Deniz Yatırım Menkul
Kıymetler Anonim Şirketi ve Bağlı Ortaklıkları
31 Aralık 2016 tarihi itibariyle konsolide finansal
tablolar ve bağımsız denetim raporu
1 Ocak - 31 Aralık 2016 hesap dönemine ait
finansal tablolar hakkında bağımsız denetim raporu Deniz Yatırım Menkul Kıymetler A.Ş. Yönetim Kurulu’na Konsolide Finansal Tablolara İlişkin Rapor
Deniz Yatırım Menkul Kıymetler A.Ş.’nin (“Şirket”) ve konsolidasyona tabi ortaklıklarının (“hep birlikte
“Grup” olarak anılacaktır) 31 Aralık 2016 tarihli konsolide finansal durum tablosu ile aynı tarihte sona eren hesap dönemine ait; konsolide kâr veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosu, konsolide
özkaynak değişim tablosu ve konsolide nakit akış tablosu ile önemli muhasebe politikalarını özetleyen dipnotlar ve diğer açıklayıcı notlardan oluşan ilişikteki finansal tablolarını denetlemiş bulunuyoruz.
Yönetimin Finansal Tablolara İlişkin Sorumluluğu
Grup yönetimi; konsolide finansal tabloların Türkiye Muhasebe Standartlarına uygun olarak
hazırlanmasından, gerçeğe uygun bir biçimde sunumundan ve hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık içermeyen finansal tabloların hazırlanmasını sağlamak için gerekli gördüğü iç kontrolden sorumludur.
Bağımsız Denetçinin Sorumluluğu
Sorumluluğumuz, yaptığımız bağımsız denetime dayanarak, bu konsolide finansal tablolar hakkında görüş vermektir. Yaptığımız bağımsız denetim, Sermaye Piyasası Kurulu'nca yayımlanan bağımsız denetim standartlarına ve Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yayımlanan Türkiye Denetim Standartlarının bir parçası olan Bağımsız Denetim Standartlarına uygun olarak yürütülmüştür. Bu standartlar, etik hükümlere uygunluk sağlanmasını ve bağımsız denetimin, finansal tabloların önemli yanlışlık içerip içermediğine dair makul güvence elde etmek üzere
planlanarak yürütülmesini gerektirmektedir.
Bağımsız denetim, konsolide finansal tablolardaki tutar ve açıklamalar hakkında denetim kanıtı elde etmek amacıyla denetim prosedürlerinin uygulanmasını içerir. Bu prosedürlerin seçimi, konsolide finansal tablolardaki hata veya hile kaynaklı "önemli yanlışlık" risklerinin değerlendirilmesi de dâhil, bağımsız denetçinin mesleki muhakemesine dayanır. Bağımsız denetçi risk değerlendirmelerini yaparken, şartlara uygun denetim prosedürlerini tasarlamak amacıyla, işletmenin finansal tablolarının hazırlanması ve gerçeğe uygun sunumuyla ilgili iç kontrolü değerlendirir, ancak bu değerlendirme, işletmenin iç kontrolünün etkinliğine ilişkin bir görüş verme amacı taşımaz. Bağımsız denetim, bir bütün olarak finansal tabloların sunumunun değerlendirilmesinin yanı sıra, Grup yönetimi tarafından kullanılan muhasebe politikalarının uygunluğunun ve yapılan muhasebe tahminlerinin makul olup olmadığının değerlendirilmesini de içerir.
Bağımsız denetim sırasında elde ettiğimiz bağımsız denetim kanıtlarının, görüşümüzün oluşturulması için yeterli ve uygun bir dayanak oluşturduğuna inanıyoruz.
Görüş
Görüşümüze göre konsolide finansal tablolar, Deniz Yatırım Menkul Kıymetler A.Ş. ve konsolidasyona tabi ortaklıklarının (‘Grup’) 31 Aralık 2016 tarihi itibarıyla konsolide finansal durumunu ve aynı tarihte sona eren hesap dönemine ait konsolide finansal performansını ve konsolide nakit akışlarını, Türkiye Muhasebe Standartlarına uygun olarak tüm önemli yönleriyle gerçeğe uygun bir biçimde sunmaktadır.
Diğer İlgili Mevzuattan Kaynaklanan Bağımsız Denetçi Yükümlülükleri Hakkında Raporlar
6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun (“TTK”) 402. Maddesi’nin dördüncü fıkrası uyarınca Grup’un 1 Ocak – 31 Aralık 2016 hesap döneminde defter tutma düzeninin, finansal tablolarının, kanun ile Şirket ana sözleşmesinin finansal raporlamaya ilişkin hükümlerine uygun olmadığına dair önemli bir hususa rastlanmamıştır.
TTK’nın 402’inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca Yönetim Kurulu tarafımıza denetim kapsamında istenen açıklamaları yapmış ve talep edilen belgeleri vermiştir.
Güney Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Anonim Şirketi A member firm of Ernst & Young Global Limited
Fatma Ebru Yücel, SMMM Sorumlu Denetçi
23 Şubat 2017 İstanbul, Türkiye
İÇİNDEKİLER SAYFA
Konsolide finansal tablolar ile ilgili bağımsız denetim raporu 1 - 2
Konsolide finansal durum tablosu (Bilanço) 3 - 4
Konsolide kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosu 5
Konsolide özkaynak değişim tablosu 6-7
Konsolide nakit akış tablosu 8
Konsolide finansal tablolara ilişkin dipnotlar 9 - 71
Bağımsız denetimden geçmiş
Bağımsız denetimden geçmiş Dipnot
referansları
Cari dönem 31 Aralık 2016
Geçmiş dönem 31 Aralık 2015
Varlıklar
Dönen varlıklar 117.190.085 153.417.604
Nakit ve nakit benzerleri 6 51.414.356 39.568.716
Finansal yatırımlar 7 8.738.448 4.979.977
Ticari alacaklar 10 48.822.886 24.287.766
- İlişkili taraflardan ticari alacaklar 35 1.474.477 2.200.197
- İlişkili olmayan taraflardan ticari alacaklar 47.348.409 22.087.569
Satın Alınan Takipteki Kredi ve Alacaklar 10 - 77.916.000
Diğer alacaklar 11 2.987.453 1.785.339
- İlişkili taraflardan ticari alacaklar - -
- İlişkili olmayan taraflardan ticari alacaklar 2.987.453 1.785.339
Türev araçlar 12,37 1.710.114 861.691
Peşin ödenmiş giderler 13 1.275.936 1.196.337
Cari dönem vergisiyle ilgili varlıklar 33 88.251 2.264.874
Diğer dönen varlıklar 26 2.152.641 556.904
Duran varlıklar 201.628.809 198.046.612
Diğer Alacaklar 1.041 1.041
Finansal yatırımlar 7 1.494.057 1.494.057
Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımlar 16 4.589.613 4.083.612
Yatırım amaçlı gayrimenkuller 17 164.527.000 157.381.000
Maddi duran varlıklar 18 1.571.627 2.050.605
Maddi olmayan duran varlıklar 19 1.154.575 1.125.014
Ertelenmiş vergi varlığı 33 107.257 1.858.559
Diğer duran varlıklar 26 28.183.639 30.052.724
Toplam varlıklar 318.818.894 351.464.216
Bağımsız denetimden geçmiş
Bağımsız denetimden geçmiş Dipnot
referansları Cari dönem
31 Aralık 2016 Geçmiş dönem 31 Aralık 2015
Kaynaklar
Kısa vadeli yükümlülükler 24.070.091 84.658.144
Finansal Borçlar 8 5.727.000 69.854.467
Ticari borçlar 10 9.743.229 6.118.273
-İlişkili taraflardan ticari borçlar 333.305 607.648
-İlişkili olmayan taraflardan ticari borçlar 9.409.924 5.510.625
Diğer borçlar 11 1.197.745 1.234.489
-İlişkili taraflardan ticari borçlar - -
-İlişkili olmayan taraflardan ticari borçlar 1.197.745 1.234.489
Türev araçlar 12,37 2.367.127 631.533
Dönem karı vergi yükümlülüğü 33 156.289 101.246
Borç karşılıkları 22 749.088 341.358
Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıklar 24 3.685.547 5.964.258
Diğer kısa vadeli yükümlülükler 26 444.066 412.520
Uzun vadeli yükümlülükler 7.982.059 7.023.306
Finansal Borçlar 293.737 399.986
Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıklar 24 6.050.053 6.113.320
Ertelenmiş vergi yükümlülüğü 33 1.638.269 510.000
Özkaynaklar 286.766.744 259.782.766
Ana ortaklığa ait özkaynaklar 269.775.241 241.037.864
Ödenmiş sermaye 27 150.000.000 150.000.000
Kardan ayrılan kısıtlanmış yedekler 2.962.728 2.962.728
Ortak kontrole tabi işletmeleri içeren birleşmelerin etkisi 52.568.418 52.568.418
Geçmiş yıllar karları 35.532.969 34.788.265
Kar veya zararda yeniden sınıflandırılacak birikmiş diğer kapsamlı
gelirler veya giderler (26.251) (26.251)
Yeniden değerleme ve sınıflandırma kazançları 27 (26.251) (26.251)
Net dönem karı / (zararı) 28.737.377 744.704
Kontrol gücü bulunmayan paylar 16.991.503 18.744.902
Toplam kaynaklar 318.818.894 351.464.216
Bağımsız denetimden geçmiş
Bağımsız denetimden geçmiş Not
Cari dönem 1 Ocak – 31 Aralık 2016
Geçmiş dönem 1 Ocak – 31 Aralık 2015
Hasılat 28 31.727.855 152.001.937
Satışların maliyeti (-) 28 (22.256.089) (144.976.707)
Finans Sektörü Faaliyetlerinden Brüt Kar/Zarar 28 72.654.069 56.453.057
Brüt kar 82.125.835 63.478.287
Pazarlama, satış ve dağıtım giderleri (-) 29, 30 (4.677.705) (4.909.245)
Genel yönetim giderleri (-) 29 (73.076.341) (59.208.822)
Araştırma ve geliştirme giderleri (-) 29, 30 (53.176) (60.605)
Diğer faaliyet gelirleri 31 406.788 817.487
Diğer faaliyet giderleri (-) 31 (1.689.837) (21.361.031)
Faaliyet karı/zararı 3.035.564 (21.243.929)
Yatırım amaçlı gayrimenkuller değerleme farkları 17 6.846.300 5.613.842
Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımların kar/zararlarındaki
paylar 16
506.003 315.026
Finansman gideri öncesi faaliyet karı/zararı 10.387.867 (15.315.061)
Finansal gelirler 31 24.382.213 16.668.485
Finansal giderler (-) 31 (1.463.829) (2.631.902)
Vergi öncesi karı/zararı 33.306.251 (1.278.478)
Vergi gelir/gideri 33 (4.327.312) 2.204.714
- Dönem vergi gideri (924.747) (533.083)
- Ertelenmiş vergi geliri (3.402.565) 2.737.797
Sürdürülen Faaliyetler Dönem Kar/Zararı 28.978.939 926.236
Durdurulan Faaliyetler Dönem Kar/Zararı 822.421 1.060.076
Dönem Kar/Zararı 29.801.360 1.986.312
Diğer Kapsamlı Gelir (Vergi Sonrası) - -
Toplam kapsamlı gelir 29.801.360 1.986.312
Dönem karının dağılımı 29.801.360 1.986.312
Kontrol gücü olmayan paylar 1.063.983 1.241.608
Ana ortaklık payları 28.737.377 744.704
Toplam kapsamlı gelir 29.801.360 1.986.312
Kontrol gücü olmayan paylar 1.063.983 1.241.608
Ana ortaklık payları 28.737.377 744.704
Not
Ödenmiş sermaye
Değer artış fonları
Kardan ayrılan kısıtlanmış yedekler
Net dönem karı / zararı
Ortak kontrole tabi işletmeleri içeren birleşmelerin etkisi
Geçmiş yıllar kar / zararları
Ana ortaklığa ait özkaynaklar
Kontrol gücü bulunmayan
paylar Toplam 1 Ocak 2016 bakiyeleri 27 150.000.000 (26.251) 2.962.728 744.704 52.568.418 34.788.265 241.037.864 18.744.902 259.782.766
Geçmiş yıllar kar / zararlarına transfer - - - (744.704) - 744.704 - - -
Sermaye Arttırımı(Nakit) - - - - - - - - -
Ortak Kontrole Tabi işletmeleri içeren
birleşmelerin etkisi - - - - - - - - -
Bağlı Ortaklık sahiplik değişiminin etkisi ve bağlı ortaklığın konsolidasyona dahil edilmesinin
etkisi - - - - - - - (2.817.382) (2.817.382)
Yedeklere transfer - - - - - - - - -
Diğer - - - - - - - - -
Diğer kapsamlı gelir/gider - - - - - - - - -
Satımaya hazır finansal varlıklar değerleme
farkı - - - - - - - - -
Net Dönem Karı 28.737.377 - - 28.737.377 1.063.983 29.801.360
Toplam kapsamlı gelir/gider - - - 28.737.377 - - 28.737.377 1.063.983 29.801.360
31 Aralık 2016 bakiyeleri 27 150.000.000 (26.251) 2.962.728 28.737.377 52.568.418 35.532.969 269.775.241 16.991.503 286.766.744
Not
Ödenmiş sermaye
Değer artış fonları
Kardan ayrılan kısıtlanmış yedekler
Net dönem karı / zararı
Ortak kontrole tabi işletmeleri içeren birleşmelerin etkisi
Geçmiş yıllar kar / zararları
Ana ortaklığa ait özkaynaklar
Kontrol gücü bulunmayan
paylar Toplam 1 Ocak 2015 bakiyeleri 27 150.000.000 (26.251) 2.721.759 12.777.278 52.568.418 22.235.615 240.276.818 17.437.864 257.714.682
Geçmiş yıllar kar / zararlarına transfer - - 240.969 (12.777.278) - 12.536.308 - - -
Sermaye Arttırımı(Nakit) - - - - - - - - -
Ortak Kontrole Tabi işletmeleri içeren
birleşmelerin etkisi - - - - - 16.342 16.342 65.430 81.772
Bağlı Ortaklık sahiplik değişiminin etkisi ve bağlı ortaklığın konsolidasyona dahil edilmesinin
etkisi - - - - - - - - -
Yedeklere transfer - - - - - - - - -
Diğer kapsamlı gelir/gider - - - - - - - - -
Satımaya hazır finansal varlıklar değerleme
farkı - - - - - - - - -
Net Dönem Karı 744.704 - - 744.704 1.241.608 1.986.312
Toplam kapsamlı gelir/gider - - - 744.704 - - 744.704 1.241.608 1.986.312
31 Aralık 2015 bakiyeleri 27 150.000.000 (26.251) 2.962.728 744.704 52.568.418 34.788.265 241.037.864 18.744.902 259.782.766
Not (Bağımsız denetimden geçmiş)
(Bağımsız denetimden geçmiş) 1 Ocak –
31 Aralık 2016
1 Ocak – 31 Aralık 2015
A. İşletme faaliyetlerinden nakit akışları 59.713.065 (40.136.103)
Dönem karı 29.801.360 1.986.312
Sürdürülen Faaliyetlerden Dönem Karı (Zararı) 28.978.939 1.986.312
Durdurulan Faaliyetlerden Dönem Karı (Zararı) 822.421 -
Dönem net karı/zararı mutabakatı ile ilgili düzeltmeler (15.069.181) (8.697.121)
Amortisman ve itfa gideri ile ilgili düzeltmeler 18,19 1.153.660 947.296
Karşılıklar ile ilgili düzeltmeler 1.534.453 836.303
Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıklar (iptali) ile ilgili düzeltmeler 1.103.023 494.945
Dava ve/veya Ceza Karşılıkları (İptali) ile İlgili Düzeltmeler 22 431.430 341.358
Faiz gelirleri ve giderleri ile ilgili düzeltmeler (2.580.291) (1.159.638)
Faiz Gelirleri ile İlgili Düzeltmeler (2.739.991) (3.063.099)
Faiz Giderleri ile İlgili Düzeltmeler 159.700 1.903.462
Vergi gideri/geliri ile ilgili düzeltmeler 4.259.274 (41.086)
Duran varlıkların elden çıkarılmasından kaynaklanan kayıp/kazançlar ile ilgili düzeltmeler 32.469 21.096
Maddi Duran Varlıkların Elden Çıkarılmasından Kaynaklanan Kayıplar (Kazançlar) ile İlgili Düzeltmeler 17.399 21.096
Maddi Olmayan Duran Varlıkların Elden Çıkarılmasından Kaynaklanan Kayıplar (Kazançlar) ile İlgili Düzeltmeler 15.070 - Türev Finansal Araçların Gerçeğe Uygun Değer Kayıpları (Kazançları) ile İlgili Düzeltmeler (16.513.550) (9.265.822) Bağlı Ortaklıkların veya Müşterek Faaliyetlerin Elden Çıkarılmasından Kaynaklanan Kayıplar (Kazançlar) ile İlgili Düzeltmeler (2.817.383) -
Kar (Zarar) Mutabakatı İle İlgili Diğer Düzeltmeler (137.813) (35.271)
İşletme sermayesinde gerçekleşen değişimler 47.397.870 (28.527.474)
Finansal yatırımlardaki azalış / (artış) (3.758.471) 605.663
Ticari alacaklardaki artış/azalışla ilgili düzeltmeler 53.380.880 (22.227.660)
İlişkili taraflardan ticari alacaklardaki azalış (artış) 725.720 (1.749.183)
İlişkili olmayan taraflardan ticari alacaklardaki azalış (artış) 52.655.160 (20.478.477)
Faaliyetlerle ilgili diğer alacaklardaki artış/azalışla ilgili düzeltmeler (1.202.114) (1.030.843)
İlişkili olmayan taraflardan diğer alacaklardaki azalış (artış) (1.202.114) (1.030.843)
Peşin Ödenmiş Giderlerdeki Azalış (Artış) (79.599) (81.611)
Ticari borçlardaki artış/azalışla ilgili düzeltmeler 3.588.212 (5.227.300)
İlişkili taraflara ticari borçlardaki azalış (artış) (274.343) 180.246
İlişkili olmayan taraflara ticari borçlardaki azalış (artış) 3.899.299 (5.407.546)
Faaliyetlerle ilgili diğer borçlardaki artış/azalışla ilgili düzeltmeler (36.744) 512.997
İşletme Sermayesinde Gerçekleşen Diğer Artış (Azalış) ile İlgili Düzeltmeler (4.531.038) (1.078.720)
Faaliyetlerle İlgili Diğer Varlıklardaki Azalış (Artış) 292.707 704.184
Faaliyetlerle İlgili Diğer Yükümlülüklerdeki Artış (Azalış) (4.823.745) (1.782.904)
Faaliyetlerden elde edilen nakit akışları 62.130.049 (35.238.283)
Alınan temettüler 31 146.829 117.463
Ödenen faiz 31 (159.700) (1.903.461)
Alınan faiz 31 2.728.994 3.054.084
Ödenen vergiler 33 (856.709) (2.696.711)
Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Karşılıklar Kapsamında Yapılan Ödemeler 24 (4.276.398) (3.469.195)
B. Yatırım faaliyetlerinden kaynaklanan nakit akışları 16.364.309 (17.295.242)
Maddi ve maddi olmayan duran varlıkların alımından kaynaklanan nakit çıkışları (566.342) (698.369)
Maddi Olmayan Duran Varlık Alımından Kaynaklanan Nakit Çıkışları 19 (566.342) (698.369)
Maddi ve maddi olmayan duran varlıkların satışından kaynaklanan nakit girişleri (170.370) (1.467.056)
Maddi Duran Varlık Alımından Kaynaklanan Nakit Çıkışları 18 (170.370) (1.467.056)
Türev Araçlardan Nakit Girişleri 15.665.127 9.741.922
Türev Araçlardan Nakit Çıkışları 1.735.594 128.261
Yatırım Amaçlı Gayrimenkul Alımından Kaynaklanan Nakit Çıkışları (299.700) (25.000.000)
C. Finansman faaliyetlerinden nakit akışları (64.233.716) 32.544.562
Borçlanmadan kaynaklanan nakit girişleri - 32.544.562
Borç ödemelerine ilişkin nakit çıkışları (64.233.716) -
Yabancı para çevirim farklarının etkisinden önce nakit ve nakit benzerlerindeki net artış/azalış (A+B+C) 11.843.658 (24.886.783)
D. Yabancı para çevrim farklarının nakit ve nakit benzerleri üzerindeki etkisi - -
Nakit ve nakit benzerlerindeki net artış/azalış (A+B+C+D) 11.843.658 (24.886.783)
E. Dönem başı nakit ve nakit benzerleri 6 39.559.701 64.446.484
Dönem sonu nakit ve nakit benzerleri (A+B+C+D+E) 6 51.403.359 39.559.701
1. GRUP’UN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU
Deniz Yatırım Menkul Kıymetler A.Ş. (“Şirket”), 1998 yılında faaliyete geçmiştir. Şirket’in hisselerinin
%99,99’lik kısmı Denizbank A.Ş.’ye aittir. Şirket’in Genel Müdürlüğü Büyükdere Caddesi No: 106 34394 Esentepe, İstanbul adresinde bulunmaktadır.
Şirket’in ortakları ve paylarına ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir;
31 Aralık 2016 31 Aralık 2015
Denizbank A.Ş. 99,99% 99,99%
Diğer 0,01% 0,01%
Toplam 100% 100%
Denizbank A.Ş.’nin ana hissedarı Dexia Grubu’nun bir üyesi olan Dexia Participation Belgique S.A.
ve Dexia S.A’ya ait hisselerin, Sberbank of Russia’ya (“Sberbank”) devir süreci 28 Eylül 2012 tarihinde tamamlanmıştır. Bu tarihten itibaren Şirket, Sberbank’a bağlı Denizbank A.Ş.’nin bağlı ortaklığı olarak faaliyetlerine devam etmektedir.
Dönem içinde çalışan ortalama personel sayısı 351’tir (2015: 412 kişi).
Faaliyet konusu:
Deniz Yatırım Menkul Kıymetler A.Ş.’nin (“Şirket”), fiili faaliyet konusu 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak sermaye piyasası faaliyetlerinde bulunmaktır. Bu çerçevede Şirket müşterilerine, daha önce ihraç edilmiş olan sermaye piyasası araçlarının alım satımına aracılık, sermaye piyasası araçlarının ihracına ve halka arz yoluyla satışına aracılık, geri alım satım taahhüdü ile sermaye piyasası araçlarının alım-satımı, yatırım danışmanlığı, müşteri portföy yönetimi, sermaye piyasası araçlarının kredili alım, açığa satış, ödünç alma-verme işlemleri ve türev araçların alım satımına aracılık ve saklama hizmeti sunmaktır.
Şirket’in bağlı ortaklıkları ve iştirakinin ana faaliyet konuları aşağıda belirtildiği gibidir:
Destek Varlık Yönetim A.Ş.:
Konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklık, Destek Varlık Yönetim A.Ş., 8 Mayıs 2013 tarihinde tescil edilen kuruluş kararı, 14 Mayıs 2013 tarih ve 8319 sayılı Türkiye Ticaret Sicili Gazetesi’nde yayınlanmıştır ve buna istinaden, Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulunun 5 Aralık 2013 tarih ve 5616 sayılı Kararı ile 5411 sayılı Bankacılık Kanununun 143 üncü maddesi ve Varlık Yönetim Şirketlerinin Kuruluş ve Faaliyet Esasları Hakkında Yönetmeliğin 6 ncı maddesinin (4) numaralı fıkrası çerçevesinde faaliyet izni verilen Destek Varlık Yönetim A.Ş. unvanlı şirket 11 Aralık 2013 tarihi itibarıyla faaliyete geçmiştir. Destek Varlık Yönetimi’nin ana faaliyet konusu varlık yönetimi’dir.
31 Aralık 2013 tarihinde Şirket, Deniz Varlık Yönetimi A.Ş.’nin kurulmasına %74,97 oranında iştirak etmiştir. Şirket, 17 Şubat 2014 tarihli ve 2014/4 numaralı Yönetim Kurulu Kararı’na istinaden Esas sözleşme değişikliği yapmış ve şirket unvanı “ Destek Varlık Yönetimi A.Ş” olarak değiştirilmiştir.
Şirket, 2016 yılı içerisinde satılmaya karar verilmiş olup, 14 Temmuz 2016 tarihli Yönetim Kurulu kararı ile Lider Faktoring, Merkez Faktoring ve gerçek kişilere satışı BDDK ve Rekabet Kurulu izinlerinin alınmasına istinaden 29 Aralık 2016’da satışı tamamlanmıştır. Bu nedenle söz konusu Şirket’in 31 Aralık 2016 tarihli finansal tablolarda sadece 29 Aralık 2016 tarihine kadar olan gelir ve giderleri, Durdurulan Faaliyetler Dönem Kar/Zararı olarak sınıflanmıştır.
Deniz Portföy Yönetimi A.Ş.:
Konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklık, Deniz Portföy Yönetimi Anonim Şirketi, 6362 Sayılı Sermaye Piyasası Kanunu ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak müşterilerle portföy yöneticiliği sözleşmeleri yaparak sermaye piyasası araçlarından oluşan portföy yöneticiliği faaliyetlerinde bulunmaktadır.
1. GRUP’UN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU (devamı) Faaliyet konusu (devamı):
Ekspres Bilgi İşlem ve Ticaret A.Ş.:
Şirket’in 2013 yılı içerisinde, fiili faaliyet konusu 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak sermaye piyasası faaliyetlerinde bulunmakta iken faaliyetlerinin 1 yıl süre ile geçici olarak durdurulması ve alım satıma aracılık yetki belgesi dışındaki faaliyet yetki belgelerinin iptali talebiyle SPK’ya başvuru yapmış olup, kendi talebi üzerine, faaliyetleri 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle 1 yıl süreyle geçici olarak durdurulmuştur.
Şirket aracılık faaliyet yetki belgesini devrederek nevi değişikliğine gitmiş 10 Ağustos 2016 tarihinden itibaren Ekspres Yatırım Menkul Değerler A.Ş olan ünvanı Ekspres Bilgi İşlem ve Ticaret A.Ş. olarak değiştirilmiştir.
Deniz Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş.:
Şirket, Deniz Yatırım Ortaklığı A.Ş. (“Şirket”) ünvanı ile 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu ve ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak sermaye piyasası faaliyetlerinde bulunmak üzere 5 Mayıs 1995 tarihinde İstanbul Ticaret Sicili’ne tescil edilip, 16 Mayıs 1995 tarih ve 3786 Sayılı Türk Ticaret Sicili Gazetesi'nde ilan edilerek kurulmuştur.
Şirket, Sermaye Piyasası Kurulu ve Bakanlık izinleri doğrultusunda gayrimenkul yatırım ortaklığına dönüşmek için 20 Aralık 2013 tarihinde yaptığı olağanüstü genel kurul toplantısında,
• Gayrimenkul yatırım ortaklığına dönüşmek amacıyla esas sözleşmesinin tadiline,
• Şirket ünvanının Deniz Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı A.Ş. olarak değiştirmesine,
• Kayıtlı sermaye tavanının 95 milyon TL,
• Ödenmiş sermayesinin 50 milyon TL olarak belirlenmesine,
karar verilmiş olup, alınan genel kurul kararları 26 Aralık 2013 tarihinde İstanbul Ticaret Sicil’inde tescil edilip, 02 Ocak 2014 tarih ve 8477 Sayılı Türk Ticaret Sicili Gazetesi'nde ilan edilmiştir.
Şirket, gayrimenkuller, gayrimenkul projeleri, gayrimenkule dayalı haklar, sermaye piyasası araçları ve Sermaye Piyasası Kurulunca belirlenecek diğer varlık ve haklardan oluşan portföyü işletmek amacıyla paylarını ihraç etmek üzere kurulan ve sermaye piyasası mevzuatında izin verilen diğer faaliyetlerde bulunabilen sermaye piyasası kurumu niteliğinde kayıtlı sermayeli halka açık anonim ortaklıktır.
1. GRUP’UN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU (devamı) Faaliyet konusu (devamı):
Şirket’in özkaynaktan pay alma yöntemine tabi tuttuğu iştiraki ve konsolidasyona tabi tutulan bağlı ortaklıkları aşağıda yer almaktadır:
Kuruluş ve
faaliyet yeri Hisse Oranı (%)
Oy kullanım gücü
(%) Esas faaliyet konuları Ekspres Bilgi İşlem
ve Ticaret A.Ş. Şişli, İstanbul 29,42 29,42 Aracılık Faaliyetleri Deniz Gayrimenkul
Yatırım Ortaklığı
A.Ş. Şişli, İstanbul 91,38 91,38
Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı Deniz Portföy
Yönetimi A.Ş. Şişli, İstanbul 99,97 99,97 Portföy Yönetimi
Destek Varlık Yönetim A.Ş.’nin satışı Aralık 2016’da tamamlandığı için tabloda dahil edilmemiştir.
Bundan böyle konsolide finansal tablolarda Şirket ve konsolidasyona tabi tutulan bağlı ortaklık ve iştirakleri “Grup” olarak adlandırılacaktır.
Ödenecek temettü:
Bu rapor tarihi itibarıyla, Grup yönetimi tarafından kar dağıtımına ilişkin olarak herhangi bir karar alınmamıştır. Temettü, hissedarlar tarafından yıllık genel kurul toplantısında onaya tabidir.
Finansal Tabloların Onaylanması:
Finansal tablolar, yönetim kurulu tarafından onaylanmış ve 23 Şubat 2017 tarihinde yayınlanması için yetki verilmiştir. Genel Kurul’un finansal tabloları değiştirme yetkisi bulunmaktadır.
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 2.1. Sunuma İlişkin Temel Esaslar
Grup’un fonksiyonel para birimi Türk Lirası (TL)’dir. Grup, yasal defterlerini ve kanuni finansal tablolarını Türk Ticaret Kanunu (“TTK”) ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır.
İlişikteki konsolide finansal tablolar Sermaye Piyasası Kurulu’nun (“SPK”) 13 Haziran 2013 tarih ve 28676 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Seri II, 14.1 No’lu “Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği” (“Tebliğ”) hükümleri uyarınca Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (“KGK”) tarafından yürürlüğe konulmuş olan Türkiye Muhasebe Standartları/Türkiye Finansal Raporlama Standartları’na (TMS/TFRS) ve bunlara ilişkin ek ve yorumlara uygun olarak hazırlanmıştır.
Finansal tablolar gerçeğe uygun değeri ile taşınan yatırım amaçlı gayrimenkuller, türev araçlar ve finansal yatırımlar dışında, tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır.
Kullanılan Para Birimi
Şirket’in ve bağlı ortaklıklarının finansal tabloları faaliyette bulunduğu temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmuştur. Şirket’in finansal durumu ve faaliyet sonuçları, geçerli para birimi olan ve finansal tablolar için sunum para birimi olan TL cinsinden ifade edilmiştir.
Karşılaştırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tabloların Düzeltilmesi
Finansal tablolar şirketlerin yasal kayıtlarına dayandırılmış ve TL cinsinden ifade edilmiş olup, KGK tarafından yayınlanan Türkiye Muhasebe Standartları’na göre Şirket’in durumunu layıkıyla arz edebilmek için bir takım düzeltme ve sınıflandırma değişikliklerine tabi tutularak hazırlanmıştır.
Konsolidasyona İlişkin Esaslar
Şirket’in bağlı ortaklıklarına ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir:
31 Aralık 2016 itibarıyla
Kuruluş ve faaliyet yeri
Sermayedeki
pay oranı Oy kullanma
hakkı oranı Ana Faaliyeti
Bağlı Ortaklıklar (%) (%)
Deniz Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı
A.Ş. Şişli, İstanbul
91,38 91,38
Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı
Deniz Portföy Yönetimi A.Ş. Şişli, İstanbul 99,97 99,97
Portföy Yönetimi
31 Aralık 2015 itibarıyla Kuruluş ve faaliyet yeri
Sermayedeki pay oranı
Oy kullanma
hakkı oranı Ana
Faaliyeti
Bağlı Ortaklıklar (%) (%)
Deniz Portföy Yönetimi A.Ş. Şişli, İstanbul 99,97 99,97
Portföy Yönetimi
Destek Varlık Yönetimi A.Ş. Şişli, İstanbul 74,97 74,97
Varlık Yönetimi Deniz Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı
A.Ş. Şişli, İstanbul 91,38 91,38
Portföy Yönetimi
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.1. Sunuma İlişkin Temel Esaslar (devamı)
Konsolide finansal tablolar Şirket ile Şirket’in bağlı ortaklıklarının ve iştirakinin finansal tablolarını kapsar. Kontrol, bir işletmenin faaliyetlerinden fayda elde etmek amacıyla finansal ve operasyonel politikaları üzerinde kontrol gücünün olması ile sağlanır.
Yıl içinde satın alınan veya elden çıkarılan bağlı ortaklıkların sonuçları, satın alım tarihinden sonra veya elden çıkarma tarihine kadar konsolide gelir tablosuna dahil edilir. Gerekli olması halinde, Grup’un izlediği muhasebe politikalarıyla aynı olması amacıyla bağlı ortaklık ve iştiraklerin finansal tablolarında muhasebe politikalarıyla ilgili düzeltmeler yapılır.
Tüm grup içi işlemler, bakiyeler, gelir ve giderler konsolidasyonda elimine edilmiştir.
Konsolide bağlı ortaklıkların net varlıklarındaki ana ortaklık dışı paylar Grup’un özkaynağının içinde ayrı olarak belirtilir. Kontrol gücü bulunmayan paylar, ilk işletme birleşmelerinde oluşan bu paylar ile birleşme tarihinden itibaren özkaynakta meydana gelen değişikliklerdeki ana ortaklık dışı payların toplamından oluşur. Ana ortaklık dışı payların oluşan zararları telafi etmek için zorunlu bir yükümlülüğünün ve söz konusu zararları karşılayabilmek için ilave yatırım yapabilme imkanının olduğu durumlar haricinde, ana ortaklık dışı payların bağlı ortaklığın özkaynağındaki payını aşan ana ortaklık dışı paylara ait zararlar, Grup’un paylarına dağıtılır.
İştirakler:
Grup’un önemli derecede etkide bulunduğu, bağlı ortaklık ve müşterek yönetime tabi teşebbüslerin dışında kalan işletmelerdir. Önemli derecede etkinlik, bir işletmenin finansal ve operasyonel politikalarına ilişkin kararlarına münferiden veya müştereken kontrol yetkisi olmaksızın katılma gücünün olmasıdır. 31 Aralık 2016 ve 31 Aralık 2015 tarihleri itibarıyla Grup’un iştirakinin detayı aşağıdaki gibidir:
31 Aralık 2016 itibarıyla
Kuruluş ve faaliyet yeri
Sermayedeki pay oranı
Oy kullanma hakkı oranı
Ana Faaliyeti
İştirak (%) (%)
Ekspres Yatırım Menkul Değerler
A.Ş. Şişli, İstanbul 29,42 29,42
Aracılık Faaliyetleri
31 Aralık 2015 itibarıyla
Kuruluş ve faaliyet yeri
Sermayedeki pay oranı
Oy kullanma hakkı oranı
Ana Faaliyeti
İştirak (%) (%)
Ekspres Yatırım Menkul Değerler A.Ş.
İstinye İstanbul
/Şişli, İstanbul 29,42 29,42
Aracılık Faaliyetleri
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.1. Sunuma İlişkin Temel Esaslar (devamı)
Ekteki finansal tablolarda iştirakin faaliyet sonuçları ile varlık ve yükümlülükleri, özkaynak yöntemi kullanılarak muhasebeleştirilmiştir. Özkaynak yöntemine göre konsolide edilen iştirak, maliyet bedelinin iştirakin net varlıklarındaki alım sonrası dönemde oluşan değişimdeki Grup’un payı kadar düzeltilmesi sonucu bulunan tutardan iştirakte oluşan herhangi bir değer düşüklüğünün düşülmesi neticesinde elde edilen tutar üzerinden gösterilir.
İştirakin, Grup’un iştirakteki payını (özünde Grup’un iştirakteki net yatırımının bir parçasını oluşturan herhangi bir uzun vadeli yatırımı da içeren) aşan zararları kayıtlara alınmaz. İlave zarar ayrılması ancak Grup’un yasal veya zımni kabulden doğan yükümlülüğe maruz kalmış olması ya da iştirak adına ödemeler yapmış olması halinde söz konusudur.
Satın alım bedelinin, iştirakin satın alınma tarihindeki kayıtlı belirlenebilir varlıklarının, yükümlülüklerinin ve şarta bağlı borçlarının gerçeğe uygun değerinin üzerindeki kısmı şerefiye olarak kaydedilir. Şerefiye, yatırımın defter değerine dahil edilir ve yatırımın bir parçası olarak değer düşüklüğü açısından incelenir. İştirakin satın alınma tarihindeki kayıtlı tanımlanabilir varlıklarının, yükümlülüklerinin ve şarta bağlı borçlarının gerçeğe uygun değerinin satım alım bedelini aşan kısmı yeniden değerlendirildikten sonra doğrudan gelir tablosuna kaydedilir.
Grup şirketlerinden biri ile Grup’un bir iştiraki arasında gerçekleşen işlemler neticesinde oluşan kar ve zararlar, Grup’un ilgili iştirakteki payı oranında elimine edilir.
2.2 Muhasebe Politikalarındaki Değişiklikler
Yeni ve düzeltilmiş standartlar ve yorumlar
31 Aralık 2016 tarihi itibariyle sona eren hesap dönemine ait konsolide finansal tabloların hazırlanmasında esas alınan muhasebe politikaları aşağıda özetlenen 1 Ocak 2016 tarihi itibariyle geçerli yeni ve değiştirilmiş TFRS standartları ve TFRYK yorumları dışında önceki yılda kullanılanlar ile tutarlı olarak uygulanmıştır. Bu standartların ve yorumların Grup’un mali durumu ve performansı üzerindeki etkileri ilgili paragraflarda açıklanmıştır.
i) 1 Ocak 2016 tarihinden itibaren geçerli olan yeni standart, değişiklik ve yorumlar TFRS 11 – Müşterek Faaliyetlerde Hisse Edinimi (Değişiklikler)
TFRS 11, faaliyeti bir işletme teşkil eden müşterek faaliyetlerde ortaklık payı edinimi muhasebesi ile ilgili rehberlik etmesi için değiştirilmiştir. Bu değişiklik, TFRS 3 İşletme Birleşmeleri’nde belirtildiği şekilde faaliyeti bir işletme teşkil eden bir müşterek faaliyette ortaklık payı edinen işletmenin, bu TFRS’de belirtilen rehberlik ile ters düşenler hariç, TFRS 3 ve diğer TFRS’lerde yer alan işletme birleşmeleri muhasebesine ilişkin tüm ilkeleri uygulamasını gerektirmektedir. Buna ek olarak, edinen işletme, TFRS 3 ve işletme birleşmeleri ile ilgili diğer TFRS’lerin gerektirdiği bilgileri açıklamalıdır.
Söz konusu değişikliğin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerinde hiçbir etkisi olmamıştır.
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.2 Muhasebe Politikalarındaki Değişiklikler (devamı)
TMS 16 ve TMS 38 – Kabul edilebilir Amortisman ve İtfa Yöntemlerinin Açıklığa Kavuşturulması (TMS 16 ve TMS 38’deki Değişiklikler)
TMS 16 ve TMS 38’deki Değişiklikler, maddi duran varlıklar için hasılata dayalı amortisman hesaplaması kullanımını yasaklamış ve maddi olmayan duran varlıklar için hasılata dayalı amortisman hesaplaması kullanımını önemli ölçüde sınırlandırmıştır. Söz konusu değişikliğin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerinde hiçbir etkisi olmamıştır.
TMS 16 Maddi Duran Varlıklar ve TMS 41 Tarımsal Faaliyetler: Taşıyıcı Bitkiler (Değişiklikler) TMS 16’da, “taşıyıcı bitkiler”in muhasebeleştirilmesine ilişkin bir değişiklik yapılmıştır. Yayınlanan değişiklikte üzüm asması, kauçuk ağacı ya da hurma ağacı gibi canlı varlık sınıfından olan taşıyıcı bitkilerin, olgunlaşma döneminden sonra bir dönemden fazla ürün verdiği ve işletmeler tarafından ürün verme ömrü süresince tutulduğu belirtilmektedir. Ancak taşıyıcı bitkiler, bir kere olgunlaştıktan sonra önemli biyolojik dönüşümden geçmedikleri için ve işlevleri imalat benzeri olduğu için, değişiklik taşıyıcı bitkilerin TMS 41 yerine TMS 16 kapsamında muhasebeleştirilmesi gerektiğini ortaya koymakta ve “maliyet modeli” ya da
“yeniden değerleme modeli” ile değerlenmesine izin vermektedir. Taşıyıcı bitkilerdeki ürün ise TMS 41’deki satış maliyetleri düşülmüş gerçeğe uygun değer modeli ile muhasebeleştirilecektir. Değişiklik Grup için geçerli değildir ve Grup’un finansal durumu veya performansı üzerinde etkisi olmamıştır.
TMS 27 – Bireysel Mali Tablolarda Özkaynak Yöntemi (TMS 27’de Değişiklik)
Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK), işletmelerin bireysel finansal tablolarında bağlı ortaklıklar ve iştiraklerdeki yatırımların muhasebeleştirilmesinde özkaynak yönteminin kullanılması seçeneğini yeniden sunmak için TMS 27’de değişiklik yapmıştır. Buna göre işletmelerin bu yatırımları:
• maliyet değeriyle
• TFRS 9 uyarınca veya
• TMS 28’de tanımlanan özkaynak yöntemini kullanarak muhasebeleştirmesi gerekmektedir.
İşletmelerin aynı muhasebeleştirmeyi her yatırım kategorisine uygulaması gerekmektedir. Değişiklik Grup’un finansal durumu veya performansı üzerinde etkisi olmamıştır.
TFRS 10 ve TMS 28: Yatırımcı İşletmenin İştirak veya İş Ortaklığına Yaptığı Varlık Satışları veya Katkıları - Değişiklikler
TFRS 10 ve TMS 28’deki bir iştirak veya iş ortaklığına verilen bir bağlı ortaklığın kontrol kaybını ele almadaki gereklilikler arasındaki tutarsızlığı gidermek için TFRS 10 ve TMS 28’de değişiklik yapmıştır. Bu değişiklik ile bir yatırımcı ile iştirak veya iş ortaklığı arasında, TFRS 3’te tanımlandığı şekli ile bir işletme teşkil eden varlıkların satışı veya katkısından kaynaklanan kazanç veya kayıpların tamamının yatırımcı tarafından muhasebeleştirilmesi gerektiği açıklığa kavuşturulmuştur. Eski bağlı ortaklıkta tutulan yatırımın gerçeğe uygun değerden yeniden ölçülmesinden kaynaklanan kazanç veya kayıplar, sadece ilişiksiz yatırımcıların o eski bağlı ortaklıktaki payları ölçüsünde muhasebeleştirilmelidir. Değişiklikler Grup için geçerli değildir ve Grup’un finansal durumu veya performansı üzerinde etkisi olmamıştır.
TFRS 10, TFRS 12 ve TMS 28: Yatırım İşletmeleri: Konsolidasyon istisnasının uygulanması (TFRS 10 ve TMS 28’de Değişiklik)
Şubat 2015’de, TFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar standardındaki yatırım işletmeleri istisnasının
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.2 Muhasebe Politikalarındaki Değişiklikler (devamı)
TMS 1: Açıklama İnisiyatifi (TMS 1’de Değişiklik)
TMS 1’de değişiklik yapmıştır. Bu değişiklikler; Önemlilik, Ayrıştırma ve alt toplamlar, Dipnot yapısı, Muhasebe politikaları açıklamaları, Özkaynakta muhasebeleştirilen yatırımlardan kaynaklanan diğer kapsamlı gelir kalemlerinin sunumu alanlarında dar odaklı iyileştirmeler içermektedir. Değişikliklerin Grup’un konsolide finansal tablo dipnotları üzerinde önemli bir etkisi olmamıştır.
TFRS Yıllık İyileştirmeler, 2012-2014 Dönemi
KGK, “TFRS Yıllık İyileştirmeler, 2012-2014 Dönemi’ni yayınlamıştır. Doküman, değişikliklerin sonucu olarak değişikliğe uğrayan standartlar ve ilgili Gerekçeler hariç, dört standarda beş değişiklik getirmektedir.
Etkilenen standartlar ve değişikliklerin konuları aşağıdaki gibidir:
- TFRS 5 Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler – elden çıkarma yöntemlerindeki değişikliklerin (satış veya ortaklara dağıtım yoluyla) yeni bir plan olarak değil, eski planın devamı olarak kabul edileceğine açıklık getirilmiştir
- TFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar – bir finansal varlığın devredilmesinde hizmet sözleşmelerinin değerlendirilmesine ve netleştirmeye ilişkin TFRS 7 açıklamalarının ara dönem özet finansal tablolar için zorunlu olmadığına ilişkin açıklık getirilmiştir
- TMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar – yüksek kaliteli kurumsal senetlerin pazar derinliğinin, borcun bulunduğu ülkede değil borcun taşındığı para biriminde değerlendirileceğine açıklık getirilmiştir - TMS 34 Ara Dönem Finansal Raporlama – gerekli ara dönem açıklamalarının ya ara dönem finansal
tablolarda ya da ara dönem finansal tablolardan gönderme yapılarak sunulabileceğine açıklık getirilmiştir.
Söz konusu değişikliklerin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerinde önemli bir etkisi olmamıştır.
ii) Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiş ve erken uygulamaya konulmayan standartlar
Konsolide finansal tabloların onaylanma tarihi itibariyle yayımlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulanmaya başlanmamış yeni standartlar, yorumlar ve değişiklikler aşağıdaki gibidir. Grup aksi belirtilmedikçe yeni standart ve yorumların yürürlüğe girmesinden sonra konsolide finansal tablolarını ve dipnotlarını etkileyecek gerekli değişiklikleri yapacaktır.
TFRS 15 - Müşterilerle Yapılan Sözleşmelerden Doğan Hasılat
KGK Eylül 2016’da TFRS 15 Müşterilerle Yapılan Sözleşmelerden Doğan Hasılat standardını yayınlamıştır.
Yayınlanan bu standart, UMSK’nın Nisan 2016’da UFRS 15’e açıklık getirmek için yaptığı değişiklikleri de içermektedir. Standarttaki yeni beş aşamalı model, hasılatın muhasebeleştirme ve ölçüm ile ilgili gereklilikleri açıklamaktadır. Standart, müşterilerle yapılan sözleşmelerden doğan hasılata uygulanacak olup bir işletmenin olağan faaliyetleri ile ilgili olmayan bazı finansal olmayan varlıkların (örneğin maddi duran varlık çıkışları) satışının muhasebeleştirilip ölçülmesi için model oluşturmaktadır. TFRS 15’in uygulama tarihi 1 Ocak 2018 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleridir. Erken uygulamaya izin verilmektedir. TFRS 15’e geçiş için iki alternatif uygulama sunulmuştur; tam geriye dönük uygulama veya modifiye edilmiş geriye dönük uygulama. Modifiye edilmiş geriye dönük uygulama tercih edildiğinde önceki dönemler yeniden düzenlenmeyecek ancak mali tablo dipnotlarında karşılaştırmalı rakamsal bilgi verilecektir. Söz konusu değişikliğin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri değerlendirilmektedir.
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.2 Muhasebe Politikalarındaki Değişiklikler (devamı)
TFRS 9 Finansal Araçlar
KGK, Ocak 2017’de TFRS 9 Finansal Araçlar’ı nihai haliyle yayınlamıştır. TFRS 9 finansal araçlar muhasebeleştirme projesinin üç yönünü: sınıflandırma ve ölçme, değer düşüklüğü ve finansal riskten korunma muhasebesini bir araya getirmektedir. TFRS 9 finansal varlıkların içinde yönetildikleri iş modelini ve nakit akım özelliklerini yansıtan akılcı, tek bir sınıflama ve ölçüm yaklaşımına dayanmaktadır. Bunun üzerine, kredi kayıplarının daha zamanlı muhasebeleştirilebilmesini sağlayacak ileriye yönelik bir ‘beklenen kredi kaybı’ modeli ile değer düşüklüğü muhasebesine tabi olan tüm finansal araçlara uygulanabilen tek bir model kurulmuştur. Buna ek olarak, TFRS 9, banka ve diğer işletmelerin, finansal borçlarını gerçeğe uygun değeri ile ölçme opsiyonunu seçtikleri durumlarda, kendi kredi değerliliklerindeki düşüşe bağlı olarak finansal borcun gerçeğe uygun değerindeki azalmadan dolayı kar veya zarar tablosunda gelir kaydetmeleri sonucunu doğuran “kendi kredi riski” denilen konuyu ele almaktadır. Standart ayrıca, risk yönetimi ekonomisini muhasebe uygulamaları ile daha iyi ilişkilendirebilmek için geliştirilmiş bir finansal riskten korunma modeli içermektedir. TFRS 9, 1 Ocak 2018 veya sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir ve standardın tüm gerekliliklerinin erken uygulamasına izin verilmektedir. Alternatif olarak, işletmeler, standarttaki diğer şartları uygulamadan, sadece “gerçeğe uygun değer değişimi kar veya zarara yansıtılan” olarak belirlenmiş finansal yükümlülüklerin kazanç veya kayıplarının sunulmasına ilişkin hükümleri erken uygulamayı tercih edebilirler.
iii) Uluslararası Muhasebe Standartları Kurumu (UMSK) tarafından yayınlanmış fakat KGK tarafından yayınlanmamış yeni ve düzeltilmiş standartlar ve yorumlar
Aşağıda listelenen yeni standartlar, yorumlar ve mevcut UFRS standartlarındaki değişiklikler UMSK tarafından yayınlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiştir. Fakat bu yeni standartlar, yorumlar ve değişiklikler henüz KGK tarafından TFRS’ye uyarlanmamıştır/yayınlanmamıştır ve bu sebeple TFRS’nin bir parçasını oluşturmazlar. Grup konsolide finansal tablolarında ve dipnotlarda gerekli değişiklikleri bu standart ve yorumlar TFRS’de yürürlüğe girdikten sonra yapacaktır.
TFRS 10 ve TMS 28: Yatırımcı İşletmenin İştirak veya İş Ortaklığına Yaptığı Varlık Satışları veya Katkıları - Değişiklik
UMSK, özkaynak yöntemi ile ilgili devam eden araştırma projesi çıktılarına bağlı olarak değiştirilmek üzere, Aralık 2015’te TFRS 10 ve TMS 28’de yapılan söz konusu değişikliklerin geçerlilik tarihini süresiz olarak ertelemiştir. Ancak, erken uygulamaya halen izin vermektedir.
Yıllık İyileştirmeler - 2010–2012 Dönemi TFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü
Karar Gerekçeleri’nde açıklandığı üzere, üzerlerinde faiz oranı belirtilmeyen kısa vadeli ticari alacak ve borçlar, iskonto etkisinin önemsiz olduğu durumlarda, fatura tutarından gösterilebilecektir. Değişiklikler derhal uygulanacaktır.
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.2 Muhasebe Politikalarındaki Değişiklikler (devamı)
Yıllık İyileştirmeler - 2011–2013 Dönemi UFRS 16 Kiralama İşlemleri
UMSK Ocak 2016’da UFRS 16 “Kiralama İşlemleri” standardını yayınlanmıştır. Yeni standart, faaliyet kiralaması ve finansal kiralama ayrımını ortadan kaldırarak kiracı durumundaki şirketler için birçok kiralamanın tek bir model altında bilançoya alınmasını gerektirmektedir. Kiralayan durumundaki şirketler için muhasebeleştirme büyük ölçüde değişmemiş olup faaliyet kiralaması ile finansal kiralama arasındaki fark devam etmektedir. UFRS 16, UMS 17 ve UMS 17 ile ilgili Yorumların yerine geçecek olup 1 Ocak 2019 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir. UFRS 15 “Müşterilerle Yapılan Sözleşmelerden Doğan Hasılat” standardı da uygulandığı sürece UFRS 16 için erken uygulamaya izin verilmektedir. Grup, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir.
UMS 12 Gelir Vergileri: Gerçekleşmemiş Zararlar için Ertelenmiş Vergi Varlıklarının Muhasebeleştirilmesi (Değişiklikler)
UMSK Ocak 2016’da, UMS 12 Gelir Vergileri standardında değişikliklerini yayınlamıştır. Yapılan değişiklikler gerçeğe uygun değeri ile ölçülen borçlanma araçlarına ilişkin ertelenmiş vergi muhasebeleştirilmesi konusunda açıklık getirmektedir. Değişiklikler; gerçekleşmemiş zararlar için ertelenmiş vergi varlıklarının muhasebeleştirilmesi hükümleri konusunda, uygulamadaki mevcut farklılıkları gidermeyi amaçlamaktadır. Değişiklikler, 1 Ocak 2017 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geriye dönük olarak uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Ancak, değişikliklerin ilk kez uygulandığı dönem, karşılaştırmalı sunulan ilk dönemin açılış özkaynaklarındaki etki, açılış geçmiş yıllar karları/zararları ve diğer özkaynak kalemleri arasında ayrıştırılmadan, açılış geçmiş yıllar karları/zararlarında (ya da uygun olması durumunda bir diğer özkaynak kaleminde) muhasebeleştirilebilecektir. Grup bu muafiyeti uygulaması durumunda, finansal tablo dipnotlarında açıklama yapacaktır. Söz konusu değişikliklerin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri değerlendirilmektedir.
UMS 7 Nakit Akış Tabloları (Değişiklikler)
UMSK Ocak 2016’da, UMS 7 Nakit Akış Tabloları standardında değişikliklerini yayınlamıştır. Değişiklikler, şirketin finansman faaliyetleri konusunda finansal tablo kullanıcılarına sağlanan bilgilerin iyileştirilmesi için UMS 7’ye açıklık getirilmesini amaçlamaktadır. Dipnot açıklamalarındaki iyileştirmeler, şirketlerin finansal borçlarındaki değişiklikler için bilgi sağlamasını gerektirmektedir. Değişiklikler, 1 Ocak 2017 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Grup’un bu değişiklikleri ilk kez uygulamasında, önceki dönemlere ilişkin karşılaştırmalı bilgi sunulmasına gerek yoktur.
Söz konusu değişikliklerin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri değerlendirilmektedir.
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.2 Muhasebe Politikalarındaki Değişiklikler (devamı)
UFRS 2 Hisse Bazlı Ödeme İşlemlerinin Sınıflandırma ve Ölçümü (Değişiklikler)
UMSK Haziran 2016’da, UFRS 2 Hisse Bazlı Ödemeler standardında değişiklikler yayınlamıştır.
Değişiklikler, belirli hisse bazlı ödeme işlemlerinin nasıl muhasebeleştirilmesi gerektiği ile ilgili UFRS 2’ye açıklık getirilmesini amaçlamaktadır. Değişiklikler aşağıdaki konuların muhasebeleştirilmesini kapsamaktadır;
a. nakit olarak ödenen hisse bazlı ödemelerin ölçümünde hakediş koşullarının etkileri,
b. stopaj vergi yükümlülükleri açısından net mahsup özelliği bulunan hisse bazlı ödeme işlemleri,
c. işlemin niteliğini nakit olarak ödenen hisse bazlı işlemden özkaynağa dayalı hisse bazlı işleme dönüştüren hüküm ve koşullardaki değişiklikler.
Değişiklikler, 1 Ocak 2018 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Söz konusu değişikliklerin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri değerlendirilmektedir.
UFRS 4 Sigorta Sözleşmeleri (Değişiklikler);
UMSK Eylül 2016’da, UFRS 4 ‘Sigorta Sözleşmeleri’ standardında değişiklikler yayımlamıştır. UFRS 4’de yapılan değişiklik iki farklı yaklaşım sunmaktadır: ‘örtük yaklaşım (overlay approach)’ ve ‘erteleyici yaklaşım (deferral approach)’. Yeni değiştirilmiş standart:
a. Sigorta sözleşmeleri tanzim eden tüm şirketlere yeni sigorta sözleşmeleri standardı yayımlanmadan önce UFRS 9 Finansal Araçlar standardının uygulanmasından oluşabilecek dalgalanmayı kar veya zarardan ziyade diğer kapsamlı gelirlerde muhasebeleştirme hakkı sağlayacaktır, ve
b. Faaliyetleri ağırlıklı olarak sigorta ile bağlantılı olan şirketlere UFRS 9 Finansal Araçlar standardını isteğe bağlı olarak 2021 yılına kadar geçici uygulama muafiyeti getirecektir. UFRS 9 Finansal Araçlar standardını uygulamayı erteleyen işletmeler halihazırda var olan UMS 39 ‘Finansal Araçlar’ standardını uygulamaya devam edeceklerdir.
Değişiklikler, 1 Ocak 2018 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Söz konusu değişikliklerin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri değerlendirilmektedir.
UMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller: Yatırım Amaçlı Gayrimenkullerin Transferleri (Değişiklikler) UMSK, UMS 40 “Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller” standardında değişiklik yayınlamıştır. Yapılan değişiklikler, kullanım amacı değişikliğinin, gayrimenkulün ‘yatırım amaçlı gayrimenkul’ tanımına uymasına ya da uygunluğunun sona ermesine ve kullanım amacı değişikliğine ilişkin kanıtların mevcut olmasına bağlı olduğunu belirtmektedir. Değişiklikler, 1 Ocak 2018 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Söz konusu değişikliklerin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri değerlendirilmektedir.
