler……….……….23
8.Giderler……….………....23
9.Nakit Akış Tablosu……….………..23
10.Özkaynak Değişim Tablosu………...23
a)Kur Farklarının Etkisi………..……….…………..…………..23
b)Değer ve Miktar Değişimlerinin Etkisi……….………..23
11.Taahhütler……….……….23
12.Koşullu Yükümlülükler………....24
13.Koşullu Varlıklar……….……….24
a) Kamu Özel İş bilirliği Taahhütleri……….……….………..24
b)Kira İrtifak Hakkı Gelirleri………...…..………24
14.Diğer Nazım Hesaplar……….24
3
B İ L A N Ç O
Kamu İdaresi Kodu 38.54.00.00 Yıl: 2020
Kamu İdaresi Adı GALATASARAY ÜNİVERSİTESİ
AKTİF HESAPLAR 2018 YILI 2019 YILI 2020 YILI PASİF HESAPLAR 2018 YILI 2019 YILI 2020 YILI
1 DÖNEN VARLIKLAR 79.846.345,67 70.205.404,72 79.191.686,54
3 KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
3.631.656,58
3.705.489,02 2.369.465,74
10 HAZIR DEĞERLER 18.831.079,04 25.044.699,95 34.318.189,74
32 FAALİYET BORÇLARI
161.603,59
491.674,29 191.840,31
102 BANKA HESABI 17.646.729,29 21.899.303,00 28.156.361,10
320 BÜTÇE EMANETLERİ HESABI
161.603,59
491.674,29 191.840,31
103 VERİLEN ÇEKLER VE GÖNDERME EMİRLERİ HESABI ( - ) 0,00 -797,29 -797,29
33 EMANET YABANCI KAYNAKLAR
2.130.506,12
1.951.834,44 774.016,04
104 PROJE ÖZEL HESABI 1.211.137,11 3.172.981,60 6.189.417,29
330 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI
1.640.791,76
1.307.939,07 305.662,74
106 DÖVİZ GÖNDERME EMİRLERİ HESABI ( - ) -27.515,28 -27.515,28 -27.515,28
333 EMANETLER HESABI
489.714,36
643.895,37 468.353,30
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI 727,92 727,92 723,92
36 ÖDENECEK DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER
1.300.578,70
1.261.980,29 1.403.609,39
12 FAALİYET ALACAKLARI 57.910.143,84 41.731.896,45 40.734.446,52
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI
1.181.867,20
1.117.991,79 1.238.786,69
120 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 57.677.085,20 41.498.837,81 40.501.387,88
361 ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ HESABI
106.388,72
132.683,84 152.398,88
121 GELİRLERDEN TAKİPLİ ALACAKLAR HESABI 156.497,79 156.497,79 156.497,79
362 FONLAR VEYA DİĞER KAMU İDARELERİ ADINA YAPILAN TAHSİLAT HESABI
12.322,78
11.304,66 12.423,82
126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 76.560,85 76.560,85 76.560,85
37 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI
38.968,17
0,00 0,00
14 DİĞER ALACAKLAR 362.704,16 390.904,58 368.205,59
372 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI
38.968,17
0,00 0,00
140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 362.704,16 390.904,58 368.205,59
4 UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
1.154.041,60
2.993.354,82 3.011.306,30
15 STOKLAR 857.704,44 766.702,32 1.163.195,60
43 DİĞER BORÇLAR
0,00
0,00 9.600,93
150 İLK MADDE VE MALZEME HESABI 857.704,44 766.702,32 1.163.195,60
430 ALINAN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI
0,00
0,00 9.600,93
16 ÖN ÖDEMELER 1.884.714,19 2.271.201,42 2.607.649,09
47 BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI
1.154.041,60
2.989.354,82 2.989.354,82
162 BÜTÇE DIŞI AVANS VE KREDİLER HESABI 1.884.714,19 2.271.201,42 2.607.649,09
472 KIDEM TAZMİNATI KARŞILIĞI HESABI
1.154.041,60
2.989.354,82 2.989.354,82
2 DURAN VARLIKLAR 259.744.117,52 339.924.300,29 409.910.668,20
48 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER VE GİDER TAHAKKUKLARI
0,00
4.000,00 12.350,55
22 FAALİYET ALACAKLARI 14.741,22 14.741,22 23.091,77
480 GELECEK YILLARA AİT GELİRLER HESABI
0,00
4.000,00 12.350,55
220 GELİRLERDEN ALACAKLAR HESABI 0,00 0,00 8.350,55
5 ÖZ KAYNAKLAR
334.804.765,01
403.430.861,17 483.721.582,70
226 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI 14.741,22 14.741,22 14.741,22
50 NET DEĞER
266.132.690,32
346.100.046,01 420.134.173,33
24 MALİ DURAN VARLIKLAR 10,00 10,00 10,00
500 NET DEĞER HESABI
266.132.690,32
346.100.046,01 420.134.173,33
242 DÖNER SERMAYELİ KURULUŞLARA YATIRILAN SERMAYELER
HESABI 10,00 10,00 10,00
51 DEĞER HAREKETLERİ
0,00
226.413,48 226.413,48
4 25 MADDİ DURAN VARLIKLAR 259.729.366,30 339.909.549,07 409.887.566,44
519 DEĞER HAREKETLERİ SONUÇ HESABI
0,00
226.413,48 226.413,48
250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 0,00 26.295.226,68 26.295.226,68
57 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI
60.245.358,03
134.666.831,12 222.580.844,27
251 YERALTI VE YERÜSTÜ DÜZENLERİ HESABI 600.840,64 5.181.312,79 15.807.377,24
570 GEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABI
60.245.358,03
134.666.831,12 222.580.844,27
252 BİNALAR HESABI 247.392.539,05 323.923.730,80 390.643.638,03
58 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI
0,00
-81.166.756,84 -166.584.749,31
253 TESİS, MAKİNE VE CİHAZLAR HESABI 1.631.305,81 1.836.282,30 1.913.101,96
580 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABI ( - )
0,00
-81.166.756,84 -166.584.749,31
254 TAŞITLAR HESABI 423.343,34 423.343,31 423.343,28
59 DÖNEM FAALİYET SONUÇLARI
8.426.716,66
3.604.327,40 7.364.900,93
255 DEMİRBAŞLAR HESABI 24.127.487,95 25.198.999,19 27.427.079,41
590 DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUCU HESABI
8.426.716,66
3.604.327,40 7.364.900,93
257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR VE DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ
KARŞILIĞI HESABI (-) -32.608.226,82 -42.949.346,00 -55.746.984,45
258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 18.162.076,33 0,00 3.124.784,29
26 MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 0,00 0,00 0,00
260 HAKLAR HESABI 3.576.434,00 5.278.404,15 8.143.229,17
267 DİĞER MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR HESABI 476.844,65 476.844,65 476.844,65
268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR VE DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ
KARŞILIĞI HESABI (-) -4.053.278,65 -5.755.248,80 -8.620.073,82
29 DİĞER DURAN VARLIKLAR 0,00 0,00 -0,01
294 ELDEN ÇIKARILACAK STOKLAR VE MADDİ DURAN
VARLIKLAR HESABI 886.989,60 1.403.528,06 1.483.926,39
299 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) -886.989,60 -1.403.528,06 -1.483.926,40
AKTİF TOPLAMI 339.590.463,19 410.129.705,01 489.102.354,74
PASİF TOPLAMI 339.590.463,19 410.129.705,01 489.102.354,74
Bilanço Dipnotları: 2018 YILI 2019 YILI 2020 YILI
910 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI
4.896.057,89 3.834.978,18 5.068.752,18
911 ALINAN TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI
4.896.057,89 3.834.978,18 5.068.752,18
920 GİDER TAAHHÜTLERİ HESABI
31.025.376,77 1.160.162,01 10.366.071,15 921 GİDER TAAHHÜTLERİ KARŞILIĞI HESABI
31.025.376,77 1.160.162,01 10.366.071,15
948 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAKLAR HESABI
754.277,42 1.021.215,22 956.494,18
949 BAŞKA BİRİMLER ADINA İZLENEN ALACAK EMANETLERİ HESABI
754.277,42 1.021.215,22 956.494,18
962 YÜKSEKÖĞRETİM KURUMLARI BİLİMSEL PROJELER HESABI
10.759.432,41 10.759.432,41 10.759.432,41
963 BİLİMSEL PROJELER KARŞILIĞI HESABI
10.759.432,41 10.759.432,41 10.759.432,41
993 MADDİ DURAN VARLIKLARIN KİRA VE İRTİFAK HAKKI GELİRLERİ HESABI
206.807,92 206.807,92 206.807,92
998 DİĞER NAZIM HESAPLAR HESABI
6.410.499,42 6.410.499,42 6.410.499,42
5
2019 YILI Hesap
Kodu GELİRİN TÜRÜ
00 101.643.418,38 600 00 00 GELİRLER HESABI
00 57.232.679,07 600 03 00 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
01 49.976.037,72 600 03 01 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri
02 1.440.110,37 600 03 06 Kira Gelirleri
03 5.066.703,75 600 04 00 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel
Gelirler
04 737.035,23 600 04 01 Yurt Dışından Alınan Bağış ve
Yardımlar
05 12.792,00 600 04 02 Merkezi Yönetim Bütçesine Dahil
İdarelerden Alınan Bağış ve
00 8.607.306,76 600 04 03 Diğer İdarelerden Alınan Bağış ve
Yardımlar
01 7.421.333,80 600 04 04 Kurumlardan ve Kişilerden Alınan
Yardım ve Bağışlar
02 28.510,68 600 04 05 Proje Yardımları
03 1.096.397,95 600 05 00 Diğer Gelirler
04 61.064,33 600 05 01 Faiz Gelirleri
00 13.297.656,41 600 05 02 Kişi ve Kurumlardan Alınan Paylar
01 56.610,00 600 05 03 Para Cezaları
02 7.421.406,00 600 05 09 Diğer Çeşitli Gelirler
03 1.712.907,62 600 11 00 Değer ve Miktar değişimleri
Gelirleri
04 89.637,12 600 11 01 Döviz Mevcudunun
Değerlemesinden Oluşan Olumlu
05 2.967.179,32 600 11 99 Diğer Değer ve Miktar Değişimleri
Gelirleri
06 70.040,36 600 25 00 Kamu İd Bedelsiz Olarak Al Mali Ol
Var El Edilen Gel
07 760.567,69 600 25 02 Öz Büt Kap Kamu İd Bedelsiz Ol Al
Mali Olmayan Var El Ed Gel
08 219.308,30
00 6.315.474,42 Hesap
Kodu
İNDİRİM, İADE VE İSKONTONUN TÜRÜ
01 2.035.874,29 610 00 00 İNDİRİM, İADE VE ISKONTOLAR
HESABI
03 319.922,27 610 03 00 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri
04 3.948.407,86 610 03 01 Mal ve Hizmet Satış Gelirleri
06 11.270,00 610 03 06 Kira Gelirleri
00 0,00 610 04 00 Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel
Gelirler
01 0,00 610 04 05 Proje Yardımları
00 945.513,37 610 05 00 Diğer Gelirler
01 945.513,37 610 05 09 Diğer Çeşitli Gelirler
00 0,00
6.979,98 0,00 0,00
630 12 Gelirlerin Ret ve İadesinden Kaynaklanan Giderler 179.087,74 0,00 İNDİRİM,İADE VE İSKONTO TOPLAMI (C) 99.732,90 108.817,98 532.602,68 630 11 Döviz Mevcudunun Değerlemesinden Oluşan
Olumsuz Kur Farkları 0,00 741,59
14.563,42 1.072,57 0,00
630 11 Değer ve Miktar Değişimleri Giderleri 0,00 741,59 6.979,98 0,00 0,00
630 07 Yurtiçi Transferleri 2.360,01 0,00
0,00 0,00 31.237,18
630 07 Sermaye Transferleri 2.360,01 0,00 14.563,42 1.072,57 0,00
630 05 Yurtdışına Yapılan Transferler 10.496,00 11.210,58
78.189,50 107.745,41 532.602,68
630 05 Hane Halkına Yapılan Transferler 3.630.664,75 3.640.106,32 78.189,50 107.745,41 501.365,50
630 05 Kar Amacı Gütmeyen Kuruluşlara Yapılan Transferler 299.971,89 220.653,29
Yardımcı
Hesap 2018 YILI 2019 YILI 2020 YILI
630 05 Görev Zararları 1.910.941,02 2.332.773,62 99.732,90 108.817,98 532.602,68
630 05 Cari Transferler 5.852.073,66 6.204.743,81
12.500,00 0,00 0,00
630 03 Gayrimenkul Mal Bakım ve Onarım Giderleri 409.280,41 175.940,10 GELİRLER TOPLAMI (B) 103.218.658,24 105.356.563,76 116.833.903,63 630 03 Menkul Mal, Gayrimaddi Hak Alım, Bakım ve Onarım
Giderleri 1.399.716,17 688.681,94
0,00 7.721,15 0,01
630 03 Temsil ve Tanıtma Giderleri 74.393,34 35.763,77 12.500,00 0,00 0,00
630 03 Hizmet Alımları 3.984.780,55 2.947.754,71
0,00 7.721,15 1.351.642,76
630 03 Görev Giderleri 306.864,23 80.841,55 0,00 0,00 1.351.642,75
630 03 Yolluklar 1.487.403,19 747.573,57
10.389,50 62.136,41 639,00
630 03 Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 5.856.196,18 5.310.978,18 1.727.947,96 626.002,08 1.388.942,31
630 03 Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 31.131,27 0,00
1.271.154,97 772.740,89 561.830,14
630 03 Mal ve Hizmet Alım Giderleri 13.549.765,34 9.987.533,82 687.167,17 2.878.625,06 4.009.360,56
630 02 Geçici Personel 52.688,76 43.911,30
3.338.250,62 1.702.425,55 1.182.914,12
630 02 İşçiler 773.592,12 1.258.413,99 3.696.659,60 4.339.504,44 5.960.772,01
630 02 Sözleşmeli Personel 33.177,36 52.755,32
344.916,22 889.059,54 232.948,30
630 02 Memurlar 6.140.907,00 8.414.993,35 500,00 0,00 5.142,10
630 02 Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primi Giderleri 7.000.365,24 9.770.073,96
3.531.792,10 6.173.181,05 5.050.140,18
630 01 Diğer Personel 211.169,78 27.156,16 81.739.000,00 80.831.222,00 89.857.000,00
630 01 GEÇİCİ PERSONEL 712.114,69 543.756,52
507.237,30 304.016,74 196.898,04
630 01 İŞÇİLER 3.504.589,16 5.759.458,37 88.954.458,94 89.595.888,14 96.328.144,70
630 01 SÖZLEŞMELİ PERSONEL 1.228.355,47 1.580.227,13
10.555.039,70 11.413.450,03 13.193.344,16
630 01 MEMURLAR 41.650.376,71 55.730.863,55 10.047.802,40 11.109.433,29 12.996.446,12
630 01 PERSONEL GİDERLERİ 47.306.605,81 63.641.461,73
Yardımcı
Hesap 2018 YILI 2019 YILI 2020 YILI
630 00 GİDERLER HESABI 94.692.208,68 108.936.400,02 103.218.658,24 105.356.563,76 116.833.903,63
Kamu İdaresi Adı GALATASARAY ÜNİVERSİTESİ Hesap
Kodu
Yardımcı
Hesap GİDERİN TÜRÜ 2018 YILI 2020 YILI
FAALİYET SONUÇLARI TABLOSU
Kamu İdaresi Kodu 38.54.00.00 Mali Yıl: 2020
6
03 0,00
05 0,00
00 12.803.181,64
01 11.101.211,49
02 1.701.970,15
03 0,00
00 1.105.623,81
01 379.528,92
02 3.473,11
03 24.764,72
04 495,60
05 325.447,79
06 128.062,16
08 498,00
10 239,91
12 92.173,17
13 85.512,59
15 27.316,39
16 7.334,88
17 0,00
99 30.776,57
00 0,00
02 0,00
00 1.209.185,89
06 1.209.185,89
00 126.797,01
99 126.797,01
630 99 Yukarıda Tanımlanamayan Diğer Gideler 667.502,41 94.815,35
630 99 Diğer Giderler 667.502,41 94.815,35
630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 10.442.599,15 1.627.944,17 630 30 Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 10.442.599,15 1.627.944,17 630 25 Öz Büt Kap Kamu İd Bedelsiz Ol Dev Var
Kaynaklanan Giderler 12.500,00 0,00
630 25 Kamu İd Bedelsiz Olarak Devr Mali Olmayan Var
KayGid 12.500,00 0,00
630 14 Diğer Tüketim Amaçlı Malzemeler 70.943,38 16.981,14
630 14 Basınçlı Ekipmanlar 0,00 424,80
630 14 Spor Malzemeleri Grubu 7.854,84 0,00
630 14 Değişim, Bağış ve Satış Amaçlı Yayınlar 12.816,82 0,00
630 14 Yedek Parçalar 6.964,59 31.713,70
630 14 Bakım Onarım ve Üretim Malzemeleri 5.550,99 38.640,53
630 14 Zirai Maddeler 0,00 849,60
630 14 İçecek 0,00 1.117,12
630 14 Giyecek, Mefruşat ve Tuhafiye Malzemeleri 69.609,58 10.802,16
630 14 Temizleme Ekipmanları 11.316,20 165.280,36
630 14 Yakıtlar, Yakıt Katkıları ve Katkı Yağlar 0,00 1.062,00
630 14 Tıbbi ve Laboratuar Sarf Malzemeleri 7.524,48 28.361,74
630 14 Beslenme, Gıda Amaçlı ve Mutfakta Kullanılan
Tüketim Malzeme 377,60 0,00
630 14 Kırtasiye Malzemeleri 245.071,39 157.945,02
630 14 İlk Madde ve Malzeme Giderleri 438.029,87 453.178,17
630 13 Diğer Duran Varlıkların Amortisman Giderleri 0,00 295,00
630 13 Maddi Olmayan Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 268.019,30 2.864.825,02 630 13 Maddi Duran Varlıklar Amortisman Giderleri 8.973.300,15 14.290.787,40
630 13 Amortisman Giderleri 9.241.319,45 17.155.907,42
630 12 Diğer Gelirler 178.187,74 0,00
630 12 Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 900,00 0,00
101.643.418,38
GİDERLER TOPLAMI (A) 94.692.208,68 108.936.400,02
2019 YILI 101.643.418,38 105.356.563,76 108.817,98
0,00 0,00
İNDİRİM İADE İSKONTO TOPLAMI (C) 99.732,90 532.602,68 FAALİYET SONUCU [((D+E)-A](+/-) 8.426.716,66 3.604.327,40 7.364.900,93
GELİRLER TOPLAMI (B) 103.218.658,24 116.833.903,63 ENFLASYON DÜZELTMESİ (E) 0,00
2018 YILI 2019 YILI 2020 YILI GİDERLER TOPLAMI (A) 94.692.208,68 108.936.400,02 NET GELİR (D= (B-C) 103.118.925,34 105.247.745,78 116.301.300,95
2018 YILI 2020 YILI
7
NAKİT AKIŞLARI 2018 YILI 2019 YILI 2020 YILI
FAALİYETLERDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI
A-) Faaliyetlerden Sağlanan Nakit Girişleri 94.417.769,1 121.414.511,2 115.949.175,1
Vergi Gelirleri 0,0 0,0 0,0
Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri 10.295.571,5 11.485.399,0 12.704.969,4
Alınan Bağış ve Yardımlar 80.726.120,5 105.597.368,6 97.281.366,7
Faizler, Cezalar, Paylar 3.396.077,1 4.331.743,6 5.962.839,0
Menkul Kıymet ve Varlık Gelirleri 0,0 0,0 0,0
B-) Faaliyetlerden Kaynaklanan Nakit Çıkışları 85.283.145,0 86.459.028,9 91.626.406,8
Personel Giderleri 47.306.605,8 57.232.679,1 63.641.461,7
Sosyal Güvenlik Kurumlarına Devlet Primleri 7.000.365,2 8.607.306,8 9.770.074,0
Mal ve Hizmet Giderleri 14.011.638,7 12.967.585,7 10.287.367,8
Faiz Giderleri 0,0 0,0 0,0
Cari Transferler 5.852.073,7 6.315.474,4 6.204.743,8
Sermaye Transferleri 2.360,0 0,0 0,0
Proje Kapsamında Yapılan Cari Giderler 10.442.599,2 1.209.185,9 1.627.944,2
Diğer Giderler 667.502,4 126.797,0 94.815,4
C-) Ön Ödemelerden Kaynaklanan Nakit Akışları 285.905,6 386.487,2 336.447,7
D-) Faaliyetlerden Sağlanan Net Nakit Akışı (A-B-C) 8.848.718,5 34.568.995,1 23.986.320,6 YATIRIMLARDAN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI
E-) Mali ve Mali Olmayan Varlık Satışlarından Kaynaklanan Nakit Girişleri2.778.860,16 268.280.690,6 -108.178.868,1
Stok Satışlarından Kaynaklanan Nakit Girişleri 1.138.740,96 475.042,6 240.910,8
Maddi Duran Varlık Satışlarından Kaynaklanan Nakit Girişleri 1.596.339,82 267.805.648,0 -108.419.778,9
Arazi ve Arsalar 0,00 0,0 0,0
Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri 0,00 4.445.813,6 -2.395.876,2
Binalar 48.536,98 262.261.247,4 -107.513.170,6
Tesis, Makine ve Cihazlar 103.262,96 -120,9 46.460,2
Taşıtlar 0,00 0,0 0,0
Demirbaşlar 1.444.539,88 1.098.707,9 1.442.807,8
Hizmet İmtiyaz Varlıkları 0,00 0,0 0,0
Yapılmakta Olan Yatırımlar 0,00 0,0 0,0
Yatırım Avansları 0,00 0,0 0,0
Elden Çıkarlacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar 0,00 0,0 0,0
Mali Varlık Satışlarından Kaynaklanan Nakit Girişleri 0,00 0,0 0,0
Maddi Olmayan Duran Varlık Satışlarından Kaynaklanan Nakit Girişleri43.779,38 0,0 0,0 F-) Mali ve Mali Olmayan Varlık Alımlarından Kaynaklanan Nakit Çıkışları25.112.560,75 295.686.976,4 -93.121.092,5 Stok Alımlarından Kaynaklanan Nakit Çıkışları 1.670.311,54 1.489.664,3 1.090.582,3 Maddi Duran Varlık Alımlarından Kaynaklanan Nakit Çıkışları 23.130.450,53 292.495.342,0 -97.076.499,8
Arazi ve Arsalar 0,00 0,0 0,0
Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri 0,00 7.341.651,5 2.772.377,2
Binalar 122.442,08 259.673.079,4 -160.064.930,9
Tesis, Makine ve Cihazlar 319.924,00 226.487,6 128.012,1
Taşıtlar 0,00 0,1 14.133,7
Demirbaşlar 2.803.547,95 2.891.539,1 3.049.678,3
Hizmet İmtiyaz Varlıkları 0,00 0,0 0,0
Yapılmakta Olan Yatırımlar 19.884.536,50 22.362.584,5 57.023.934,8
Yatırım Avansları 0,00 0,0 0,0
Elden Çıkarlacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar 0,00 0,0 295,0
Mali Varlık Alımlarından Kaynaklanan Nakit Çıkışları 0,00 0,0 0,0
Maddi Olmayan Duran Varlık Alımlarından Kaynaklanan Nakit Çıkışları311.798,68 1.701.970,2 2.864.825,0 G-) Yatırımlardan Sağlanan Net Nakit Akışı (E-F) -22.333.700,59 -27.406.285,8 -15.057.775,6
H-) NAKİT AÇIK/FAZLASI (D+G) -13.484.982,07 7.162.709,3 8.928.545,1
FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI
I-) Net Mali Varlık Ediniminden Kaynaklanan Nakit Akışları 91.712,68 20.439,6 -20.632,0
Menkul Kıymet ve Varlıklardan Kaynaklanan Nakit Akışları 0,00 0,0 0,0
Kurum Alacaklarından Kaynaklanan Nakit Akışları 0,00 0,0 0,0
Diğer Varlık Edinimlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları 91.712,68 20.439,6 -20.632,0
J-) Net Borçlanmadan Kaynaklanan Nakit Akışları -81.238,51 -217.270,1 -1.026.588,4
Mali Borçlanmadan Kaynaklanan Nakit Akışları 0,00 0,0 0,0
Para Piyasası Nakit İşlemleri Borçları 0,00 0,0 0,0
Kamu İdarelerine Mali Borçlar 0,00 0,0 0,0
Tahviller 0,00 0,0 0,0
Bonolar 0,00 0,0 0,0
Diğer İç Mali Borçlar 0,00 0,0 0,0
Dış Mali Borçlar 0,00 0,0 0,0
Diğer Yükümlülüklerden Kaynaklanan Nakit Akışları -81.238,51 -217.270,1 -1.026.588,4 K-) Finansman Faaliyetlerinden Kaynaklanan Net Nakit Akışları (J-I)-172.951,19 -237.709,7 -1.005.956,4
L-) NAKİT STOĞUNDAKİ NET DEĞİŞİM (H+K) -13.657.933,26 6.924.999,6 7.922.588,7
İSTATİSTİKSEL HATA (L-M) 0,00 0,0 0,0
M-) HAZIR DEĞERLER NAKİT DEĞİŞİMİ -13.657.933,26 6.924.999,7 7.922.588,6
Kasa 0,00 0,0 0,0
Alınan Çekler 0,00 0,0 0,0
Banka -13.582.878,03 4.026.160,2 6.257.058,1
Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri 978,45 -797,3 0,0
Proje Özel Hesabı -75.713,85 1.954.123,3 1.782.768,0
Döviz 0,00 945.513,4 -117.233,5
Döviz Gönderme Emirleri 0,00 0,0 0,0
Elçilik ve Konsolosluklar Nezdindeki Paralar 0,00 0,0 0,0
Diğer Hazır Değerler -319,83 0,0 -4,0
Banka Kredi Kartlarından Alacaklar 0,00 0,0 0,0
2018-2019-2020 Yılı Nakit Akış Tablosu
8
31.12.2020
ÖNCEKİ DÖNEM BAŞI BAKİYESİ
ÖNCEKİ DÖNEM İÇİ HAREKETLER
ÖNCEKİ DÖNEM SONU
BAKİYESİ DÖNEM BAŞI BAKİYESİ DÖNEM İÇİ HAREKETLER
NET DEĞER 266.132.690,32 79.967.355,69 346.100.046,01 346.100.046,01 74.034.127,32
A - Denge Kay ıtları 2.688.934,63 0,00 2.688.934,63 2.688.934,63 -33.307.959,01
B- V arlık Envanteri 172.041.974,85 66.591.700,33 238.633.675,18 238.633.675,18 106.233.779,61
C - Yükümlülük Env anteri -877.998,73 -1.796.345,05 -2.674.343,78 -2.674.343,78 0,00
Ç - Değer Hareketleri Sonuç Hesabından A ktarılanlar 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
D- Enflasy on Düzeltme Farkları
E- Diğer 92.279.779,57 15.172.000,41 107.451.779,98 107.451.779,98 1.108.306,72
DEĞER HA REKETLERİ 0,00 226.413,48 226.413,48 226.413,48 0,00
YEDEKLER
GEÇMİŞ YILLA R OLUMLU FA A LİYET SONUÇLA RI
149.838.831,53 -15.172.000,41 134.666.831,12 223.689.150,99 -1.108.306,72
GEÇMİŞ YILLA R OLUMSUZ FA A LİYET SONUÇLA RI
-81.166.756,84 0,00 -81.166.756,84 -166.584.749,31 0,00
DÖNEM FA A LİYET SONUÇLA RI 0,00 3.604.327,40 3.604.327,40 0,00 7.364.900,93
222.580.844,27 -166.584.749,31 7.364.900,93 0,00
108.560.086,70 226.413,48
DÖNEM SONU BAKİYESİ
420.134.173,33 -30.619.024,38 344.867.454,79 -2.674.343,78
TARİHİNDE SONA EREN DÖNEME AİT ÖZKAYNAK DEĞİŞİM TABLOSU
2019 2020
9
Bütçelenen Tutarlar Gerçekleşen Tutar
Bütçe Ödeneği / Gelir Tahmini Nihai Ödenek TAHSİLATLAR
Vergi Gelirleri 0,00 0,00 0,00
Sosy al Güv enlik Gelirleri 0,00 0,00 0,00
Teşebbüs v e Mülkiy et Gelirleri 8.333.000,00 0,00 13.237.572,09
Alınan Bağış v e Y ardımlar İle Özel Gelirler 89.857.000,00 0,00 91.059.983,67
Diğer Gelirler 1.842.000,00 0,00 2.090.457,08
Sermay e Gelirleri 0,00 0,00 0,00
Alacaklardan Tahsilat 0,00 0,00 0,00
Red v e İadeler (-) 0,00 0,00 532.602,68
Toplam Tahsilatlar 100.032.000,00 0,00 105.855.410,16
ÖDEMELER
Personel Giderleri 63.476.000,00 66.026.219,00 63.534.735,38
Sosy al Güv enlik Kurumlarına Dev let Primi Giderleri 9.625.000,00 9.928.000,00 9.765.585,41
Mal v e Hizmet Alım Giderleri 10.514.000,00 13.456.816,43 10.548.237,18
Faiz Giderleri 0,00 0,00 0,00
Cari Transf erler 2.917.000,00 3.211.400,00 3.034.371,90
Sermay e Giderleri 13.500.000,00 15.281.607,00 15.258.503,74
Sermay e Transf erleri 0,00 0,00 0,00
Borç Verme 0,00 0,00 0,00
Yedek Ödenekler 0,00 0,00 0,00
Toplam Ödemeler 100.032.000,00 107.904.042,43 102.141.433,61
NET TAHSİLATLAR/ÖDEMELER 1,04
BÜTÇELENEN VE GERÇEKLEŞEN TUTARLARIN KARŞILAŞTIRMA TABLOSU
10
B. KAMU İDARESİNİN HUKUKİ YAPISI VE FAALİYET ALANI 1. Adres
Çırağan Cad. No:36, 34349 Ortaköy/İstanbul Telefon: +90 (212) 227 44 80
Faks : +90 (212) 259 20 85
2. Hukuki Yapı
Uluslararası bir anlaşmayla kurulan ilk Türk yükseköğretim kurumu olma özelliği taşıyan Galatasaray Üniversitesi, bir devlet üniversitesidir ve tüm diğer devlet üniversiteleri gibi Türk Yükseköğretim Mevzuatına tâbidir.
Galatasaray Üniversitesinin işleyişine esas teşkil eden 14 Nisan 1992 tarihli Uluslararası Anlaşma ile 3993 sayılı kuruluş ve Kadro Kanunu’nun getirdiği esaslar aşağıda özetlenmiştir. 17 Haziran 1952 tarihli Kültür Anlaşması ve 29 Ekim 1968 tarihli Teknik ve Bilimsel İşbirliği Anlaşması ile Anlaşma ekini oluşturan mektup teatisi çerçevesinde, işbu anlaşmaların uygulama maddelerinin bazılarının işletilmesi suretiyle aralarındaki işbirliğini güçlendirmek amacıyla, Galatasaray Eğitim ve Öğretim Kurumu’na ilişkin olarak Fransız Cumhuriyeti Hükümeti ile Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti arasında 14 Nisan 1992 tarihinde İstanbul’da imzalanan ve 22 Mayıs 1992 tarih 21235 sayılı Resmi Gazete’ de yayınlanan anlaşma, özetle aşağıdaki esasları getirmiştir.
“Eğitim ilkokuldan yükseköğrenime kadar uzanmaktadır. Her iki hükümet bu kurumun işleyişinde işbirliği yapar.” (madde 1)
“Kurum, Türk Kamu Hukuku tüzel kişiliğine haizdir. Bu çerçevede idari ve eğitsel alanlarda bir özerk statü ile yönetilir.” (madde 2)
“Kurum, Lise’ ye bağlı İlkokul, halen Galatasaray adını taşıyan Lise ve Yükseköğretim birimlerini kapsar.” (madde 3)
“Kurumun öğretim dili Fransızcadır.” (madde 4)
“Kurumun anlaşmaya uygun olarak isleyişini sağlamak üzere bir Eşit Temsili Türk-Fransız Komitesi kurulur.” (madde 11)
6 Haziran 1994 tarihli Resmi Gazete’ de yayınlanan 3993 sayılı Kanunla, 14 Nisan 1992 tarihinde Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Fransa Cumhuriyeti Hükümeti arasında imzalanıp Bakanlar Kurulu’nun 4 Mayıs 1992 tarih ve 92/2991 sayılı kararıyla onaylanarak yürürlüğe girmiş olan anlaşmaya göre kurulan Galatasaray Eğitim ve Öğretim Kurumu, Galatasaray Üniversitesine dönüştürülmüştür.
Kanunun 1.maddesine göre:
11 Galatasaray Üniversitesi, Rektörlüğe bağlı olarak,
a) Hukuk Fakültesi, İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi, İletişim Fakültesi, Mühendislik ve Teknoloji Fakültesi ile Fen-Edebiyat Fakültesinden,
b) Sosyal Bilimler Enstitüsü ve Fen Bilimleri Enstitüsünden,
c) Galatasaray Lisesi ve ona bağlı İlköğretim Okulu(İlkokul)’ndan oluşur. Galatasaray Üniversitesinin yükseköğretim birimlerinde, yükseköğretimle ilgili mevzuat hükümleri uygulanır. İlk ve ortaöğretim birimlerinde ise eğitim-öğretim hizmetinin yürütülmesinden, denetim ve gözetiminden, Rektörlükle işbirliği halinde Milli Eğitim Bakanlığı sorumludur.
Galatasaray ilk ve orta öğretim birimlerinin öğretmen ve yöneticileri, Rektörün inhası üzerine Milli Eğitim Bakanlığı’nca atanır.
Bu maksatla kadrolar ihdas edilmiştir.
A. Galatasaray Üniversitesi Senatosu ve Üniversite Yönetim Kurulu
2547 Sayılı Yükseköğretim Kanununun hükümleri çerçevesinde Rektör, Rektör Yardımcıları ve Fakülte Dekanları ile diğer üyelerden oluşan Galatasaray Üniversitesi Yönetim Kurulu ve Senatosu; İdari, hukuki ve mali alanlarda karar alan ana organlardır.
B. Eşit Temsili Türk-Fransız Komitesi
Eşit Temsili Türk-Fransız Komitesi, 14 Nisan 1992 tarihli Uluslararası Anlaşmanın 11.maddesi uyarınca Kurumun isleyişini sağlayan bir istişare birimi olarak kurulmuştur.
Bu komite aşağıdaki şahıslardan oluşmaktadır:
-Türk tarafından, Dışişleri Bakanlığının bir temsilcisi, Milli Eğitim Bakanlığının bir temsilcisi ile Kurumun Rektörü,
-Fransız tarafından ise, Dışişleri Bakanlığının bir temsilcisi, Milli Eğitim Bakanlığının bir temsilcisi ve Kurumun Rektör Yardımcısı.
Uluslararası anlaşmaya göre Eşit Temsili Komite’nin yetki alanı su şekildedir:
-Galatasaray Üniversitesinin mevcut yükseköğretim birimlerinin dışında başka birimlerin kurulmasını önermek. (madde 3)
-Eğitim esaslarını belirlemek. İlk ve ortaöğretim programı ve yönetmeliklerinin hazırlanmasında ise, Türk Milli Eğitiminin genel hedefleri ve temel ilkeleri esas alınır.
(madde 4)
-Sınıf kontenjanlarını saptamak. (madde 7)
-Kuruma Fransız Hükümeti tarafından yapılacak katkının koşulları hakkında istişarede bulunmak. (madde 8)
12
-Kurumda görev alacak Fransız uzman ve yetkililerin sözleşmelerinin esaslarını belirlemek.
(madde 9)
-Pedagojik projeyi belirlemek, Fransız dilinde verilen eğitimin programlarını kararlaştırmak ve Rektörün önerisi üzerine kurumdaki genel zaman kullanımını tespit etmek.(madde 11)
3. Misyon
Toplumsal gelişime katkıda bulunmak için, uluslararası işbirliklerini ve disiplinler arası çalışmaları destekleyen köklü bir eğitim ortamında sorgulayıcı, araştırmacı, çağdaş değerlerle donanmış nitelikli bireyler yetiştirmektir.
4.Vizyon
Bilime katkıları ve eğitimde işbirlikleri ile öncü, mezunlarıyla toplumun geleceğinde söz sahibi, uluslararası bir araştırma üniversitesi olmaktır.
5. Faaliyet Alanları
Galatasaray Üniversitesinin eğitim ve öğretim, bilimsel araştırma ve hizmet olmak
üzere üç ana faaliyet alanı bulunmaktadır.
Öğrencilere verilen eğitim ve öğretim olanakları ile eğitim ve öğretim faaliyet alanı, öğrenci uluslararası hareketliliği ile uluslararası faaliyetleri en temel ürün/hizmetlerdir.
Bilimsel yayınlar, toplantılar, tezler ve projeler ile bilimsel araştırma faaliyetleri, üniversitenin araştırma alanında ana araştırma ürün/hizmetlerini kapsamaktadır. Kamu yönetimi ve destek faaliyetleri, üniversitenin eğitim ve araştırma süreçlerinin sürdürülebilirliği adına destekleyici alanı olarak konumlandırılmaktır. Danışmanlık, sürekli eğitim hizmetleri ve topluma yönelik bilgi ve eğitim hizmetleri ile hizmet faaliyetleri üniversitenin toplumsal gelişime katkıda bulunmak adına hizmet sağladığı alanlar olarak nitelendirilmektedir.
13
Faaliyet Alanı Ürün/Hizmetler
1. Eğitim – Öğretim
1. Yabancı Dil Eğitimi 2. Ön Lisans Eğitimi 3. Lisans Eğitimi 4. Lisansüstü Eğitimi
5. Ulusal ve Uluslararası Öğrenci Değişim Programları 6. Yaşam Boyu Eğitim ve Sertifika Programları
2. Bilimsel Araştırma
1. Araştırma Projeleri 2. Bilimsel Yayınlar 3. Lisansüstü Tezleri 4. Bilimsel Toplantılar
3. Hizmet
1. Danışmanlık ve Bilirkişilik 2. Kültür, Sanat ve Spor Etkinlikleri 3. Öğrenci Hizmetleri
4. Personel Hizmetleri 5. Teknik Hizmetler 6. Mali Hizmetler
7. Topluma Yönelik Eğitim ve Bilgilendirme Hizmetleri
C. ÖNEMLİ MUHASEBE POLİTİKALARI
1. MUHASEBE SİSTEMİ
a) Uygulanan Muhasebe Düzenlemeleri
İdaremiz, 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununun “Muhasebe Sistemi” başlıklı 49 uncu maddesine göre hazırlanan Kanun kapsamındaki kamu idarelerinde uygulanacak çerçeve hesap planı ile düzenlenecek raporların şekil, süre ve türlerine ilişkin hususlar ile standartların uygulanmasına ilişkin hükümler içeren Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine (bundan sonra “Yönetmelik” olarak anılacaktır.) tabidir. İdaremize ait muhasebe işlemleri, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine uygun olarak hazırlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği çerçevesinde yürütülmektedir.
b) Uygulanan Detaylı Hesap Planı
27/12/2014 tarihli ve 29218 Mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Genel Yönetim Kapsamındaki Kamu İdarelerinin Detaylı Hesap Planları başlıklı 41 sıra no.lu Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği hükümleri çerçevesinde hazırlanan II sayılı cetvelde yer alan Özel Bütçeli İdareler Detaylı Hesap Planı muhasebe kayıtlarında kullanılmaktadır.
14
c) Kayıt Esası
Yönetmeliğe göre her türlü muhasebe işlemi çift taraflı kayıt sistemine göre kaydedilmekte, tahakkuk esası gereğince bir ekonomik değer yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirilmektedir.
d) Yönetmeliğin Uygulamaya Girmeyen Hükümleri
Raporlama tarihi itibarıyla yayımlanmış fakat henüz yürürlüğe girmemiş ve uygulanmasına ileri tarihte başlanılacak maddeler aşağıdaki gibidir. Söz konusu maddelerin yürürlüğe girmesinden sonra mali tablolar ve dipnotlarda gerekli değişiklikler yapılacaktır.
Yönetmeliğin;
• 23 üncü maddesinde yer alan ticari amaçlı stoklara ilişkin net gerçekleşebilir değer uygulamasına,
• 26 ncı maddesinde yer alan arsa ve arazilerin ayrı izlenmesine,
• 26 ve 28 inci maddelerde yer alan maddi ve maddi olmayan duran varlıklarda değer düşüklüğü karşılığı ayrılmasına,
• 311/A maddesinde yer alan mali tabloların konsolidasyonuna, ilişkin hükümler 1/1/2020 tarihinde yürürlüğe girecekti
2. KULLANILAN PARA BİRİMİ
Yönetmeliğin “Temel kavramlar” başlıklı 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendinde belirtilen Parayla Ölçülme kavramı uyarınca, ortak ölçü olarak ulusal para birimi belirlenmiştir. Bu çerçevede mali tablolar ulusal para birimi olan Türk Lirası (TL) cinsinden sunulmaktadır.
3. YABANCI PARA İLE YAPILAN İŞLEMLER VE KUR DEĞİŞİKLİKLERİ
Yönetmeliğin 19 uncu maddesinde yabancı para cinsinden yapılan işlemler sayılmış, bu işlemlerin ve kur değişikliklerinin kaydedilmesi, raporlanması ve dipnotlarda gösterilmesine ilişkin esaslar belirlenmiştir. Yabancı paralar ile yabancı para cinsinden izlenen varlıklar ve yabancı kaynaklar, raporlama tarihinde Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankasınca belirlenen ilgili döviz kuru üzerinden değerlemeye tabi tutulmaktadır. Bu değerleme sonucu oluşan kur farklarının etkisi, “Öz Kaynaklar” açıklayıcı not başlığı altında açıklanmıştır.
15
4. GELİR VE GİDERLERİN MUHASEBELEŞTİRİLME ESASI
Yönetmeliğin “Faaliyet Sonuçları Tablosu İlkeleri” başlıklı 6 ncı maddesi gereğince kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemleri, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenmektedir. Bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin izlenmesi için gelir ve gider hesapları kullanılmaktadır.
5. STOKLARIN MUHASEBELEŞTİRME ESASI
Yönetmeliğin 23 üncü maddesi gereğince stoklar, maliyet bedeliyle ilgili stok hesaplarına kaydedilir. Maliyet bedeli, stokların depolanacağı yere kadar getirilmesi için yapılan bütün giderleri kapsar. Kullanıldıklarında veya tüketildiklerinde gider hesabına, satıldıklarında ise ilgili varlık hesaplarına kaydedilerek stok hesaplarından düşülür.
6. DEĞERLEME VE ÖLÇÜM ESASLARI
Değerleme ve ölçüm, mali tablolarda yer verilen iktisadi kıymetin nevi ve mahiyetine göre, aşağıdaki ölçülerden biri ile yapılır.
a) Maliyet Bedeli
Bir varlığın satın alınması, üretilmesi veya değerinin arttırılması için yapılan harcamalar veya verilen kıymetlerin toplamını ifade ederken kamu idareleri tarafından edinilen varlık ve hizmetler, bunların elde edilme maliyet bedelleriyle muhasebeleştirilir. Maliyet bedeli tespit edilemeyen varlık ve kaynakların değerlemesine ilişkin hükümler saklıdır. Söz konusu değerleme ölçütünün kullanıldığı durumlar aşağıdaki gibidir.
• Kamu idarelerinin bizzat kendi imkânlarıyla ürettikleri maddi ve maddi olmayan duran varlıkların üretimi için yapılan giderler,
• Kira veya sermaye geliri veya bunların her ikisini elde etmek amacıyla edinilen ve kısa dönemde satış veya diğer işlemlere konu edilmesi düşünülmeyen yatırım amaçlı varlıklar,
• Stoklar,
• Gerek yatırım ve gerekse kullanım amacıyla edinilen maddi duran varlıklar,
• Duran varlıkların ilk defa amortisman ve tükenme payı ile enflasyon düzeltmesi işlemleri,
• Şartlı bağış ve yardımların kullanılması sonucu kamu idaresi adına kaydı gereken bir varlık üretilmesi durumu.
16
b) Gerçeğe Uygun Değer
Piyasa koşullarında muvazaasız bir işlemde bilgili ve istekli taraflar arasında bir varlığın el değiştirmesi veya bir borcun ödenmesi için belirlenen tutarı ifade ederken, söz konusu değerleme ölçütünün kullanıldığı durumlar aşağıdaki gibidir.
• Hizmet imtiyaz varlıkları,
• Finansal kiralama işlemine konu varlıkların gerçeğe uygun değeri ile kira ödemelerinin bugünkü değeri karşılaştırılması sonucunda düşük olan değer ise,
• Herhangi bir maliyet yüklenilmeksizin edinilen maddi ve maddi olmayan duran varlıklar,
• Kamu idarelerinin karşılığını doğrudan vermeden veya düşük bir bedel karşılığında elde ettiği gelirler dışında, verilen mal, hizmet ya da sağlanan faydanın karşılığı olan gelirler,
• Mal ve hizmetlerin takas yoluyla satışı işlemlerinden sağlanan tutarlar,
• Ayni olarak alınan şartlı bağış ve yardımlar,
c) İtibari Değer
Her türlü senetlerle, bono ve tahvillerin üzerinde yazılı olan değeri ifade ederek söz konusu ölçütün belirtilen menkul kıymetler için kullanılmaktadır.
d) İz Bedeli
Ekonomik ömrünü tamamladığı halde fiilen kullanılmasına devam edilen iktisadi kıymetler ile gerçek değeri tespit edilemeyen veya edilmesi uygun görülmeyen ancak, hesaplarda izlenmesi gereken iktisadi kıymetlerin muhasebeleştirilmesinde kullanılan ve muhasebe kayıtlarında yer verilen en düşük tutarı ifade ederken söz konusu değerleme ölçütünün kullanıldığı durum aşağıdaki gibidir.
• Sanat eserlerinden hesaplara alınmasına karar verilenlerden sigortalanmamaları veya değer takdir edilememesi durumunda olanlar,
• 13/9/2006 tarihli ve 2006/10970 sayılı Bakanlar Kurulu Kararıyla yürürlüğe giren Kamu İdarelerine Ait Taşınmazların Kaydına İlişkin Yönetmelikte iz bedeli ile izlenmesine karar verilen taşınmazlar.
e) Net Gerçekleşebilir Değer
Net gerçekleşebilir değer; olağan iş akışı içerisinde tahmini satış fiyatından, tahmini tamamlanma maliyetleri ve satışı gerçekleştirmek için gerekli tahmini satış giderleri toplamının düşülmesiyle elde edilen tutarı ifade edip söz konusu ölçütün kullanılabileceği durum aşağıdaki gibidir.
