2009/3.DÖNEM
SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLİK SINAVLARI FİNANSAL MUHASEBE
6 Aralık 2009-Pazar 09:00-12:00
SORULAR
Seda Ticaret Ltd. Şti.nin 01.01.2008 Tarihli açılış bilançosu aşağıda sunulduğu gibidir:
Seda Ticaret Ltd.
01.01.2008 Tarihli Bilançosu
I)DÖNEN VARLIKLAR I)KV YAB.KAYNAKLAR
A)Hazır Değerler A)Ticari Borçlar
Kasa 3.800 Satıcılar 19.000
Banka 19.200 Borç Senetleri
Diğer Tic. Borçlar
33.000 1.000
B) Ticari Alacaklar B) Ödenecek V.ve Yük.
Alıcılar
Şüpheli T.Alacaklar Şüp.Tic.Ala.Karşılığı
90.000 2.000 (2.000)
Ödenecek Vergi / Fonlar Ödenecek Sos.Güv. K. P.
C) Gel.Ay.Ait Gel.ve Gider Tah.
2.000 1.800
Alacak Senetleri 2.750 Gider Tahakkukları 1.200
C) Stoklar KV YAB.KAY. TOPLAMI 58.000
Ticari Mallar
D) Gel.Ay.Ait Gid.ve Gel.
Gel.Aylara Ait Giderler Gelir Tahakkukları
1.600
250 150
II) ÖZKAYNAKLAR A)Ödenmiş Sermaye Sermaye
B) Kâr Yedekleri
100.000
DÖNEN VAR. TOPLAMI 117.750 Özel Fonlar 250
II) DURAN VARLIKLAR B)Geçmiş Yıl Kârları
Demirbaşlar 12.450 Geçmiş Yıl Kârı 29.725
Binalar 60.000
B.Amortismanlar (2.225)
DURAN VAR. TOPLAMI 70.225 ÖZ KAYNAKLAR TOPLAMI 129.975
AKTİF TOPLAMI 187.975 PASİF TOPLAMI 187.975
Şirketin 2008 Yılı işlemleri aşağıdaki gibidir:
(Basitlik sağlanması için tarihlere yer verilmemiştir ve KDV Oranı %20 kabul edilecektir.)
1. Maliyet değeri 500 lira olan bir mal 5/10,n 30 şartıyla “1.000 + KDV” kredili olarak satılmıştır. Malın müşteriye ulaştırılması için “300 + KDV” nakliye bedeli taşıyıcı firmaya borçlanılmıştır. Ancak taşıma gideri müşteriye ait olduğundan bu bedel, müşterinin borcuna ilave edilmiştir.
2. Yukarıdaki maddede satışı yapılan malın maliyeti 100 TL; KDV hariç satış değeri 200 TL olan kısmı istenilen nitelikte olmadığı için iade edilmiştir.
3. 5/10,n 30 şartıyla “1.000 + KDV” bedelle malı alan ve bunun 200 liralık kısmını iade eden müşteri kalan borcunu, alımı izleyen 9. Gün nakden ödemiştir.
4. Bakım masrafları hayli ağırlaşan, defter değeri 1.500 TL, birikmiş amortismanları 725 lira olan bir demirbaş, yenisi alınmak üzere 2.000 liraya satılmıştır. Satış bedeli ve KDV nakden tahsil edilmiştir.
5. Firmaya KDV hariç, 12.000 TL.lık mal alınmış; malın taşınmasıyla ilgili KDV hariç 1.000 lira nakliye giderine katlanılmış; mal bedeli ile ilgili olarak bankaya virman emri verilmiş, taşıyıcı firmaya 1.200 lira nakden ödenmiştir.
6. Şirkette yıl içinde tahakkuk eden ücretler aşağıdaki gibidir:
B.Ücret: 6.250 TL; SSK İşveren Primi: 1.300 TL; SSK İşçi Primi: 1.800TL; Gelir Vergisi: 1.000 TL;
Damga Vergisi: 500 TL.
Yukarıdaki unsurlardan yalnızca net ücretler, çalışanlara dağıtılan çeklerle ödenmiş; kaynakta yapılan kesintiler ise ilgili kurumlara yatırılmamıştır.
7. Bankadan gelen dekonttan, mal alımıyla ilgili virman emrinin yerine getirildiği, ücret çeklerinin de ödendiği öğrenilmiştir.
8. Şirket iki yıl önce açmış olduğu bir tazminat davasını kazanmıştır. 2.000 Liralık tazminat bedeli şirketin banka hesabına yatırılmıştır.
9. Şirketin Silivri’de bulunan deposu sel baskınına uğramış ve depoda bulunan 5.000 liralık mal tamamen satılamaz hurda haline gelmiştir. Mal sigortalı olduğundan sigorta şirketi zararın tamamını tazmin etmiştir.
10. Maliyet bedeli 5.000 lira olan bir mal “10.000 + KDV” bedelle satılmıştır. Müşteri üzerindeki 6.000 liralık bir senedi ciro etmiş, kalanını da kendi hesabından şirketin banka hesabına EFT ile göndermiştir.
Malın nakliyesi şirkete aittir. Bu nedenle taşıyıcı firmaya “300 + KDV” nakliye gideri kredi kartı ile ödenmiştir.
11. Şirketin içinde bulunduğu geçici nakit sıkıntısı nedeniyle, vadesi geldiği halde ödeyemeyeceği bir borç senedi bulunmaktadır. Bu nedenle alacaklı firmadan 90 günlük bir uzatma istemiştir. 10.000 liralık senet, gecikme faizini de içerecek biçimde yeniden düzenlenen 12.000 liralık bir başka senetle değiştirilmiştir. Senede yapıştırılan 50 liralık pul kasadan alınmıştır.
Şirketin yılsonu işlemleri ise şöyledir:
1. Geçen yıl sonu tahsili şüpheli görülerek %100 karşılık ayrılan bir alacağın artık tahsil edilmesinin hiçbir biçimde mümkün olmadığına kanaat getirilmiş ve hesaplardan silinmiştir.
2. Dönemin amortisman giderleri 500 lira olup bunun 250 lirası geçen sene yenilenen demirbaşla ilgilidir.
3. Geçen yıl poliçe bedeli peşin olarak ödenen ve bir bilanço hesabına alınan 250 liralık sigortanın bu yıla ait olduğu görülmüştür.
4. Yapılan yıl sonu ticari mal sayımında emsal değeri 250 lira olan bir fazla mal tespit edilmiş ve bunun nerden geldiği, niçin kayıtlara geçmeden depoda durduğu belirlenememiştir.
5. Geçen yıl borç olarak verilen bir para için tahakkuk eden ve bilançonun aktifine alınan 150 liralık faiz gelirinin bu yıl içersinde ana para ile birlikte tahsil edilmiş olduğu saptanmıştır.
İSTENENLER:
a) Dönem içi ve dönem sonu işlemlerin günlük defter ve büyük defter kayıtlarını yapınız.
b) Genel geçici ve kesin mizanın çıkarıldığı varsayımı ile dönem sonu bilançosunu ve gelir tablosunu hazırlayınız.
CEVAPLAR
0--- --- AÇILIŞ KAYDI
AKTİF HESAPLAR PASİF HESAPLAR 1 --- --- 120 Alıcılar
600 Y.İçi Satışlar 391 Hesap.KDV --- --- 621 STMM
153 Tic.Mallar --- --- 120 Alıcılar
329 Diğ.Tic.Borç.
2--- --- 610 Satıştan İadeler 191 İnd.KDV
120 Alıcılar --- --- 153 Tic.Mallar
621 STMM 3--- --- 611 Satış İskontoları 191 İnd.KDV
100 Kasa
120 Alıcılar 4--- --- 100 Kasa
257 Birkm.Amort.
255 Demirbaşlar 391 Hesap.KDV 679 Diğ.O.DışıG/K --- --- 679 Diğ.O.Dışı G/K 549 Özel Fonlar 5--- --- 153 Tic.Mallar
191 İnd.KDV
103 Ver.Ç ve Öd.Em.
100 Kasa
XXXX
1.200
500 360
200 40
100
40 8 912 2400
725
1.225
13.000 2.600
XXXX
1.000 200 500
360
240
100
960
1.500 400 1.225 1.225
14.400 1.200
7--- --- 103 Ver.Ç ve Öd. Emir.
102 Bankalar 8--- --- 102 Bankalar
671 Önc.Dön.Gel.Karl.
(679 Diğ.ODışı G/K) 9--- --- 100 Kasa
(136 Diğ.Çeş.Alac.) 153 Ticari Mallar 10--- --- 102 Bankalar
121 Alac.Senetleri 600 Y.İçi Satışlar 391 Hesap.KDV --- --- 621 STMM
153 Tic.Mallar --- --- 760 P.S.D.Gid.
191 İnd. KDV
309 Diğ.Mali Borç.
(329 Diğ.Tic.Borç.) 11 --- --- 321 Borç Sen.
780 Fin.Gid.
770 GYG
321 Borç Sen 100 Kasa 12--- --- 259 Verilen Avanslar 100 Kasa --- ---
17.350
2.000
5.000
6.000 6.000
5.000
300 60
10.000 2.000 50
1.000
17.350 2.000
5.000
10.000 2.000
5.000
360
12.000 50
1.000
ENVANTER KAYITLARI 1--- --- 129 Şüp.Tic.Al.Karş.
128 Şüp.Tic.Alacak.
2 --- --- 770 Gen.Yön.Gid.
549 Özel Fon
257 Brk.Amort.
3 --- --- 770 Gen.Yön.Gid. (sig.) 180 Gel.Ay.Ait Gid.
4 --- --- 153 Ticari Mal.
397 Say.ve Tesellüm Fazlaları --- --- 397 Say.ve Tes. Fazl.
679 Diğ. Ol.G/K 5--- --- 100 Kasa
181 Gelir Thk.ları KAPANIŞ KAYITLARI:
1--- --- 391 Hesap. KDV
190 Devre.KDV 191 İnd. KDV 2--- --- 631 Paz.Sat.Dağ.Gid.
632 Gen.Yön.Gid.
660 KV Borç.Giderl.
761 Paz.Sat.Dağ.Gid.YH 771 Gen.Yön.Gid. YH.
781 Fin.Gid. YH.
3--- --- 761 Paz.Sat.Dağ.Gid.YH 771 Gen.Yön.Gid. YH.
781 Fin.Gid YH
760 Paz.Sat.Dağ.Gid.
770 Gen.Yön.Gid.
780 Fin.Giderl.
2.000
250 250
250
250
250
150
2.600 108
300 8.100 2.000
300 8.100 2.000
2.000
500
250
250
250
150
2.708
300 8.100 2.000
300 8.100 2.000
4--- --- 600 Y.İçi Satışlar 671 Önc.Dön.G/K 679 Diğ.O.DışıG/K 690 Dönem K/Z 5--- --- 690 Dönem K/Z
631 Paz.Sat.Dağ.Gid.
632 Gen.Yön.Gid.
660 KV Borç.Gid.
610 Satış. İadeler 611 Satış İndirim.
621 SMM
6--- --- 692 Dönem Net K/Z 690 Dönem K/Z 7--- --- 591 Dönem Net Zararı 692 Dönem Net K/Z 8--- --- 257 Bir.Amortism.
320 Satıcılar 321 Borç Senetl.
360 Öden. Vergi ve F.
361 Ödenecek SSK 309 Diğ. Mali. Borç.
329 Diğ. Tic. Borç.
381 Gider Tahakkukları 500 Sermaye
549 Özel Fonlar 570 Geç.Yıl Kâr.
591 Dön.Net Zar.
100 Kasa 102 Bankalar 120 Alıcılar 121 Al.Senetleri 153 Tic. Mallar 190 Devr. KDV 255 Demirbaşlar 252 Binalar 259 Verilen Avns.
11.000 2.000
250
16.040
2.790
2.790
2.000 19.000 35.000 3.500 4.900 360 1.360 1.200 100.000 1.225 29.725
13.250
300 8.100 2.000 200 40 5.400
2.790
2.790
2.790 10.012 9.850 90.360 8.750 4.450 108 10.950 60.000
1.000
Seda Ticaret Ltd.
31.12.2008 Tarihli Bilançosu
I)DÖNEN VARLIKLAR I)KV YAB.KAYNAKLAR
A)Hazır Değerler
Kasa 10.012
A)Mali Borçlar Diğer Mali Borçlar B)Ticari Borçlar
360
Bankalar 9.850 Satıcılar 19.000
B) Ticari Alacaklar Borç Senetleri
Diğer Tic. Borçlar
35.000 1.360
Alıcılar 90.360 C) Ödenecek V.ve Yük.
Alacak Senetleri C) Stoklar Ticari Mallar
8.750 4.450
Ödenecek Vergi / Fonlar Ödenecek Sos.Güv. K. P.
D) Gel.Ay.Ait Gel.ve Gider Tah.
3.500 4.900
D)Diğer KV Alacaklar Gider Tahakkukları 1.200
Devreden KDV 108 KV YAB.KAY. TOPLAMI 65.320
DÖNEN VAR. TOPLAMI 123.530 II) ÖZKAYNAKLAR
A)Ödenmiş Sermaye
Sermaye 100.000
II) DURAN VARLIKLAR B) Kâr Yedekleri
Demirbaşlar 10.950 Özel Fonlar 1.225
Binalar 60.000 C)Geçmiş Yıl Kârları
B.Amortismanlar Verilen Avanslar
(2.000) 1.000
Geçmiş Yıllar Karları D)Dönem Net Karı(Zararı)
29.725
DURAN VAR. TOPLAMI 69.950 Dönem Net Zararı (2790)
ÖZ KAYNAKLAR TOPLAMI 128.160
AKTİF TOPLAMI 193.480 PASİF TOPLAMI 193.480
Seda Ticaret Ltd.Şti.
2008 Yılı Gelir Tablosu
A- Brüt Satışlar 11.000 TL
B- Satış İadeleri ve İndirimleri 240
Net Satışlar 10.760 TL
C-Satılan Ticari Malların Maliyeti 5.400
Brüt Satış Karı 5.360 TL
D- Faaliyet Giderleri
1. Ar-Ge Giderleri -
2. Paz.,Sat., Dağıtım Giderleri 300
3.Genel Yönetim Giderleri 8.100
Faaliyet Karı (3.040) TL
E-Diğer Faaliyetlerden Olağan Gelir ve Karlar -
F-Diğer Faaliyetlerden Olağan Gider ve Zararlar
G-Finansman Giderleri (2.000)
Olağan Kar Zarar (5.040) TL
