6111 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Ġle Sosyal Sigortalar Ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu Ve Diğer Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde

(1)

6111 Sayılı

‘Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Ġle Sosyal Sigortalar Ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu Ve Diğer Bazı

Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde DeğiĢiklik Yapılmasına Dair Kanun’

06 Nisan 2011

(2)

Nexia International

• Ana iş kolları danışmanlık, kurumsal

finansman, denetim ve vergi hizmetleridir.

– 1971 yılında New York ve Londra Ofislerinin birleşmesi ile kuruldu.

– Dünya cirosu → 2.2 Milyar USD – 105 ülkede, 600 ofis, Dünya’da 9.

(3)

AS/Nexia Türkiye

• Nexia Türkiye / As Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş. Türkiye'nin seçkin firmalarına hizmet veren uzman bir denetim ve danışmanlık

kuruluşudur.

• Merkezi İstanbul. – Ofisler: Adana, Ankara, Bursa, Denizli, İzmir

• Türkiye genelinde 10 ofis ve 200’den fazla uzman kadrosuyla faaliyet göstermektedir

• AS/Nexia Türkiye Moskova Ofisi; 15 yıldan beri 30’u aşkın çalışanıyla Moskova’da denetim ve danışmanlık hizmeti vermektedir.

(4)

AS / Nexia Turkiye Verilen Hizmetler

4

 Tam Tasdik

 Mali MüĢavirlik

 Bağımsız DıĢ Denetim

 Kurumsal Finans

 Yönetim DanıĢmanlığı

 Vergi UyuĢmazlıkları

 Enerji Sektörü DanıĢmanlığı

 AlıĢveriĢ Merkezi Ciro Denetimi

 Gümrük DanıĢmanlığı

 Outsourcing

 Rusya Hizmetleri

(5)

VERGĠ ALACAKLARININ YAPILANDIRILMASI Erdal Aslan

MATRAH ARTIRIMI VE KAYITLARIN DÜZELTĠLMESĠ Aysel KeleĢ

SGK ALACAKLARININ YAPILANDIRILMASI VE SGK ĠLE ĠLGĠLĠ HUSUSLAR Ömer Benokan

(6)

ERDAL ASLAN

AS/Nexia Türkiye, Ortak Eski Baş Hesap Uzmanı

Yeminli Mali Müşavir

Certified Public Accountant (USA) MSF, MSA (USA)

6111 Sayılı Kanun

VERGĠ ALACAKLARININ YENĠDEN

YAPILANDIRILMASI

(7)

6111 Sayılı Kanun

VERGĠ ALACAKLARININ YENĠDEN YAPILANDIRILMASI

 Kapsam

 Dönem

 Alacakların Yeniden Yapılandırılması

 KesinleĢmiĢ Alacaklar

 KesinleĢmemiĢ Alacaklar

• Ġnceleme-Tarhiyat-UzlaĢma-Ġlk Mahkeme Kararı Öncesi

• Ġlk Mahkeme Kararı Sonrası Dava AĢamaları (Ġtiraz-Temyiz – Karar Düzeltme)

 PiĢmanlıkla veya Kendiliğinden Verilen Beyannamaler

(8)

Maliye Bakanlığı Tahsil Dairelerince Takip Edilen Alacaklar

Vergiler ve Vergi Cezaları, Gecikme Zammı ve Gecikme Faizleri

 SGK Alacakları

 Diğerleri

 Gümrük Müsteşarlığı’nca Takip Edilen Alacaklar

Gümrük Vergileri ve Cezaları, İdari Para Cezaları, Faizler

 Belediyeler (Büyükşehirler dahil) ve İl Özel İdareleri Tarafından Takip Edilen Alacaklar – İl Özel İdare Payı hariç Amme Alacakları

– Vergi ve Cezaları

– Gecikme Faizi ve Zammı

– 6183 Sayılı Kanun Kapsamındaki Alacaklar – Tarifeden Ücret ve Su Alacakları

Büyükşehir Belediyeleri Su Kanalizasyon İdareleri Alacakları – Su, Atıksu Alacakları ile Ceza ve Faizleri

 TEDAŞ ve Ortak Olduğu Şirketlerin Alacakları

 RTÜK Alacakları

 Kredi Yurtlar Kurumu Öğrenci Kredi Alacakları

 TRT Elektrik Payı ve Bandrol Alacakları

 Oda ve Borsaların Aidat Alacakları

 OSB’lerin Alacakları

 KOSGEB Desteklerinden Alacakları

Kapsam

(9)

 31 Aralık 2010 Tarihinden Önceki Dönemlere İlişkin Alacaklar

 Beyana Tabi Alacaklarda;

 31 Aralık 2010 tarihine kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergiler ve bunlara bağlı ceza, faiz ve zamlar DAHĠL

– Kıst dönemler

– Aralık-2010 İçerisinde Verilmesi Gereken Beyannameler

 31.12.2010 Öncesi Dönemlere İlişkin Olup Beyanname Verme Süresi 31.12.2010’den Sonra Olanlar DAHĠL DEĞĠL

– Aralık-2010 KDV Beyannamesi - Aralık-2010 Muhtasar Beyannamesi

 31 Aralık 2010 tarihinden önce tahakkuk eden vergiler ve bunlara bağlı ceza, faiz ve zamlar

 31 Aralık 2010 tarihinden önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları

 Diğer Amme Alacaklarında ; Vadesi 31.12.2010 öncesi olanlar

 Gümrük Alacaklarında ; 31.12.2010’dan önce doğmuş olanlar.

Dönem

10

(10)

KESĠNLEġMĠġ ALACAK

• Başvuru-İtiraz-Uzlaşma-Dava Açma Süreleri Geçmiş Alacaklar

• Daha Önce Tecil-Taksitlendirilmiş Alacaklar

(Ödenen kısımlar hariç)

ÖDENECEK TUTARLAR

• Vergi Aslı % 100

• Vergi Aslına Bağlı Cezalar Silinecek (Vergi Ziyaı)

• Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar % 50 (Usulsüzlükler)

• İştirak, Teşvik, Yardım Cezaları % 50 (Vergi Ziyaı)

• Gecikme Faizi, Gecikme Zammı Silinecek

(Yerine TEFE/ÜFE)

KesinleĢmiĢ Alacaklar-1

11

(11)

 ĠKMALEN - RE’SEN - ĠDARECE TARHĠYATLARDA

• Uzlaşmaya Başvurulmamış → Dava Açma Süresi Geçmemiş

• Uzlaşma Başvurusu Yapılmış → Uzlaşma Günü Verilmemiş

• Uzlaşma Günü Verilmiş → Toplantı Günü Gelmemiş

• Uzlaşma Sağlanamamış → Dava Açma Süresi Geçmemiş

• Dava Açılmış → Henüz Karar Çıkmamış

• Son Karar Bozma Kararı

 ÖDENECEK TUTARLAR

• Vergi Aslına Bağlı Cezalar Silinecek

• Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar % 25

• İştirak-Teşvik-Yardım Cezaları % 25

• Gecikme Faizi, Gecikme Zammı Silinecek (Yerine TEFE/ÜFE)

Tarhiyat - Ġlk Mahkeme Kararı AĢamaları

14

(12)

DAVA AÇILMIġ, ĠLK KARAR ÇIKMIġ;

• İtiraz-Temyiz-Karar Düzeltme Başvuru Süreleri Geçmemiş

• İtiraz-Temyiz-Karar Düzeltme Başvurusu Yapılmış → Karar Çıkmamış

SON KARARA GÖRE ĠġLEM YAPILACAKTIR

SON KARAR : Kanun’un Yayımlandığı Tarihten Önce Taraflardan Birisine Tebliğ Edilmiş Son Karar’dır.

Dava AĢamasındaki Alacaklar - 1

15

(13)

SON KARAR MÜKELLEF LEHĠNE (TERKĠN)

• Vergi Aslı (Terkin Edilen Kısım) % 20

• İştirak-Teşvik-Yardım % 10

• Gecikme Faizi, Gecikme Zammı Silinecek (Yerine TEFE/ ÜFE) SON KARAR KISMEN VEYA TAMAMEN ĠDARE LEHĠNE

• Vergi Aslı (Onanan Kısım) % 100

• İştirak-Teşvik-Yardım % 25

• Gecikme Faizi, Gecikme Zammı Silinecek (Yerine TEFE/ÜFE)

16

Dava AĢamasındaki Alacaklar - 2

(14)

SON KARAR BOZMA KARARI (Dava Öncesi AĢamalarla Aynı)

• Vergi Aslı % 50

• Vergi Aslına Bağlı Cezalar Silinecek

• Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar % 25

• Gecikme Faizi, Gecikme Zammı Silinecek (Yerine TEFE/ÜFE)

SON KARAR KISMEN ONAMA – KISMEN BOZMA

• Vergi Aslı (Onanan Kısım) % 100

• Vergi Aslına Bağlı Cezalar Silinecek

• Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar % 25

• Gecikme Faizi, Gecikme Zammı Silinecek (Yerine TEFE/ÜFE)

17

Dava AĢamasındaki Alacaklar - 3

(15)

Yapılandırılan Borçlarda Ödeme KoĢulları-1

18

ÖDEME SEÇENEKLERİ

SÜRE (Ay) 12 18 24 36

TAKSİT SAYISI 6 9 12 18

KATSAYI 1,05 1,07 1,10 1,15

(16)

Yapılandırılan Borçlarda Ödeme KoĢulları-2

ÖZELLĠK ARZEDEN DURUMLAR

•

Kredi Kartı İle Ödeme (Anlaşmalı Bankalar)

→

Taksitlendirme faiz oranları geçerli

•

Mahsup Yoluyla Ödeme

•

Haciz ve Teminatların Kaldırılması

•

Vergi Borcu Yoktur Yazısı

•

Erken Ödeme

19

(17)

 Süresinde BaĢvuru

• Başvuru Süresi : 02 Mayıs 2011

• İlk Taksit Ödeme Süresi : 31 Mayıs 2011

• Ġhtilaflardan Vazgeçmek

• Dava Açmamak

• Açılmış Davalardan Vazgeçmek

• Diğer Kanuni Yollara Başvurmamak

 Ödeme KoĢullarını Ġhlal Etmemek

• Yapılandırılan Borçlar

• Cari Vergiler

Yararlanma KoĢulları

20

(18)

Ödeme KoĢulları

YAPILANDIRILAN BORÇLARDA TAKSĠTLERĠN AKSATILMAMASI

 Bir Takvim Yılında 2’den Fazla Taksidin Süresinde-Tam Ödenmemesi

• Eksik Ödemelerin Son Taksidi İzleyen Ayın Sonuna Kadar Gecikme Zammı İle Birlikte Ödenmesi (% 1,4)

 Her alacak türü için ayrı ayrı uygulanır.

CARĠ VERGĠLERDE ÖDEMELERĠN AKSATILMAMASI

 Bir Takvim Yılında “Çok Zor Durum Olmaksızın” 2’den Fazla Süresinde-Tam Ödenmemesi

• Yıllık Kurumlar Vergisi Yıllık Gelir Vergisi

• Kurumlar (Stopaj) Vergisi Gelir (Stopaj) Vergisi

• Katma Değer Vergisi Özel Tüketim Vergisi

21

(19)

Devam Etmekte Olan Ġncelemeler

MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULMUġ OLMASI

 İncelemeler 31 Mart 2011 Akşamına Kadar Bitirilmelidir

(Vergi Dairesi Kayıtlarına İntikal)

• Tarhiyat Öncesi Uzlaşma aşamasındaki incelemeler

• Kanun’un yayımından önce tamamlanmış ancak yayımından sonra VD kayıtlarına intikal etmiş incelemeler

 Matrah artırımı ile ilişkisi...

23

(20)

Devam Etmekte Olan Ġncelemeler

 MATRAH ARTIRIMINDA BULUNULMAMIġ OLMASI

İncelemeler Tamamlandıktan Sonra;

• Başvuru Süresi İhbarnamenin Tebliğinden itibaren 30 gün

• İlk Taksit Ödeme Takibeden aydan itibaren (Peşin veya 6 Taksit - 2 Ay)

 ÖDENECEK TUTARLAR (Tarhiyat AĢamasındaki Borçlarla Aynı)

• İştirak-Teşvik Yardım Cezaları % 25

• Gecikme Zammı Silinecek (Yerine TEFE/ÜFE)

24

(21)

PiĢmanlıkla veya Kendiliğinden Verilen Beyannameler

 NEDEN TERCĠH EDĠLMELĠ

• Matrah Artırımından Düşük Maliyetli Risklerin Ortadan Kaldırılması

• Matrah Artırımı Kapsamına Girmeyen Vergilerle İlgili Risklerin Ortadan Kaldırılması

 ÖDENECEK TUTARLAR

• Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar Silinecek

• Pişmanlık Zammı Silinecek (Yerine TEFE/ÜFE)

• Gecikme Faizi (KVB) Silinecek (Yerine TEFE/ÜFE)

 BAġVURU ve ÖDEME

• 02 Mayıs 2011 Akşamına Kadar Başvuru

• 02 Mayıs 2011 Akşamına Kadar Peşin

Veya Mayıs-2011’den Başlamak Üzere Taksitli Ödeme

25

(22)

DĠKKAT

 BORCUNUZ VAR MI?

 VERGĠ DAĠRESĠ KAYITLARINDAN KONTROL EDĠN

 PĠġMANLIK VE KENDĠLĠĞĠDEN BEYAN

 RĠSKĠNĠZ VAR MI?

 MALĠ MÜġAVĠRĠNĠZDEN GÖRÜġ ALIN

 TAKSĠT-ÖDEME KOġULLARI

 FĠNANSÇILARINIZDAN GÖRÜġ ALIN

27

(23)

Soru ve Cevap

28