VERGİLENDİRME DÖNEMİ, BEYANNAME VERME VE ÖDEME SÜRESİ
1) I Sayılı Listedeki Mallar:
Dönemi Beyan ve ödeme süresi - I. dönem : Ayın ilk 15 günü Dönemi izleyen 10. Gün - II. dönem : Ayın kalan günleri Dönemi izleyen 10. Gün 2) III ve IV Sayılı Listedeki mallar ile II Sayılı Listedeki Mallardan
Kayıt ve Tescile Tabi Olmayanlar:
Dönemi Beyan ve ödeme süresi - Birer aylık dönemler Dönemi izleyen 15. Gün 3) II Sayılı Listedeki Mallardan Kayıt ve Tescile Tabi Olanlar:
Dönemi Beyan ve ödeme süresi - İlk iktisap ile ilgili işlemlerin tamamlanmasından önce 4) İthalatta Alınan ÖTV:
Dönemi Beyan ve ödeme süresi - İthalat ile ilgili işlemlerin tamamlanmasından önce
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ ORANLARI
1) I Sayılı Liste – G.T.İ.P numaralarına göre belirlenen mal cinsleri için vergi litre, kilogram veya standart metreküp bazında Maktu Vergi Tutarı olarak belirlenmiştir.
2) II Sayılı Liste:
Mal İsmi (%)
Traktörler (ATV ve UTV’ler) 25
Yarı römorkler için çekiciler 4
10 veya daha fazla kişi taşımaya mahsus (sürücü dahil) motorlu taşıtlar
- Otobüs 1
- Midibüs 4
- Minibüs 9
Yük taşımasında kullanılıp azami ağırlığı 3,5 tonu aşmayan ve yolcu taşıma kapasitesi istiap haddinin % 50’sinin altında olan motorlu araçlardan
- İstiap haddi 850 kilogramı geçmeyip motor silindir hacmi 2000
cm³’ün altında olanlar 15
- İstiap haddi 850 kilogramı geçip motor silindir hacmi 2800
cm³’ün altında olanlar 15
- Sadece elektrik motorlu olanlar 10
ÖTV
Sürücü dahil 9 kişilik oturma yeri olanlardan - Motor silindir hacmi 3200 cm³’ü geçmeyenler
- Sadece elektrik motorlu olanlar 15
10 ATV ve UTV’ler
Motorlu Karavanlar 25
45 Diğerleri (Binek Otomobiller)
a) Motor silindir hacmi 1600 cm3'ü geçmeyenler
- ÖTV matrahı 92.000 TL’yi aşmayanlar 45 - ÖTV matrahı 92.000 TL’yi aşıp, 150.000 TL’yi aşmayanlar 50
- Diğerleri 80
b) Motor silindir hacmi 1600 cm3'ü geçen fakat 2000 cm3'ü geçmeyenler
1) Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 50 kW'ı geçip motor silindir hacmi 1800 cm³'ü geçmeyenler
- ÖTV matrahı 114.000 TL’yi aşmayanlar 45 - ÖTV matrahı 114.000 TL’yi aşıp, 170.000 TL’yi aşmayanlar 50
- Diğerleri 80
2) Diğerleri
- Özel tüketim vergisi matrahı 170.000 TL’yi aşmayanlar 130
- Diğerleri 150
c) Motor silindir hacmi 2000 cm3'ü geçenler
1) Elektrik motoru da olanlardan elektrik motor gücü 100 KW'ı geçip motor silindir hacmi 2500 cm3'ü geçmeyenler
- Özel tüketim vergisi matrahı 170.000 TL’yi aşmayanlar 130
- Diğerleri 150
2) Diğerleri 220
d) Sadece elektrik motorlu olanlar
- Motor gücü 85 kW 'ı geçmeyenler 10
- Motor gücü 85 kW'ı geçen fakat 120 kW'ı geçmeyenler 25
- Motor gücü 120 kW'ı geçenler 60
Özellikle kar üzerinde hareket eden motorlu taşıtlar 6,7 Diğerleri (Golf arabaları vb. taşıtlar) 6,7 Eşya taşımaya mahsus motorlu taşıtlar (Yalnız kayıt ve
tescile tabi olanlar)
a) Azami yüklü kütlesi 4700 kilogramı geçmeyip, sürücü sırasından başka oturma yeri veya sürücü sırası dışında yanda pencereleri olanlar
- Motor silindir hacmi 3000 cm³'ü geçmeyenler 10 - Motor silindir hacmi 3000 cm³'ü geçen fakat 4000 cm³'ü
geçmeyenler 52
- Motor silindir hacmi 4000 cm³'ü geçenler 75
b) Sadece elektrik motorlu olanlar
- Motor gücü 85 kW 'ı geçmeyenler 10
- Motor gücü 85 kW'ı geçen fakat 120 kW'ı geçmeyenler 52
- Motor gücü 120 kW'ı geçenler 75
ÖTV
c) Kapalı kasalı olup istiap haddi 620 kg. altında olanlar - Sadece elektrik motorlu olanlar
- Diğerleri - ATV ve UTV’ler
10 10 25 d) Diğerleri
- Sadece elektrik motorlu olanlar
- Diğerleri 4
4 Özel amaçlı motorlu taşıtlar (kurtarıcılar, vinçli taşıtlar, itfaiye taşıtları, beton karıştırıcı ile mücehhez taşıtlar, vb. 4 Fabrika, antrepo veya limanlarda kısa mesafelerde eşya taşımaya mahsus ve kaldırma tertibatı olan yük araçları 4 Motosikletler (Sadece elektrik motorlu olanlar hariç) - Motor silindir hacmi 250 cm³'ü geçmeyenler 8 - Motor silindir hacmi 250 cm³'ü geçenler 37 - Diğerleri (Sadece elektrik motorlu olanlar)
Motor gücü 20 kW'ı geçmeyenler
Motor gücü 20 kW'ı geçenler 3
37 Hava taşıtları (helikopter, uçak); uzay araçları (uydular dahil) 0,5 Yatlar, kotralar, tekneler, yolcu ve gezinti gemileri 0 Yatlar ve diğer eğlence ve spor amaçlı deniz taşıtları;
kürekli kayıklar ve kanolar 8
Not: Malul ve engellilerin kullanımına mahsus motor silindir hacmine bakılmaksızın, hesaplanması gereken ÖTV ve diğer her türlü vergiler dâhil bedeli 450.500 TL’nin altında olan binek otomobil, panelvan, pick-up, arazi taşıtı, ATV, jeep, steyşın vagon, vb. taşıtlar ÖTV’den istisnadır.
3) III Sayılı Liste:
(A) CETVELİ
Mal İsmi Vergi
Oranı (%) Asgari Maktu Vergi (TL) Meyve-sebze suları, Sular (mineral ve gazlı) 10 - Sade gazozlar ve Meyveli gazozlar 10 -
Kolalı Gazozlar 35 -
Alkolsüz biralar 10 -
Malttan üretilen biralar 63 3,5277
Taze üzüm şarabı; üzüm şırası 0 17,3457
Köpüklü şaraplar 0 117,1916
Alkol derecesi hacim itibariyle % 18 veya
daha az olanlar 0 140,4559
Alkol derecesi hacim itibariyle % 22'den
fazla olanlar 0 481,9875
Cin, Geneva ve Votka 0 481,9875
Diğerleri 0 481,9875
Rakı 0 481,9875
ÖTV
(B) CETVELİ Mal İsmi Vergi
Oranı (%) Asgari Maktu
Vergi Tutarı (TL) Maktu Vergi Tutarı (TL)
Puro ve Sigarillolar 45 0,6464 0,8642
Tütün içeren sigaralar
ve diğerleri 63 0,7197 0,7150
Diğerleri (Makaron) 0 0,0994 -
4) IV Sayılı Liste:
- Lüks mallar : Fabrika çıkış fiyatı % 20 - Beyaz eşyalar : Fabrika çıkış fiyatı % 6,7
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNDE İHRACAT İSTİSNASI 1) ÖTV mükelleflerinin ihracat teslimleri:
- Teslim yurt dışındaki bir müşteriye yapılmalıdır,
- Teslim konusu mal T.C. gümrük Bölgesinden çıkmış olmalıdır.
2) ÖTV ödenerek satın alınan malların ihracı: ÖTV uygulanan malların ihraç edilmesi halinde bu verginin iadesi, sadece ÖTV mükelleflerinden satın alınan mallar için söz konusudur.
3) ÖTV’de İhracat İstisnası İadesi: İhracatçı adına düzenlenen ve üzerinde ÖTV’nin gösterildiği fatura, İhraç edilen mala ait Gümrük Beyannamesi ve Yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen fatura.
Not: Bu belgelerin vergi dairesine ibrazı üzerine, ÖTV’nin ödendiğinin teyidi alındıktan sonra, KDV Genel Uygulama Tebliğindeki esaslar çerçevesinde nakden ve mahsuben iade yapılır.
ÖZEL TÜKETİM VERGİSİNDE BELGE DÜZENİ 1) Mükellefler ÖTV’yi satış belgelerinde ayrıca göstermeye
mecburdurlar,
2) Malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi ve benzeri nedenlerle fazla ve yersiz vergi ödenmesi halinde düzeltme, mahsup ve iade yapılır,
3) İade edilen malların fiilen işletmeye girmiş ve kayıtlarda gösterilmiş olması gerekir.
ÖTV MÜKELLEFLERİNİN BİLDİRİM ÖDEVİ ÖTV mükellefleri, takip eden ayın 15. günü akşamına kadar bildirim formlarını www.gelirler.gov.tr sayfasından indirip düzenleyerek, otv@gelirler.gov.tr adresine veya GGM (0312) 311 45 10 veya (0312) 311 35 20 nolu faksına göndermeleri gerekir.