GÖZDE GĠRĠġĠM SERMAYESĠ YATIRIM ORTAKLIĞI A.ġ. VE BAĞLI ORTAKLIKLARI
30 EYLÜL 2012 TARĠHĠNDE
SONA EREN ARA DÖNEME AĠT ÖZET KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLAR
4 ĠĢ Ortaklıkları 27
5 Bölümlere Göre Raporlama 27
6 Nakit ve Nakit Benzerleri 28
7 Finansal Yatırımlar 29-30
8 Finansal Borçlar 30-32
9 Diğer Finansal Yükümlülükler 32
10 Ticari Alacaklar ve Borçlar 33-34
11 Diğer Alacaklar ve Borçlar 34
12 Finans Sektörü Faaliyetlerinden Alacak ve Borçlar 35
13 Stoklar 35
14 Canlı Varlıklar 35
15 Devam Eden ĠnĢaat SözleĢmelerine ĠliĢkin Varlıklar 36
16 Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımlar 36
17 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller 36
18 Maddi Duran Varlıklar 37-39
19 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 40-41
20 ġerefiye 41-43
21 Devlet TeĢvik ve Yardımları 43
22 KarĢılıklar, KoĢullu Varlık ve Yükümlülükler 43-44
23 Taahhütler 44
24 ÇalıĢanlara Sağlanan Faydalar 45-46
25 Emeklilik Planları 46
26 Diğer Varlık ve Yükümlülükler 47-48
27 Özkaynaklar 48-50
28 SatıĢlar ve SatıĢların Maliyeti 50-51
29 Vergi Varlık ve Yükümlülükleri ( ertelenmiĢ vergi varlık ve yükümlülükleri dahil) 51-56
30 Hisse BaĢına Kazanç 56
31 ĠliĢkili Taraf Açıklamaları 57-61
32 Finansal Araçlardan Kaynaklanan Risklerin Niteliği ve Düzeyi 61-66
33 Bilanço Tarihinden Sonra Ortaya Çıkan Hususlar 67
Cari Dönem GeçmiĢ Dönem (Bağımsız (Bağımsız Ġncelemeden Denetimden
GeçmemiĢ) GeçmiĢ)
Dipnot 30 Eylül 31 Aralık
Referansları 2012 2011
VARLIKLAR
Dönen Varlıklar 246.276.803 163.373.344
Nakit ve Nakit Benzerleri 6 16.168.927 24.633.134
Ticari alacaklar 10,31 106.531.652 69.304.638
- İlişkili taraflardan ticari alacaklar 31 4.825.121 2.708.957
- Ticari alacaklar 10 101.706.531 66.595.681
Stoklar 13 83.243.348 45.106.364
Diğer Alacaklar 11 11.154.605 3.381.503
- İlişkili taraflardan diğer alacaklar 31 9.029.800 2.728.660
- Diğer alacaklar 11 2.124.805 652.843
Diğer Dönen Varlıklar 26 29.178.271 20.947.705
Duran Varlıklar 1.021.156.099 415.103.388
Ticari Alacaklar 10 3.817.286 9.302.950
Finansal Yatırımlar 7 389.297.183 390.199.998
Özkaynak Yöntemiyle Değerlenen Yatırımlar 16 1.211.563 1.124.832
Maddi Duran Varlıklar 18 217.274.479 5.513.150
Maddi Olmayan Duran Varlıklar 19 225.704.707 117.938
ġerefiye 20 166.235.093 1.901.841
Diğer duran varlıklar 188.659 -
Ertelenen Vergi Varlığı 29 17.427.129 6.942.679
TOPLAM VARLIKLAR 1.267.432.902 578.476.732
Ekteki dipnotlar bu özet konsolide finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
2
1
Dipnot 30 Eylül 31 Aralık
Referansları 2012 2011
KAYNAKLAR
Kısa Vadeli Yükümlülükler 440.922.545 123.159.291
Finansal Borçlar 8 192.550.388 70.458.657
Ticari borçlar 10,31 61.389.104 35.000.567
- İlişkili taraflara borçlar 31 6.053.562 12.477.543
- Diğer ticari borçlar 10 55.335.542 22.523.024
Diğer borçlar 11 160.812.587 9.280.794
- İlişkili Taraflara diğer borçlar 31 106.172.893 6.704.727
- Diğer borçlar 11 54.639.694 2.576.067
Dönem karı vergi yükümlülüğü 29 4.796.166 -
Borç KarĢılıkları 22 4.614.705 962.771
ÇalıĢanlara Sağlanan Faydalara ĠliĢkin KarĢılıklar 24 3.081.801 740.243
Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler 26 13.677.794 6.716.259
Uzun Vadeli Yükümlülükler 504.126.364 104.749.458
Finansal Borçlar 8 481.526.479 104.338.909
Diğer Borçlar 10.035.079 -
- İlişkili Taraflara diğer borçlar - -
- Diğer borçlar 11 10.035.079 -
ErtelenmiĢ vergi yükümlülüğü 147.317 -
ÇalıĢanlara Sağlanan Faydalara ĠliĢkin KarĢılıklar 24 12.417.489 410.549
Diğer Uzun Vadeli Yükümlülükler 26 - -
ÖZKAYNAKLAR 322.383.993 350.567.983
Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar 357.945.645 356.867.399
ÖdenmiĢ Sermaye 27 134.473.492 134.473.492
Hisse Senetleri Ġhraç Primleri 27 197.888.938 197.888.938
Değer ArtıĢ Fonları 27 45.133.068 46.037.370
Yabancı Para Çevrim Farkları 539.640 -
Kardan Ayrılan KısıtlanmıĢ Yedekler 23.409 23.409
GeçmiĢ Yıllar Kar/Zararları (21.555.810) (1.071.232)
Net Dönem Karı/Zararı 1.442.908 (20.484.578)
Kontrol Gücü Olmayan Paylar (35.561.652) (6.299.416)
TOPLAM KAYNAKLAR 1.267.432.902 578.476.732
Ekteki dipnotlar bu özet konsolide finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
2
(Bağımsız Dönem Dönem Dönem
Ġncelemeden (Ġncelemeden (Ġncelemeden (Ġncelemeden GeçmemiĢ) GeçmemiĢ) GeçmemiĢ) GeçmemiĢ) 1 Ocak- 1 Temmuz- 1 Ocak- 1 Temmuz-
Dipnot 30 Eylül 30 Eylül 30 Eylül 30 Eylül 30.06.2012
2012 2012 2011 2011
SÜRDÜRÜLEN FAALĠYETLER
SatıĢ Gelirleri 28 205.697.015 93.386.338 76.729.219 38.963.809 112.310.677
SatıĢların Maliyeti (-) 28 (150.717.523) (53.490.557) (65.773.881) (33.516.864) -97.226.966
BRÜT KAR 54.979.492 39.895.781 10.955.338 5.446.945 15.083.711
Pazarlama, SatıĢ ve Dağıtım Giderleri (-) (18.439.093) (4.187.640) (9.221.815) (3.682.158) -14.251.453
Genel Yönetim Giderleri (-) (13.718.117) (5.818.448) (6.974.687) (4.014.227) -7.899.669
AraĢtırma ve GeliĢtirme Giderleri (-) (312.672) (251.354) - - -61.318
Diğer Faaliyet Gelirleri 3.213.729 2.313.276 240.765 150.310 900.453
Diğer Faaliyet Giderleri (-) (784.845) (266.858) (832.093) (424.844) -517.987
FAALĠYET KARI/ZARARI 24.938.494 31.684.757 (5.832.492) (2.523.974) (6.746.263)
Finansal gelirler 41.255.388 5.491.539 16.522.249 15.507.949 35.763.849
Finansal giderler (-) (54.495.726) (20.862.091) (30.758.569) (25.536.640) -33.633.635
Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımların
kar/zararlarındaki paylar 16 86.731 (51.730) (58.577) 13.073 138.461
SÜRDÜRÜLEN FAALĠYETLER VERGĠ ÖNCESĠ
KARI/ZARARI 11.784.887 16.262.475 (20.127.389) (12.539.592) (4.477.588)
Sürdürülen faaliyetler vergi gelir/gideri (4.116.153) (5.687.603) 2.279.074 1.417.459 1.571.450
Dönem vergi gelir/ (gideri) 29 (5.956.323) (4.836.550) - - -1.119.773
ErtelenmiĢ vergi geliri 29 1.840.170 (851.053) 2.279.074 1.417.459 2.691.223
SÜRDÜRÜLEN FAALĠYETLER DÖNEM KARI 7.668.734 10.574.872 (17.848.315) (11.122.133) (2.906.138)
Dönem Zararının Dağılımı
Ana Ortaklık Payları 1.442.908 5.353.137 (4.471.300) (2.960.825) -3.910.229
Kontrol gücü olmayan paylar 6.225.826 5.221.735 (13.377.015) (8.161.308) 1.004.091
DĠĞER KAPSAMLI GELĠR/(GĠDER)
- Finansal varlıklar değer artıĢ fonundaki değiĢim (904.302) 654.412 5.280.721 6.371.005 -1.558.714
- Diğer kapsamlı gelir kalemlerine iliĢkin
vergi geliri - - - (218.057) 0
DĠĞER KAPSAMLI GELĠR VERGĠ SONRASI (904.302) 654.412 5.280.721 6.152.948 (1.558.714)
TOPLAM KAPSAMLI GELĠR/(GĠDER) 6.764.432 11.229.284 (12.567.594) (4.969.185) (4.464.852)
Sürdürülen faaliyetlerden hisse baĢına kar / (zarar) 30 0,0107 0,03981 (0,2746) (0,2321) 0
Toplam Kapsamlı Gelirin Dağılımı:
Kontrol gücü olmayan paylar 6.225.826 5.221.735 (13.377.015) (10.994.313) 1.004.091
Ana ortaklık payları 538.606 6.007.549 809.421 6.025.128 -5.468.943
Ekteki dipnotlar bu özet konsolide finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
4
Ortak kontrol altındaki
iĢletme birleĢmelerinin etkisi - - 22.035 - - - 2.143.658 2.165.693 287.471 2.453.164
Bağlı ortaklık alım etkisi - - - - - - (2.602.153) (2.602.153) 532.658 (2.069.495)
Hisse senedi ihraç primi 27 - 197.888.938 - - - - - 197.888.938 - 197.888.938
Sermaye artıĢı 27 98.944.462 - - - - - - 98.944.462 - 98.944.462
GeçmiĢ yıl karlarına transfer - - - - - 223.123 (223.123) - - -
Dönemin kapsamlı
gelir / (gideri) - - - - 5.280.721 (13.377.015) - (8.096.294) (4.471.300) (12.567.594)
Transferler - - 1.374 - - - (1.374) - - -
30 Eylül 2011
itibariyle bakiye 134.473.492 197.888.938 23.409 - 42.237.393 (13.377.015) (682.992) 360.563.225 (3.651.171) 356.912.054
1 Ocak 2012
itibariyle bakiye 27 134.473.492 197.888.938 23.409 - 46.037.370 (20.484.578) (1.071.232) 356.867.399 (6.299.416) 350.567.983
Sermaye artıĢı 27 - - - - - - - - 458.359 458.359
Bağlı ortaklık alım etkisi - - - - - - - (36.464.898) (36.464.898)
Yabancı para çevrim farkları - - - 539.640 - - - 539.640 518.477 1.058.117
GeçmiĢ yıllar
karlarına transfer - - - - - 20.484.578 (20.484.578) - - -
Dönemin kapsamlı gelir / (gideri) - - - - (904.302) 1.442.908 - 538.606 6.225.826 6.764.432
30 Eylül 2012
itibariyle bakiye 134.473.492 197.888.938 23.409 539.640 45.133.068 1.442.908 (21.555.810) 357.945.645 (35.561.652) 322.383.993
Cari Dönem GeçmiĢ Dönem (Bağımsız (Bağımsız (Ġncelemeden (Ġncelemeden
GeçmemiĢ) GeçmemiĢ)
1 Ocak- 1 Ocak-
Dipnot 30 Eylül 30 Eylül
Referansları 2012 2011
ĠġLETME FAALĠYETLERĠNDEN KAYNAKLANAN NAKĠT AKIMI:
Net dönem karı / (zararı) 7.668.734 (17.848.316)
Net dönem karını iĢletme faaliyetlerinden elde edilen nakit akımına getirmek için yapılan düzeltmeler:
- Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımlardan elde edilen
giderler / (gelirler) 16 (86.731) 58.577
- Faiz giderleri 25.082.518 1.068.501
- Faiz gelirleri (5.429.731) -
- Kıdem tazminatı karĢılığı 24 896.122 69.155
- Ġzin karĢılığı/(iptali) 1.366.532 76.108
- Vergi gideri / (geliri) 29 4.116.153 (2.279.074)
- ġüpheli alacak karĢılık gideri / (iptali) 10 (419.866) 292.731
- Finansal varlıklar değerleme reeskontları - 662.780
- Gelir reeskontları 82.746 -
- Yabancı para çevrim farkları 539.640 -
- Kredi faiz reeskontları 2.029.730 1.136.358
- Amortisman ve itfa payları 18-19 591.853 162.727
- Stok değer düĢüĢ karĢılığı / (iptali) 13 193.821 (271.251)
- GerçekleĢmemiĢ kur farkı (geliri) 4.235.902 -
40.867.423 (16.871.704)
- Ticari alacaklardaki (azalıĢ) (27.208.406) 1.855.468
- Stoklardaki (artıĢ) (30.203.123) (5.367.680)
- Diğer alacaklar ve dönen ve duran varlıklardaki (artıĢ) (10.895.983) 4.545.485
- Diğer kısa ve uzun vadeli yükümlülük, diğer borç ve borç karĢılıklarındaki artıĢ 63.227.490 45.523.666
- Ticari borçlardaki artıĢ 17.972.733 6.016.426
- ÇalıĢanlara sağlanan faydalara iliĢkin karĢılıklardaki artıĢ (633.876) 102.995
- Ödenen kıdem tazminatı 24 (724.286) (81.672)
- Ödenen gelir vergisi (1.160.160) (1.955.268)
ĠĢletme faaliyetlerinden elde edilen/(kullanılan) nakit akımı 51.241.812 33.767.716 ĠĢletme sermayesindeki değiĢim öncesi
faaliyetlerden elde edilen nakit akımı
Ekteki dipnotlar bu özet konsolide finansal tabloların tamamlayıcı bir parçasıdır.
Dipnot 30 Eylül 30 Eylül
Referansları 2012 2011
YATIRIM FAALĠYETLERĠNDEN KAYNAKLANAN NAKĠT AKIMI:
- Finansal yatırım alımından kaynaklanan nakit çıkıĢı (1.487) (307.310.602)
- Maddi duran varlık alımı amacıyla yapılan ödemeler 18 (10.092.349) (3.881.243)
- Maddi duran varlık satıĢı sebeiyle elde edilen net nakit 18 74.245 726
- Maddi olmayan duran varlık alımı amacıyla yapılan ödemeler 19 (78.076) -
- ĠĢletme birleĢmesi sebebiyle nakit çıkıĢı (531.102.407) -
- ĠĢletme birleĢmesi nedeniyle azınlık payı etkisi 305.986 -
- Bağlı ortaklık alımı sebebiyle elde edilen nakit (net) 1.020.690 6.696.326
Yatırım faaliyetlerinde (kullanılan) / elde edilen net nakit (539.873.398) (304.494.793)
FĠNANSMAN FAALĠYETLERĠNDEN KAYNAKLANAN NAKĠT AKIMI:
- Finansal borçlardaki artıĢ / (azalıĢ) 501.141.906 2.100.067
- Sermaye artıĢı 27 - 98.944.462
- Hisse senedi ihraç primi 27 - 197.888.938
- Tahsil edilen faizler 5.346.985 -
- Ödenen faizler (25.420.242) (1.068.501)
Finansman faaliyetlerinde (kullanılan)/elde edilen nakit 481.068.649 297.864.966
HAZIR DEĞERLERDEKĠ NET DEĞĠġĠM (7.562.937) 27.137.889
DÖVĠZ KURUNDAKĠ DEĞĠġĠMLERĠN YABANCI PARA NAKĠT
ÜZERĠNDEKĠ ETKĠSĠ (901.270) -
DÖNEM BAġI NAKĠT VE NAKĠT BENZERLERĠ 6 24.633.134 372
DÖNEM SONU NAKĠT VE NAKĠT BENZERLERĠ 6 16.168.927 27.138.261
1. GRUP’UN ORGANĠZASYONU VE FAALĠYET KONUSU
Gözde Finansal Hizmetler Anonim ġirketi, 11 Temmuz – 25 Temmuz 2011 tarihleri arasında gerçekleĢtirilen sermaye artırımına müteakip esas sözleĢme tadilinin 28 Temmuz 2011 tarihinde Ticaret Siciline tescili ile GSYO ünvanlı bir GiriĢim Sermayesi Yatırım Ortaklığı‟na dönüĢüm iĢlemi tamamlanmıĢtır. ġirket, 28 Temmuz 2011 tarihinden itibaren faaliyetlerine kayıtlı sermayeli olarak çıkarılmıĢ sermayesini, SPK‟nın GiriĢim Sermayesi Yatırım Ortaklıkları‟na iliĢkin düzenlemelerinde (Tebliğ - Seri:6 No:15) yazılı amaç ve konularla iĢtigal etmek ve esas olarak Türkiye'de kurulmuĢ veya kurulacak olan, geliĢme potansiyeli taĢıyan ve kaynak ihtiyacı olan giriĢim Ģirketlerine yapılan uzun vadeli yatırımlara yöneltme amacıyla iĢtigal etmek üzere „Gözde GiriĢim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.ġ.‟ ticari ünvanıyla devam etmektedir.
Gözde GiriĢim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.ġ., FFK Fon Finansal Kiralama A.ġ.‟nin (“FFK”) 31 Aralık 2009 tarihli finansal tablolarında satıĢ amaçlı elde tutulan varlık olarak gösterilmiĢ olan Türkiye Finans Katılım Bankası A.ġ. ile FFK‟nın 31 Aralık 2009 tarihli finansal tablolarında iĢtiraklerinde yer alan Kaynak Finansal Kiralama A.ġ. hisse senetlerinin kısmi bölünme yoluyla ayni sermaye olarak konulmak suretiyle, FFK‟nın mevcut ortakları tarafından 22 Ocak 2010 tarihinde kurulmuĢtur.
Gözde GiriĢim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.ġ.‟nin kuruluĢu Ticaret Sicil Memurluğunca tescil edilerek 28 Ocak 2010 tarihinde 7789 sayılı Ticaret Sicil Gazetesi‟nde ilan edilmiĢtir.
Gözde GiriĢim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.ġ., kurulmuĢ veya kurulacak Ģirketlerin sermaye ve idarelerine iĢtirak etmek, yatırım, finansman, pazarlama, organizasyon ve yönetim konularında danıĢmanlık yapmak amacıyla kurulmuĢtur.
10 Kasım 2009 tarihinde gerçekleĢtirilen FFK‟nın Yönetim Kurulu toplantısında, söz konusu kısmi bölünmenin 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu‟nun 19. maddesinin 3. bendinin “b” fıkrası ile 20. maddeleri ve 16 Eylül 2003 tarih, 25231 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan “Anonim ve Limited Ģirketlerin Kısmi Bölünme ĠĢlemlerinin Usul ve Esaslarının Düzenlenmesi Hakkında Tebliğ” hükümlerine uygun olarak gerçekleĢtirilmesine karar verilen kısmi bölünme iĢlemi, Sermaye Piyasası Kurulu‟nun 21 Aralık 2009 tarihli ve B.02.1.SPK.013-1869 sayılı yazısı ile olumlu karĢılanmıĢtır. Böylece, 11 Ocak 2010 tarihinde gerçekleĢtirilen FFK‟nın Olağanüstü Genel Kurul toplantısında, yukarıda bahsedilen tebliğ hükümlerine uygun olarak Kısmi Bölünme Planı kabul edilmiĢtir. Ortaklar, söz konusu hisselerin, yeni kurulacak ġirket‟e, FFK‟nın kayıtlarındaki maliyet bedeli ile ayni sermaye olarak konulması ve karĢılığında Grup‟un sermayesini temsil eden payların, FFK‟nın ortaklarına FFK‟daki mevcut payları oranında verilmesini kararlaĢtırmıĢlardır.
Söz konusu kısmi bölünme ile Gözde GiriĢim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.ġ. halka açılmıĢ ve ilk kez 31 Mart 2010 tarihinde finansal tablo düzenleyip SPK ve Ġstanbul Menkul Kıymetler Borsası‟na sunmuĢtur. Bilanço tarihi itibariyle Gözde GiriĢim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.ġ.
hisselerinin %24,75‟si halka açıktır.
Konsolide finansal tabloların sunumu amacıyla, ġirket bağlı ortaklıkları ve özkaynak yönetimine göre konsolide edilen iĢtiraki ile birlikte “Grup” olarak adlandırılacaktır.
Grup yönetim kurulu 16 Mart 2011 tarihinde toplanarak büyüme potansiyeli gördüğü faaliyet alanlarına yatırım yapma stratejisi çerçevesinde biliĢim sektörünün önde gelen Ģirketlerinden Exper Bilgisayar Sistemleri Sanayi Ve Ticaret A.ġ.'ye (Exper) %67 oranında ortak olmaya karar vermiĢtir. Exper hisselerinin devri 30 Mart 2011 tarihi itibariyle tamamlamıĢtır.
50.000 adet paya bölünmüĢ olan toplam 50.000 TL sermayeli BomĢaĢ Ambalaj Yatırım San. Tic.
A.ġ‟nin (yeni unvanı Karma Tarımsal Üretim ve Ticaret A.ġ.) sermaye borcu tamamen ödenmiĢ 48.000 adet hissesinin %96‟sının 19.776 TL bedel üzerinden Yıldız Holding A.ġ.‟den alınmasına karar vermiĢtir. BomĢaĢ Ambalaj Yatırım San. Tic. A.ġ hisselerinin devir iĢlemi 13 Mayıs 2011 tarihi itibariyle tamamlamıĢtır.
Grup yönetim kurulu 26 Temmuz 2011 tarihinde toplanarak büyüme potansiyeli gördüğü faaliyet alanlarına yatırım yapma stratejisi çerçevesinde bilgi sistemleri sektörü Ģirketlerinden Medyasoft Bilgi Sistemleri San.ve Tic. A.ġ.‟ye (Medyasoft) %62,3 oranında ortak olmaya karar vermiĢtir.
Medyasoft hisselerinin devri 26 Temmuz 2011 tarihi itibariyle tamamlamıĢtır.
Grup yönetim kurulu 1 Temmuz 2011 tarihinde toplanarak canlı hayvan ve hayvansal ürünler ile tarım ürünleri, yaĢ sebze ve meyvelerin ve su ürünlerinin üretimi ve ürettirilmesi, alım ve satımı ile ithalat ve ihracat alanlarındaki yatırım imkanlarını değerlendirmek üzere Üç Yıldız Tarımsal ĠĢletmeler San. ve Tic. A.ġ. 'ye (“Üç Yıldız”) %99,9 oranında ortak olmaya karar vermiĢtir. Üç Yıldız hisselerinin devri 4 Temmuz 2011 tarihi itibariyle tamamlamıĢtır.
Grup yönetim kurulu 6 Haziran 2011 tarihinde toplanarak kayıtlı beher hissesi 0,01 TL değerinde 5.600.000.000 adet paya bölünmüĢ olan toplam 56.000.000 TL sermayeli Saf Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.ġ.‟nin sermaye borcu tamamen ödenmiĢ 4.581.842 adet hamiline yazılı beher hissesi 1 TL üzerinden 4.581.842 TL bedeli üzerinden Yıldız Holding‟den alınmasına karar vermiĢtir. Saf Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.ġ. hisselerinin devir iĢlemi 6 Haziran 2011 tarihi itibariyle tamamlamıĢtır.
Grup yönetim kurulu, 8 Haziran 2011 tarihli KAP bildiriminde kamuoyuyla paylaĢtığı üzere perakendeciliğe yatırım yapma kararı çerçevesinde perakendecilik sektöründe faaliyet gösteren ġok Marketler Ticaret A.ġ.'ye ("ġok") yatırım yapmak amacıyla Migros Ticaret A.ġ. ile 7 Haziran 2011'de Hisse Devir SözleĢmesi imzalamıĢtır. ġok‟un satın alma sürecine iliĢkin gerekli tüm iĢlemlerin tamamlanması sonucunda, hisse devri 25 Ağustos 2011 tarihi itibariyle gerçekleĢtirilmiĢtir ve Gözde GiriĢim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.ġ., %39 ortaklık payıyla iĢtirak etmiĢtir.
Grup yönetim kurulu, 3 Mayıs 2012 tarihli KAP bildiriminde kamuoyuyla paylaĢtığı üzere madenciliğe yatırım yapma kararı çerçevesinde madencilik sektöründe faaliyet gösteren 1.000.000 TL sermayeli Kobin Madencilik ĠnĢaat ve Ticaret A.ġ‟nin sermayesinin %51‟ine tekabül eden hisseleri 54.750 TL üzerinden satın almıĢtır. Grup,18 Haziran 2012 tarihi itibariyle kendi payına düĢen 431.000 TL ödenmemiĢ sermaye tutarını ödemiĢtir.
Grup, Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu tarafından KümaĢ Manyezit Ticari ve Ġktisadi Bütünlüğü'nün satıĢına yönelik olarak düzenlenecek ihaleye teklifte bulunmuĢtur. Grup‟un bağlı ortaklığı olan Kobin Madencilik ĠnĢaat Ve Ticaret A.ġ. , KümaĢ Manyezit Ticari Ve Ġktisadi Bütünlüğü ihale bedeli olan 285.500.000 ABD Dolarını ödeyerek ihaleyi kazanmıĢtır. Kobin Madencilik ĠnĢaat ve Ticaret A.ġ.'nin Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu (TMSF) ihalesinden satın aldığı KümaĢ Manyezit Ticari ve Ġktisadi Bütünlüğü'nün devri konusunda Rekabet Kurumu onayı alınmasına müteakip Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu Kurulu (Kurul) KümaĢ Manyezit Ticari ve Ġktisadi Bütünlüğü'nün mülkiyetinin ihaleyi kazanan taraf olan Kobin Madencilik ĠnĢaat ve Ticaret A.ġ.'ye devir ve teslimine onay vermiĢtir. Kurul'un devir ve teslim onayına müteakip Kobin
1. GRUP’UN ORGANĠZASYONU VE FAALĠYET KONUSU (devamı)
Madencilik ĠnĢaat ve Ticaret A.ġ.'nin ticari ünvanı KümaĢ Manyezit Sanayi Anonim ġirketi olarak değiĢtirilmiĢtir.
Grup Yönetim Kurulu 15 Mayıs 2012 tarihli KAP bildiriminde kamuoyuyla paylaĢtığı üzere Grup Yatırım Komitesi Türkiye'nin hızlı büyüyen sektörlerinden imalat sanayiine yatırım yapma kararı almıĢtır. Bu amaçla,Türkiye'nin ilk kesici takım üreticisi olarak faaliyet gösteren Makina Takım Endüstrisi A.ġ.'ye yatırım yapmak için Transtürk Holding A.ġ. ile Gözde GSYO arasında 15.05.2012 tarihinde Hisse Alım SözleĢmesi imzalanmıĢtır.
Genel olarak enerji sektörüne yatırım yapma ilke kararı doğrultusunda Grup, 15.08.2012 tarihinde, Denizli'de 403 MW doğalgaz çevrim santrali yatırımı planlayan Alartes Enerji A.ġ.'nin %51'ini, gerekli EPDK ve RK onayları tamamlanmak koĢuluyla, Sekoya Enerji Elektrik Üretim A.ġ.'den satın almıĢtır.
Grup‟un lider sermayedarı Murat Ülker nihai kontrole sahiptir. Murat Ülker‟in ve Yıldız Holding‟in pay tutarı ve pay oranı aĢağıda sunulmuĢtur:
30 Eylül 31 Aralık
Ortaklar % 2012 % 2011
Murat Ülker 34,07 45.817.068 34,07 45.817.068
Yıldız Holding A.ġ. 20,96 28.179.886 20,96 28.179.886
Grup‟un merkezi, Küçükbakkalköy Mah. Vedat Günyol Caddesi Demir Sokak No:1-A Kat:2 AtaĢehir/Ġstanbul adresindedir. 30 Eylül 2012 tarihi itibariyle Grup‟un toplam personel sayısı 1.183 kiĢidir. (31 Aralık 2011: 228 kiĢi).
30 Eylül 31 Aralık
2012 2011
Exper Bilgisayar Sistemleri Sanayi ve Ticaret A.ġ. 134 135
Karma Tarımsal Üretim ve Ticaret A.ġ. 26 6
Üç Yıldız Tarımsal ĠĢletmeler Sanayi Ve Ticaret A.ġ. 1 2
Medyasoft Bilgi Sistemleri Sanayi ve Ticaret A.ġ. 92 79
Gözde GiriĢim Sermayesi Yatırım Ortaklığı A.ġ. 8 6
Makine Takım Endüstrisi A.ġ. 341 -
KümaĢ Manyezit Sanayi A.ġ. 581 -
1.183 228
Finansal Tabloların Onaylanması
Konsolide finansal tablolar, Yönetim Kurulu tarafından onaylanmıĢ ve 16 Kasım 2012 tarihinde yayınlanması için yetki verilmiĢtir. Genel Kurul‟un finansal tabloları değiĢtirme yetkisi bulunmaktadır.
Ödenecek Temettü
Finansal tabloların yayınlanma tarihi itibariyle Genel Kurul‟un almıĢ olduğu herhangi bir temettü kararı bulunmamaktadır.
Konsolide Finansal Tabloların HazırlanıĢ Temelleri ve Belirli Muhasebe Politikaları
ġirket ve bağlı ortaklığı, yasal defterlerini ve kanuni finansal tablolarını Türk Ticaret Kanunu (“TTK”) ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır. Grup, konsolide finansal tablolarını, Sermaye Piyasası Kurulu (SPK) tarafından yayımlanan muhasebe ve raporlama ilkelerine (SPK Muhasebe Standartları) uygun olarak hazırlamaktadır.
30 Eylül 2012 tarihinde sona eren döneme ait özet ara dönem finansal tablolar, TFRS‟nin ara dönem finansal tabloların hazırlanmasına yönelik TMS 34 standardına uygun olarak hazırlanmıĢtır.
Konsolide Finansal Tabloların HazırlanıĢ Temelleri ve Belirli Muhasebe Politikaları (devamı) Sermaye Piyasası Kurulu (“SPK”), Seri: XI, No: 29 sayılı “Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya ĠliĢkin Esaslar Tebliğ” (“Seri: XI, No:29 sayılı Tebliğ”) ile iĢletmeler tarafından düzenlenecek finansal raporlar ile bunların hazırlanması ve ilgililere sunulmasına iliĢkin ilke, usul ve esasları belirlemektedir. Bu Tebliğ, 1 Ocak 2008 tarihinden sonra baĢlayan hesap dönemlerine ait ilk ara finansal tablolardan geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiĢtir ve bu Tebliğ ile birlikte Seri:
XI, No: 25 “Sermaye Piyasasında Muhasebe Standartları Hakkında Tebliğ” yürürlükten kaldırılmıĢtır. Bu tebliğe istinaden, iĢletmeler finansal tablolarını Avrupa Birliği tarafından kabul edilen haliyle Uluslararası Finansal Raporlama Standartları‟na (“UMS/UFRS”)‟na göre hazırlamaları gerekmektedir. Ancak Avrupa Birliği tarafından kabul edilen UMS/UFRS‟nin Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu (“UMSK”) tarafından yayımlananlardan farkları Türkiye Muhasebe Standartları Kurulu (“TMSK”) tarafından ilan edilinceye kadar UMS/UFRS‟ler uygulanacaktır. Bu kapsamda, benimsenen standartlara aykırı olmayan, TMSK tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe/Finansal Raporlama Standartları (“TMS/TFRS”) esas alınacaktır.
2. KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) 2.1. Sunuma ĠliĢkin Temel Esaslar (devamı)
Avrupa Birliği tarafından kabul edilen UMS/UFRS‟nin UMSK tarafından yayımlananlardan farkları TMSK tarafından ilan edilinceye kadar, finansal tablolar SPK Seri: XI, No: 29 sayılı tebliği çerçevesinde UMS/UFRS‟ye göre hazırlanmaktadır. ĠliĢikteki finansal tablolar ve dipnotlar, SPK tarafından 17 Nisan 2008 ve 9 Ocak 2009 tarihli duyuru ile uygulanması tavsiye edilen formatlara uygun olarak ve zorunlu kılınan bilgiler dahil edilerek sunulmuĢtur.
2 Kasım 2011 tarihinde Resmi Gazete‟de yayımlanarak ve yürürlüğe giren 660 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile 2499 sayılı Kanun‟un Ek 1. Maddesi iptal edilmiĢ ve Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (“Kurum”) kurulmuĢtur. Bu Kanun Hükmünde Kararname‟nin Geçici 1. maddesi uyarınca, Kurum tarafından yayımlanacak standart ve düzenlemeler yürürlüğe girinceye kadar, bu hususlara iliĢkin mevcut düzenlemelerin uygulanmasına devam edilecektir. Bu nedenle, söz konusu durum, raporlama tarihi itibarıyla, bu finansal tablo dipnotunda açıklanan „Finansal Tabloların Hazırlanma Ġlkeleri‟nde herhangi bir değiĢikliğe yol açmamaktadır.
Konsolide finansal tablolar, finansal araçların ve iĢtiraklerin yeniden değerlenmesi haricinde, tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır. Tarihi maliyetin belirlenmesinde, genellikle varlıklar için ödenen tutarın gerçeğe uygun değeri esas alınmaktadır.
Kullanılan Para Birimi
Grup‟un her iĢletmesinin kendi finansal tabloları faaliyette bulundukları temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmuĢtur. Her iĢletmenin finansal durumu ve faaliyet sonuçları, Grup‟un geçerli para birimi olan ve konsolide finansal tablolar için sunum para birimi olan TL cinsinden ifade edilmiĢtir. Grup‟un bağlı ortaklıklarından KümaĢ Manyezit San A.ġ.‟nin fonksiyonel para birimi Amerikan Doları olarak belirlenmiĢtir fakat gösterim olarak TL ye çevrilmiĢtir.
Yüksek enflasyon dönemlerinde finansal tabloların düzeltilmesi
SPK‟nın 17 Mart 2005 tarih ve 11/367 sayılı kararı uyarınca, Türkiye‟de faaliyette bulunan ve SPK Muhasebe Standartları‟na (UMS/UFRS uygulamasını benimseyenler dahil) uygun olarak finansal tablo hazırlayan Ģirketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasına son verilmiĢtir. Buna istinaden, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren UMSK tarafından yayımlanmıĢ 29 No‟lu “Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama” Standardı (“UMS/TMS 29”) uygulanmamıĢtır.
KarĢılaĢtırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tablolarının Düzeltilmesi
Mali durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Grup‟un konsolide finansal tabloları önceki dönemle karĢılaĢtırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem konsolide finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karĢılaĢtırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır ve önemli farklılıklar açıklanır.
Özsermaye Yöntemine ĠliĢkin Esaslar
Ekli finansal tablolarda Grup‟un finansal kiralama alanında faaliyet gösteren iĢtiraki Kaynak Finansal Kiralama A.ġ. “Özsermaye Yöntemi”ne göre muhasebeleĢtirilmiĢtir.
Grup‟un finansal ve operasyonel politikalarına önemli ölçüde etki edebildiği tüzel kiĢilikler, iĢtirak olarak adlandırılır ve özsermaye yöntemine göre muhasebeleĢtirilirler. Özsermaye yönteminde iĢtirak net varlık tutarıyla konsolide bilançoda gösterilir ve faaliyeti sonucunda ortaya çıkan Grup payı konsolide gelir tablosuna dahil edilir. ĠĢtiraklerin net aktif değerindeki düĢüĢün geçici olmaması durumunda iĢtirak değeri, konsolide finansal tablolarda azaltılmıĢ değeriyle gösterilir.
Özsermaye yöntemine göre bilançoda iĢtirakler, maliyet bedelinin iĢtirakin net varlıklarındaki alım sonrası dönemde oluĢan değiĢimdeki Grup‟un payı kadar düzeltilmesi sonucu bulunan tutardan iĢtirakte oluĢan herhangi bir değer düĢüklüğünün düĢülmesi neticesinde elde edilen tutar üzerinden gösterilir. ĠĢtirakin, Grup‟un iĢtirakteki payını (özünde Grup‟un iĢtirakteki net yatırımının bir parçasını oluĢturan herhangi bir uzun vadeli yatırımı da içeren) aĢan zararları kayıtlara alınmaz.
Ġlave zarar ayrılması ancak Grup‟un yasal veya zımni kabulden doğan yükümlülüğe maruz kalmıĢ olması ya da iĢtirak adına ödemeler yapmıĢ olması halinde söz konusudur.
2. KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) 2.1. Sunuma ĠliĢkin Temel Esaslar (devamı)
Konsolidasyona ĠliĢkin Esaslar
Grup‟un iĢtirak ve bağlı ortaklıklarının 30 Eylül 2012 tarihi itibariyle detayları aĢağıdaki gibidir:
Sermayedeki pay oranı % KuruluĢ
ve faaliyet yeri
30 Eylül 2012
31 Aralık 2011
Esas Faaliyet Konusu Bağlı ortaklık:
Exper Bilgisayar Sistemleri Sanayi ve Ticaret A.ġ. (*) Türkiye 67,00 67,00
Bilgisayar Üretimi ve SatıĢı
Karma Tarımsal Üretim ve Ticaret A.ġ. (*) Türkiye 99,99 99,99
Tarımsal Üretim ve SatıĢ Medyasoft Bilgi Sistemleri San.ve Tic. A.ġ. (*) Türkiye 62,30 62,30 Bilgi Sistemleri
Alartes Enerji A.ġ. (*) Türkiye 51,00 - Doğalgaz Üretimi
Makina Takım Endüstrisi A.ġ. (*) Türkiye 30,59 - Kesici Takım Üretimi
Evar Kesici Takım A.ġ.(*****) Türkiye 99,50 -
Kesici ve Delici Takım Ġmalat ve
Ticareti
Makina Takım Ticaret A.ġ. (*****) Türkiye 99,95 -
Her Nevi Sınai mamül Ticareti
Üç Yıldız Tarımsal ĠĢletmeler San. ve Tic. A.ġ. (*) Türkiye 99,99 99,99
Hayvancılık ve tarım ürünleri, alım satımı
Ak-Ak Hayv.Tarım.Gıda Ürn.Ltd.ġti(****) Türkiye 52,00 52,00
Hayvancılık ve tarım ürünleri, alım satımı Dağlar Hayv.Tarım.Ve Gıda
Ürn.Paz.San.Tic.Ltd.ġti(****) Türkiye 52,00 52,00
Hayvancılık ve tarım ürünleri, alım satımı
KümaĢ Manyezit San A.ġ.(*) Türkiye 51,00 - Madencilik
ĠĢtirak:
ġok Marketler Ticaret A.ġ.(***) Türkiye 39,00 39,00 Ġndirim Marketleri
Kaynak Finansal Kiralama A.ġ. (**) Türkiye 45,00 45,00 Finansal Kiralama
(*) Tam konsolidasyon yöntemi uygulanarak muhasebeleĢtirilmiĢtir.
(**) Özkaynaktan pay alma yöntemi uygulanarak muhasebeleĢtirilmiĢtir.
(***) UMS 28‟deki GiriĢim Sermayesi Ģirketlerine iliĢkin istisna kapsamında özkaynak yöntemi ile muhasebeleĢtirme yapılmamıĢ, “gerçeğe uygun değer farkı kar/zarara yansıtılan finansal varlık”
olarak muhasebeleĢtirilmiĢtir (Not 7).
(****) Üç Yıldız Tarımsal ĠĢletmeler San. ve Tic. A.ġ‟ye konsolide olan bağlı ortaklıklarıdır.
(*****) Makina Takım Endüstrisi A.ġ.‟ye konsolide olan bağlı ortaklıklarıdır.
Konsolidasyona ĠliĢkin Esaslar (devamı)
Konsolide finansal tablolar ġirket ve ġirket‟in bağlı ortaklıkları tarafından kontrol edilen iĢletmelerin finansal tablolarını kapsar. Kontrol, bir iĢletmenin faaliyetlerinden fayda elde etmek amacıyla finansal ve operasyonel politikaları üzerinde kontrol gücünün olması ile sağlanır.
Yıl içinde satın alınan veya elden çıkarılan bağlı ortaklıkların sonuçları, satın alım tarihinden sonra veya elden çıkarma tarihine kadar konsolide kapsamlı gelir tablosuna dahil edilir. Kontrol gücü olmayan paylar ters bakiye ile sonuçlansa dahi, toplam kapsamlı gelir ana ortaklık hissedarlarına ve kontrol gücü olmayan paylara aktarılır.
Gerekli olması halinde, Grup‟un izlediği muhasebe politikalarıyla aynı olması amacıyla bağlı ortaklıkların finansal tablolarında muhasebe politikalarıyla ilgili düzeltmeler yapılmıĢtır.
Tüm grup içi iĢlemler, bakiyeler, gelir ve giderler konsolidasyonda elimine edilir.
Grup’un mevcut bağlı ortaklığının sermaye payındaki değişiklikler
Grup‟un bağlı ortaklıklarındaki sermaye payında kontrol kaybına neden olmayan değiĢiklikler özkaynak iĢlemleri olarak muhasebeleĢtirilir. Grup‟un payı ile kontrol gücü olmayan payların defter değerleri, bağlı ortaklık paylarındaki değiĢiklikleri yansıtmak amacıyla düzeltilir. Kontrol gücü olmayan payların düzeltildiği tutar ile alınan veya ödenen bedelin gerçeğe uygun değeri arasındaki fark, doğrudan özkaynaklarda Grup‟un payı olarak muhasebeleĢtirilir.
Grup‟un bir bağlı ortaklığındaki kontrolü kaybetmesi durumunda, satıĢ sonrasındaki kar/zarar, i) alınan satıĢ bedeli ile kalan payın gerçeğe uygun değerlerinin toplamı ile ii) bağlı ortaklığın varlık (Ģerefiye dahil) ve yükümlülüklerinin ve kontrol gücü olmayan payların önceki defter değerleri arasındaki fark olarak hesaplanır.
Bağlı ortaklığın varlıkların gerçeğe uygun değer ile veya yeniden değerlenmiĢ tutarları ile değerlenmesi ve buna iliĢkin birikmiĢ kazancın/zararın diğer kapsamlı gelir içinde muhasebeleĢtirilmesi ve özkaynakta toplanması durumunda, diğer kapsamlı gelir içinde önceden muhasebeleĢtirilen ve özkaynakta toplanan tutarlar, Grup‟un ilgili varlıkları satmıĢ olduğu varsayımı üzerine kullanılacak muhasebe yöntemine göre kayda alınır (örneğin; konuyla ilgili UFRS standartları uyarınca, kar/zarara aktarılması ya da doğrudan geçmiĢ yıl karlarına transfer).
Bağlı ortaklığın satıĢı sonrası kalan yatırımın kontrolünün kaybedildiği tarihteki gerçeğe uygun değeri, UMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçüm standardı kapsamında belirlenen baĢlangıç muhasebeleĢtirmesinde gerçeğe uygun değer olarak ya da, uygulanabilir olduğu durumlarda, bir iĢtirak ya da müĢterek olarak kontrol edilen bir iĢletmedeki yatırımın baĢlangıç muhasebeleĢtirmesindeki maliyet bedeli olarak kabul edilir.
2. KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) 2.2 Muhasebe Politikalarındaki DeğiĢiklikler
Muhasebe politikalarında yapılacak önemli değiĢiklikler geriye dönük olarak uygulanacaktır ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenecektir.
2.3 Muhasebe Tahminlerindeki DeğiĢiklikler ve Hatalar
Muhasebe tahminlerindeki değiĢiklikler, yalnızca bir döneme iliĢkin ise, değiĢikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere iliĢkin ise, hem değiĢikliğin yapıldığı dönemde hem de gelecek dönemlerde, ileriye yönelik olarak uygulanır. Grup‟un cari yıl içerisinde muhasebe tahminlerinde önemli bir değiĢikliği olmamıĢtır.
Tespit edilen önemli muhasebe hataları geriye dönük olarak uygulanır ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenir.
2.4 Yeni ve Revize EdilmiĢ Uluslararası Finansal Raporlama Standartları
(a) Grup’un sunum ve dipnot açıklamalarını etkileyen yeni ve kabul edilmiĢ standartlar Bulunmamaktadır.
(b) Grup’un finansal performansını ve/veya bilançosunu etkileyen yeni ve kabul edilmiĢ standartlar
Bulunmamaktadır.
(c) 2012 yılından itibaren geçerli olup, Grup’un finansal tablolarını etkilemeyen standartlar, mevcut standartlara getirilen değiĢiklikler ve yorumlar
UMS 12 (DeğiĢiklikler) Ertelenmiş Vergi – Mevcut Aktiflerin Geri Kazanımı
UMS 12‟ye yapılan değiĢiklikler, 1 Ocak 2012 tarihinde ya da bu tarih sonrasında baĢlayan mali dönemler için geçerlidir. UMS 12 uyarınca varlığın defter değerinin kullanımı ya da satıĢı sonucu geri kazanılıp, kazanılmamasına bağlı olarak varlıkla iliĢkilendirilen ertelenmiĢ vergisini hesaplaması gerekmektedir. Varlığın UMS 40 „Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller‟ standardında belirtilen gerçeğe uygun değer yöntemi kullanılarak kayıtlara alındığı durumlarda, defter değerinin geri kazanılması iĢlemi varlığın kullanımı ya da satıĢı ile olup olmadığının belirlenmesi zorlu ve subjektif bir karar olabilir. Standarda yapılan değiĢiklik, bu durumlarda varlığın geri kazanılmasının satıĢ yoluyla olacağı tahmininin seçilmesini söyleyerek pratik bir çözüm getirmiĢtir. Grup‟un yatırım amaçlı gayrimenkulü bulunmadığından standarttaki değiĢikliğin finansal tablolara etkisi olmamıĢtır.
(c) 2012 yılından itibaren geçerli olup, Grup’un finansal tablolarını etkilemeyen standartlar, mevcut standartlara getirilen değiĢiklikler ve yorumlar (devamı)
UFRS 7 (DeğiĢiklikler) Sunum – Finansal varlıkların transferi
UFRS 7`de yapılan değiĢiklikler, finansal varlıkların transferine iliĢkine dipnot açıklamalarını arttırmayı amaçlamıĢtır. UFRS 7‟ye yapılan değiĢiklikler finansal varlıkların transferini içeren iĢlemlere iliĢkin ek dipnot yükümlülükleri getirmektedir. Bu değiĢiklikler bir finansal varlık transfer edildiği halde transfer edenin hala o varlık üzerinde etkisini bir miktar sürdürdüğünde maruz kalınan riskleri daha Ģeffaf olarak ortaya koyabilmek adına düzenlenmiĢtir. Bu değiĢiklikler ayrıca finansal varlık transferlerinin döneme eĢit olarak yayılmadığı durumlarda ek açıklamalar gerektirmektedir.
UFRS 7‟ye yapılan bu değiĢiklikler Grup‟un dipnotları üzerinde önemli bir etkisi olmamıĢtır.
Fakat gelecek dönemlerde Grup diğer türlerde finansal varlık transferi iĢlemleri yaparsa, bu transferlere iliĢkin verilecek dipnotlar etkilenebilecektir.
(d) Henüz yürürlüğe girmemiĢ ve Grup tarafından erken uygulaması benimsenmemiĢ standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değiĢiklikler ve yorumlar
Grup henüz yürürlüğe girmemiĢ aĢağıdaki standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen aĢağıdaki değiĢiklik ve yorumları henüz uygulamamıĢtır:
UFRS 7 (DeğiĢiklikler) Sunum – Finansal Varlıkların Transferi; Finansal varlık ve finansal borçların netleştirilmesi
UFRS 9 Finansal Araçlar
UFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar
UFRS 11 Müşterek Anlaşmalar
UFRS 12 Diğer İşletmelerdeki Paylara ilişkin Açıklamalar
UFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümleri
UMS 1 (DeğiĢiklikler) Diğer Kapsamlı Gelir Kalemlerinin Sunumu
UMS 12 (DeğiĢiklikler) Ertelenmiş Vergi – Mevcut Aktiflerin Geri Kazanımı UMS 19 (2011) Çalışanlara Sağlanan Faydalar
UMS 27 (2011) Bireysel Finansal Tablolar
UMS 28 (2011) İştiraklerdeki ve İş Ortaklıklarındaki Yatırımlar
UFRYK 20 Yerüstü Maden İşletmelerinde Üretim Aşamasındaki Hafriyat (Dekapaj) Maliyetleri
UMS 32 (DeğiĢiklikler) Finansal Araçlar: Sunum - Finansal varlık ve finansal borçların netleştirilmesi
Yıllık ĠyileĢtirmeler 2009/2011
Dönemi UFRS 1, UMS 1, UMS 16, UMS 32 ve UMS 34’teki Değişiklikler UFRS 7`de yapılan değiĢiklikler, finansal varlıkların transferine iliĢkine dipnot açıklamalarını arttırmayı amaçlamıĢtır. UFRS 7‟ye yapılan değiĢiklikler finansal varlıkların transferini içeren iĢlemlere iliĢkin ek dipnot yükümlülükleri getirmektedir. Bu değiĢiklikler bir finansal varlık transfer edildiği halde transfer
2. KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize EdilmiĢ Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı)
(d) Henüz yürürlüğe girmemiĢ ve Grup tarafından erken uygulaması benimsenmemiĢ standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değiĢiklikler ve yorumlar (devamı) edenin hala o varlık üzerinde etkisini bir miktar sürdürdüğünde maruz kalınan riskleri daha Ģeffaf olarak ortaya koyabilmek adına düzenlenmiĢtir. Bu değiĢiklikler ayrıca finansal varlık transferlerinin döneme eĢit olarak yayılmadığı durumlarda ek açıklamalar gerektirmektedir.
Grup yönetimi UFRS 7‟ye yapılan bu değiĢikliklerin Grup‟un dipnotları üzerinde önemli bir etkisi olmayacağını düĢünmektedir. Fakat gelecek dönemlerde Grup diğer türlerde finansal varlık transferi iĢlemleri yaparsa, bu transferlere iliĢkin verilecek dipnotlar etkilenebilecektir.
UFRS 7‟ye yapılan değiĢiklikler, iĢletmenin, netleĢtirmeye iliĢkin haklar ve netleĢtirmeye iliĢkin uygulanabilir ana sözleĢme veya benzer düzenlemelere tabi olan finansal araçlarla ilgili dipnotlarda açıklama yapmasını gerektirir. Yeni dipnot açıklamaları, 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu tarih sonrasında baĢlayan ara dönem veya mali dönemlerden itibaren sunulmalıdır.
Kasım 2009‟da yayınlanan UFRS 9 finansal varlıkların sınıflandırılması ve ölçümü ile ilgili yeni zorunluluklar getirmektedir. Ekim 2010‟da değiĢiklik yapılan UFRS 9 finansal yükümlülüklerin sınıflandırılması ve ölçümü ve kayıtlardan çıkarılması ile ilgili değiĢiklikleri içermektedir.
UFRS 9‟un getirdiği önemli değiĢiklikler aĢağıdaki gibidir:
UFRS 9, UMS 39 “Finansal Araçlar: MuhasebeleĢtirme ve Ölçme” standardı kapsamında kayıtlara alınan tüm varlıkların, ilk muhasebeleĢtirmeden sonra, itfa edilmiĢ maliyet veya gerçeğe uygun değeri üzerinden ölçülmesini gerektirir. Belirli bir biçimde, sözleĢmeye bağlı nakit akıĢlarının tahsilini amaçlayan bir yönetim modeli kapsamında elde tutulan ve belirli tarihlerde sadece anapara ve anapara bakiyesine iliĢkin faiz ödemelerinin yapılmasına yönelik nakit akıĢlarına yol açan borçlanma araçları yatırımları genellikle sonraki dönemlerde itfa edilmiĢ maliyet üzerinden ölçülürler. Bunun dıĢındaki tüm borçlanma araçları ve özkaynağa dayalı finansal araçlara yapılan yatırımlar, sonraki dönemlerde gerçeğe uygun değeri üzerinden ölçülür.
UFRS 9‟un finansal borçların sınıflandırılması ve ölçümü üzerine olan en önemli etkisi, finansal borcun (gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan olarak tanımlanmıĢ borçlar) kredi riskinde meydana gelen değiĢikliklerle iliĢkilendirilebilen değiĢim tutarının muhasebeleĢtirilmesi ile ilgilidir. UFRS 9 uyarınca, finansal borcun gerçeğe uygun değerinde meydana gelen ve söz konusu borcun kredi riskinde meydana gelen değiĢikliklerle iliĢkilendirilebilen değiĢim tutarı, tanımlanan borcun kredi riskinde meydana gelen değiĢikliklerin muhasebeleĢtirme yönteminin, kâr veya zararda yanlıĢ muhasebe eĢleĢmesi yaratmadıkça ya da artırmadıkça, diğer kapsamlı gelirde sunulur. Finansal borcun gerçeğe uygun değerinde meydana gelen değiĢikliklerin kredi riskinde meydana gelen değiĢikliklerle iliĢkilendirilebilen tutarı, sonradan kar veya zarara sınıflandırılmaz.
Halbuki UMS 39 uyarınca, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan borçlara iliĢkin gerçeğe uygun değerinde meydana gelen tüm değiĢim tutarı kar veya zararda sunulmaktaydı.
(d) Henüz yürürlüğe girmemiĢ ve Grup tarafından erken uygulaması benimsenmemiĢ standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değiĢiklikler ve yorumlar (devamı) UFRS 9‟da yapılan değiĢiklik ile UFRS 9‟un 2009 ve 2010 versiyonlarının uygulama tarihi 1 Ocak 2015 veya bu tarih sonrasında baĢlayan mali dönemler olarak ertelemiĢtir. DeğiĢiklik öncesi, UFRS 9‟un uygulama tarihi 1 Ocak 2013 veya sonrasında baĢlayan mali dönemler olarak belirlenmiĢti. DeğiĢiklik, erken uygulama seçeneğine izin vermeye devam etmektedir. Ayrıca değiĢiklik, UMS 8 “ Muhasebe Politikaları, Muhasebe Tahminlerinde DeğiĢiklikler, Hatalar” ve UFRS 7 “Finansal Araçlar: Açıklamalar”daki mevcut karĢılaĢtırmalı geçiĢ dipnot sunumuna iliĢkin hükümlerini güncellemiĢtir. KarĢılaĢtırılmalı olarak sunulan finansal tabloların yeniden düzenlenmesi yerine, iĢletmeler, UMS 39 “Finansal Araçlar: MuhasebeleĢtirme ve Ölçme”
standardından, UFRS 9‟a geçiĢlerde güncelleĢtirilmiĢ dipnot sunum açıklamalarını, iĢletmenin UFRS 9‟u uygulama tarihine ve önceki dönem finansal tablolarını yeniden düzenlemeyi seçmesine bağlı olarak, yapabilirler veya yapmak zorundadırlar.
Grup yönetimi UFRS 9‟un, Grup‟un konsolide finansal tablolarında, 1 Ocak 2015 sonrasında baĢlayan mali dönemlerde uygulanacağını tahmin etmekte ve UFRS 9 uygulamasının Grup‟un finansal varlık ve yükümlülükleri (örneğin; mevcut durumda satılmaya hazır finansal olarak sınıflanmıĢ olan borçlanma araçlarının, sonraki raporlama dönemlerinde gerçeğe uygun değeri üzerinden değerlenmesi ve değerleme farklarının gelir tablosuna kaydedilmesi gerekebilir) üzerinde önemli derecede etkisi olabilir. Ancak, detaylı incelemeler tamamlanıncaya kadar, söz konusu etkiyi, makul düzeyde, tahmin etmek mümkün değildir.
Mayıs 2011‟de konsolidasyon, müĢterek anlaĢmalar, iĢtirakler ve bunların sunumuyla ilgili olarak UFRS 10, UFRS 11, UFRS 12, UMS 27 (2011) ve UMS 28 (2011) olmak üzere beĢ standart yayınlanmıĢtır.
Haziran 2012‟de UMSK, Konsolide Finansal Tablolar, MüĢterek AnlaĢmalar ve Diğer ĠĢletmelerdeki Paylara ĠliĢkin Açıklamalar: GeçiĢ Rehberi‟ni (UFRS 10, UFRS 11 ve UFRS 12‟deki DeğiĢiklikler) yayınlamıĢtır. Bu geçiĢ rehberi yeniden düzenlenmiĢ karĢılaĢtırmalı bilgilerin sunumunda sadece bir önceki karĢılaĢtırmalı dönemin verilmesini zorunlu tutarak UFRS 10, 11 ve 12‟yi geçiĢ sürecini rahatlatacak Ģekilde değiĢtirmiĢtir. UFRS 11 ve UFRS 12 sunumuna iliĢkin bir önceki dönemden daha önceki dönemler için karĢılaĢtırmalı bilgi verme zorunluluğunu da ortadan kaldırmıĢtır.
Bu beĢ standardın getirdiği önemli değiĢiklikler aĢağıdaki gibidir:
UFRS 10, UMS 27 “Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar” standardının konsolide finansal tablolar ile ilgili kısmının yerine getirilmiĢtir. UFRS 10‟un yayımlanmasıyla UFRYK 12
“Konsolidasyon – Özel Amaçlı ĠĢletmeler” yorumu da yürürlükten kaldırılmıĢtır. UFRS 10‟a göre konsolidasyon için tek bir esas vardır, kontrol. Ayrıca UFRS 10, üç unsuru içerecek Ģekilde kontrolü yeniden tanımlamaktadır: (a) yatırım yaptığı iĢletme üzerinde güce sahip olması (b) yatırım yaptığı iĢletmeyle olan iliĢkisinden dolayı değiĢken getirilere maruz kalması veya bu getirilerde hak sahibi olması (c) elde edeceği getirilerin miktarını etkileyebilmek için yatırım yaptığı iĢletme üzerindeki gücünü kullanma imkânına sahip olması. Farklı örnekleri içerek Ģekilde UFRS 10‟nun ekinde uygulama rehberi de bulunmaktadır.
2. KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize EdilmiĢ Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı)
(d) Henüz yürürlüğe girmemiĢ ve Grup tarafından erken uygulaması benimsenmemiĢ standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değiĢiklikler ve yorumlar (devamı)
UFRS 11, UMS 31 “ĠĢ Ortaklıklarındaki Paylar” standardının yerine getirilmiĢtir. UFRS 11, iki veya daha fazla tarafın müĢterek kontrolü olduğu müĢterek anlaĢmaların nasıl sınıflanması gerektiğini açıklamaktadır. UFRS 11‟in yayımlanması ile UFRYK 13 “MüĢtereken Kontrol Edilen ĠĢletmeler - Ortak GiriĢimcilerin Parasal Olmayan Katılım Payları” yorumu yürürlükten kaldırılmıĢtır. UFRS 11 kapsamında müĢterek anlaĢmalar, tarafların anlaĢma üzerinde sahip oldukları hak ve yükümlülüklerine bağlı olarak müĢterek faaliyet veya iĢ ortaklığı Ģeklinde sınıflandırılır. Buna karĢın UMS 31 kapsamında üç çeĢit müĢterek anlaĢma bulunmaktadır:
müĢtereken kontrol edilen iĢletmeler, müĢtereken kontrol edilen varlıklar, müĢtereken kontrol edilen faaliyetler.
Buna ek olarak, UFRS 11 kapsamındaki iĢ ortaklıklarının özkaynak yöntemi kullanılarak muhasebeleĢtirilmesi gerekirken, UMS 31 kapsamındaki birlikte kontrol edilen ortaklıklar ya özkaynak yöntemiyle ya da oransal konsolidasyon yöntemiyle muhasebeleĢtirilebilmektedir.
UFRS 12 dipnot sunumuna iliĢkin bir standart olup bağlı ortaklıkları, müĢterek anlaĢmaları, iĢtirakleri ve/veya konsolide edilmeyen yapısal Ģirketleri olan iĢletmeler için geçerlidir. UFRS 12‟ye göre verilmesi gereken dipnot açıklamaları genel olarak yürürlükteki standartlara göre çok daha kapsamlıdır.
Bu beĢ standart 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu tarih sonrasında baĢlayan mali dönemlerden itibaren geçerlidir. Erken uygulama opsiyonu ancak bu beĢ standardın aynı anda uygulanması Ģartıyla mümkündür.
Grup yönetimi yukarıda anlatılan beĢ standardın 1 Ocak 2013 tarihinde ve sonrasında baĢlayan hesap dönemlerine ait konsolide finansal tablolarında uygulanacağını düĢünmektedir. Bu beĢ standardın uygulanmasının konsolide finansal tablolar üzerinde önemli etkisi olabilir. UFRS 10‟un uygulanması sonucunda Grup Ģu andaki bağlı ortaklıklarından bazılarını konsolidasyondan çıkarabilir veya daha önce konsolide etmediği yatırımlarını konsolidasyona dahil edebilir . UFRS 11‟in uygulanması sonucunda, Ģu anda oransal konsolidasyon kullanılarak muhasebeleĢtirilen Grup‟un müĢtereken kontrol edilen iĢletmesinin muhasebeleĢtirilmesinde değiĢiklikler olabilir.
UFRS 11 kapsamında müĢtereken kontrol edilen iĢletme, tarafların anlaĢma üzerinde sahip oldukları hak ve yükümlülüklerine bağlı olarak müĢterek faaliyet veya iĢ ortaklığı Ģeklinde sınıflandırılabilir. Halihazırda Grup yönetimi bu standartların uygulanmasının konsolide finansal tablolar üzerinde yaratacağı etkiyi detaylı olarak değerlendirmemiĢtir
(d) Henüz yürürlüğe girmemiĢ ve Grup tarafından erken uygulaması benimsenmemiĢ standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değiĢiklikler ve yorumlar (devamı) UFRS 13, gerçeğe uygun değer ölçümü ve bununla ilgili verilmesi gereken notları içeren rehber niteliğinde tek bir kaynak olacaktır. Standart, gerçeğe uygun değer tanımını yapar, gerçeğe uygun değerin ölçümüyle ilgili genel çerçeveyi çizer, gerçeğe uygun değer hesaplamaları ile ilgili verilecek açıklama gerekliliklerini belirtir. UFRS 13‟ün kapsamı geniĢtir; finansal kalemler ve UFRS‟de diğer standartların gerçeğe uygun değerinden ölçümüne izin verdiği veya gerektirdiği finansal olmayan kalemler için de geçerlidir. Genel olarak, UFRS 13‟ün gerçeğe uygun değer hesaplamaları ile ilgili açıklama gereklilikleri Ģu andaki mevcut standartlara göre daha kapsamlıdır. Örneğin, Ģu anda UFRS 7 “Finansal Araçlar: Açıklamalar” standardının açıklama gerekliliği olan ve sadece finansal araçlar için istenen üç-seviye gerçeğe uygun değer hiyerarĢisine dayanan niteliksel ve niceliksel açıklamalar, UFRS 13 kapsamındaki bütün varlıklar ve yükümlülükler izin zorunlu hale gelecektir.
UFRS 13 erken uygulama opsiyonu ile birlikte, 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu tarih sonrasında baĢlayan mali dönemlerden itibaren geçerlidir.
Yönetim, UFRS 13‟ün Grup‟un konsolide finansal tablolarında 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu tarih sonrasında baĢlayan mali dönemlerden itibaren uygulanacağını, bu yeni standardın uygulanmasının finansal tabloları önemli ölçüde etkilemeyeceğini tahmin etmektedir
UMS 1‟e yapılan değiĢiklikler kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelirlerin ya tek bir tablo halinde ya da birbirini izleyen iki tablo halinde sunulması opsiyonunu devam ettirmektedir. Ancak, UMS 1‟e yapılan değiĢiklikler diğer kapsamlı gelir bölümünde ilave dipnotlar gerektirmektedir. Buna göre diğer kapsamlı gelir kalemleri iki gruba ayrılır: (a) sonradan kar veya zarara yeniden sınıflandırılmayacak kalemler ve (b) bazı özel koĢullar sağlandığında sonradan kar veya zarara yeniden sınıflandırılacak kalemler. Diğer kapsamlı gelir kalemlerine iliĢkin vergiler de aynı Ģekilde dağıtılacaktır.
UMS 1‟e yapılan değiĢiklikler 1 Temmuz 2012 tarihinde veya bu tarih sonrasında baĢlayan mali dönemlerden itibaren geçerlidir. Buna göre, diğer kapsamlı gelir kalemlerinin sunumu, değiĢiklikler gelecek muhasebe dönemlerinde uygulandığında değiĢtirilecektir.
UMS 19‟a yapılan değiĢiklikler tanımlanmıĢ fayda planları ve iĢten çıkarma tazminatının muhasebesini değiĢtirmektedir. En önemli değiĢiklik tanımlanmıĢ fayda yükümlülükleri ve plan varlıkların muhasebeleĢtirilmesi ile ilgilidir. DeğiĢiklikler, tanımlanmıĢ fayda yükümlülüklerinde ve plan varlıkların gerçeğe uygun değerlerindeki değiĢim olduğunda bu değiĢikliklerin kayıtlara alınmasını gerektirmekte ve böylece UMS 19‟un önceki versiyonunda izin verilen „koridor yöntemi‟ni ortadan kaldırmakta ve geçmiĢ hizmet maliyetlerinin kayıtlara alınmasını hızlandırmaktadır. DeğiĢiklikler, konsolide bilançolarda gösterilecek net emeklilik varlığı veya yükümlülüğünün plan açığı ya da fazlasının tam değerini yansıtabilmesi için, tüm aktüeryal kayıp ve kazançların anında diğer kapsamlı gelir olarak muhasebeleĢtirilmesini gerektirmektedir.
2. KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) 2.4 Yeni ve Revize EdilmiĢ Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (devamı)
(d) Henüz yürürlüğe girmemiĢ ve Grup tarafından erken uygulaması benimsenmemiĢ standartlar ile mevcut önceki standartlara getirilen değiĢiklikler ve yorumlar (devamı) UMS 19‟a yapılan değiĢiklikler 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu tarih sonrasında baĢlayan mali dönemlerden itibaren geçerli olup bazı istisnalar dıĢında geriye dönük olarak uygulanmalıdır.
Yönetim, UMS 19‟a yapılan değiĢikliklerin Grup‟un konsolide finansal tablolarında 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu tarih sonrasında baĢlayan mali dönemlerden itibaren uygulanacağını, bu yeni standardın uygulanmasının finansal tablolara önemli ölçüde etkisinin olmayacağını düĢünmektedir.
19 Ekim 2011 tarihinde UMSK yerüstü maden iĢletmelerinde üretim aĢamasındaki hafriyat maliyetlerinin muhasebeleĢtirilmesine açıklık getiren UFRYK 20 Yerüstü Maden ĠĢletmelerinde Üretim AĢamasındaki Hafriyat (Dekapaj) Maliyetleri yorumunu yayınlamıĢtır. Yorum, üretim aĢamasındaki hafriyatların ne zaman ve hangi koĢullarda varlık olarak muhasebeleĢeceği, muhasebeleĢen varlığın ilk kayda alma ve sonraki dönemlerde nasıl ölçüleceğine açıklık getirmektedir.
Yorum 1 Ocak 2013 tarihinde ya da sonrasında baĢlayan finansal dönemler için yürürlüğe girecek olup erken uygulamaya izin verilmektedir.
UMS 32‟ye yapılan değiĢiklikler ile netleĢtirme kuralları ile ilgili mevcut uygulama hususlarına açıklık getirmek ve mevcut uygulamalardaki farklılıkları azaltmak amaçlanmaktadır.
DeğiĢiklikler, 1 Ocak 2014 tarihinde veya bu tarih sonrasında baĢlayan mali dönemlerden itibaren geçerlidir.
Yıllık İyileştirmeler 2009/2011 Dönemi
Yukarıdaki değiĢikliklere ve yeniden düzenlenen standartlara ek olarak, UMSK aĢağıda belirtilen 5 ana standardı/yorumu kapsayan Mayıs 2012‟de UFRS‟lerde Yapılan Yıllık ĠyileĢtirmeler‟i yayınlamıĢtır:
UFRS 1 – UFRS 1‟in tekrarlanan uygulamasına izin verilmesi, belirli özellikli varlıklara iliĢkin borçlanma maliyetleri
UMS 1 – KarĢılaĢtırmalı bilgilere iliĢkin zorunluluklara açıklık getirilmesi
UMS 16 - Bakım malzemelerinin sınıflandırılması
UMS 32 – Öz sermaye araçları sahiplerine yapılan dağıtımın vergi etkisinin UMS 12 Gelir Vergileri standardına göre muhasebeleĢtirilmesi zorunluluğuna açıklık getirilmesi
UMS 34 – UFRS 8 Faaliyet Bölümleri standardında yer alan gerekliliklerle tutarlı olacak Ģekilde, ara dönemlerde toplam varlıklar için yapılacak bölümlere göre raporlamaya açıklık getirilmesi
Tüm değiĢiklikler, 1 Ocak 2013 tarihinde veya bu tarih sonrasında baĢlayan mali dönemlerden itibaren geçerli olup erken uygulamaya izin verilmektedir. Grup bu değiĢikliklerin uygulanması sonucunda finansal tablolarında oluĢabilecek etkileri henüz değerlendirmemiĢtir
