1 T.C.
HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI
TEŞVİK VE UYGULAMA GENEL MÜDÜRLÜĞÜ
2 T.C.
A-Genel Teşvik Sistemi B-Bölgesel Teşvik Sistemi
C-Büyük Ölçekli Yatırımların Teşviki Sistemi
YENİ TEŞVİK SİSTEMİ
3 T.C.
Büyük ölçekli yatırım ve bölgesel desteklerden yararlanamayan yatırımlardan teşvik edilmeyen konular haricindekiler Gümrük Vergisi Muafiyeti ve KDV istisnası ile desteklenmektedir.
Genel Teşvik Sisteminden Yatırım Teşvik Belgesi düzenlenmesi için yatırım tutarının I. ve II. bölgelerde asgari 1 Milyon TL, III. ve IV.
bölgelerde ise asgari 500 Bin TL olması gerekmektedir.
A- GENEL TEŞVİK SİSTEMİ
4 T.C.
Bölgeler, 2002 / 4720 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen İstatistiki Bölge Birimleri Sınıflandırması (İBBS)- Düzey 2 esas alınarak belirlenmiştir.
Bölgelerin gelişmişlik seviyelerine göre yardım yoğunlukları farklılaştırılmıştır.
Desteklenecek sektörler, bölgelerin potansiyelleri ve ekonomik ölçek büyüklükleri dikkate alınarak tespit edilmiştir.
B-BÖLGESEL TEŞVİK SİSTEMİ
5 T.C.
BÖLGELER
6 T.C.
Bölgelerin Sosyoekonomik Gelişmişlik Seviyesi
Bölge Kodu
Bölge İlleri
Sosyo-Ekonomik Gelişmişlik Sıralaması
(26 Bölge içinde)
Sosyo-Ekonomik Gelişmişlik Endeksi
Endeks Değişimi
TR10 İstanbul 1 2,83058
TR51 Ankara 2 2,01563 -0,8150
TR31 İzmir 3 1,51986 0,4958
TR41 Bursa, Eskişehir, Bilecik 4 0,98075 -0,5391
TR42 Kocaeli, Sakarya, Düzce, Bolu, Yalova 5 0,78202 -0,1987
TR21 Tekirdağ, Edirne, Kırklareli 6 0,57210 -0,2099
TR62 Adana, Mersin 7 0,33448 -0,2376
TR32 Aydın, Denizli, Muğla 8 0,28832 -0,0462
TR61 Antalya, Isparta, Burdur 9 0,28086 -0,0075
TR22 Balıkesir, Çanakkale (Bozcaada, Gökçeada hariç) 10 0,15300 -0,1279
TR81 Zonguldak, Karabük, Bartın 11 -0,07141 -0,2244
TR33 Manisa, Afyon, Kütahya, Uşak 12 -0,16572 -0,0943
TR52 Konya, Karaman 13 -0,25927 -0,0936
TRC1 Gaziantep, Adıyaman, Kilis 14 -0,31505 -0,0558
TR63 Hatay, Kahramanmaraş, Osmaniye 15 -0,33754 -0,0225
TR72 Kayseri, Sivas, Yozgat 16 -0,37571 -0,0382
TR71 Kırıkkale, Aksaray, Niğde, Nevşehir, Kırşehir 17 -0,40669 -0,0310
TR83 Samsun, Tokat, Çorum, Amasya 18 -0,41735 -0,0107
TR90 Trabzon, Ordu, Giresun, Rize, Artvin, Gümüşhane 19 -0,55873 -0,1414
TRB1 Malatya, Elazığ, Bingöl, Tunceli 20 -0,55923 -0,0005
TR82 Kastamonu, Çankırı, Sinop 21 -0,67547 -0,1162
TRA1 Erzurum, Erzincan, Bayburt 22 -0,78956 -0,1141
TRC2 Şanlıurfa, Diyarbakır 23 -0,96387 -0,1743
TRC3 Mardin, Batman, Şırnak, Siirt 24 -1,20401 -0,2401
TRA2 Ağrı, Kars, Iğdır, Ardahan 25 -1,26703 -0,0630
TRB1 Van, Muş, Bitlis, Hakkari 26 -1,39095 0,1239
TR22 Çanakkale İli Bozcaada, Gökçeada İlçeleri
7 T.C.
BÖLGESEL TEŞVİK SİSTEMİNDE UYGULANACAK TEŞVİK ARAÇLARI
1. KDV İstisnası
2. Gümrük Vergisi Muafiyeti
3. Faiz Desteği
4. Sigorta Primi İşveren Hissesinin Asgari Ücrete Tekabül Eden Kısmının Hazinece Karşılanması
5. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi
6. Yatırım Yeri Tahsisi
8 T.C.
Tekstilde iplik ve dokuma konularında modernizasyon dışında ilave kapasite oluşturacak yatırımlar teşvik edilmeyecektir.
Eğitim, sağlık, 3 yıldız ve üzeri turizm konaklama yatırımları İstanbul hariç tüm yörelerde istisnasız teşvik edilmektedir.
I inci ve II nci bölgelerdeki asgari 50 kişilik istihdam sağlayan mevcut tekstil ve giyim eşyası (konfeksiyon ve deri) konusunda faaliyette bulunan tesislerin IV üncü bölgeye taşınması teşvik edilmektedir.
Bölgesel Teşviklerden yararlanan yatırımların işletmeye geçişlerini müteakip, asgari 5 yıl süre ile bölgede faaliyette bulunması şartı aranacaktır.
B- BÖLGESEL TEŞVİK SİSTEMİ
9 T.C.
BÖLGESEL TEŞVİK SİSTEMİ İSTİSNALARI(1)
1. İstanbul hariç olmak üzere, Sanayi ve Ticaret Bakanlığı tarafından İhtisas Organize Sanayi Bölgesi oluşturulan yatırım konuları, ilgili bölgede seçilmiş sektörler arasında yer almasa dahi, bölgede uygulanan desteklerden yararlanır.
1. Denizyolu ile yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik yatırımlar İkinci Bölgede uygulanan desteklerden, havayolu ile yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik yatırımlar Birinci Bölgede uygulanan desteklerden yararlanır. Havayolu taksi işletmeciliği yatırımları teşvik edilmez.
1. Özel sektör tarafından yapılacak şehirler arası yük ve/veya yolcu taşımacılığına yönelik demiryolu yatırımları ile şehir içi yük
taşımacılığına yönelik demiryolu yatırımları tüm bölgelerde teşvik edilir. Birden fazla bölgede taşımacılık yapılması durumunda
vagon teminine yönelik harcamalar faaliyet gösterilen alanda gelişmişlik düzeyi en düşük olan bölgenin desteklerinden
faydalanır.
10 T.C.
BÖLGESEL TEŞVİK SİSTEMİ İSTİSNALARI(2)
1. Jeotermal enerji ile veya enerji santralleri atık ısısı ile konut ısıtma/soğutma yatırımları bulunduğu bölgede uygulanan desteklerden yararlanır.
1. Avrupa Kömür-Çelik Topluluğu Anlaşması kapsamına giren yatırımlar desteklerden yararlanamaz.
11 T.C.
BÖLGESEL TEŞVİK SİSTEMİ İSTİSNALARI(3)
1. Gıda Ürünleri ve İçecek İmalatı yatırımlarından;
- Pirinç, bulgur, ev hayvanları için hazır yem, balık unu, balık yağı, balık yemi, ekmek, kek, gofret, rakı ve bira" üretimine yönelik
komple yeni ve tevsi yatırımları,
- Kuru yemiş, turşu, linter pamuğu, çay ve fındık" üretimine yönelik komple yeni ve tevsi yatırımlar,
- Hazır çorba ve et suları ve müstahzarları üretimleri ile tahıl ve baklagil tasnif ve ambalajlanması" yatırımları
bölgesel ve sektörel desteklerden yararlanamaz.
1. Derinin tabaklanmasına yönelik yatırımlar sadece organize sanayi bölgelerinde teşvik edilir.
12 T.C.
BÖLGESEL TEŞVİK SİSTEMİ İSTİSNALARI(4)
1. Tekstil sektöründe;
-kütlü pamuk işleme yatırımları teşvik edilmez.
-sentetik elyaf ve sentetik iplik üretimine yönelik komple yeni, tevsi, entegrasyon cinsindeki yatırımlar teşvik edilmez.
-iplik ve dokuma (yün ipliği, akıllı ve çok fonksiyonlu teknik tekstil, halı, tafting, dokunmamış-örülmemiş kumaş, çuval hariç)
konularında sadece modernizasyon cinsindeki yatırımlar teşvik edilir.
13 T.C.
Büyük proje yatırımlarının teşviki ile;
Teknoloji ve Ar- Ge kapasitesini artıracak ve
Rekabet üstünlüğü sağlayacak
Sektörüne göre farklı büyüklüklerde tanımlanmış büyük ölçekli
yatırımlara yönelik bir teşvik sisteminin oluşturulması amaçlanmıştır.
Bu tür yatırımlar bütün bölgelerde teşvik edilmektedir.
C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR
14 T.C.
Sektörler(1)
1-KİMYASAL MADDE VE ÜRÜNLERİN İMALATI
2-RAFİNE EDİLMİŞ PETROL ÜRÜNLERİ İMALATI
3-TRANSİT BORU HATTIYLA TAŞIMACILIK HİZMETLERİ 4-MOTORLU KARA TAŞITLARI İMALATI
5-MAKİNE İMALAT YATIRIMLARI 6-LİMAN YATIRIMLARI
C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR
15 T.C.
Sektörler(2)
7-DEMİRYOLU VE TRAMVAY LOKOMOTİFLERİ VE/VEYA VAGON İMALATI
8-ELEKTRONİK SANAYİ YATIRIMLARI
9-TIBBİ ALETLER, HASSAS VE OPTİK ALETLER İMALATI 10-İLAÇ İMALATI
11-HAVA VE UZAY TAŞITLARI İMALATI 12-MADENCİLİK YATIRIMLARI
C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR
16 T.C.
1- KİMYASAL MADDE VE ÜRÜNLERİN İMALATI
-Ana kimyasal maddelerin imalatı asgari 1 Milyar TL, -Diğer kimyasal ürünlerin imalatı asgari 300 milyon TL tutarındaki yatırımlar
2-RAFİNE EDİLMİŞ PETROL ÜRÜNLERİ İMALATI Asgari 1 Milyar TL tutarındaki yatırımlar.
3-TRANSİT BORU HATTIYLA TAŞIMACILIK HİZMETLERİ
C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR
17 T.C.
4- MOTORLU KARA TAŞITLARIN İMALATI
Asgari 250 Milyon TL tutarındaki yatırımlar 5- MAKİNE İMALAT YATIRIMLARI
Asgari 50 Milyon TL tutarındaki yatırımlar 6- LİMAN YATIRIMLARI
Asgari 250 Milyon TL tutarındaki yatırımlar
C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR
18 T.C.
7-DEMİRYOLU VE TRAMVAY LOKOMOTİFLERİ VE/VEYA VAGON İMALATI
Asgari 50 Milyon TL tutarındaki yatırımlar.
8- ELEKTRONİK SANAYİ YATIRIMLARI
-Asgari 1 Milyar TL tutarındaki LCD / Plazma üretimine yönelik yatırımlar,
-Asgari 150 Milyon TL tutarındaki modül panel üretimi yatırımları, -Lazer TV, üç boyutlu TV’ler ve OLED TV vb TV üretimine yönelik yatırımlar,
- Asgari 50 Milyon TL tutarındaki diğer elektronik sektörü yatırımları
C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR
19 T.C.
9-TIBBİ ALETLER, HASSAS VE OPTİK ALETLER İMALATI
Asgari 50 Milyon TL tutarındaki yatırımlar.
10- İLAÇ İMALATI
Asgari 100 Milyon TL ve üzeri ilaç üretimi yatırımları.
11-HAVA VE UZAY TAŞITLARI İMALATI
Komple yeni veya asgari 50 Milyon TL tutarındaki tevsi ve/veya ürün çeşitlendirmeye yönelik yatırımlar
C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR
20 T.C.
12-MADENCİLİK YATIRIMLARI
Maden Kanununda belirtilen IV/c grubu metalik madenlerle ilgili nihai metal üretimine yönelik izabe (cevher işleme) tesisleri ile entegre maden üretimi tesislerine yönelik (istihraç+işleme) yatırımları (Demir ve Manganez gibi AKÇT kapsamı ürünler hariç).
C-BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLAR
21 T.C.
BÜYÜK ÖLÇEKLİ YATIRIMLARIN TEŞVİK SİSTEMİNDE UYGULANACAK TEŞVİK ARAÇLARI
1. KDV İstisnası
2. Gümrük Vergisi Muafiyeti
3. Sigorta Primi İşveren Hissesinin Asgari Ücrete Tekabül Eden Kısmının Hazinece Karşılanması
4. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi
5. Yatırım Yeri Tahsisi
22 T.C.
3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu gereğince, yerli veya ithal yatırım malı makine ve teçhizat temininde ödenmesi gereken KDV tahsil edilmemektedir.
KATMA DEĞER VERGİSİ
23 T.C.
Gümrük Vergisi Muafiyeti;
Yatırım malı ithal makine ve teçhizat için, yürürlükteki İthalat Rejimi Kararı gereğince ödenmesi gereken Gümrük Vergileri tahsil edilmemektedir.
İşletme malzemesi ve hammaddelere muafiyet uygulanmaz.
GÜMRÜK VERGİSİ MUAFİYETİ
24 T.C.
Faiz Desteği ;
Faiz Desteği ihtiva eden teşvik belgeleri kapsamında kullanılacak bir yıldan uzun vadeli yatırım kredilerinin faizlerinin bir kısmı Hazine tarafından ödenmektedir.
FAİZ DESTEĞİ
25 T.C.
a) Kullanılmış makine ve teçhizata,
b) Kamu iktisadi teşebbüsleri dâhil kamu kurum ve kuruluşları ile kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarının yapacağı yatırımlara,
c) Diğer kamu kurum ve kuruluşlarınca kullandırılan veya kamu kaynaklarından sübvanse edilen kredilere,
faiz desteği uygulanmaz.
FAİZ DESTEĞİ
26 T.C.
Bölgesel (Puan)
Ar-Ge ve Çevre Yatırımları (Puan)
Bölgeler TL Kredisi Döviz Kredisi TL Kredisi Döviz Kredisi
1 - - 5 2
2 - - 5 2
3 3 1 5 2
4 5 2 5 2
1- Üst Limitler:
- Ar-Ge ve çevre yatırımlarında 300 Bin TL; diğer yatırımlarda 500 Bin TL.
- Uygulama dönemi azami 5 yıl.
2- Kredinin, sabit yatırım tutarının azami % 70 oranındaki kısmına faiz desteği uygulanacaktır.
3- Hazine Müsteşarlığı ile Protokol imzalayan tüm bankalar ve Leasing şirketleri kapsama dahildir.
FAİZ DESTEĞİ
27 T.C.
SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ
Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel uygulama kapsamında
desteklenen yatırımlardan, teşvik belgesinde kayıtlı istihdam öngörüleri ile tutarlı olmak kaydıyla;
a) Komple yeni yatırımlarda işletmeye geçiş tarihinden itibaren sağlanan,
b) Diğer yatırım cinslerinde yatırımın tamamlanmasını müteakip, yatırıma başlama tarihinden önceki son altı aylık dönemde
(mevsimsellik özellik taşıyan yatırımlarda bir önceki yıla ait
mevsimsel istihdam ortalamaları dikkate alınır) Sosyal Güvenlik İl Müdürlüğüne verilen aylık Prim ve Hizmet Belgesinde bildirilen ortalama işçi sayısına ilave edilen,
istihdam için ödenmesi gereken sigorta primi işveren hissesinin asgari ücrete tekabül eden kısmı Hazinece karşılanır. Ödemeler sadece yeni yatırıma dayalı ilave istihdama yapılır.
28 T.C.
Bölgeler Bölgesel Büyük Ölçekli
1 2 yıl 2 yıl
2 3 yıl 3 yıl
3 5 yıl 5 yıl
4 7 yıl 7 yıl
31.12.2010’dan önce başlayan yatırımlar 31.12.2010’dan önce başlayan yatırımlar
SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ
29 T.C.
Bölgeler Bölgesel Büyük Ölçekli
1 - -
2 - -
3 3 yıl 3 yıl
4 5 yıl 5 yıl
31.12.2010’dan sonra başlayan yatırımlar 31.12.2010’dan sonra başlayan yatırımlar
SİGORTA PRİMİ İŞVEREN HİSSESİ
30 T.C.
VERGİ İNDİRİMİ
Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel uygulama kapsamında
gerçekleştirilen yatırımlarda, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi
Kanununun 32/A maddesi çerçevesinde, kurumlar vergisi veya gelir vergisine uygulanacak indirimdir.
31 T.C.
Bölgesel ve Sektörel Büyük Proje
Bölgeler Yatırıma Katkı Oranı
(%)
İndirime Tekabül Eden
Kurumlar Vergisi Oranı
(%)
Vergi İndirimi
Oranı (%)
Yatırıma Katkı Oranı
(%)
Uygulanacak Kurumlar Vergisi Oranı
(%)
Vergi İndirimi
Oranı (%)
1 20 10 50 30 10 50
2 30 8 60 40 8 60
3 40 4 80 50 4 80
4 60 2 90 70 2 90
VERGİ İNDİRİMİ
31.12.2010’dan önce başlayan yatırımlar 31.12.2010’dan önce başlayan yatırımlar
32 T.C.
VERGİ İNDİRİMİ
31.12.2010’dan sonra başlayan yatırımlar 31.12.2010’dan sonra başlayan yatırımlar
Bölgesel ve Sektörel Büyük Proje
Bölgeler Yatırıma Katkı Oranı
(%)
İndirime Tekabül Eden
Kurumlar Vergisi Oranı
(%)
Vergi İndirimi
Oranı (%)
Yatırıma Katkı Oranı
(%)
Uygulanaca k Kurumlar
Vergisi Oranı (%)
İndirime Tekabül
Eden Kurumlar
Vergisi Oranı
(%)
1 10 15 25 25 15 25
2 15 12 40 30 12 40
3 20 8 60 40 8 60
4 25 4 80 45 4 80
33 T.C.
VERGİ İNDİRİMİNE KONU EDİLEMEYECEK YATIRIMLAR
a) 5520 sayılı Kanun gereği finans ve sigortacılık konularında faaliyet gösteren kurumlar ve iş ortaklıkları,
b) 4283 sayılı Yap-İşlet Modeli ile Elektrik Enerjisi Üretim Tesislerinin Kurulması ve İşletilmesi ile Enerji Satışının Düzenlenmesi Hakkında Kanun
c) 3996 sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanun kapsamında
gerçekleştirilen yatırımlar,
indirimli kurumlar vergisi veya gelir vergisi uygulamasından yararlanamaz.
34 T.C.
YATIRIMA BAŞLAMA TARİHİ
Teşvik belgesinde öngörülen yatırıma başlama tarihi teşvik belgesi için Müsteşarlığa veya sanayi odasına müracaat tarihi olup, yatırıma başlanıldığının kabul edilebilmesi için, arazi-arsa alımı, altyapının hazırlanması, inşaata başlama, makine ve teçhizat temini gibi harcamalardan bir veya birkaçının gerçekleştirilmesi şarttır.
Harcama tutarının; bölgesel uygulama kapsamında gerçekleştirilen yatırımlar için teşvik belgesinde kayıtlı sabit yatırımın en az %10’u, büyük ölçekli yatırımlar için ise en az 5 milyon Türk Lirası olması halinde yatırıma başlanılmış sayılır.
35 T.C.
YATIRIM YERİ TAHSİSİ
Büyük proje yatırımları ile bölgesel ve sektörel olarak desteklenecek yatırımlara Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yatırım yeri tahsis edilebilecektir.
İstisnalar:
5520 sayılı Kanun gereği finans ve sigortacılık konularında faaliyet gösteren kurumlar ve iş ortaklıkları ile 4283 sayılı Yap- İşlet Modeli ile Elektrik Enerjisi Üretim Tesislerinin Kurulması ve İşletilmesi ile Enerji Satışının Düzenlenmesi Hakkında Kanun ve 3996 sayılı Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanun kapsamında gerçekleştirilen yatırımlar
36 T.C.
Tekstil, konfeksiyon ve hazır giyim, deri ve deri mamülleri sektörlerinde faaliyette bulunan,
Asgari 50 kişilik istihdam sağlayan,
31.12.2010 tarihine kadar 1. ve 2. bölgelerden 4. bölgeye taşınacak tesislere;
5 yıl süreyle kurumlar vergisi oranı %20 yerine %5 oranında uygulanacak,
5 yıl süreyle çalışanların asgari ücrete tekabül eden sigorta primi işveren hissesinin tamamı Hazinece karşılanacak,
Bu tesislerin 4. bölgeye taşınma giderleri Hazine tarafından karşılanacaktır.
TEKSTİL TESİSLERİNDE TAŞINMA DESTEĞİ
37 T.C.
MEVCUT BELGELERİN YENİ TEŞVİK SİSTEMİNDEN NASIL YARARLANACAĞI
Bu Kararın yürürlüğe girdiği tarihten önceki kararlara istinaden düzenlenen teşvik belgeleri kapsamında devam etmekte olan
yatırımların, bu Kararda öngörülen ilgili yatırım konusuna ait asgarî kapasiteleri ve bakiye kısımlarının asgarî yatırım tutarını sağlaması hâlinde, yatırımların bakiye kısımlarına bu Kararın lehe gelen
hükümleri uygulanmak üzere yeni teşvik belgesi düzenlenebilir.
38 T.C.
5084 SAYILI KANUNDAN YARARLANANLARIN DURUMU
5084 sayılı Kanun kapsamı desteklerden yararlanmakta olan
işletmeler için mükerrer olarak bu Karar kapsamında prim desteği uygulanmaz. Sosyal Güvenlik Kurumu 5084 sayılı Kanunun
uygulandığı illerdeki taleplerle ilgili olarak ilgili işyerine yönelik 5084 sayılı kanun kapsamında yararlanılmadığını tespit etmekle
yükümlüdür.
Bu işletmelerin ilave yatırım yapmaları halinde, ilaveler söz konusu destekten yararlanır.
