Comerciais do Estado de São Paulo) juntamente com 104 entidades de grande representatividade nacional, objetivando tornar transparente o valor pago em impostos pelo consumidor em operações comerciais, o valor deve ser calculado por item utilizando valores aproximados disponibilizados por entidades reconhecidas de apuração de dados econômicos, com isso se espera uma maior conscientização dos consumidos quanto ao valor pago em impostos.
Art. 1º Emitidos por ocasião da venda ao consumidor de mercadorias e serviços, em todo território nacional, deverá constar, dos documentos fiscais ou equivalentes, a informação do valor aproximado correspondente à totalidade dos tributos federais, estaduais e municipais, cuja incidência influi na formação dos respectivos preços de venda.
§ 1º A apuração do valor dos tributos incidentes deverá ser feita em relação a cada mercadoria ou serviço, separadamente, inclusive nas hipóteses de regimes jurídicos tributários diferenciados dos respectivos fabricantes, varejistas e prestadores de serviços, quando couber.
§ 2º A informação de que trata este artigo poderá constar de painel afixado em local visível do estabelecimento, ou por qualquer outro meio eletrônico ou impresso, de forma a demonstrar o valor ou percentual, ambos aproximados, dos tributos incidentes sobre todas as mercadorias ou serviços postos à venda. § 3º Na hipótese do § 2º, as informações a serem prestadas serão elaboradas em termos de percentuais sobre o preço a ser pago, quando se tratar de tributo com alíquota ad valorem, ou em valores monetários (no caso de alíquota específica); no caso de se utilizar meio eletrônico, este deverá estar disponível ao consumidor no âmbito do estabelecimento comercial. (LEI Nº 12.741, DE 8 DE DEZEMBRO DE 2012).
O valor dos impostos pagos pode ser calculado utilizando valores aproximados, levantados por instituição reconhecida, esse percentual deve ser aplicado ao total da transação, retornando então um valor aproximado do valor pago em impostos para o item comercializado.
Para efetuar esse cálculo pode-se utilizar a tabela de alíquotas aproximadas disponibilizada pelo órgão de sua escolha, hoje o IBPT disponibiliza uma tabela de alíquotas organizada por NCM, podendo ser utilizada livremente e sendo atualizados a cada 6 meses ou quando ser fizer necessário.6
A tabela possui os seguintes valores: 6Atualmente a tabela pode ser baixada no seguinte endereço:
Código: Código NCM ou NBS ex: Exceção fiscal da tabela TIPI
Tabela: 0para código NCM e 1 para código NBS
AliqNac: Alíquota utilizada quando a origem da mercadoria for 0,3,4 ou 5
AliqImp: Alíq.utilizada quando a origem da mercadoria for diferente de 0,3,4 ou 5 O valor pode ser demonstrado por item ou por total de itens, no caso da nota fiscal eletrônica já existe uma tag própria (vTotalTrib) que deve ser informado por item e também no fechamento da nota fiscal eletrônica, devendo também ser impresso nas informações complementares enquanto o layout do DANFE ainda não possuir campo específico para a impressão desses valores.
Para o cupom fiscal não existe um campo específico e não seria possível criá-lo já que isso resultaria na alteração do software interno dos equipamentos fiscais, tornando impraticável essa atualização, portanto, deve-se utilizar o rodapé do cupom para demonstrar o valor total calculado.
A forma sugerida pela AFRAC (Associação Brasileira de Automação Comercial) para a impressão dos valores é a seguinte:Val Aprox Tributos R$9.999,99(99.99%)
As alíquotas apresentadas no cupom fiscal são diferentes para o regime Simples Nacional, MEI, Lucro Presumido, Lucro Real ou Lucro Arbitrado, mas os cálculos oferecidos pelo IBPT gratuitamente para o movimento de olho no imposto, em atendimento ao art. 2º da lei 12.741/2012, as alíquotas são as mesmas para todos os regimes tributários, sendo diferenciadas em relação a cada NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul) ou NBS (Nomenclatura Brasileira de Serviços).
O IBPT, dentro de sua metodologia, levou em conta a alíquota média de todos os regimes tributários, com diversos fatores de ponderação.
Em relação aos produtos com substituição tributária devemos utilizar as mesmas alíquotas desta tabela, pois são alíquotas médias aproximadas, as mesmas e devem ser aplicadas sobre o valor total dos produtos ao consumidor. Para chegar aos valores da tabela por NCM ou NBS foram levados em conta margens de valor agregado praticada pelo próprio fisco, nacionalmente, que tornam possível a obtenção da carga tributária mais próxima da real possível.
Devemos informar a alíquota que está na tabela IBPTax, do movimento de olho no imposto.
As empresas do Simples Nacional não fazem jus ao crédito tributário de etapas anteriores. Desta forma, se a empresa pagou na etapa anterior 10% de ICMS + 15% de IPI, 1.65% de PIS e 1.6% de COFINS, este imposto da etapa anterior pago pelas mercadorias fica embutido no preço.
Adicionalmente a esta carga tributária que já foi paga ainda será acrescido o imposto do Simples Nacional, que neste exemplo, representa mais 10% sobre o valor pago. Entretanto, o IBPT leva em conta fatores de redução e ponderação para obter os percentuais que oferece. Por exemplo, em relação ao IPI e descontado o valor agregado da indústria ao consumidor. Deste modo, o usuário da tabela IBPTax do movimento olho no imposto não precisa se preocupar com os cálculos. Basta que relacione a tabela com seu cadastro de produtos ou serviços, conforme demonstrado no manual de orientação.
Porém qualquer empresa pode calcular a própria carga tributária. Para tanto, deve guardar a memória de cálculo para justificar seus números.
No caso do imposto nas remessas para industrialização, amostras grátis, matéria prima entre outras, não é necessário. O cálculo e demonstração do valor do imposto devem ser feitos somente para vendas ao consumidor final. Considera-se também venda ao consumidor final a venda de mercadorias para uso e consumo e ativo imobilizado.
Desde que o documento emitido seja destinado a consumidor final, é preciso calcular o a carga tributária média aproximada também para os serviços, assim como para os serviços de autônomo.
Setor de Combustíveis
Para cumprir com esta obrigação da Lei 12.741 de 08 de dezembro de 2012, o Setor de Combustível está recebendo informações da FECOMBUSTÍVEIS – Federação Nacional do Comércio de Combustíveis e Lubrificantes, e no estado de Minas Gerais, a Minaspetro Sindicato do Comércio Varejista de Derivados de Petróleo do Estado de Minas Gerais.
Quadro 6– Formação de preços Minaspetro
Fonte:Minaspetro
• Os preços dos etanóis e hidratado foram obtidos em pesquisa feita pela Cepea/USP/Esalq no site: //ww.cepea.esalq.usp/br/etanol/. Importante ressaltar que os preços de referência servem apenas para baliza a formação de custos, uma vez que as distribuidoras também compram etanol por meio de contratos com as usinas, e seus valores não entram na formação de preços, de acordo com a metodologia usada pela Cepea/USP/Esalq
• Os preços da gasolina e do diesel foram obtidos pela formação de preço de Produtores segundo o site da ANP, usando como referência o preço médio das refinarias do Sudeste.
• Os valores do biodiesel foram obtidos por meio do preço médio do Sudeste, homologado no 30º leilão realizado pela ANP.
• Os percentuais de carga tributária foram calculados com vase no preço da pauta do ato COTEPE/ICMSComissão Técnica Permanente do ICMS - da respectiva semana.
JULHO 29/6 - 05/7 06/7 - 12/7 13/7 - 19/7 20/7 - 26/7 75% Gasolina A R$ 1,0412 R$ 1,0412 R$ 1,0412 R$ 1,0412 75 % Cide
75% Pis/ Cofins R$ 0,1725 R$ 0,1725 R$ 0,1725 R$ 0,1725 25% Etanol Anidro R$ 0,3303 R$ 0,3281 R$ 0,3225 R$ 0,3193 25% Pis/ Cofins Etanol R$ 0,0075 R$ 0,0075 R$ 0,0075 R$ 0,0075 27% ICMS R$ 0,8031 R$ 0,8031 R$ 0,8031 R$ 0,8031 Total R$ 2,3546 R$ 2,3524 R$ 2,3468 R$ 2,3435 Carga Tributária 33% 33% 33% 33% JULHO 29/6 - 05/7 06/7 - 12/7 13/7 - 19/7 20/7 - 26/7 Preço Produtor R$ 1,1532 R$ 1,1349 R$ 1,0978 R$ 1,0833 Pis/ Cofins R$ 0,1200 R$ 0,1200 R$ 0,1200 R$ 0,1200 19% ICMS R$ 0,4125 R$ 0,4125 R$ 0,4125 R$ 0,4125 Total R$ 1,6857 R$ 1,6674 R$ 1,6303 R$ 1,6158 Carga Tributaria 25% 25% 25% 25% JULHO 29/6 - 05/7 06/7 - 12/7 13/7 - 19/7 20/7 - 26/7 95 % Diesel S10 R$ 1,4650 R$ 1,4650 R$ 1,4650 R$ 1,4650 95% Diesel S500 R$ 1,3694 R$ 1,3694 R$ 1,3694 R$ 1,3694 5% Biodiesel R$ 0,1081 R$ 0,1030 R$ 0,1030 R$ 0,1030 95% Cide 95% pis/ Cofins R$ 0,1410 R$ 0,1410 R$ 0,1410 R$ 0,1410 15% ICMS R$ 0,3492 R$ 0,3492 R$ 0,3492 R$ 0,3492 Total S500 R$ 1,9677 R$ 1,9626 R$ 1,9626 R$ 1,9626 Total S 10 R$ 2,0633 R$ 2,0582 R$ 2,0582 R$ 2,0582 Carga Tributária 21% 21% 21% 21% FORMAÇÃO DE PREÇOS
Gasolina - Minas Gerais
Etanol - Minas Gerais
Quadro 7- Formação de Fecombustíveis