Revisionsrapport
Linda Marklund Per Ståhlberg Maj 2013
Revision 2012
Samordningsförbundet
Consensus
1. Sammanfattning och revisionell bedömning ... 1
2. Inledning ... 2
2.1. Bakgrund ... 2
2.2. Revisionsfråga ... 2
2.3. Metod och avgränsning ... 2
3. Förbundsstyrelsens förvaltning ... 3
3.1. Ledning och styrning ... 3
3.2. Uppföljning och kontroll ... 4
4. Årsredovisning 2012 ... 5
4.1. Färdigställande av årsredovisning ... 5
4.2. Förvaltningsberättelse ... 5
4.2.1. Översikt ... 5
4.2.2. God ekonomisk hushållning ... 6
4.2.3. Balanskrav ... 6
4.3. Resultaträkning ... 7
4.4. Balansräkning ... 7
4.5. Finansieringsanalys ... 7
4.6. Redogörelse för tillämpade redovisningsprinciper ... 8
1. Sammanfattning och revisionell bedömning
På uppdrag av revisorerna i Samordningsförbundet Consensus i Älvsbyn har PwC granskat styrelsens årsredovisning och förvaltning under år 2012. Granskningen har resulterat i följande iakttagelser och bedömningar:
Förbundsstyrelsens styrning av verksamhet och ekonomi bedöms ha varit till- räcklig under året. Bedömningen baseras bl.a. på att styrelsen har upprättat mål/mått för verksamhet och ekonomi samt i övrigt fattat beslut av styrande art, tex avseende insatser för målgruppen.
Förbundsstyrelsens uppföljning och kontroll av sitt uppdrag bedöms i vissa av- seenden ha varit otillräcklig under året. Styrelsens uppföljning har främst skett efter avslutat verksamhetsår, i form av årsredovisningen. Däremot har styrelsen inte avlagt delårsrapport i enlighet med krav i lagstiftning och förbundsordning.
Styrelsen har upprättat årsredovisningen inom lagstadgad tid och den lämnar i stort tillräckliga upplysningar om verksamhetens utfall, verksamhetens finansie- ring och den ekonomiska ställningen.
Vi konstaterar att förbundsstyrelsen inte utvärderar samtliga mål i årsredovis- ningen. Vi bedömer dock, utifrån den utvärdering som görs, att verksamheten i stort bedrivits i enlighet med god ekonomisk hushållning. Vad gäller god ekono- misk hushållning i det finansiella perspektivet bedömer vi att resultatet inte är förenligt med det mål förbundsstyrelsen beslutat om. Detta då kostnader för ak- tiviteter endast motsvarar 57 % av den beslutade totalbudgeten på 1 187 tkr.
Vi bedömer att räkenskaperna i allt väsentligt är rättvisande och årets positiva resultat innebär att förbundet lever upp till kommunallagens krav på en ekonomi i balans för 2012.
2. Inledning
2.1. Bakgrund
Lag om finansiell samordning av rehabiliteringstjänster 2003:1210, kommunallag (KL) 1991:900 och lag om kommunal redovisning (KRL) 1997:614 gäller helt eller i tillämpliga delar för finansiella samordningsförbund. I lagstiftningen finns be- stämmelser för årsredovisning och styrelsens förvaltning.
Ansvaret för verksamheten och årsredovisningens upprättande vilar på samord- ningsförbundets styrelse.
2.2. Revisionsfråga
Revisorernas uppdrag regleras i kommunallagens 9 kapitel § 9. Granskningen ska besvara följande revisionsfrågor:
Är förbundsstyrelsens styrning och kontroll av verksamheten tillräcklig?
Lämnar årsredovisningen upplysning om verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen?
Är årsredovisningens resultat förenligt med de mål förbundsstyrelsen beslutat om avseende god ekonomisk hushållning?
Har balanskravet uppfyllts och hanteras eventuella underskott i enlighet med balanskravets regler?
Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande? Med rättvisande avses följsamhet mot lag, rekommendationer och god redovisningssed.
2.3. Metod och avgränsning
Granskningen har genomförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett risk- och väsentlighetsperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma årsredovisning och styrelsens förvaltning. Granskningen om- fattar därför ett urval av underlag.
Granskningen genomförs med hjälp av dokumentgranskning (bl.a. förbundsstyrel- sens styr- och uppföljningsdokument) samt intervjuer med verksamhetens företrä- dare. Granskningen avgränsas huvudsakligen till år 2012.
3. Förbundsstyrelsens förvaltning
Förbundsstyrelsens uppdrag regleras, utöver lagstiftning, i den förbundsordning som fastställts av medlemmarna.
Förbundet har under år 2012 informerats om att landstinget beslutat att förlänga sin medverkan i samordningsförbundet till och med år 2013.
Förbundsstyrelsen har under år 2012 haft sex styrelsemöten, varav ett telefonmöte.
Granskning av sammanträdesprotokoll och styrelsens upprättade styr- och uppfölj- ningsdokument har sammanfattats nedan.
3.1. Ledning och styrning
I styrelsens uppdrag ingår bl.a. att besluta om mål, budget och verksamhetsplan för kommande år.
Styrelsens styrning har under året främst kommit till uttryck genom att verksam- hetsplan 2013 har godkänts (november 2012). Granskningen visar att målen och mätetalen är identiska med föregående år. Målen ger sammantaget uttryck för öns- kad kvalitet, produktivitet och ekonomi.
Granskning av styrelsens protokoll visar att styrelsen under året fattat ett antal sty- rande beslut när det gäller den pågående aktiviteten ”Gemensamma Krafter”, som riktar sig till förbundets målgrupp. Följande kan nämnas:
Februari 2012 - beslut att utveckla aktiviteten ”Gemensamma krafter”. Be- slutet innebär att arbetet inriktas mot individer med neuropsykiatriska funktionshinder.
Augusti 2012 - beslut att fortsätta med aktiviteten ”Gemensamma krafter”
under år 2013. Aktiviteten ska under år 2013 implementeras i ordinarie verksamhet.
Styrning av förbundets ekonomi har under året främst kommit till uttryck i sam- band med styrelsens godkännande av verksamhetsplan 2013, vilken även inkluderar budget 2013. I likhet med föregående år noterar vi dock att plan1 för 2014-2015 inte har upprättats.
I styrelsens uppdrag ingår även att svara för uppföljning och utvärdering av verk- samheten. Styrelsen ska redovisa verksamhetens utfall i delårsrapport och årsredo- visning. Verksamhetsplan 2012 innehåller, i likhet med tidigare år, vissa riktlinjer för hur uppföljning av genomförda aktiviteter ska ske.
Styrelsens dokumenterade uppföljning av verksamheten har främst skett efter av- slutat verksamhetsår, genom årsredovisning 2012 (mars 2013). Måluppfyllelsen redovisas för vissa av styrelsens uppsatta mål (se vidare avsnitt 4.2.2). Utvärdering- en har utvecklats i positiv riktning, jämfört med föregående år. Detta eftersom fler av förbundsstyrelsens målsättningar utvärderats.
I likhet med föregående år uppmärksammar vi dock att styrelsen inte upprättat nå- gon delårsrapport under år 2012.
Styrelsen har i februari, augusti och oktober 2012 fått en lägesrapport om den på- gående aktiviteten ”Gemensamma krafter”.
När det gäller uppföljning av ekonomin uppmärksammas att styrelsen i februari, juni och oktober erhållit ekonomisk rapport; ”vad som finns på bankkontot”. Av protokoll framgår att oktober månads rapport innehåller prognos för helåret 2012.
Vi noterar avslutningsvis att styrelsen i juni har behandlat revisionsrapport 2011.
Styrelsen fattar inget beslut med anledning av revisorernas iakttagelser.
Bedömning: Förbundsstyrelsens styrning av verksamhet och ekonomi bedöms ha varit tillräcklig under året. Bedömningen baseras bl.a. på att styrelsen har upprättat mål/mått för verksamhet och ekonomi samt i övrigt fattat beslut av styrande art tex avseende insatser för målgruppen.
Förbundsstyrelsens uppföljning och kontroll av sitt uppdrag bedöms i vissa avseen- den ha varit otillräcklig under året. Styrelsens uppföljning har främst skett efter avslutat verksamhetsår, i form av årsredovisningen. Däremot har styrelsen inte av- lagt delårsrapport i enlighet med krav i lagstiftning och förbundsordning.
4. Årsredovisning 2012
4.1. Färdigställande av årsredovisning
Vi har granskat, i enlighet med lag om finansiell samordning § 24, att:
- Årsredovisningen har upprättats av styrelsen inom tre månader från räkenskapsårets slut.
Granskningen visar att förbundsstyrelsen godkänt samordningsförbundets årsredo- visning 2013-03-11, vilket är inom tre månader från bokslutsdagen. Styrelsen be- döms därmed ha uppfyllt lagstiftningens tidsmässiga krav.
4.2. Förvaltningsberättelse
4.2.1. Översikt
Vi har granskat att förvaltningsberättelsen, i enlighet med lag om kommunal redo- visning (KRL) 4 kap § 1, lämnar tillräckliga uppgifter om:
- Sådana förhållanden, som inte ska redovisas i balansräkning eller resultaträkning, men som är viktiga för bedömning av ekonomin
- Väsentliga händelser av betydelse för förbundet under räkenskapsårets eller efter dess slut
- Redovisning av hur utfallet förhåller sig till den budget som fastställts - Annat av betydelse för styrning och uppföljning
- Förväntad utveckling
Granskning av förvaltningsberättelsen visar att denna redogör för styrelsens och samordningsförbundets arbete under året. Vidare beskrivs syftet med verksamhet- en, målgruppen samt resultat av förbundets aktiviteter genomförda under 2012.
Förvaltningsberättelsen ger vidare information om en del väsentliga händelser som inträffat under året. Viss information avseende de ändrade momsreglerna redovisas och uppföljningen gentemot verksamhetsplan har vidareutvecklats då årets resultat sätts i relation till 2011 års resultat. I avsnittet som kortfattat behandlar framtid och utveckling redogörs för landstingets framtida engagemang i förbundet. Vidare anges att en inventering av vilka stödjande insatser som det finns behov av, skall genomföras.
Däremot redovisas inte heller i år hur utfallet förhåller sig till fastställd budget vil- ket, enligt KRL, skall framgå av förvaltningsberättelsen.
Vi har granskat att:
- Förbundsstyrelsen i budget angett finansiella och verksamhetsmässiga mål som är av betydelse för god ekonomisk hushållning (KL 8:5, lag 2003:1210 § 21)
- Målen utvärderas i förvaltningsberättelsen (KRL 4:5)
- Resultatet är förenligt med de mål förbundsstyrelsen beslutat (KL 9:9)
Granskningen visar att förbundsstyrelsen i verksamhetsplan 2012 har fastställt ett antal mål för verksamheten och ekonomin.
Granskningen visar att förvaltningsberättelsen innehåller en bedömning av måluppfyllelsen för vissa av målen.
Det kvantitativa målet när det gäller att minst 40 % av deltagarna ska påbörja stu- dier, arbetsträning eller få tillträde till arbetsmarknaden inom sex månader efter avslutad aktivitet har uppnåtts (alla deltagare har däremot inte följts upp).
De kvalitativa målen visar på god måluppfyllelse. Deltagarna har en tidsplan och ett mål vid aktivitetens avslutande, och 9 av 10 deltagare upplever att insatsens kvalitet är god och att deras livssituation har förbättrats.
Vad gäller de övergripande målen är redovisningen inte lika tydlig och det framgår inte hur väl styrelsen anser att dessa mål uppfyllts.
I förvaltningsberättelsen anges att det finansiella målet, att 70 % av årets budget ska användas till aktiviteter, har uppnåtts för 2012. Av årets förbrukade medel 833 tkr, så avser 678 tkr (81 %) kostnader för aktiviteter. Enligt fastställd budget fanns det däremot 1 187 tkr att använda för verksamhet 2012 och av detta så motsvarar årets kostnader för aktiviteter endast 57 %.
Vi konstaterar att förbundsstyrelsens samtliga mål inte utvärderas i årsredovisning- en men bedömningen är att den utvärdering som presenteras visar att verksamhet- en med vissa undantag bedrivits i enlighet med god ekonomisk hushållning.
4.2.3. Balanskrav
Vi har granskat att förvaltningsberättelsen lämnar följande information:
- Samordningsförbundets bedömning av om balanskravet har uppfyllts
- Om det i förvaltningsberättelse anges när och på vilket sätt man avser att göra den i lag (KL 8:5) föreskrivna reglering i de fall ett negativt resultat uppvisas
- Om det i förvaltningsberättelse lämnas upplysning om hur tidigare års negativa resultat har reglerats (KRL 4:4)
- Om det i förvaltningsberättelsen framgår skälen till att inte reglera ett negativt resultat, i de fall förbundsstyrelsen har beslutat att en sådan reglering inte skall ske (KL 8:5 b)
Årets resultat är positivt och förbundet har inget underskott från tidigare att åter- ställa. Förbundet uppfyller därmed kommunallagens krav på en ekonomi i balans för 2012.
4.3. Resultaträkning
Vi bedömer att resultaträkningen är uppställd i enlighet med KRL och i övrigt är upprättad i enlighet med god redovisningssed. Vi bedömer att resultaträkningen ger en rättvisande bild av årets resultat, innehållet bedöms vara korrekt periodiserat och noter finns i tillräcklig omfattning.
Samordningsförbundet redovisar ett resultat på 170 tkr för år 2012. Föregående år redovisades ett resultat på 241 tkr. I årets resultat ingår den återbetalda momsen för 2011 vilket påverkat resultatet positivt med 223 tkr.
4.4. Balansräkning
Vi har granskat att:
- Balansräkningen är uppställd enligt KRL
- Upptagna tillgångar och skulder existerar, tillhör förbundet och är fullständigt redovisade och rätt periodiserade
- Tillgångar och skulder har värderats enligt gällande principer - Noter finns i tillräcklig omfattning
Vår bedömning är att balansräkningen är uppställd enligt kommunala redovis- ningslagen och ger en rättvisande bild av förbundets tillgångar, skulder och eget kapital. Balansräkningen bedöms även vara rätt periodiserad och har värderats en- ligt principerna i KRL. Tilläggsupplysningar i form av noter bedöms också finnas i tillräcklig omfattning.
4.5. Finansieringsanalys
Vi har granskat att:
- Finansieringsanalysen uppfyller kraven enligt KRL
- Finansieringsanalysens innehåll överensstämmer med motsvarande uppgifter i övriga delar av årsredovisningen
Vi bedömer att finansieringsanalysen på ett korrekt sätt redovisar förbundets finan- siering. Överensstämmelse finns mellan finansieringsanalysens uppgifter och mot- svarande uppgifter i övriga delar av årsredovisningen.
Vi har granskat att:
- Resultaträkningen är uppställd enligt KRL
- Resultaträkningen redovisar årets samtliga intäkter och kostnader - Resultaträkningens innehåll är rätt periodiserat
- Noter finns i tillräcklig omfattning
principer
Vi har granskat att:
- Information lämnas i enlighet med krav som ställs i KRL - Principer för värdering av tillgångar, avsättningar och skulder
- Avvikelser från allmänna råd eller rekommendationer och skälen för dessa Av årsredovisningen framgår att redovisningsprinciperna i den kommunala redo- visningslagen har tillämpats.
Vår bedömning är att dessa redovisningsprinciper använts i samband med värde- ring av tillgångar, avsättningar och skulder.
2013-05-07
Per Ståhlberg Projektledare
