1 İZMİR .
Sayı: YMM.03.2020-03 09.01.2020
Konu: Vergi Mevzuatında 2020 yılında
Uygulanacak Had ve Tutarlar( Rakamlar)
Muhasebe Müdürlüğüne,
1. 2020 Yılında Uygulanacak Olan Gelir Vergisi Kanunu’ndaki Bazı Maktu Had Ve Tutarlar İle Vergi Tarifesi:
Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 310)- [Resmî Gazete: 27 Aralık 2019 / 30991 (Mükerrer) ile Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan bazı maktu had ve tutarlar ile vergi tarifesi belirlendi.
1.1. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı
Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2020 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 6.600 TL olarak tespit edilmiştir.
1.2. Serbest Meslek Kazançlarında İstisna Uygulamasındaki Sınır
GVK. 18. Maddesinde sayılan gelirler vergiden istisna olup tevkifat suretiyle vergilendirilmesi esastır. İstisna maddesinde “Bu madde kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar.” Denilmiş olup 2020 yılındaki istisna sınırı 600.000 TL’dir.
1.3. Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı
İşyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2020 takvim yılında uygulanmak üzere 23 TL olarak tespit edilmiştir.
1.4. Hizmet Erbabının İşyerine toplu ulaşım araçları ile gidip gelmesi için sağlanan ulaşım giderinde istisna tutarı
GVK 23. Maddeye göre işverenlerce taşıma hizmeti verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait bir günlük ulaşım bedelinin kanunda belirtilen tutarı aşmaması ve buna ilişkin ödemenin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlarının temini şeklinde yapılması halinde istisna olarak değerlendirilecektir. 2020 yılında uygulanacak istisna tutarı günlük 12 TL’dir.
1.5. Engellilik İndirimi Tutarları
2020 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 1.400 TL, ikinci derece engelliler için 790 TL, üçüncü derece engelliler için 350 TL olarak tespit edilmiştir.
1.6. Binek Otomobil Giderlerindeki Sınırlamalar
Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere binek otolara ait;
2 - Kiralanması durumunda aylık kira bedelinin her bir araç için en fazla 5.500 TL si gider yazılabilecektir.
- Mükellefler binek oto alımında ödediği KDV ve ÖTV leri ister maliyet ister gider olarak yazabilmektedirler. Gider yazmayı tercih etmeleri durumunda en fazla 140.000 TL si gider olarak dikkate alınabilecektir.
- KDV, ÖTV hariç iktisap bedelinin 160.000 TL, ÖTV ve KDV nin maliyete eklenmesi durumunda 300.000 TL yi aşan kısmı için ayrılan amortisman gider olarak dikkate alınmayacaktır.
İkinci el binek oto alımında ise en fazla 300.000 TL si için ayrılan amortisman gider olarak dikkate alınabilecektir.
- İster kiralık olsun, ister şirket aktifinde kayıtlı olsun binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70’i indirilebilecektir.
1.7. Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar
Gelir Vergisi Kanununun 47 nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2020 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 11.000 TL, diğer yerlerde 7.000 TL olarak tespit edilmiştir.
1.8. Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler
Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinde yer alan hadler, 2020 takvim yılında uygulanmak üzere;
- 1 numaralı bent için 140.000 TL ve 220.000 TL, - 2 numaralı bent için 70.000 TL,
- 3 numaralı bent için 140.000 TL, olarak tespit edilmiştir.
1.9. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı
2020 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 18.000 TL olarak tespit edilmiştir.
1.10. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı
2020 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 40.000 TL olarak tespit edilmiştir.
1.11. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı
2020 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 2.600 TL olarak tespit edilmiştir.
3 1.12. Gelir Vergisi Kanununun 89/15. Maddesine Göre Basit Usule Tabii Mükellefler
için indirim Tutarı
GVK 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (15) numaralı bendinde yer alan basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı 13.000 TL, olarak tespit edilmiştir.
1.13. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife
Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2019 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
22.000TL'ye kadar % 15
49.000 TL'nin 22.000 TL'si için 3.300 TL, fazlası % 20
120.000 TL'nin 49.000 TL'si için 8.700 TL, (ücret gelirlerinde 180.000 TL'nin % 27 49.000 TL'si için 8.700 TL), fazlası
600.000 TL'den fazlasının 120.000 TL'si için 27.870 TL, (ücret gelirlerinde % 35 600.000 TL'den fazlasının 180.000 TL'si için 44.070 TL), fazlası
600.000 TL'den fazlasının 600.000 TL'si için 195.870 TL, (ücret gelirlerinde % 40 600.000 TL'den fazlasının 600.000 TL'si için 191.070 TL), fazlası
Gelir Aralığı(TL) Ücret Gelirleri İçin Diğer Gelirler İçin:
0- 22.000 %15 %15
22.000 - 49.000 %20 %20
49.000 - 120.000 %20 %27
120.000-180.000 %27 %35
180.000- 600.000 %35 %35
600.000 fazlası %40 %40
1.14. Vergiye Uyumlu Mükelleflerde Vergi İndirim
Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer 121. Maddesine göre Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere), aynı maddenin ikinci fıkrasında belirtilen şartları taşıyanların yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirileceği düzenlenmiştir.
310 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliğ ile gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanacak azami indirim 2020 yılı için 1.400.000 TL olarak belirlenmiştir.
4 1.15. Kar Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin
Özel Hadler
Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi 193 sayılı Kanunun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2020 yılı için 27/12/2019 tarihli ve 30991 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 310) ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır.
Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2020 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2019 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.
Emtianın Cinsi
Büyükşehir Belediye Sınırları
Dışında Kalan Yerlerde
Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde Yıllık Alım
Ölçüsü (TL) Yıllık Satış
Ölçüsü (TL) Yıllık Alım
Ölçüsü (TL) Yıllık Satış Ölçüsü (TL)
Değerli Kağıt 230.000 260.000 290.000 330.000
Şeker – Çay 180.000 230.000 220.000 280.000
Milli Piy. Bileti, Hemen
Kazan, Süper Toto vb. 180.000 230.000 220.000 280.000 İçki (Bira ve Şarap Hariç) -
İspirto– Sigara–Tütün 180.000 230.000 220.000 280.000 Akaryakıt ( LPG hariç ) 260.000 280.000 330.000 390.000
1.16. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2020 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 nci maddesinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden uygun görülmüştür.
1.17. 2020 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması
193 sayılı Kanunun 76 ncı maddesinin, 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti.
193 sayılı Kanunun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin
5 vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması bahsi geçen menkul kıymet gelirleri için devam etmektedir.
İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2019 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 22,58'dir. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 19,92'dir. Buna göre, 2019 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%22,58 / %19,92
=) % 113,35 olmaktadır.
Bu oranlar dikkate alındığında, 2019 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır.
Bu kapsamda, 2019 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
193 sayılı Kanunun geçici 67 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
1.18. Vergiden İstisna Yurt İçi Gündelik Tutarları:
31 Aralık 2020 tarihli 1. Mükerrer sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2020 Yılı Merkezi Yönetim Geçici Bütçe Kanununa ekli H cetveli dikkate alındığında; yurt içi iş seyahatleri nedeniyle vergiden istisna olarak ödenecek gündelik tutarı üst sınırı olarak (1 Ocak 2020 dan itibaren) 73,25 TL nın dikkate alınması gerekir.
Aylık seviyesine bağlı olarak cetveldeki satır ve sütunlara göre alınabilecek vergiden müstesna gündelik tutarı belirlenebilecektir. Bu sınırı aşan ödemeler ise ücret olarak vergilendirilecektir. (Gelir Vergisi Kanunu Madde:24/2)
2. Nakit Sermaye Arttırımı Nedeniyle İndirim Hesaplamasında Kullanılan Bankalarca Açılan TL Cinsinden Ticari Kredilere Uygulanan Ağırlıklım Yıllık Ortalama Faiz Oranı
Nakit sermaye artışı nedeniyle 2019 yılı için hesaplamada kullanılacak bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı % 12,02 dır.
Nakit sermaye artışı ile ilgili düzenlemeler kısaca aşağıda açıklanmıştır.
2.1. Nakit Sermaye artırımında indirim tutarının tespit edilmesi:
Kurumlar vergisi Kanununun 10/1-I bendiyle 1.07.2015 tarihinden geçerli olmak üzere finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri hariç olmak üzere sermaye şirketlerinin ilgili hesap dönemi içinde, nakdi sermaye artışları veya yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı üzerinden Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı
6 yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınarak, ilgili hesap döneminin sonuna kadar hesaplanan tutarın
%50’sinin, kurumlar vergisi matrahının tespitinde kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla, kurum kazancından indirim konusu yapılabileceği hüküm altına alınmıştır.
Kanunda nakit sermaye artışı üzerinden bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranına göre hesaplanan tutarın %50 si olarak belirlenmiş ise de; BKK kanundan aldığı yetkiyle halka açık firmalarda farklı oran uygulanmaktadır.
Payları borsada işlem gören halka açık sermaye şirketlerinde indirim oranı, indirimden yararlanılan yılın son günü itibarıyla, Merkezi Kayıt Kuruluşu A.Ş. nezdinde borsada işlem görebilir nitelikte pay olarak izlenen payların nominal tutarının ticaret siciline tescil edilmiş olan ödenmiş veya çıkarılmış sermayeye oranı;
- %50 ve daha az olan şirketler için 25 puan, (%75) - %50’nin üzerinde olan şirketler için ise 50 puan,(%100) ilave edilmek suretiyle uygulanacaktır.
2.2. Her bir hesap dönemi için ayrı ayrı yararlanma:
Sermaye şirketleri gerçekleştirdikleri nakdi sermaye artışları üzerinden, nakdi sermaye artışının yapıldığı hesap döneminden itibaren başlamak üzere izleyen her bir hesap dönemi için ayrı ayrı indirim uygulamasından yararlanabileceklerdir. Kanunda herhangi bir süre sınırlaması yoktur.
2.3. Kazanç yetersizliği nedeniyle indirim konusu edilemeyen tutarın sonraki dönemlere devri:
Nakdi sermaye artışına ilişkin hesaplanan indirim tutarının kazanç yetersizliği nedeniyle ilgili olduğu hesap dönemine ait matrahın tespitinde indirim konusu yapılamaması halinde bu indirim tutarları, herhangi bir endekslemeye tabi tutulmaksızın izleyen hesap dönemlerine ilişkin matrahın tespitinde indirim konusu yapılabilecektir.
2.4. Artırılan Sermaye Nakit olarak ödenmelidir.
Nakit sermaye artışı dışında olan;
- Sermaye şirketlerine nakit dışındaki varlık devirlerinden kaynaklanan sermaye artışları, - Sermaye şirketlerinin birleşme, devir ve bölünme işlemlerine taraf olmalarından kaynaklanan sermaye artışları,
- Bilançoda yer alan öz sermaye kalemlerinin sermayeye eklenmesinden kaynaklanan sermaye artışları,
- Ortaklarca veya Kurumlar Vergisi Kanununun 12 nci maddesi kapsamında ortaklarla ilişkili olan kişilerce kredi kullanılmak veya borç alınmak suretiyle gerçekleştirilen sermaye artışları,
- Şirkete nakdi sermaye dışında hisse senedi, tahvil veya bono gibi kıymetlerin konulması suretiyle gerçekleştirilen sermaye artışları,
- Bilanço içi kalemlerin birbiri içinde mahsubu şeklinde gerçekleştirilen sermaye artışları, indirim tutarının hesaplamasında dikkate alınmayacaktır.
2.5. Nakit Sermaye artışında sınırlamalar
2015/7910 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile artırılan bazı nakit sermayelerde indirim oranı % 0 olarak belirlenmiştir. Yani indirim hakkı tanınmamıştır.
7 İndirim hakkı tanınmayan nakit sermaye artışları aşağıdaki gibidir.
- Gelirlerinin %25 veya fazlası şirket faaliyeti ile orantılı sermaye, organizasyon ve personel istihdamı suretiyle yürütülen ticarî, ziraî veya serbest meslek faaliyeti dışındaki faiz, kâr payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış geliri gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşan sermaye şirketleri
- Aktif toplamının %50 veya daha fazlası bağlı menkul kıymetler, bağlı ortaklıklar ve iştirak paylarından oluşan sermaye şirketleri
- Artırılan nakdi sermayenin başka şirketlere sermaye olarak konulan veya kredi olarak kullandırılan kısmına tekabül eden tutar
- Arsa ve arazi yatırımı yapan sermaye şirketlerinde arsa ve arazi yatırımına tekabül eden tutar
3. 2020 Yılında Geçerli Olacak Vergi Usul Kanunu'nda Yer Alan Bazı Tutar Ve Hadler:
1/1/2020 tarihinden itibaren uygulanacak olan tutarlar ve hadler yazımız ekindeki 513 nolu VUK tebliğde gösterilmiştir.
Vergi Usul Kanununun 232. Maddesinde yer alan ve halen 1200 TL olan Fatura Düzenleme Sınırı 1.1.2020 tarihinden geçerli olmak üzere 1400 TL olarak düzenlenmiştir.
Vergi Usul Kanununun 313. Maddesinde yer alan ve doğrudan gider yazılabilecek alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlara ilişkin 1200 TL olan tutar 1.1.2020 tarihinden geçerli olmak üzere 1400 TL olarak düzenlenmiştir.
Kuyumculuk, sarraflık ve mücevheratçılık gibi işlenmiş kıymetli maden ve kıymetli taş alım satımında bulunan mükelleflerce gerçekleştirilen işlenmiş kıymetli maden ve kıymetli taşlar ile bunlardan mamul eşya satışları bakımından fatura düzenleme mecburiyetine ilişkin haddin 3 katı olarak uygulanması yönünde düzenleme yapılmış olup 2020 yılında söz konusu teslimler için fatura düzenleme sınırı 4.200TL’dir.
4. İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili olarak 2019 yılında geçerli olan sınır:
Bilindiği üzere, İndirimli orana tabi mal teslimi ve hizmet ifası ile ilgili olarak yüklenilen ve indirimle giderilemeyen KDV tutarının belli bir sınırı aşan kısmı Maliye Bakanlığı’nca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde mükellefe iade edilebilmektedir.
26/4/2014 tarih ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (III/B-3) bölümünün üçüncü paragrafında yer alan “2019 yılı için 14.100 TL”
ibaresi “2020 yılı için 17.300 TL” şeklinde değiştirilmiştir.
5. Veraset Ve İntikal Vergisine İlişkin Olarak 2020 Yılında Uygulanacak Vergi Tarifesi Ve İstisna Tutarları:
a-) 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanununun 4 üncü maddesinin ikinci fıkrasında, “(b), (d) ve (e) bentlerine göre, her bir takvim yılında uygulanacak istisna hadleri, önceki yılda uygulanan istisna hadlerine bu yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artış yapılmak suretiyle tespit olunur. Artırım sırasında 1 milyon liraya kadar olan tutarlar dikkate alınmaz.” hükmüne yer verilmiştir.
8 Maliye Bakanlığınca 2019 yılı için yeniden değerleme oranı % 22,58 (yirmi iki virgül elli sekiz) olarak tespit edilmiş ve 23/11/2019 tarihli ve 30987 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:512) ile ilan edilmiş bulunmaktadır.
Buna göre, 1/1/2020 tarihinden itibaren 7338 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna tutarları;
- Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 306.603 TL (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 613.582 TL),
- İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 7.060 TL,
- Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 7.060 TL, olarak dikkate alınacaktır.
b-) 7338 sayılı Kanunun 16 ncı maddesinde yer alan vergi tarifesi matrah dilim tutarları yukarıda belirtilen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle tespit edilmiştir. Bu nedenle, 1/1/2020 tarihinden itibaren veraset yoluyla veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.
Matrah
Verginin Oranı (%) Veraset Yoluyla
İntikallerde
İvazsız İntikallerde
İlk 350.000 TL için 1 10
Sonra gelen 850.000 TL için 3 15
Sonra gelen 1.800.000 TL için 5 20
Sonra gelen 3.300.000 TL için 7 25
Matrahın 6.300.000 TL’yi aşan bölümü için
10 30
6. 2020 Yılında Geçerli Olacak Çevre Temizlik Vergisi Tutarları:
1/1/2020 tarihinden itibaren konutlar ile işyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi bu Tebliğde belirlenen tutarlara göre tahsil edilecektir.
1. Konutlara Ait Çevre Temizlik Vergisi
Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 47 kuruş, diğer belediyelerde 35 kuruş olarak hesaplanacaktır.
Diğer taraftan, belediyenin çevre temizlik hizmetlerinden yararlanan ancak, su ihtiyacını belediyece veya büyükşehir belediyelerine bağlı su ve kanalizasyon idarelerince tesis edilmiş su şebekesi haricinden karşılayan konutlara ilişkin çevre temizlik vergisi, aşağıda yer alan ilgili tarifelerin yedinci grubunun belediye meclislerince en son intibak ettirilen derecelere ait tutarlar üzerinden tahakkuk ettirilecektir.
2. İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır.
9 2.1. Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak çevre temizlik
vergisi tarifesi:
Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.
Bina Grupları
Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL)
1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece
1. Grup 4.200 3.300 2.600 2.300 2.000
2. Grup 2.600 2.000 1.590 1.300 1.200
3. Grup 2.000 1.300 1200 850 670
4. Grup 850 670 490 420 330
5. Grup 490 420 290 280 230
6. Grup 280 230 147 130 100
7. Grup 100 79 55 47 35
2.2. Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak çevre temizlik vergisi tarifesi:
2464 sayılı Kanunun mükerrer 44 üncü maddesinin beşinci fıkrasına göre, büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları
%25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.
Bina Grupları
Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL)
1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece
1. Grup 5.250 4.125 3.250 2.875 2.500
2. Grup 3.250 2.500 1.987 1.625 1.500
3. Grup 2.500 1.625 1.500 1062 837
4. Grup 1.062 837 612 525 412
5. Grup 612 525 362 350 287
6. Grup 350 287 183 162 125
7. Grup 125 98 68 58 43
10 3. İndirimli Çevre Temizlik Vergisi Uygulaması
Kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 17 kuruş olarak hesaplanacak; işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.
Bina Grupları
Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL) 1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece 1. Grup 2.100 1.650 1.300 1.150 1000
2. Grup 1.300 1000 795 650 600
3. Grup 1.000 650 600 425 335
4. Grup 425 335 245 210 165
5. Grup 245 210 145 140 115
6. Grup 140 115 73 65 50
7. Grup 50 39 27 23 17
7. Mobil Telefon Aboneliğinin İlk Tesisinde Maktu Olarak Alınan Özel İletişim Vergisi Tutarı:
Söz konusu maktu vergi tutarı 1/1/2020 tarihinden itibaren 79,00 TL olarak uygulanacaktır.
8. 2020 Yılında Uygulanacak Olan Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifeleri 197 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin;
a) İkinci fıkrasında, “Her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan taşıt değerleri ve vergi miktarları o yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır.” hükmüne,
b) Dördüncü fıkrasında, “Taşıt değerlerinin hesabında yüz Türk lirasına, ödenmesi gereken vergi miktarlarında ise bir Türk lirasına kadar olan kesirler dikkate alınmaz.” hükmüne,
yer verilmiştir.
(2) 2019 yılı için yeniden değerleme oranı % 22,58 (yirmiiki virgül ellisekiz) olarak tespit edilmiş ve 23/12/2019 tarihli ve 30987 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 512) ile ilan edilmiş bulunmaktadır. Ayrıca 22/12/2019 tarihli ve 1839 sayılı Cumhurbaşkanı Kararında 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarife, 6 ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8 inci maddesindeki (I/A) sayılı tarifelerinde yer alan taşıtlar için 2020 yılında uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarları, 2019 yılı tutarları % 12 (on iki) oranında artırılarak belirlenmiştir.
(3) Buna göre, 1/1/2020 tarihinden itibaren motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin 197 sayılı Kanunun 5 inci maddesindeki (I) sayılı tarife, 6 ncı maddesinde yer alan (II) ve (IV) sayılı tarifeler ve geçici 8 inci maddesindeki (I/A) sayılı tarife yeniden belirlenmiştir.
11 A-) 1.1.2018 Tarihinden İtibaren Tescil Edilecek I Sayılı Tarifedeki Araçlar İçin Uygulanacak MTV Tutarları:
1/1/2018 tarihinden (bu tarih dahil) sonra kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar ile motosikletler aşağıdaki (I) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
12 B) (I) ve (I/A) sayılı tarifelerde yazılı otomobil, arazi taşıtı, kaptıkaçtı ve benzerleri ile motosikletler dışında kalan motorlu kara taşıtları, aşağıdaki (II) sayılı tarifeye göre
vergilendirilir.
13 C. (IV) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
Uçak ve helikopterler (Türkkuşu, Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç) aşağıdaki (IV) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
D. (I/A) Sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Tarifesi
31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar, 197 sayılı Kanunun Geçici 8 inci maddesinde düzenlenen (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilir.
14 9. Dönem sonu reeskont işlemlerinde uygulanacak faiz oranı
11.10. 2019 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan T.C. Merkez Bankası Tebliği ile, bu bankaca vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık % 17,25 avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık % 18,25 olarak (11.10. 2019 tarihinden geçerli olmak üzere) değiştirilmiştir.
11 Ekim 2019 tarihinden itibaren, Vergi Usul Kanunu'nun 281 ve 285 inci maddelerine göre, (senette faiz oranı yazılı değil ise) % 18,25 oranı dikkate alınarak ve iç iskonto yöntemini uygulayarak, alacak ve borç senetleri için reeskont işlemleri yapılacaktır.
Vergi Usul Kanunu’nun 280 inci maddesine göre, yabancı para ile olan borç ve alacakların reeskontunda ise, varsa senette yazılı faiz oranının, senette faiz oranı yer almıyorsa yukarıda yer alan Merkez Bankası tebliğindeki faiz oranı değil, değerleme gününde geçerli Londra Bankalar Arası Faiz Oranının (LİBOR) esas alınması gerekir.
10. 2020 Yılında Ödenecek Değerli Kağıt Bedelleri Belirlendi:
MUHASEBAT VE MALİ KONTROL GENEL MÜDÜRLÜĞÜ GENEL TEBLİĞİ
64 No’lu tebliğde değerli kâğıtların 2020 yılında uygulanacak satış bedellerini tespit edilmiştir.
Değerli Kağıdın Cinsi Bedel (TL)
1 - Noter kağıtları :
a) Noter kağıdı 16,50
b) Beyanname 16,50
c) Protesto, vekaletname, re’sen senet 33,00
2 - (Mülga:30/12/2004-5281/14.md)
3 - Pasaportlar 160,00
4 - İkamet İzni (değişik:28/7/2016-6735/27 md.) 110,00
5 - (Mülga:30/12/2004-5281/14.md)
6 - (Değişik:14/1/2016-6661/3.md.)
a) Kanuni bildirim süresi dışında doğum nedeniyle düzenlenen
Türkiye Cumhuriyeti kimlik kartı 25,00
b) Değiştirme nedeniyle düzenlenen Türkiye Cumhuriyeti
kimlik kartı 25,00
c) Kayıp nedeniyle düzenlenen Türkiye Cumhuriyeti kimlik kartı
50,00
7 - Aile cüzdanları 140,00
8 - (Mülga:30/12/2004-5281/14.md)
9 - Sürücü belgeleri 200,00
10 - Sürücü çalışma belgeleri (karneleri) 200,00
11 - (Mülga:06/01/2017-680 KHK/35.md)
12 - Motorlu araç tescil belgesi 180,00
13 - İş makinesi tescil belgesi 150,00
14 - Banka çekleri (Her bir çek yaprağı) 10,00 15 - Mavi Kart (Ek:9/5/2012-6304/9 md.) 14,00 16 - Yabancı çalışma izni belgesi (Ek:28/7/2016-6735/27.
md.)
110,00 17- Çalışma izni muafiyeti belgesi (Ek:28/7/2016-
6735/27. md.)
110,00
15 11. 2020 Yılında uygulanacak Damga Vergisi tutarları.
Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliğinde (Seri No: 64) [Resmî Gazete: 27 Aralık 2019 / 30642 Mükerrer], Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan kağıtlar için 2019 yılında uygulanan nispi vergi oranları ve 64 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile tespit edilen maktu vergiler 1/1/2020 tarihinden itibaren uygulanmak üzere yeniden değerleme oranında artırılan tutarlar Tebliğ ekindeki (1) sayılı tabloda gösterilmiştir.
Söz konusu değişikliklerden bazıları şu şekildedir:
Belli parayı ihtiva eden kağıtlar:
Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 9,48)
Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) (Binde 1,89) Kefalet, teminat ve rehin senetleri (Binde 9,48)
Tahkimnameler ve sulhnameler (Binde 9,48)
Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil) (Binde 1,89) Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir):
Vergi beyannameleri:
* Yıllık gelir vergisi beyannameleri (89,10 TL)
* Kurumlar vergisi beyannameleri (119,00 TL)
* Katma değer vergisi beyannameleri (58,80 TL)
*Muhtasar beyannameler (58,80 TL)
*Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) (58,80 TL)
Gümrük idarelerine verilen beyannameler (119,00 TL)
Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (43,70 TL) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri (43,70 TL) Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve sigorta prim
bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için (69,70 TL)
488 sayılı Kanunun 14 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1/1/2020 tarihinden itibaren 3.239.556,40 Türk Lirası olmuştur.
12. 2020 Yılında uygulanacak harç tutarları.
2020 Yılında uygulanacak harç tutarları Harçlar Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 84) [Resmî Gazete: 27 Aralık 2019 / 30991)Mükerrer] ekindeki tarifelerde gösterilmiştir.
492 sayılı Kanuna bağlı 2, 5 ve 7 sayılı tarifelerin bazı pozisyonlarında beher rüsum tonilatosundan gibi birim değer üzerinden alınacak maktu harç tutarları yer almaktadır. Sözü edilen maktu harç tutarlarının, birim değerler toplamına tatbiki sonucu bulunacak olan ve asgari ve azami hadler arasında kalan harcın 10 Kuruşa kadarki kesirleri de tahsil edilmeyecektir.
13. Yurtdışından Yolcu Beraberinde Getirilen Telefonların Kayıt Bedeli:
23 Aralık 2019 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan VUK’nun 512 sıra nolu tebliğine göre 2019 yılı için yeniden değerleme oranı %22,58 olarak belirlenmiş olup, yurt dışından getirilen telefon kayıt bedeli 1500 TL’den 1.838,70 TL’ye çıkarılmıştır.
16 14. 2020 Yılında uygulanacak konsolosluklarca döviz cinsinden alınmakta olan harç miktarları ve değerli kağıt bedellerinin hesaplanmasına esas olacak döviz kuru ve emsal sayıları
Harçlar Kanunu Genel Tebliğinde (Seri No: 85) [Resmî Gazete: 27 Aralık 2019 / 30991];
1 Ocak 2020 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, konsolosluklarca döviz cinsinden alınmakta olan harç miktarları ve değerli kağıt bedellerinin hesaplanmasına esas olacak döviz kuru ve emsal sayıları ilan edilmiştir.
Bu çerçevede, Türkiye Cumhuriyeti Muvazzaf ve Fahri Konsolosluklarının yapacağı işlemlerden alınacak harç miktarlarının hesaplanmasına esas olacak döviz kuru 1 ABD Doları = 5,82 TL olarak; bu işlemlere uygulanacak emsal sayılar ise aşağıdaki tabloda gösterildiği şekilde yeniden belirlenmiştir.
15. Değerli Konut Vergisi oranları
1319 sayılı Emlak Vergisi kanununa dördüncü bölüm 42-49 numaralı maddeler eklenerek değerli konut vergisi getirilmiştir.
42. maddesinde Türkiye sınırları içinde bulunan mesken nitelikli taşınmazlardan bina vergi değeri veya Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğünce belirlenen değeri 5.000.000 Türk lirası ve üzerinde olanlar değerli konut vergisine tabi olduğu belirtilmiştir.
Değer Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğünce tespit ve internet sitesinde ilan edilecek (sadece ilgilisi görebilecektir.) ve ilgilisine ayrıca tebliğ edilecektir. Tebliğden sonra 15 gün içerisinde Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğüne itiraz edilebilecek gelen yeni tespite göre işlem yapılacaktır.
Değerli konut vergisine tabi mesken nitelikli taşınmazlardan 2019 yılı değeri;
5.000.000 TL ile 7.500.000 TL arasında olanlar (Binde 3) 7.500.001 TL ile 10.000.000 TL arasında olanlar (Binde 6) 10.000.001 TL’yi aşanlar (Binde 10) oranında vergilendirilecektir.
Paylı mülkiyette ve elbirliği mülkiyette, matrahın hesabında mesken nitelikli taşınmazın toplam değeri esas alınacaktır.
Türkiye sınırları içerisinde tek meskeni olan kişilerden hiçbir geliri olmayanlar ile geliri sadece SGK’dan olanlar vergiden muaftır.(kendisine bakmakla yükümlü kişi bulunan 18 yaşını doldurmamış olanlar mükellef olacaktır.)
17 Genel ve özel bütçeli idarelerin, belediyelerin ve üniversitelerin maliki veya intifa hakkına sahip olduğu mesken nitelikli taşınmazlar yine bu vergiden muaftır.
Esas faaliyeti bina inşaatı uğraşanların işletmelerinde bulunan ve henüz satışa, devir ve temlike konu edilmemiş mesken nitelikli taşınmazlar değerli konut vergisinden muaftır. Ancak bunları kiraya verirse veya sair şekillerde kullanırsa vergin konusuna girecektir.
Meskenin değerinin belirlenen değeri aştığı yılı takip eden Şubat ayında beyan edilecek ve Şubat ve Ağustos aylarında ödenecektir.
Beyanname taşınmazın bulunduğu yerdeki Gelir İdaresince belirlenecek yetkili vergi dairesine verilecektir.
Elbirliği mülkiyetinde mükellefler müşterek beyanname verebilecekleri gibi, münferiden de beyanname verebilirler. Paylı mülkiyet hâlinde ise beyanname münferiden verilecektir.
16. Asgari Ücret Tutarları
Asgari Ücret Tespit Komisyonu’nun 26.12.2019 tarih ve 2019/1 sayılı Kararı uyarınca 2020 yılında geçerli olacak asgari ücretler aşağıdaki şekildedir [Resmî Gazete: 27 Aralık 2019].
17 yaş altı ve 16 yaş üstü sınırı 1/1/2014 Tarihinden itibaren son verilmiştir. Tek asgari ücret uygulanacaktır.
1.1.2020 – 31.12.2020 Arasında:
GÜNLÜK AYLIK ( 30 gün dikkate alındığında) ASGARİ ÜCRET BRÜT 98,10 TL 2.943 TL
17. Sigorta Prim Hesabına Esas Kazancın Alt Ve Üst Sınırları:
Asgari Ücret Tespit Komisyonu’nun 26/12/2019 tarihli değişen asgari ücret tutarına bağlı olarak, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca prim kesintisi hesabına esas kazancın alt ve üst sınırlarının yeni tutarlarının da aşağıdaki şekilde dikkate alınması gerekmektedir:
1.1.2020 – 31.12.2020 Arasında:
Günlük Tutar Aylık Tutar( 30 gün dikkate alındığında) Alt sınır (Taban) 98,10 TL 2.943,40 TL
Üst sınır (Tavan) 735,75 TL 22.072,50 TL
18 18. Asgari Geçim İndirimi Tutarları:
Asgari geçim indirimi (A.G.İ.) kısaca aşağıdaki formülle hesaplanabilir:
A.G.İ. Yıllık Tutarı = (Asgari Ücretin Yıllık Brüt Tutarı x A.G.İ. Oranı) x %15
Hesaplamada, ücretin elde edildiği takvim yılı başında belirlenen 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarı esas alınacak olup, yıl içinde asgari ücret tutarında yapılan değişiklikler dikkate alınmayacaktır.
Aylık yapılan ücret ödemelerinde ise asgari geçim indirimi, hesaplanan yıllık tutarın 12’ye bölünmesi suretiyle uygulanacak ve bir ay içerisinde yararlanılabilecek asgari geçim indirimi tutarı, yıllık olarak hesaplanan tutarın 1/12’sini geçemeyecektir.
1 Ocak 2020 tarihinden itibaren geçerli olacak asgari ücretin aylık tutarı 2.943 TL olmaktadır.
Buna göre, 2020 yılında elde edilecek ücret gelirlerine uygulanacak olan asgari geçim indirimi hesaplamasında dikkate alınacak asgari ücretin yıllık tutarı (2.943 TL * 12 = ) 35.316,00 TL olacaktır.
Asgari ücret değişikliğine paralel olarak Gelir Vergisi Kanunu’nun 32. Maddesi uyarınca ücretlerin vergilendirilmesinde uygulanacak olan asgari geçim indirimi tutarları 2020 yılı için geçerli olmak üzere aşağıdaki tabloda gösterilmiştir:
ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ 2020 HESAPLANMASINA İLİŞKİN TABLO (2020 yılı içerisinde uygulanacak rakamlar aşağıda hazırlanmıştır.) ÜCRETLİNİN MEDENİ
DURUMU AYLIK TUTAR
- BEKAR 220,73 TL
- EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 264,87 TL
- EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 1 ÇOCUKLU 297,98 TL
- EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 2 ÇOCUKLU 331,09 TL
- EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 3 ÇOCUKLU 375,23 TL
- EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 4 ÇOCUKLU 375,23 TL
- EVLİ EŞİ ÇALIŞMAYAN 5 ÇOCUKLU 375,23TL
- EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 220,73 TL
- EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 1 ÇOCUKLU 253,83 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 2 ÇOCUKLU 286,94 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 3 ÇOCUKLU 331,09 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 4 ÇOCUKLU 353,16 TL - EVLİ EŞİ ÇALIŞAN 5 ÇOCUKLU 375,23 TL
Net ücretleri, bu Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarife nedeniyle bu maddedeki esaslara göre sadece kendisi için asgarî geçim indirimi hesaplanan asgarî ücretlilere, içinde bulunulan yılın Ocak ayına ilişkin ödenen net ücretin (ilgili yılda geçerli asgarî ücretin dönemsel olarak farklı tutarlarda belirlenmiş olması halinde, yeni asgarî ücretin geçerli olduğu aylar için artışın uygulandığı ilk aydaki ücret üzerinden Kanunun 103 üncü maddesinde yer alan tarifenin ilk dilimindeki oran baz alınarak hesaplanan net ücretin) altında kalanlara, bu tutar ile bu tutarın
19 altında kalındığı aylara ilişkin olarak aylık hesaplanan net ücreti arasındaki fark tutar, ücretlinin asgarî geçim indirimine ayrıca ilave edilir. Bu fıkrada geçen net ücret, yasal kesintiler sonrası ücret tutarına asgarî geçim indiriminin ilavesi sonucu oluşan ücreti ifade eder. ( 303 No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde konuyla ilgili açıklamalar mevcuttur)
19. Devlet Tahvili ile Hazine Bonolarının ve Özel sektör borçlanma kağıtlarının 31.12.2019 tarihi itibariyle borsa rayici
Bilindiği üzere, Vergi Usul Kanununun 279 uncu maddesinde 4369 sayılı Kanunla yapılan değişiklikle hisse senetleri ile portföyünün en az %51 i Türkiye'de kurulmuş bulunan şirketlerin hisse senetlerinden oluşan yatırım fonu katılma belgeleri dışında kalan menkul kıymetlerin borsa rayici ile değerlenmesi esası getirilmiştir. Söz konusu madde uyarınca;
- Borsa rayici yoksa veya Borsa rayicinin muvazaalı olarak oluştuğu anlaşılırsa,
Borsa rayici yerine menkul kıymetin maliyet bedeline değerleme gününe kadar oluşan gelir tutarının eklenmesi suretiyle bulunacak tutar esas alınacaktır.
Borsa rayici olan Devlet Tahvili ile Hazine Bonolarının ve Özel sektör borçlanma kâğıtlarının yılın en son işlem gören 31.12.2019 tarihi itibariyle borsa rayici aşağıda verilmiştir.
31.12.2019
BORÇLANMA ARAÇLARI VE YURTDIŞI SERMAYE PİYASASI ARAÇLARI PİYASALARI FİNANASAL ARAÇLAR DEĞERLEME RAPORU
MENKUL KIYMET PARA BİRİMİ SON İŞLEM TAKAS FİYATI
SON İŞLEM TARİHİ
TRB220120T17 TRY 99,392 31.12.2019
TRD050221F10 EUR 102,033 18.07.2019
TRD070623T16 TRY 129,581 28.11.2019
TRD100221T17 TRY 113,821 31.12.2019
TRD100822T10 TRY 106,359 31.12.2019
TRD120220T16 TRY 105,257 31.12.2019
TRD121022T14 TRY 127,474 22.05.2019
TRD140721T18 TRY 104,013 31.12.2019
TRD151221T10 TRY 103,311 31.12.2019
TRD160621T17 TRY 115,754 31.12.2019
TRD180821T13 TRY 112,567 31.12.2019
TRD181120T19 TRY 108,316 31.12.2019
TRD220921T16 TRY 156,382 31.12.2019
TRD230920T24 TRY 117,002 31.12.2019
TRD240221T11 TRY 294,700 31.12.2019
TRD290520F10 EUR 102,560 05.11.2019
TRD301024T10 TRY 107,654 31.12.2019
TRDABVK12017 TRY 108,172 28.10.2019
TRDABVK12025 TRY 107,350 18.12.2019
TRDABVK12033 TRY 100,992 13.11.2019
20
TRDABVK22016 TRY 101,546 17.12.2019
TRDABVK22024 TRY 100,853 20.12.2019
TRDABVK32015 TRY 131,600 31.12.2019
TRDABVK32023 TRY 100,725 31.12.2019
TRDBRKT12015 TRY 103,263 23.12.2019
TRDBRKT12031 TRY 102,399 31.12.2019
TRDBRKT22014 TRY 103,999 31.12.2019
TRDBRKT22022 TRY 101,789 27.12.2019
TRDBRKT22030 TRY 101,290 30.12.2019
TRDBRKT32021 TRY 100,210 26.12.2019
TRDBRKT42012 TRY 100,899 31.12.2019
TRDHVKA12014 TRY 102,483 23.09.2019
TRDHVKA32020 TRY 103,508 24.12.2019
TRDHVKA42011 TRY 100,560 06.12.2019
TRDKTLM22014 TRY 101,784 31.12.2019
TRDKTLM42012 TRY 104,982 06.12.2019
TRDKTLM52011 TRY 103,424 06.11.2019
TRDKTLM62010 TRY 100,637 02.10.2019
TRDKTVK12018 TRY 102,736 27.12.2019
TRDKTVK12026 TRY 101,765 26.12.2019
TRDKTVK12034 TRY 101,138 18.12.2019
TRDKTVK22017 TRY 100,203 26.12.2019
TRDNVKA32010 TRY 102,781 05.12.2019
TRDTFVK12026 TRY 101,956 19.12.2019
TRDTFVK22017 TRY 101,449 31.12.2019
TRDTFVK22025 TRY 100,703 30.12.2019
TRDTFVK62013 TRY 100,308 27.12.2019
TRDVVRK12035 TRY 102,637 24.12.2019
TRDVVRK12043 TRY 101,821 09.12.2019
TRDVVRK22018 TRY 101,948 31.12.2019
TRDVVRK22026 TRY 100,972 30.12.2019
TRDVVRK32017 TRY 100,301 30.12.2019
TRDZKVK12023 TRY 102,747 20.12.2019
TRDZKVK12031 TRY 101,247 29.11.2019
TRDZKVK22014 TRY 101,742 31.12.2019
TRDZKVK32013 TRY 100,967 27.12.2019
TRFAKBK12023 TRY 99,091 05.12.2019
TRFAKDN12023 TRY 97,963 09.12.2019
TRFAKDN22014 TRY 96,144 15.11.2019
TRFAKFTA1918 TRY 101,274 30.12.2019
TRFATAYE2028 TRY 103,224 16.12.2019
TRFATFK22016 TRY 100,633 11.12.2019
TRFAYTM72018 TRY 101,098 04.12.2019
TRFBASR12013 TRY 93,166 20.09.2019
TRFBASR12021 TRY 92,999 20.09.2019
TRFBVYS32013 TRY 101,094 15.10.2019
21
TRFDFKT22010 TRY 97,923 31.12.2019
TRFDNFK12014 TRY 100,256 17.12.2019
TRFDNFK12022 TRY 99,428 26.12.2019
TRFDNFK32012 TRY 97,586 25.12.2019
TRFDRFN32017 TRY 95,188 05.12.2019
TRFDSTF12014 TRY 97,083 20.11.2019
TRFDVYAE2013 TRY 100,513 04.11.2019
TRFDZBK12033 TRY 97,868 15.11.2019
TRFDZBK32015 TRY 101,550 25.12.2019
TRFDZBK32023 TRY 100,265 16.09.2019
TRFEGYO62014 TRY 95,513 25.12.2019
TRFEKOF12010 TRY 94,180 17.09.2019
TRFEKOF22027 TRY 95,009 06.11.2019
TRFEKOF42017 TRY 95,562 10.12.2019
TRFERTT32013 TRY 101,575 16.10.2019
TRFFIBA32017 TRY 102,800 11.11.2019
TRFFIBA32025 TRY 100,590 30.12.2019
TRFFNBK22017 TRY 98,311 12.12.2019
TRFFNBK22025 TRY 97,604 26.11.2019
TRFFNBK22041 TRY 97,625 03.12.2019
TRFFNBK32016 TRY 100,550 17.12.2019
TRFFNBK32024 TRY 97,909 26.12.2019
TRFFNYM12016 TRY 96,776 14.10.2019
TRFGDKM32012 TRY 96,954 20.12.2019
TRFGLMD12012 TRY 106,771 31.12.2019
TRFGLMD72016 TRY 104,401 27.12.2019
TRFGRAN32011 TRY 100,850 31.12.2019
TRFHAKM32016 TRY 97,042 26.12.2019
TRFHLFK22018 TRY 96,855 14.11.2019
TRFHYTV12010 TRY 95,600 09.10.2019
TRFHYTV22019 TRY 94,101 16.10.2019
TRFHYTVK2010 TRY 100,257 28.11.2019
TRFINFM32017 TRY 96,662 20.12.2019
TRFISGY12011 TRY 99,440 26.12.2019
TRFISMD12047 TRY 97,515 31.10.2019
TRFKORT12013 TRY 102,626 12.12.2019
TRFKORT12021 TRY 98,078 12.12.2019
TRFKORT22012 TRY 102,404 28.08.2019
TRFKORT52019 TRY 101,405 11.09.2019
TRFKORTK2013 TRY 100,175 30.12.2019
TRFLDFK22017 TRY 94,600 14.10.2019
TRFMLPC22014 TRY 92,142 14.10.2019
TRFMLPCA2017 TRY 100,171 24.12.2019
TRFNURL12011 TRY 95,730 30.09.2019
TRFNURL12029 TRY 98,509 06.12.2019
TRFNURL22010 TRY 96,253 30.10.2019
22
TRFNURL22028 TRY 97,684 18.12.2019
TRFOYMD12019 TRY 99,394 20.12.2019
TRFSKBK12017 TRY 97,839 08.11.2019
TRFSKBK12025 TRY 98,560 26.11.2019
TRFSKBK12033 TRY 99,010 05.12.2019
TRFSKFH12014 TRY 97,385 01.11.2019
TRFSKFH12022 TRY 96,253 16.10.2019
TRFSKFH22013 TRY 94,093 24.09.2019
TRFSKFH32020 TRY 97,112 24.12.2019
TRFSKFK12034 TRY 98,621 18.12.2019
TRFSKFK22017 TRY 95,449 10.10.2019
TRFSKFK22025 TRY 95,150 22.10.2019
TRFSKFK22033 TRY 96,168 08.11.2019
TRFSKFK32016 TRY 96,714 02.12.2019
TRFSKFK32024 TRY 96,778 04.12.2019
TRFSKFK52014 TRY 95,150 17.12.2019
TRFSUVY22014 TRY 96,843 18.12.2019
TRFTAMF12013 TRY 96,894 01.11.2019
TRFTCMD12014 TRY 99,497 31.12.2019
TRFTCMD32012 TRY 97,905 31.12.2019
TRFTCMD32020 TRY 97,677 31.12.2019
TRFTCZB32018 TRY 104,630 02.12.2019
TRFTCZB32026 TRY 104,650 18.12.2019
TRFTCZB82013 TRY 101,740 30.12.2019
TRFTERA12015 TRY 99,523 31.12.2019
TRFTHAL22010 TRY 100,140 09.10.2019
TRFTHAL82022 TRY 101,500 24.12.2019
TRFTHALE2018 TRY 100,148 12.11.2019
TRFTISB12046 TRY 96,772 16.10.2019
TRFTISB32010 TRY 101,347 11.10.2019
TRFTPFC22011 TRY 97,336 02.12.2019
TRFULFK22011 TRY 94,494 04.11.2019
TRFVKFB32050 TRY 102,675 11.11.2019
TRFYKBK32013 TRY 100,300 31.12.2019
TRFYKBK32021 TRY 101,150 31.12.2019
TRFYKYM12013 TRY 98,146 25.11.2019
TRFYKYM12021 TRY 98,945 26.12.2019
TRFYKYM22020 TRY 98,399 27.12.2019
TRFYKYM22053 TRY 98,603 27.12.2019
TRFYKYM32011 TRY 97,641 25.12.2019
TRFYTFM22012 TRY 97,742 29.11.2019
TRFZORF12010 TRY 101,500 17.10.2019
TRFZORF12028 TRY 100,334 16.09.2019
TRFZORN22013 TRY 101,468 11.12.2019
TRFZORN22021 TRY 103,036 11.12.2019
TRFZORN42037 TRY 95,003 19.12.2019
23
TRFZORN62019 TRY 100,228 04.11.2019
TRFZORN62027 TRY 92,259 19.12.2019
TRFZORN62035 TRY 92,178 17.12.2019
TRPAK2E62016 TRY 89,967 18.10.2019
TRPAK2E92013 TRY 86,621 18.10.2019
TRPDUAV82019 TRY 101,874 30.12.2019
TRPDUAV92018 TRY 101,874 30.12.2019
TRPKYVFA2318 TRY 113,000 18.11.2019
TRPTYV232410 TRY 107,769 10.12.2019
TRSADNA92011 TRY 104,528 06.12.2019
TRSAIGY92113 TRY 100,392 20.12.2019
TRSAKBK42015 TRY 92,206 13.09.2019
TRSAKFH12015 TRY 103,596 05.09.2019
TRSAKFH32013 TRY 104,616 11.12.2019
TRSAKFHK2111 TRY 100,968 20.12.2019
TRSALNF82113 TRY 101,863 04.10.2019
TRSARCL22117 TRY 101,141 18.12.2019
TRSARCL72112 TRY 102,709 30.12.2019
TRSAREN22010 TRY 101,208 23.05.2019
TRSAREN42018 TRY 104,011 31.12.2019
TRSARENA2127 TRY 100,194 30.12.2019
TRSARENK2117 TRY 102,464 31.12.2019
TRSASLN62118 TRY 101,575 27.09.2019
TRSATFK12010 TRY 104,149 16.10.2019
TRSAYGZ12024 TRY 97,656 06.08.2019
TRSAYGZ62110 TRY 100,845 09.10.2019
TRSAYGZ82118 TRY 100,000 06.11.2019
TRSBOLU12115 TRY 100,118 15.10.2019
TRSBOLU72119 TRY 100,976 23.07.2019
TRSCMSA32112 TRY 104,091 18.12.2019
TRSDEVA52010 TRY 100,770 19.09.2019
TRSDEVA52119 TRY 102,402 30.12.2019
TRSDOGH72112 TRY 89,717 20.12.2019
TRSENRJ22110 TRY 150,326 24.12.2019
TRSENSA32314 TRY 119,538 31.12.2018
TRSENSA72211 TRY 140,702 09.12.2019
TRSENSAE2114 TRY 137,621 25.11.2019
TRSERGL52117 TRY 101,682 31.12.2019
TRSGLMD12015 TRY 104,188 30.12.2019
TRSGRANE2915 TRY 100,332 16.10.2019
TRSHEKT32123 TRY 104,237 05.12.2019
TRSHEKTA2014 TRY 100,000 20.12.2019
TRSHYTV22012 TRY 100,000 05.11.2019
TRSHYTV62117 TRY 100,000 11.09.2019
TRSHYTV92015 TRY 102,816 31.10.2019
TRSISGY12113 TRY 101,454 25.11.2019
24
TRSISGY32111 TRY 102,394 11.11.2019
TRSISGYA2016 TRY 89,757 24.12.2019
TRSISGYK2014 TRY 90,565 24.12.2019
TRSKALE62114 TRY 103,550 22.05.2019
TRSKCTF32014 TRY 107,011 19.09.2019
TRSKCTF62110 TRY 100,551 31.12.2019
TRSKCTY32015 TRY 100,876 19.09.2019
TRSKCTY62012 TRY 100,147 19.06.2017
TRSKFTF42016 TRY 105,641 19.09.2019
TRSKFTF62113 TRY 100,538 13.12.2019
TRSKORT12115 TRY 100,575 02.08.2019
TRSKORT32113 TRY 101,712 23.09.2019
TRSKRSNE2018 TRY 103,549 23.12.2019
TRSMGTI22115 TRY 105,623 25.11.2019
TRSMGTI72011 TRY 103,648 19.09.2019
TRSMGTI72110 TRY 104,035 25.12.2019
TRSMGTIE2015 TRY 100,000 23.10.2019
TRSNURL32020 TRY 87,732 18.07.2019
TRSOPAS22012 TRY 100,454 19.09.2019
TRSOPAS22111 TRY 101,326 19.09.2019
TRSOPAS22129 TRY 101,407 05.12.2019
TRSOPAS42010 TRY 98,470 12.07.2019
TRSORFN12019 TRY 101,487 14.11.2018
TRSORFN72013 TRY 99,334 30.10.2019
TRSORFN92110 TRY 100,980 25.09.2019
TRSORFNE2019 TRY 104,274 11.10.2019
TRSOTKO22012 TRY 100,168 25.09.2019
TRSOTKO32110 TRY 101,000 16.09.2019
TRSOTKO72116 TRY 100,000 01.11.2019
TRSPLDG52014 TRY 100,826 02.12.2019
TRSRNSH22023 TRY 100,686 05.12.2019
TRSSKBK52818 TRY 100,235 08.01.2019
TRSSKBKA2716 TRY 97,969 30.12.2019
TRSSRTN72114 TRY 100,791 23.07.2019
TRSTATK62115 TRY 105,896 19.09.2019
TRSTHAL52010 TRY 103,403 26.06.2019
TRSTHALE2716 TRY 100,413 23.09.2019
TRSTISB62010 TRY 94,730 24.12.2019
TRSTISB62911 TRY 104,295 13.12.2019
TRSTISB72712 TRY 102,219 19.09.2019
TRSTISBK2016 TRY 89,098 18.11.2019
TRSTPRS12115 TRY 101,882 05.12.2019
TRSTPRS22114 TRY 103,106 13.12.2019
TRSTTRK42012 TRY 113,195 03.01.2019
TRSUSAKK2119 TRY 100,611 26.11.2019
TRSVERA52010 TRY 100,266 12.11.2019
