30 Haziran 2007 31 Aralık 2006 Ödenecek kurumlar ve gelir vergisi 5.359.476 18.112.890
Peşin ödenen vergiler (-) (2.377.610) (14.524.088)
Ödenecek vergiler, net (Not 23) 2.981.866 3.588.802 Türk vergi mevzuatı, ana ortaklık olan şirketin Bağlı Ortaklıkları, Müşterek Yönetime Tabi Ortaklıkları ve İştirakleri konsolide ettiği mali tabloları üzerinden vergi beyannamesi vermesine olanak tanımamaktadır. Bu sebeple bu konsolide mali tablolara yansıtılan vergi karşılıkları, konsolidasyon kapsamına alınan tüm şirketler için ayrı ayrı hesaplanmıştır.
Kurumlar Vergisi Kanunu 13 Haziran 2006 tarih ve 5520 sayılı yasa ile değişmiştir. Söz konusu 5520 sayılı yeni Kurumlar Vergisi Kanunu’nun pek çok hükmü 1 Ocak 2006 tarihinden geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir. Buna göre Türkiye’de kurumlar vergisi oranı %20’dir (31 Aralık 2006: %20).
Kurumlar vergisi oranı kurumların ticari kazancına vergi yasaları gereğince indirimi kabul edilmeyen giderlerin ilave edilmesi, vergi yasalarında yer alan istisna (iştirak kazançları istisnası, yatırım indirimi istisnası gibi) ve indirimlerin (ar-ge indirimi gibi) indirilmesi sonucu bulunacak vergi matrahına uygulanır. (GVK Geçici 61. madde kapsamında yararlanılan yatırım indirimi istisnası olması halinde yararlanılan istisna tutarı üzerinden hesaplanıp ödenen %19,8 oranındaki stopaj hariç).
Türkiye’deki bir işyeri ya da daimi temsilcisi aracılığı ile gelir elde eden dar mükellef kurumlar ile Türkiye’de yerleşik kurumlara ödenen kar paylarından (temettüler) stopaj yapılmaz. Bunların dışında kalan kişi ve kurumlara yapılan temettü ödemeleri %15 oranında stopaja tabidir. Karın sermayeye ilavesi, kar dağıtımı sayılmaz.
Şirketler üçer aylık mali karları üzerinden %20 oranında geçici vergi hesaplar ve o dönemi izleyen ikinci ayın 10 uncu gününe kadar beyan edip 17 inci günü akşamına kadar öderler. Yıl içinde ödenen geçici vergi o yıla ait olup, izleyen yıl verilecek kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden hesaplanacak kurumlar vergisinden mahsup edilir. Mahsuba rağmen ödenmiş geçici vergi tutarı kalmış ise bu tutar nakden iade alınabileceği gibi devlete karşı olan herhangi bir başka mali borca da mahsup edilebilir.
30 Aralık 2003 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanan, 5024 sayılı Vergi Usul Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun (“5024 sayılı Kanun”), kazançlarını bilanço esasına göre tespit eden gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerin mali tablolarını 1 Ocak 2004 tarihinden başlayarak enflasyon düzeltmesine tabi tutmasını öngörmektedir. Anılan yasa hükmüne göre enflasyon düzeltmesi yapılabilmesi son 36 aylık kümülatif enflasyon oranının (DİE TEFE artış oranının) %100’ü ve son 12 aylık enflasyon oranının (DİE TEFE artış oranının) %10’u aşması gerekmektedir. 2007 ve 2006 yılları için söz konusu şartlar sağlanmadığı için enflasyon düzeltmesi yapılmamıştır.
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Yeni Türk Lirası (“YTL”) olarak ifade edilmiştir.)
NOT 41 - VERGİLER (Devamı)
Türkiye’de ödenecek vergiler konusunda vergi otoritesi ile mutabakat sağlamak gibi bir uygulama bulunmamaktadır. Kurumlar vergisi beyannameleri hesap döneminin kapandığı ayı takip eden dördüncü ayın 15 inci günü akşamına kadar bağlı bulunulan vergi dairesine verilir.
Vergi incelemesine yetkili makamlar beş yıl zarfında muhasebe kayıtlarını inceleyebilir ve hatalı işlem tespit edilirse yapılacak vergi tarhiyatı nedeniyle ödenecek vergi miktarları değişebilir.
Türk vergi mevzuatına göre beyanname üzerinde gösterilen mali zararlar 5 yılı aşmamak kaydıyla dönem kurum kazancından indirilebilirler. Ancak, mali zararlar, geçmiş yıl karlarından mahsup edilemez.
1 Ocak 2006 tarihinden itibaren uygulanacak olan 5520 sayılı yeni Kurumlar Vergisi Kanunu,
“Taşınmaz ve İştirak Hissesi Satış Kazançlarının Vergiden İstisna Edilmesi” ile ilgili eski 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu uygulamasına değişiklikler getirmiştir. Kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların (gayrimenkuller) ve iştirak hisseleri, kurucu senetleri, intifa senetleri ve rüçhan hakkı satışından doğan kazançlarının ancak %75’lik kısmı vergiden istisnadır.
Uzun yıllardır uygulanmakta olan ve en son mükelleflerin belli bir tutarı aşan sabit kıymet alımlarının
%40’ı olarak hesapladıkları yatırım indirimi istisnasına 30 Mart 2006 tarihli 5479 sayılı yasa ile son verilmiştir. Ancak, sözkonusu yasa ile Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 69. madde uyarınca gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri; 31 Aralık 2005 tarihi itibariyle mevcut olup, 2005 yılı kazançlarından indiremedikleri yatırım indirimi istisnası tutarları ile;
a) 24 Nisan 2003 tarihinden önce yapılan müracaatlara istinaden düzenlenen yatırım teşvik belgeleri kapsamında, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9 Nisan 2003 tarihli ve 4842 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmadan önceki ek 1, 2, 3, 4, 5 ve 6’ncı maddeleri çerçevesinde başlanılmış yatırımları için belge kapsamında 1 Ocak 2006 tarihinden sonra yapacakları yatırımları,
b) 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mülga 19’uncu maddesi kapsamında 1 Ocak 2006 tarihinden önce başlanan yatırımlarla ilgili olarak, yatırımla iktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edip, bu tarihten sonra yapılan yatırımları,
nedeniyle, 31 Aralık 2005 tarihinde yürürlükte bulunan mevzuat hükümlerine göre hesaplayacakları yatırım indirimi istisnası tutarlarını, yine bu tarihteki mevzuat hükümleri (vergi oranına ilişkin hükümler dahil) çerçevesinde sadece 2006, 2007 ve 2008 yıllarına ait kazançlarından indirebilirler.
Kurumlar Vergisi matrahının tespitinde yukarıda yer alan istisnalar yanında ayrıca Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 8, 9 ve 10’uncu maddeleri ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 40’ıncı madde hükmünde belirtilen indirimler de dikkate alınır.
30 Haziran tarihlerinde sona eren altı aylık ara döneme ait konsolide gelir tablolarına yansıtılmış vergiler aşağıda özetlenmiştir:
1 Ocak- 1 Nisan- 1 Ocak- 1 Nisan- 30 Haziran 2007 30 Haziran 2007 30 Haziran 2006 30 Haziran 2006
Cari dönem vergi gideri (-) (7.255.820) (3.487.628) (11.423.991) (3.625.508)
Ertelenen vergi (gideri)/geliri (Not 14) 14.418.966 14.679.694 (652.751) (3.484.826) Toplam vergi gideri (-) 7.163.146 11.192.066 (12.076.742) (7.110.334)
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Yeni Türk Lirası (“YTL”) olarak ifade edilmiştir.)
NOT 41 - VERGİLER (Devamı)
Konsolide gelir tablosundaki cari dönem vergi gideri ile konsolide vergi öncesi karlar üzerinden cari vergi oranı kullanılarak hesaplanacak vergi giderinin mutabakatı aşağıdaki gibidir:
30 Haziran 2007 30 Haziran 2006 Vergi ve ana ortaklık dışı paylar öncesi kar 26.906.300 18.557.412
Hesaplanan vergi tutarı (*) 6.019.630 3.711.482
SPK Muhasebe Standartları’na göre
yasal mali tablolara yapılan düzeltmelerin etkisi:
Kampanya prim tahakkukları 544.569 710.483
Vadeli satışların ve alışların tahakkuk etmemiş
finansman gelir ve giderleri (251.030) 221.034
Kıdem tazminatı karşılıkları 1.011.819 148.025
Parasal olmayan kalemlere ilişkin geçmiş yıl enflasyon düzeltmelerinin cari döneme etkisi ve maddi ve maddi olmayan varlıkların
faydalı ömürlerinin düzeltilmesi (2.428.545) (1.618.456) Konsolide sabit kıymet kar eliminasyonu iptali
ve cari dönem düzeltmesi 15.810.590 96.877
Konsolide stok kar eliminasyonu iptali
ve cari dönem düzeltmesi 90.943 676.773
Satış iadesi tahakkukları 659.925 247.897
Tahakkuk edilmemiş cari dönem ikramiye giderleri (382.992) (396.947) Stok değer düşüklüğü karşılık gideri 707.150 (120.253)
Konsolide kar payı netlemesi düzeltme payı 6.267.578 3.057.410
Birikmiş izin karşılığı - 179.146
Diğer 828.176 648.755
Yasal mali tablolardaki cari dönem karı ile cari dönem vergi matrahı arasındaki farklar:
Önceki dönemde ortaya çıkan mali zararlar (14.519.317) -
Kullanılan yatırım indirimleri (485.782) (29.012)
Cari dönemde ortaya çıkan mali zararlar - 7.422.038
Kanunen kabul edilmeyen giderler 1.193.431 408.384
Diğer istisnalar (7.810.325) (3.939.645)
Cari dönem vergi gideri 7.255.820 11.423.991 (*) Hesaplanan verginin oranı %20 olup, 30 Haziran 2007 tarihinde vergi ve ana ortaklık dışı paylar öncesi karın 6.383.700 YTL tutarındaki kısmını oluşturan Bağlı Ortaklık’ın, yatırım indirimi kullanması dolayısıyla bu tutar için vergi oranı %30 olarak dikkate alınmıştır.
(Tutarlar, aksi belirtilmedikçe, Yeni Türk Lirası (“YTL”) olarak ifade edilmiştir.)
NOT 42 - HİSSE BAŞINA KAZANÇ
1 Ocak- 1 Nisan- 1 Ocak- 1 Nisan- 30 Haziran 2007 30 Haziran 2007 30 Haziran 2006 30 Haziran 2006 Net dönem karı 32.036.759 22.902.599 348.063 (14.581.037) Beheri 1 YKr nominal
değerindeki hisselerin
ağırlıklı ortalama adedi 18.273.600.000 18.273.600.000 18.273.600.000 18.273.600.000
Hisse başına kazanç 0,18 0,13 0,00 (0,08)