DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
DEĞER BAĞIMSIZ DE ETĐM VE YMM A.Ş.
2008 YILI A ĐLĐŞKĐ ŞEFFAFLIK RAPORU
Değer Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. tarafından 2008 yılı için hazırlanan işbu Şeffaflık Raporu, T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı tarafından, 12 Temmuz 2008 tarih ve 26934 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Sigorta ve Reasürans ile Emeklilik Şirketlerinde Bağımsız Denetim Yapılmasına Đlişkin Yönetmelik çerçevesinde hazırlanmıştır.
DEĞER BAĞIMSIZ DENETĐM VE YEMĐNLĐ MALĐ MÜŞAVĐRLĐK A.Ş.
Fatih DURAL
Yönetim Kurulu Başkanı Sorumlu Ortak Başdenetçi
Đstanbul, 31 Mart 2009
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
ĐÇĐ DEKĐLER A. GĐRĐŞ
B. HUKUKĐ YAPI VE ORTAKLAR
C. KURULUŞUN BAĞLI OLDUĞU YURTDIŞI GRUBUN HUKUKĐ VE YAPISAL ÖZELLĐKLER
Ç. KURULUŞUN ORGANĐZASYON YAPISI D. DENETÇĐLERE ĐLĐŞKĐN AÇIKLAMALAR
E. KALĐTE GÜVENCE SĐSTEMĐ VE BU SĐSTEMĐN ETKĐNLĐĞĐNE ĐLĐŞKĐN AÇIKLAMA
F. SON 7 YIL ĐÇERĐSĐNDE DENETLENEN SĐGORTA ŞĐRKETLERĐNE ĐLĐŞKĐN AÇIKLAMA
G. BAĞIMSIZLIK ŞARTLARININ YERĐNE GETĐRĐLMESĐ HAKKINDA ĐÇ DEĞERLENDĐRME
Ğ. DENETÇĐLERĐN SÜREKLĐ EĞĐTĐMĐNE ĐLĐŞKĐ ĐZLENEN POLĐTĐKALAR H. KURULUŞ HAKKINDA FĐNANSAL BĐLGĐ
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
A.GĐRĐŞ
Bu rapor T.C. Başbakanlık Hazine Dış Ticaret Müsteşarlığı tarafından 12.07.2008 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “Sigorta ve Reasürans ile Emeklilik Şirketlerinde Bağımsız Denetim Yapılmasına Đlişkin Yönetmelik”in 21. maddesi uyarınca sigorta şirketlerinde bağımsız denetim faaliyetinde bulunan bağımsız denetim kuruluşlarının 31 Aralık 2008 tarihinden itibaren her hesap döneminin bitişini takip eden 3 ay içerisinde bu yönetmelik çerçevesinde hazırlamış oldukları yıllık şeffaflık raporunu kendi internet sitelerinde yayımlamaları gerekmektedir. Değer Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş.
tarafından söz konusu yönetmelik uyarınca 2008 yılı için hazırlanan işbu Şeffaflık Raporu, Yönetim Kurulu Başkanı Fatih DURAL tarafından imzalanarak denetim şirketimizin internet sitesinde yayımlanmıştır.
B. HUKUKĐ YAPI VE ORTAKLAR
Değer Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş vergi hizmetleri, bağımsız denetim, hukuk, danışmanlık ve eğitim konularında hizmet sunan bir kuruluştur. Şirketin merkezi Büyükdere Caddesi, Nevtron Đş Hanı No:119 Kat:6 Gayrettepe-Şişli/ĐSTANBUL adresindedir. Kuruluş Sermaye Piyasası Kurulu, Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu, T.C. Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu ve T.C. Başbakanlık Hazine Müsteşarlığı Sigortacılık Genel Müdürlüğü tarafından verilmiş olan denetim yetki belgelerine sahiptir.
Kuruluşun ortaklık yapısı aşağıdaki gibidir:
Adı - Soyadı
Mesleki Ünvanı
Ruhsat
o Şirketteki Ünvanı
Ortaklık Payı (%)
Pay Tutarı(TL) 1 Fatih DURAL YMM 34100682 Sorumlu Ortak Başdenetçi %33,00 16.499,99 2 Fikret YAKAR YMM 34100769 Sorumlu Ortak Başdenetçi %32,00 15.999,99 3 Đbrahim ÖZDEMĐR YMM 34101412 Sorumlu Ortak Başdenetçi %25,00 12.499,99 4 Sevgi ASLANTAŞ YMM 34103221 Sorumlu Ortak Başdenetçi %10,00 5.000,00 5 Erdin ÖZDEMĐR YMM 34101403 Sorumlu Ortak Başdenetçi %0,00002 0,01 6 M.Alaaddin SELÇUK YMM 34101546 Sorumlu Ortak Başdenetçi %0,00002 0,01 7 Celal ÇELĐK YMM 34103589 Sorumlu Ortak Başdenetçi %0,00002 0,01 TOPLAM %100,00 50.000,00
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
C. KURULUŞU BAĞLI OLDUĞU YURTDIŞI GRUBU HUKUKĐ VE YAPISAL ÖZELLĐKLERĐ
Değer Bağımsız Denetim ve Yeminli Müşavirlik A.Ş, Almanya merkezli vergi, hukuk, yönetim danışmanlığı ve bağımsız denetim organizasyonu olan ECOVIS ile 01.01.2009 tarihinden itibaren geçerli olacak lisans sözleşmesi imzalamıştır. Halen dünya genelinde 30 ülke ve 120 ofiste yaklaşık 2000 ortak ve çalışanla müşterilerine yüksek kalite standartlarında hizmet veren uluslararası bir kuruluştur.
Ç. KURULUŞU ORGA ĐZASYO YAPISI
Kuruluşun yönetim kurulu ve isimli organizasyon yapısı aşağıdaki gibidir.
Yönetim Kurulu Başkanı : Fatih DURAL
Yönetim Kurulu Üyesi : Fikret YAKAR
Yönetim Kurulu Üyesi : Đbrahim ÖZDEMĐR
Yönetim Kurulu Üyesi : Sevgi ASLANTAŞ
Yönetim Kurulu Üyesi : Erdin ÖZDEMĐR
Yönetim Kurulu Üyesi : Celal ÇELĐK
D
DE EĞ Ğ ER E R B BA AĞ ĞI IM MS SI IZ Z D DE EN NE ET Tİ İM M V VE E Y YE EM Mİ İN NL Lİ İ M MA AL Lİ İ M MÜ Ü A AV Vİ İR RL Lİ İK K A A. . . .
İ İS Sİ İM ML Lİ İ OR O RG GA AN Nİ İZ ZA AS SY YO ON N E EM MA AS SI I
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
D. KURULUŞ EZDĐ DE GÖREV YAPA DE ETÇĐLER
a) 31.12.2008 Tarihi Đtibariyle Şirketimizde görev yapan mevcut denetçi ve denetçi yardımcıları aşağıdaki gibidir.
Adı - Soyadı
Mesleki
Ünvanı Ruhsat o Şirketteki Ünvanı
Đşe Başlama Tarihi 1 Fatih DURAL YMM 34100682 Sorumlu Ortak Başdenetçi 17.04.1986 2 Fikret YAKAR YMM 34100769 Sorumlu Ortak Başdenetçi 17.04.1986 3 Đbrahim ÖZDEMĐR YMM 34101412 Sorumlu Ortak Başdenetçi 17.07.1992 4 Erdin ÖZDEMĐR YMM 34101403 Sorumlu Ortak Başdenetçi 23.08.2002 5 Sevgi ASLANTAŞ YMM 34103221 Sorumlu Ortak Başdenetçi 23.08.2002 6 M.Alaaddin SELÇUK YMM 34101546 Sorumlu Ortak Başdenetçi 01.08.1997 7 Celal ÇELĐK YMM 34103589 Sorumlu Ortak Başdenetçi 15.05.2007 8 Cafer TEZSEZEN SMMM 34207466 Başdenetçi - Genel Müdür 01.09.1988 9 Rıdvan Okan ERDAL SMMM 34217802 Başdenetçi 01.12.1994 10 Fatma IŞILOĞLU SAKAR SMMM 34223038 Başdenetçi 01.09.1997
11 Fidan Burcu KOÇ SMMM 34223023 Başdenetçi 01.11.1997
12 Murat BAYRAM SMMM 34225963 Başdenetçi 01.11.1997
13 Vedat NAĐR SMMM 34227500 Kıdemli Denetçi 25.08.1998
14 Hamza KANDUR SMMM 34229715 Kıdemli Denetçi 01.07.1999 15 Saim KAPLAN SMMM 34231413 Kıdemli Denetçi 15.04.2000
16 Hilal SEFER SMMM 34225728 Denetçi 02.10.2002
17 Đdris KARADERE SMMM 34219732 Denetçi Yardımcısı 01.06.2007
18 Ali ŞENYÜZ Denetçi Yardımcısı 08.10.2003
19 Hasan LĐMANLAR Denetçi Yardımcısı 05.09.2005
20 Kenan ĐSMAN Denetçi Yardımcısı 01.05.2008
21 Filiz YILMAZ Denetçi Yardımcısı 01.08.2008
22 Seda AYDIN Denetçi Yardımcısı 01.08.2008
b) 01.01-31.12.2008 döneminde denetim şirketimizden ayrılan denetçiler aşağıdaki gibidir.
Mesleki Ünvanı Đşe Başlama Tarihi Đşten Çıkış Tarihi 1 Ali YILMAZ Sorumlu Ortak Başdenetçi 01.07.1997 10.10.2008
2 Ahmet Temel POLAT Başdenetçi 01.01.1998 31.10.2008
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
E. KALĐTE GÜVE CE SĐSTEMĐ VE BU SĐSTEMĐ ETKĐ LĐĞĐ E ĐLĐŞKĐ AÇIKLAMA
Müsteşarlik tarafından 12 Temmuz 2008 tarih ve 26394 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Sigorta ve Reasürans Đle Emeklilik Şirketlerinde Bağımsız Denetim Yapılmasına Đlişkin Yönetmelik uyarınca sigorta ve emeklilik şirketlerindeki bağımsız denetim faaliyetlerine istinaden ilgili Yönetmelik’in 12. Maddesi uyarınca bağımsız denetim kuruluşlarının 31 Aralık 2011 tarihine kadar kalite güvencesi sistemi oluşturulması gerekmektedir. Ayrıca, 12 Temmuz 2008 tarih ve 26394 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Sigortacılık Bağımsız Denetim Đlkelerine Đlişkin Yönetmelik’in 5. Maddesine gore bağımsız denetim faaliyetlerinin söz konusu yönetmelik hükümleri çerçevesinde gerçekleştirilmesi gerektiği hüküm altına alınmıştır.
Değer Bağımsız Denetim ve Yeminli Mali Müşavirlik A.Ş. yapılan denetimlerin kalitesinin kontrolü için tam kapsamlı bir kalite güvence sistemi yürütmektedir. Bu sistem temel olarak Uluslararası Denetim Standartları ile Türkiye’deki düzenleyici kuruluşların mevzuatları çerçevesinde gerekli tüm güvence uygulamalarını içermektedir.
Kalite güvence sisteminin sağlıklı bir şekilde işlemesi ve bu sistemin etkinliğinin sürekli olarak izlenmesini sağlamak üzere;
• Sorumlu Ortak Başdenetçi Fikret YAKAR ve
• Sorumlu Ortak Başdenetçi Đbrahim ÖZDEMĐR görevlendirilmiştir.
Kalite güvencesine ilişkin standartların yazılı hale getirilmesi, bağımsız denetçilerin söz konusu standartlara erişiminin sağlanması, kalite güvencesine ilişkin yurt içi ve yurt dışı gelişmelerin takip edilmesi, bu gelişmelere paralel olarak standartların güncellenmesi, denetim sırasında mesleki ilkelere ya da yasal düzenlemelere uygunluğu zedeleyecek olağan veya olağanüstü durumlar için önlemler oluşturulması gibi hususlar sorumlu ortak başdenetçilerin sorumluluğundadır.
KALĐTE GÜVE CESĐ E ĐLĐŞKĐ POLĐTĐKALAR BELĐRLE ĐRKE AŞAĞIDAKĐ UYGULAMALAR DĐKKATE ALI MIŞTIR
• Bağımsız denetim görevindeki tüm personel, mesleki sorumluluklarını yerine getirirken bağımsız, dürüst ve tarafsız olmalı, gizlilik ve profesyonel davranış ilkelerine uygun davranmalı, mesleki yeterlilik, güvenirlilik, mesleki özen ve titizliğe sahip olmalıdır. Bağımsız denetçiler bağımsızlıklarının ortadan kalktığı hallerde denetlenen şirketin bağımsız denetim ekibinde yer almamaları için durum hakkında bağlı oldukları sorumlu ortak başdenetçiyi ve kalite güvence sisteminden sorumlu olarak görevlendirilen sorumlu ortak başdenetçileri bilgilendirmekle yükümlüdürler.
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
• Herhangi bir bağımsız denetim raporuna ilişkin olarak hazırlanmış çalışma kağıtları ile denetim sonucunu etkileyen bilgileri içeren bütün belgeler, bağımsız denetim kuruluşumuz tarafından en az 10 yıl süre ile saklanacaktır.
• Đstihdam edilecek bağımsız denetçiler, mesleki sorumluluklarını yerine getirebilecek nitelikte ve yeterli mesleki bilgi ve eğitime sahip olmalıdır.
Bağımsız denetçiler, 3568 sayılı kanuna göre belirlenen sürekli mesleki eğitim de dahil olmak üzere düzenli ve sürekli olarak hizmet içi eğitime tabi tutulacaktır.
• Bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçiler denetim sona erdiğinde sorumlu ortak başdenetçi tarafından görev raporu düzenlenmesi sureti ile değerlendirilecektir.
• Mesleki ilkelere ya da yasal düzenlemelere uygunluğu tehlikeye düşürebilecek bir durumun varlığı halinde yönetmeliğin gereği olarak bağımsız denetçiler, kalite güvence sisteminden sorumlu olan sorumlu ortak başdenetçiyi bilgilendireceklerdir.
• Kalite güvence sisteminin gözden geçirilmesinin kapsamı
Bazı denetim dosyalarının seçilerek test edilmesi
Uygun denetim standartları ve bağımsızlık ilkelerine uyumun
Tahsis edilen kaynakların nitelik ve niceliği ile ödenen denetim ücretinin karşılaştırması yapılacaktır.
• Bu kapsamdaki politika ve uygulamalara ilişkin, denetim kuruluşumuzun internet sayfasında bilgi verilecektir.
KALĐTE GÜVE CE SĐSTEMĐ E ĐLĐŞKĐ UYGULAMA STA DARTLARI SORUMLU ORTAK BAŞDENETÇĐNĐN LĐDERLĐK SORUMLULUKLARI
• Sorumlu ortak başdenetçi görevli olduğu her bağımsız denetim işinde, bağımsız denetimin genel kalitesi konusunda sorumluluğu üstlenmek, bağımsız denetimin her aşamasında bağımsız denetçilere bağımsız denetimin kalitesi konusunda örnek olmak zorundadır.
• Gerçeği yansıtan bağımsız denetim raporu düzenlemenin önemini ve bağımsız denetim işi yapılırken kalitenin işin özü olduğu hususunu özellikle vurgulayacaklardır.
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
SORUMLU ORTAK BAŞDENETÇĐ EKĐPTE YER ALAN BAĞIMSIZ DENETÇĐLERĐN ETĐK ĐLKELERE UYUMUNU GÖZETĐR
Etik ilkeler şunlardır.
• Dürüstlük
• Tarafsızlık
• Mesleki yeterlilik, mesleki özen ve titizlik
• Güvenilirlik
• Mesleki davranış
Sorumlu ortak başdenetçiler etik ilkelere uygun olmayan hususların varlığı konusunda dikkatli olmak zorundadırlar.
Denetim ekibi ve komitedeki bağımsız denetçilerden, etik ilkelerden sapmanın varlığı halinde, bu durumun sorumlu ortak başdenetçiye yazılı olarak belirtilmesi beklenir. Aksi takdirde bağımsız denetçiler sorumlu olurlar.
Sorumlu ortak başdenetçi, gerekli olduğu durumlarda, tespit edilen sorunları ve bunların nasıl çözümlendiği hususunu yazılı hale getirerek bağımsız denetçilere bildirmek zorundadırlar. Etik kurallardan sapmalar ile ilgili denetim şirketimizin uygulamalarına aşağıda örnekler verilmiştir.
• Çalışma Yasağı
Bağımsız denetçinin eşi ve çocuğu ve 3. dereceye kadar sıhri hısımlarının, bağımsız denetim yapılan şirketlerde ve bunların iştirak veya kuruluşlarında imza yetkilisi olarak veya önemli konularda karar verme pozisyonlarında çalışması uygun görülmemektedir.
• Borç Para Alınması
Bağımsız denetçi, eşi, çocuğu ve 3. dereceye kadar sıhri hısımlarının bağımsız denetim yapılan şirketten, ortaklarından veya ilişkili olduğu kişi ve kuruluşlarından faizsiz veya düşük faizle borç para alması veya menfaat temin etmesi yasaktır.
Sorumlu ortak başdenetçiler;
Bağımsızlığı ortadan kaldıran durumları, gerekli önlemleri alarak ortadan kaldırır veya kabul edilebilir bir düzeye indirir. Çözemediği konuları bağımsız denetim kuruluşu yönetim kuruluna bildirir. Bağımsız denetim kuruluşu yönetimi ile yapılan her türlü tartışmalar yazılı hale getirilir.
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
MÜŞTERĐ KABULÜ, BAĞIMSIZ DENETĐM ĐLĐŞKĐSĐNĐN BAŞLATILMASI, YÜRÜTÜLMESĐ VE DEVAM ETTĐRĐLMESĐ
• Sorumlu ortak başdenetçiler, müşterinin kabulü, ilişkinin devam ettirilmesi konusunda ulaşılan sonuç ve bilgileri yazılı hale getirmek zorundadırlar.
Sorumlu ortak başdenetçi bu konuda hazırlanan bilgi formunu doldurup imzalamak zorundadır.
• Müşterinin moralitesi, yöneticilerinin ve ortaklarının dürüstlüğü, bulunduğu sektörün riskli olup olmadığı gibi hususlara bilgi formunda yer verilir.
• Müşterinin kabulünden sonra, sorumlu ortak başdenetçiler işin kabulünü etkileyen bir bilgi edinmişse bu durumda konuyu derhal bağımsız denetim şirketimizin yönetimine taşıyarak, kuruluş tarafından gerekli işlemlerin yapılması sağlanır.
BAĞIMSIZ DENETĐM EKĐBĐNĐN BELĐRLENMESĐ VE GÖREVE BAŞLANMASI
• Sorumlu ortak başdenetçinin, grup olarak bağımsız denetim ekibinin uygun yetenek ve yeterlilikte olduğu ve süresi içinde bağımsız denetim standartlarına, yasal ve hukuki düzenlemelere uygun olarak bağımsız denetim işini bitirebileceği ve gerçeği yansıtan bağımsız denetim raporunu düzenleyebileceği hususlarında tereddütte olmaması gerekir.
• Sorumlu ortak başdenetçiler bağımsız denetim ekibini;
Alınan uygun eğitim ve bağımsız denetimlere iştirak yolu ile benzeri nitelikte ve zorluktaki bağımsız denetim işini anlamak ve gerçekleştirmek hususunda yeterli deneyime sahip,
Bilgi teknolojileri dahil uygun düzeyde teknik bilgiye sahip,
Müşterinin faaliyette bulunduğu sektör dahilinde yeterli bilgiye sahip, bağımsız denetçilerden oluşturmak zorundadırlar.
BAĞIMSIZ DENETĐM SÖZLEŞMESĐ
• Bağımsız denetim sözleşmesi, bağımsız denetim şirketimizin bağımsız denetim görevini üstlenmeyi kabul ettiğini, bağımsız denetimin amacını ve kapsamını, bağımsız denetçinin müşteriye ve müşterinin bağımsız denetçiye karşı sorumluluklarını ve bağımsız denetim sonunda müşteriye verilecek olan bağımsız denetim raporu türlerine ilişkin hükümleri içerir.
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
• Bağımsız denetim şirketimiz, müşterileri ile bağımsız denetim sözleşmesi yapmadan önce, üstlenilecek bağımsız denetimin kendilerine getirebileceği riski tespit etmek, bağımsız denetimin kapsam ve planlamasını belirlemek amacıyla gerekli bilgi ve belgeleri sorumlu ortak başdenetçiler vasıtasıyla araştırmakla yükümlüdür.
• Sorumlu ortak başdenetçiler, bağımsız denetim sözleşmesi imzalamadan önce denetim ücretinin belirlenmesi ile ilgili hususları ve müşteri temaslarını bizzat yazılı olarak yerine getirirler.
• Bağımsız denetim sözleşmesi, sorumlu ortak başdenetçi tarafından bütün destekleyici belgeleri ile birlikte yazılı taslak olarak bağımsız denetim şirketimizin yönetim kuruluna sunulur.
• Bağımsız denetim sözleşmesi, denetim şirketimizin yönetim kurulu onayı ile ve noter tasdikli imza sirkülerinde belirlenen sorumlu ortak başdenetçi tarafından imzalanarak yürürlüğe girer.
• Denetçinin çalışma alanının önemli ölçüde sözleşme hükümlerine aykırı olarak sınırlandırılması, finansal tablolara ilişkin bilgi ve belgelerin elde edilememesi veya benzeri durumların oluşması yada suiistimal veya suiistimal şüphesi olması halinde sözlşeme, yazılı gerekçe gösterilmesi koşuluyla, denetim şirketi tarafından sona erdirilebilir. Denetim şirketi bu durumu denetimden çekilme gerekçeleriyle birlikte derhal Müsteşarlığa bildirir. Çekilme halinde denetim şirketinin çalışma kağıtlarını vegerekli tüm belilgileri, yerine geçecek olan kuruluşa devredilmek üzere Müsteşarlığa vermesi zorunludur.
Muhasebe uygulaması veya bağımsız denetim yöntemine ilişkin görüş aykırıkları sözleşmenin sona erdirilmesi için gerekçe oluşturmaz.
BAĞIMSIZ DENETĐM FAALĐYETĐNĐN YÜRÜTÜLMESĐNDE SORUMLU ORTAK BAŞDENETÇĐLERĐN SORUMLULUKLARI
• Sorumlu ortak başdenetçi, bağımsız denetim faaliyetinin bağımsız denetim standartları ile yasal ve hukuki düzenlemelere uygun olarak yapılması sürecinde;
Yönlendirme
Gözetim
Verimlilik
Đle ilgili hususlardan ve bağımsız denetim raporunun gerçeği yansıtacak şekilde hazırlanmasından sorumludur.
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
• Sorumlu ortak başdenetçi, bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçileri aşağıda belirtilen hususlarda yazılı/sözlü olarak bilgilendirerek bağımsız denetim faaliyetini yönetir.
Ekiptekilerin sorumlulukları
Đşletme faaliyetlerinin özelliği ve doğası hakkında bilgiler
Riskle ilgili hususlar
Bağımsız denetim işinin yürütülmesiyle ilgili ayrıntılar
• Bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçilerin sorumluluğu, kendilerine verilen işi;
Objektif bir bakış açısı ve mesleki şüphecilik ve özenle etik ilkeleri gözeterek yerine getirmeleri
Bağımsız denetim ekibindeki kıdemsizlerin daha kıdemli denetçilere sorular yöneltmesi beklenir.
Bu kapsamda ekipte yer alan kıdemsiz denetçilerin kendilerine verilen işin amacını kavrayabilmeleri için bağımsız denetimin ekip çalışması ve refakat çalışması şeklinde yürütülmesi sağlanır.
SORUMLU ORTAK BAŞDENETÇĐNĐN GÖZETĐMĐ
Sorumlu ortak başdenetçinin gözetimi aşağıdaki hususları içerir:
• Bağımsız denetim çalışmasında kaydedilen aşamayı takip etmek.
• Ekip üyelerinin yetenek ve yeterliliklerini göz önüne alarak işi tamamlamak için sürelerin yeterli olup olmadığı, verilen talimatları anlama düzeyleri ve işin planlandığı gibi yürütülüp yürütülmediğini tespit etmek.
• Bağımsız denetim sonunda ortaya çıkan hususları, önemliliklerini göz önüne alarak saptamak ve planlanmış bağımsız denetim programını buna uygun olarak güncellemek.
• Danışma gerektiren hususları belirleyerek daha kıdemli denetçiler ile konuyu görüşmek.
KOMĐTEDEKĐ BAĞIMSIZ DENETÇĐLERĐN GÖZDEN GEÇĐRME SORUMLULUĞU
Daha kıdemli ekip üyelerinin daha kıdemsizlerin işlerini incelemeleri temeline dayanır. Bu konuda bağımsız denetçiler aşağıdaki hususları dikkate alır.
• Bağımsız denetim işinin bağımsız denetim standartlarına, yasal ve hukuki düzenlemelere uygunluğu,
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
• Önemli konuların daha ayrıntılı olarak incelenmek üzere ortaya konulduğu, gerekli konularda fikir danışıldığı ve ulaşılan sonuçların yazılı hale getirilerek uygulandığı,
• Yapılan işin zamanlama ve içeriğinin gözden geçirildiği,
• Bağımsız denetim kanıtlarının yeterli ve bağımsız denetim raporunu destekleyecek nitelikte olduğu,
• Bağımsız denetim tekniklerinin amaçlarının gerçekleştirildiği,
SORUMLU ORTAK BAŞDENETÇĐLERĐN GÖZDEN GEÇĐRME
SORUMLULUĞU
• Sorumlu ortak başdenetçi, bağımsız denetim raporu nihai hale gelmeden bağımsız denetime ilişkin;
Çalışma kağıtlarını incelemek,
Denetim ekibiyle, konuları tartışmak sureti ile varılan sonuçları ve bağımsız denetim raporunu destekleyecek bağımsız denetim kanıtı toplandığı hususundan emin olması gerekir.
• Sorumlu ortak başdenetçi, bağımsız denetim sırasında uygun göreceği her aşamada inceleme yapar. Bu durum, önemli konuların bağımsız denetim raporu tamamlanmadan önce ve zamanında sorumlu ortak başdenetçinin isteğine uygun olarak çözümlenmesini sağlar.
• Sorumlu ortak başdenetçinin tüm çalışma kağıtlarını incelemesini gerekmez.
Ancak yaptığı gözden geçirmenin süresi ve kapsamını yazılı hale getirmek sureti ile çalışma kağıtlarına mühür ve paraf altında not düşerler.
• Bağımsız denetim işinin başka bir sorumlu ortak başdenetçiye devredilmesi halinde, devir alan sorumlu ortak başdenetçi değişiklik tarihine kadar yapılan tüm işlerin gözden geçirmesini yapar. Bağımsız denetimin tüm sorumluluğu bu işlemden sonra yeni sorumlu ortak başdenetçiye geçer. Bu husus bir belge ile tespit edilir.
• Birden çok sorumlu ortak başdenetçinin görev aldığı bağımsız denetimlerde her birinin sorumluluklarının çok iyi tanımlanması ve ekip tarafından anlaşılacak şekilde yazılı hale getirilerk bağımsız denetçilere bildirilmesi gerekir.
• Karmaşık ve hassas konular da dahil olmak üzere sorumlu ortak başdenetçilerin;
Mesleki kuruluşlardan,
Düzenleyici kuruluşlardan (SPK, BDDK gibi)
Danışma hizmeti alması mümkündür. Bu durumlarda, alınan görüş ve özelgelere çalışma kağıtlarında ayrıntılı bir şekilde yer verilmesi gerekir.
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
GÖRÜŞ FARKLILIKLARI
Oluşturulan komite ile birlikte bağımsız denetim ekibinin içerisinde, sorumlu ortak başdenetçi ile görüş farklılıklarının olduğu durumlarda konu, denetim şirketimizin yönetim kuruluna sorumlu ortak başdenetçi tarafından yazılı olarak bildirilir.
Konu denetim şirketi yönetim kurulunda karara bağlanan yönteme ve usule göre çözümlenir ve çalışma kağıtları buna göre düzenlenir.
RAPOR, ÇALIŞMA KAĞITLARI VE BELGELERĐN MUHAFAZASI
Düzenleyici kuruma ve müşteriye teslim edilmiş ve denetimi tamamlanmış bağımsız denetim raporu, finansal tablolar ve çalışma kağıtları dosyalar halinde denetim şirketimiz arşiv sorumlusuna 10 yıl saklanmak üzere bir belge ile teslim edilir.
TAMAMLANMIŞ DENETĐM SÜRECĐNĐN SORUMLU ORTAK
BAŞDENETÇĐ TARAFINDAN DEĞERLENDĐRĐLMESĐ
denetim sözleşmesi bazında, tamamlanan her denetim sürecinin sonunda, bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçiler sorumlu ortak başdenetçi tarafından;
• Liderlik konumu
• Sorumluluk ve görev duygusu
• Mesleki bilgi düzeyi
• Performans
Hususlarında bir değerlendirme yaparak bir görev raporu düzenleyerek denetim şirketi yönetim kurulu başkanına sunmak zorundadır. Bu rapor, bağımsız denetçilerin terfi ve ücret zamlarında dikkate alınarak işlem yapılır.
F. SO 7 YIL ĐÇERĐSĐ DE DE ETLE E ŞĐRKETLER
Son 7 yıl içerisinde denetim şirketimiz tarafından sigorta ve reasürans ile emeklilik şirketi bağımsız denetimi yapılmamıştır.
G.BAĞIMSIZLIK ŞARTLARI I YERĐ E GETĐRĐLMESĐ HAKKI DA ĐÇ DEĞERLE DĐRME
Kuruluşumuz, bağımsızlığı mesleki faaliyetin dürüst ve tarafsız yürütülmesini sağlayacak bir davranış ve anlayışlar bütünü olarak değerlendirilmektedir. Bu amaçla şirketimizde, şirket ortakları, yönetim kurulu başkan ve üyeleri ve meslek personelinin mesleki faaliyetlerini doğruluk, tarafsızlık ve mesleki şüphecilik ilkeleri çerçevesinde yürütmelerini sağlayacak tedbirler alınmakta ve uygulanmaktadır.
Bu kapsamda ilgili Sorumlu Ortak Başdenetçi;
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
• Denetlenen şirketlerden ve bu şirketlerle ilgili kuruluşlardan, bağımsızlığı tehlikeye sokabilecek olayların olup olmadığı konusunda gerekli bilgileri alır,
• Bağımsızlık ilkelerine aykırı bir durumla karşılaşırsa, bu durumun, bağımsızlığı ortadan kaldırma riskinin bulunup bulunmadığını değerlendirir,
• Bağımsızlığı ortadan kaldıracak bir riskin varlığına kanaat getirirse, bu riski ortadan kaldıracak ya da kabul edilebilir bir seviyeye indirecek tedbirleri alır,
• Eğer, bağımsızlığı tehlikeye sokan durum ortadan kaldırılamıyor veya kabul edilebilir seviyeye indirilemiyorsa, Sorumlu Ortak Başdenetçi konuyu yönetim kuruluna götürür ve denetimden çekilme kararı alınır.
Bağımsızlığın temini açısından, kuruluşumuzdaki denetim elemanları, her yıl düzenli olarak bağımsızlık ilkeleri ve bağımsızlığı ortadan kaldıran durumlar konusunda eğitime tabi tutulmaktadır.
Ğ. DE ETÇĐLERĐ SÜREKLĐ EĞĐTĐMĐ E ĐLĐŞKĐ ĐZLE E POLĐTĐKALAR
Đstihdam edilen denetçilerin sorumluluklarını eksiksiz biçimde yerine getirebilecek niteliklere ve yeterli mesleki bilgi ve deneyime sahip olmaları, denetim şirketimizin en temel hedeflerindendir. Bu amaçla, denetim şirketimizde göreve başlayan denetçi ve/veya denetçi yardımcısı işe başladığı yıldan itibaren, her yıl, seviyesine uygun konularda, düzenli eğitime tabi tutulmaktadır.
Bağımsız denetim şirketi yönetim kurulunca oluşturulan eğitim ekibi tarafından, bağımsız denetçilerin yeterli mesleki bilgiye sahip olmasını temin etmek üzere her 3 aylık dönemin son haftasının son iş gününde düzenli ve sürekli hizmet içi eğitime tabi tutulurlar.
Denetim şirketimizde, kıdemli denetçi, denetçi ve denetçi yardımcısı olarak çalışan personelin bu eğitim çalışmalarına katılmaları zorunludur. Makul mazeretini bildirenler daha sonra eğitimi tamamlamak şartıyla bu süre içinde eğitim çalışmalarına katılmayabilirler.
Meslek içi eğitim verenler;
• Uygulanan eğitim programı,
• Eğitime katılanların ad ve soyadları,
• Eğitimin başarı sonuçları
Hakkında her 3 aylık dönemin sonunda denetim şirketimiz yönetim kurulu başkanına bilgi verirler.
H. KURULUŞ HAKKI DA FĐ A SAL BĐLGĐ
Denetim şirketimizin 31.12.2008 tarihi itibariyle finansal durumunu gösteren bilanço ve gelir tablosu aşağıdaki gibidir.
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
AKTİF (VARLIKLAR)
I- DÖNEN VARLIKLAR 141.325,36 154.177,43
A- HAZIR DEĞERLER 1.985,96 9.911,81
1- Kasa 1.172,98 1.314,74
2- Alınan Çekler 0,00 0,00
3- Bankalar 812,98 8.597,07
B- TİCARİ ALACAKLAR 135.437,50 121.765,93
1- Alıcılar 135.437,50 121.765,93
2- üpheli Ticari Alacaklar 18.124,80 18.124,80
3- üpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) -18.124,80 -18.124,80
C- DİĞER ALACAKLAR 0,00 1.882,29
1- Diğer Çeşitli Alacaklar 0,00 1.882,29
D- GELECEK AYL. AİT GİD. VE GEL. TAAH. 251,90 282,57
1- Gelecek Aylara Ait Giderler 251,90 282,57
E- DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 3.650,00 20.334,83
1- Personel Avansları 3.650,00 3.200,00
2- Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar 0,00 17.134,83
II- DURAN VARLIKLAR 65.712,33 47.375,00
A- TİCARİ ALACAKLAR 107,40 107,40
1- Verilen Depozito ve Teminatlar 107,40 107,40
B- MADDİ DURAN VARLIKLAR 49.600,32 30.448,17
1- Makine Tesisat Cihaz 39.399,33 41.942,33
2- Taşıtlar 168.925,44 168.925,44
3- Demirbaşlar 15.808,70 15.808,70
4- Birikmiş Amortismanlar (-) -174.533,15 -196.228,30
C- MADDİ OLMAYAN VARLIKLAR 471,57 1.926,92
1- Özel Maliyet 5.482,12 5.482,13
2- Diğ. Mad. Olmayan Duran Varlıklar 3.596,76 6.133,24
3- Birikmiş Amortismanlar (-) -8.607,31 -9.688,45
D- GELECEK YILLARA AİT GİD. ve GELİR
TAAH. 15.533,04 14.892,51
1- Gelecek Yıllara Ait Giderler 15.533,04 14.892,51
AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI 207.037,69 201.552,43
31.12.2008 ve 2007 TARİHLİ AYRINTILI BİLANÇOLARI (TL)
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜ#AVİRLİK A.#.
ÖNCEKİ DÖNEM 31.12.2007
CARİ DÖNEM 31.12.2008
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
PASİF (KAYNAKLAR)
I- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 63.896,51 71.942,08
A- TİCARİ BORÇLAR 815,00 456,95
1- Satıcılar 815,00 456,95
B- ALINAN AVANSLAR 19.500,00 19.520,20
1- Alınan Diğer Avanslar 19.500,00 19.520,20
C- ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜML. 46.862,01 43.399,52
1- Ödenecek Vergi ve Fonlar 32.985,98 27.463,89
2- Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri 13.876,03 15.935,63
D- BORÇ VE GİDER KARILIKLARI -3.280,50 8.565,41
1- Dön. Karı Vergi ve Diğer Yasal Yük. Karş. 5.917,27 8.565,41 2- Dönem Karı Peşin Ödenen Vergi ve Diğer
Yük. (-) -9.197,77 0,00
II- ÖZ KAYNAKLAR 143.141,18 129.610,35
A- ÖDENMİ SERMAYE 59.589,14 59.589,14
1- Sermaye 50.000,00 50.000,00
2- Ödenmemiş Sermaye (-) 0,00 0,00
3- Sermaye Olumlu Farkı 9.589,14 9.589,14
B- KAR YEDEKLERİ 63.989,84 39.452,96
1- Yasal Yedekler 37.901,85 39.452,96
2- Özel Fonlar 26.087,99 0,00
C- DÖNEM NET KARI 19.562,20 30.568,25
PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 207.037,69 201.552,43
31.12.2007 31.12.2008
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜ#AVİRLİK A.#.
31.12.2008 ve 2007 TARİHLİ AYRINTILI BİLANÇOLARI (TL)
ÖNCEKİ DÖNEM CARİ DÖNEM
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
A- BRÜT SATIŞLAR 952.570,57 1.037.113,95
1- Yurtiçi Satışlar 949.836,00 1.037.113,95
2- Diğer Gelirler 2.734,57 0,00
B- NET SATIŞLAR 952.570,57 1.037.113,95
C- SATIŞLARIN MALĐYETĐ (-) -861.124,34 -946.716,33
1- Satılan Hizmet Maliyeti (-) -861.124,34 -946.716,33
B R Ü T S A T I Ş K A R I 91.446,23 90.397,62
D- FAALĐYET GĐDERĐ (-) -66.106,86 -77.493,40
1- Genel Yönetim Gideri (-) -66.106,86 -77.493,40
F A A L Đ Y E T K A R I 25.339,37 12.904,22
E- DĐĞ. FAAL. OLAĞ. GELĐR VE KARLAR (-) 140,11 659,57
1- Menkul Kıymet Satış Karları 0,00 415,54
2- Diğer Gelirler 140,11 244,03
F- DĐĞ. FAAL. OLAĞ. GĐDER VE ZARARLAR (-) 0,00 -518,12
1- Kambiyo Giderleri (-) 0,00 -518,12
O L A Ğ A N K A R 25.479,48 13.045,67
G- OLAĞAN DIŞI GELĐR VE KARLAR 0,00 26.087,99
1- Maddi Duran Varlık Satış Kazancı 0,00 26.087,99
D Ö N E M K A R I 25.479,48 39.133,66
H- DÖNEM KARI VERGĐ VE YAS. YÜK. KARŞ. (-) -5.917,28 -8.565,41
D Ö N E M N E T K A R I 19.562,20 30.568,25
ÖNCEKĐ DÖNEM 01.01. - 31.12.2007
CARĐ DÖNEM 01.01. - 31.12.2008 DEĞER BAĞIMSIZ DENETĐM VE YEMĐNLĐ MALĐ MÜŞAVĐRLĐK A.Ş.'NĐN
01 OCAK - 31 ARALIK 2008 ve 2007 HESAP DÖNEMLERĐ GELĐR TABLOSU (TL)
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş.
DEĞER BAĞIMSIZ DENETİM VE YEMİNLİ MALİ MÜAVİRLİK A..
01.01. - 31.12.2008 HESAP DÖNEMİ GELİR VE GİDERLERİN AYRINTILI DÖKÜMÜ
HİZ MET GELİRLERİ 1.037.113,95
1 Bağımsız Denetim Gelirleri 196.411,95
a) SPK Mevzuatı Bağımsız Denetim Gelirleri 190.210,30
b) Diğer Denetim Gelirleri 6.201,65
2 Tasdik İşlemleri Gelirleri 840.702,00
DİĞER FAALİYETLERDEN GELİR VE KARLAR 659,57
1 Kambiyo Karları 415,54
2 Diğer Masraf Karşılığı Gelirler 244,03
OLAĞANÜSTÜ GELİR VE KARLAR 26.087,99
1 Maddi Duran Varlık Satış Karı 26.087,99
HİZ MET MALİYETLERİ VE YÖNETİM GİDERLERİ (-) 1.024.727,85
1 Brüt Ücretler, Huzur Hakları ve SSK 796.269,31
2 Kira Giderleri 70.403,00
3 Yemek Giderleri 36.817,39
4 Amortisman ve İtfa Payları 22.776,29
5 Seyahat Giderleri 26.966,44
6 Kıdem Tazminatı Gideri 17.659,32
7 Basılı Evrak ve Kırtasiye Giderleri 3.929,83
8 Mutfak Giderleri 6.196,12
9 Sigorta Giderleri 6.674,80
10 Haberleş me Giderleri 8.071,89
11 Bakım Onarım Giderleri 2.489,28
12 Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler 3.693,40
13 Vergi, Resim ve Harç Giderleri 8.304,20
14 Elektrik Gideri 3.410,37
15 Yurtdışı Aidat Giderleri 2.225,83
16 Su Gideri 1.094,73
17 Sağlık Giderleri 1.299,56
18 Ofis Giderleri 423,54
19 Taşıt Aracı Giderleri 1.633,96
20 Eğitim ve Yayın Giderleri 1.234,36
21 Banka Masrafları 197,59
22 Temsil Giderleri 161,72
23 Oda Aidatları 300,00
24 Bağışlar 1.976,80
25 Diğer 518,12
DÖNEM KARI 39.133,66
