Türkiye Finansal Raporlama Standartları: İşletmeler için Karar Verme Aracı, 1nci Baskı.

(1)

1 1

Türkiye Finansal Raporlama Standartları:

İşletmeler için Karar Verme Aracı, 1nci Baskı.

(2)

2

Bölüm 4 _`

(3)

3 3

Bölüm 4’den sonra aşağıdakileri öğrenmiş olacaksınız.

 Dönemsellik Varsayımı

 Gelir Kabul Etme İlkesi

 Eşleştirme (Denklik) İlkesi

 Nakit Esası

 Tahakkuk Esaslı Muhasebe

 Tahakkuk Esaslı muhasebe Dayanağı

 Düzenleme Kayıtları

 Aylık Geçici Sağlama

 Kesin Sağlama

 Kayıtları Kapatma

 Muhasebe Çevrimi Safhaları

Bölüm 4

Tahakkuk Muhasebesi Kavramları

(4)

4 Dönemsellik Varsayımı...

• İşletmenin nasıl çalıştığını anlamak için

anında bilgi edinmek maksadıyla, işletmenin sınırsız olarak kabul edilen ömrü belli

dönemlere ayrılır ve her dönemin faaliyetleri birbirinden bağımsız olarak sürdürülür.

• Her dönem birbirinden bağımsızdır.

• Her dönemin gelir ve gideri birbiri ile

karşılaştırılarak o döneme ait kar ya da zarar

rakamı bulunur.

(5)

5 Genelde bir ay, bir çeyrek veya bir yıldır.

01 Ocakta başlayıp, 31 Aralıkta biten muhasebe dönemi TAKVİM YILI olarak

anılır.

Bir yıl süren muhasebe dönemi MALİ YIL olarak anılır.

Dönemsellik Varsayımı...

(6)

6 Gelir Kabul Etme İlkesi...

Gelirin kazanıldığı dönemde dikkate alınması gerektiğini öngörür.

Gelir,

İşletmenin malların sahipliği ile ilgili

önemli risk ve getirileri alıcıya devretmiş olması veya

Hizmet verildiğinde (tamamlanma düzeyi

ile) kazanılmış sayılır.

(7)

7 Eşleştirme (Denklik) İlkesi...

Aynı işlem veya olayla ilgili hasılat ve giderler , hasılat ve giderlerin

eşleştirilmesi kapsamında, eş

zamanlı olarak muhasebeleştirilir

(8)

8 Nakit Esası

Gelir sadece NAKİT alındığında kaydedilir.

Gider sadece NAKİT ödendiğinde kaydedilir.

(9)

9 Nakit Esası bir TFRS

PRENSİBİ değildir.

(10)

10 Tahakkuk Esaslı Muhasebe

• Gelir Kabul Etme İlkesi

• Eşleştirme (Denklik) İlkesini esas

alır.

(11)

11 • Gelir sadece KAZANILDIĞINDA kaydedilir (NAKİT tahsil edildiğinde DEĞİL),

• Gider sadece GERÇEKLEŞTİĞİNDE kaydedilir (NAKİT ödendiğinde

DEĞİL).

Tahakkuk Esaslı Muhasebe

(12)

12 Tahakkuk Esaslı Muhasebe DAYANAĞI

Türkiye

Finansal

Raporlama

Standartları

(13)

13 Yıl 1 Yıl 2

Boya satın alma, işçilere boyatma Yıllık ödeme alma

İşlem

Tahakkuk Esası

Nakit Esası

Gelir 80,000TL Gider 50,000 Net K/Z 30,000

Gelir 0TL

Gider 50,000 Net K/Z (50,000)

Gelir 80,000TL Expense 0 Net K/Z 80,000

Gelir 0TL

Gider 0

Net K/Z 0

(14)

14 Düzenleme Kayıtları

 Gelir Kabul Etme İlkesi ve

 Eşleştirme İlkesi gereğince

ORTAYA ÇIKAR!

(15)

15 Düzenleme Kayıtları Çeşitleri

Ön ödemeler :

Peşin Ödemeler: Kullanılmadan tüketilmeden önce VARLIK olarak kaydedilen ve NAKDEN ödenen Giderler.

Ertelenmiş Gelirler: Gelir kazanılmadan önce BORÇ olarak kaydedilen ve NAKDEN tahsil edilen Gelirler.

Tahakkuklar :

Gelir Tahakkukları: Kazanılan fakat henüz NAKDEN tahsil edilmeyen Gelirler.

Gider Tahakkukları: Gerçekleşen fakat henüz NAKDEN

ödenmeyen Giderler.

(16)

16 Düzenleme bilgilerini belirlemek için

GEÇİCİ SAĞLAMA

ile işe başlamak gerekir.

(17)

Aylık Geçici Sağlama

HESAP KALANLAR

KODU ADI BORÇ ALACAK

AAA NAKİT HS. 23,424.00 0.00

AAC BANKA HS. 9,876.00 0.00

ADA ALICILAR HS. 0.00 0.00

AJA PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET HS. 7,800.00 0.00

ALD İNDİRİLECEK KDV HS. 12,084.00 0.00

BIA ARAZİ VE ARSALAR HS. 60,000.00 0.00

BIF DEMİRBAŞLAR HS. 6,000.00 0.00

CAA GUD FARKI K/Z YANSITILAN FB HS. 0.00 10,000.00

CCA SATICILAR HS. 0.00 0.00

CCB BORÇ SENETLERİ HS. 0.00 6,080.00

CNA ERTELENMİŞ HASILAT HS. 0.00 5,000.00

COA HESAPLANAN KDV HS. 0.00 1,404.00

EBA SERMAYE HS. 0.00 95,000.00

FAB HİZMET SUNUMLARI HASILATI HS. 0.00 2,800.00

FEC GENEL YÖNETİM GİDERİ HS. 1,100.00 0.00

TOPLAM 120,284.00 120,284.00

ÇİÇEK A.Ş.'nin

30 Haziran 20XX TARİHLİ Aylık Geçici SAĞLAMASI

(18)

03 Haziran 20XX, ÇİÇEK A.Ş. ödemesi NAKİT olarak yapılan 6,000TL ederinde bir yıllık Sarf Malzemesini satın aldı. %8 KDV nakit olarak ödendi.

Sarf Malzemesi Edinimi

03 Haziran 20XX

0003 AJA PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET HS. 6,000.00

ALD İNDİRİLECEK KDV HS. 480.00

AAA NAKİT HS. 6,480.00

NAKİT OLARAK SARF MALZEMESİ ALIMI

AJA PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET HS. AAA NAKİT HS. FCC SATILAN HİZMETİN MALİYETİ HS.

0003 ) 6,000.00 0002 ) 10,800.00 0001 ) 95,000.00 70,800.00 ( 0002

0003 ) 480.00 6,480.00 ( 0003

6,000.00 0.00 11,280.00 0.00 0.00 0.00

6,000.00 - 11,280.00 - 95,000.00 77,280.00 - -

17,720.00 - ALD İNDİRİLECEK KDV HS.

(19)

30 Haziran 20XX tarihinde depoda 5,200TL ederinde Sarf Malzemesinin olduğu tespit edildi; 800TL ederinde Sarf Malzemesinin kullanıldığı tespit edildi. (6,000-5,200=800)

Sarf Malzemesi Kullanımı

21 30 Haziran 20XX

0016 FCC SATILAN HİZMETİN MALİYETİ HS. 800.00

AJA PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET HS. 800.00

SARF MALZEMESİ KULLANIMI

AJA PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET HS. AAA NAKİT HS. FCC SATILAN HİZMETİN MALİYETİ HS.

0003 ) 6,000.00 800.00 ( 0016 0002 ) 10,800.00 0001 ) 95,000.00 70,800.00 ( 0002 0016 ) 800.00

0006 ) 1,800.00 0003 ) 480.00 0004 ) 944.00 6,480.00 ( 0003

0006 ) 324.00 0008 ) 360.00 400.00 ( 0009

0007 ) 480.00 0010 ) 5,900.00 600.00 ( 0013

500.00 ( 0014

7,800.00 800.00 12,084.00 0.00 700.00 ( 0015 800.00 0.00

7,000.00 - 12,084.00 - 102,204.00 79,480.00 800.00 -

22,724.00 - ALD İNDİRİLECEK KDV HS.

(20)

20 Haziran

800 Kasım

350 Aralık

450 Ocak

300 Ekim

400 Temmuz

600 Ağustos

550 Eylül

500 Şubat

500 Mart

650 Nisan

400 Mayıs

600 Sarf Malzemesi Gideri kullanıma bağlıdır, yani her ay farklı tutarlarda olabilir.

Sarf Malzemesi Kullanımı

(21)

21 Lisans Edinimi

08 Haziran 20XX, ÇİÇEK A.Ş. işletme kullanmak üzere ödemesi nakit olarak hemen yapılan 1,800TL ederinde gelecek yıl 07 Haziran 20XX+1’de sona erecek 1 yıllık bir lisans satın aldı. %18 KDV nakit olarak hemen ödendi.

08 Haziran 20XX

0006 AJA PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET HS. 1,800.00

ALD İNDİRİLECEK KDV HS. 324.00

CCA SATICILAR HS. 2,124.00

AÇIK HESABA LİSANS ALIMI

AJA PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET HS. CCA SATICILAR HS. FCC SATILAN HİZMETİN MALİYETİ HS.

0003 ) 6,000.00 0002 ) 10,800.00 2,124.00 ( 0006

0006 ) 1,800.00 0003 ) 480.00

0006 ) 324.00

7,800.00 0.00 11,604.00 0.00 0.00 2,124.00 0.00 0.00

7,800.00 - 11,604.00 - - 2,124.00 - -

ALD İNDİRİLECEK KDV HS.

(22)

22 Haziran

115 Kasım

150 Aralık

150 Ocak

150 Ekim

150 Temmuz

150 Ağustos

150 Eylül

150 Şubat

150 Mart

150 Nisan

150 Mayıs

150 Lisans Kullanımı

Yıllık 1,800TL

Haziran

35

(23)

AJA PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET HS. CCA SATICILAR HS. FCC SATILAN HİZMETİN MALİYETİ HS.

0003 ) 6,000.00 800.00 ( 0016 0002 ) 10,800.00 0012 ) 2,124.00 2,124.00 ( 0006 0016 ) 800.00

0006 ) 1,800.00 135.00 ( 0017 0003 ) 480.00 0017 ) 135.00

0006 ) 324.00 0007 ) 480.00

7,800.00 935.00 12,084.00 0.00 2,124.00 2,124.00 935.00 0.00

6,865.00 - 12,084.00 - - - 935.00 -

ALD İNDİRİLECEK KDV HS.

23 Lisans Kullanımı

30 Haziran 20XX, ÇİÇEK A.Ş. 08-30 Haziran 20XX arasındaki 23 gün için LİSANS

kullanıldığını belirledi.

1,800/12=150TL/Ay 150/30=5TL/gün **5TL*23gün=135TL**

30 Haziran 20XX

0017 FCC SATILAN HİZMETİN MALİYETİ HS. 135.00

AJA PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET HS. 135.00

LİSANS KULLANIMI

(24)

24 Eşleştirme İlkesini to Duran Varlıklara nasıl uygulayabiliriz?

Amortisman

(25)

25 Varlığın Faydalı ömrü boyunca

Maliyetini Gider olarak DAĞITIM yapmaktır.

Amortisman DAĞITIM Kavramıdır - DEĞERLEME Kavramı değildir.

Amaç Varlığın Gerçek Değerindeki Değişimi yansıtmak değildir!

Amortisman

(26)

26 Maddi Duran Varlık Edinimi

09 Haziran 20XX, ÇİÇEK A.Ş. 2 yıl vadeli senet imzalayarak (BORÇ SENEDİ) 6,000TL ederinde 4 yıl faydalı ömrü olan demirbaş satın aldı. %18 KDV Borç Senedine eklendi.

09 Haziran 20XX

0007 BIF DEMİRBAŞLAR HS. 6,000.00

ALD İNDİRİLECEK KDV HS. 480.00

CCB BORÇ SENETLERİ HS. 6,480.00

BORÇ SENEDİ İLE DEMİRBAŞ ALIMI

BII BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) HS. FEC GENEL YÖNETİM GİDERİ HS.

0007 ) 6,000.00

6,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

6,000.00 - - - - -

BIF DEMİRBAŞLAR HS.

(27)

27 Haziran

125 Kasım

125 Aralık

125 Ocak

125 Ekim

125 Temmuz

125 Ağustos

125 Eylül

125 Şubat

125 Mart

125 Nisan

125 Mayıs

125 Maddi Duran Varlık Kullanımı

6,000TL/4Yıl=1,500TL/Yıl

Yıllık Amortisman 1,500TL

(28)

28 Amortisman Ayırma

30 Haziran 20XX, ÇİÇEK A.Ş. Haziran 20XX için

DOĞRUSAL YÖNTEM ile AMORTİSMAN hesapladı.

6,000/4yıl=1,500TL/Yıl 1,500/12=125TL/Ay

Birikmiş Amortismanlar Hs. Ters- Varlık hesabıdır – Maddi Duran Varlıklar için bir NETLEŞTİRMEdir.

LİSANS KULLANIMI 30 Haziran 20XX

0018 FEC GENEL YÖNETİM GİDERİ HS. 125.00

BII BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) HS. 125.00

AMORTİSMAN AYIRMA (DOĞRUSAL YÖNTEM)

BII BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) HS. FEC GENEL YÖNETİM GİDERİ HS.

0007 ) 6,000.00 125.00 ( 0018 0013 ) 600.00

0014 ) 500.00

0015 ) 700.00

0018 ) 125.00

6,000.00 0.00 0.00 125.00 1,925.00 0.00

6,000.00 - - 125.00 1,925.00 -

BIF DEMİRBAŞLAR HS.

(29)

29 BIF DEMİRBAŞLAR HS. 6,000TL

Eksi : BII BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) HS. (125)TL

5,875TL

Finansal Durum Tablosu Sunumu

Defter Değeri veya

Taşınan Değer

(30)

30 Ertelenmiş Gelir Oluşumu

12 Haziran 20XX, ÇİÇEK A.Ş. 16 Haziran 20XX itibari ile vermeye başlayacağı 5 aylık 5,000TL ederinde Vergi Denetim hizmeti bedelini PEŞİN tahsil etti. %18 KDV peşin olarak hemen tahsil edildi.

12 Haziran 20XX

0010 AAA NAKİT HS. 5,900.00

CNA ERTELENMİŞ HASILAT HS. 5,000.00

COA HESAPLANAN KDV HS. 900.00

ERTELENMİŞ DENETİM HİZMETİ HASILATI

CNA ERTELENMİŞ HASILAT HS. COA HESAPLANAN KDV HS. AAA NAKİT HS. FAB HİZMET SUNUMLARI HASILATI HS.

5,000.00 ( 0010 144.00 ( 0004 0001 ) 95,000.00 70,800.00 ( 0002 800.00 ( 0004

360.00 ( 0005 0004 ) 944.00 6,480.00 ( 0003 900.00 ( 0010 0008 ) 360.00 400.00 ( 0009

0010 ) 5,900.00

0.00 5,000.00 0.00 1,404.00

- 5,000.00 - 1,404.00 102,204.00 77,680.00 0.00 800.00

24,524.00 - - 800.00

(31)

CNA ERTELENMİŞ HASILAT HS. COA HESAPLANAN KDV HS. AAA NAKİT HS. FAB HİZMET SUNUMLARI HASILATI HS.

0019 ) 500.00 5,000.00 ( 0010 144.00 ( 0004 0001 ) 95,000.00 70,800.00 ( 0002 800.00 ( 0004

360.00 ( 0005 0004 ) 944.00 6,480.00 ( 0003 2,000.00 ( 0005

900.00 ( 0010 0008 ) 360.00 400.00 ( 0009 500.00 ( 0019

0010 ) 5,900.00 600.00 ( 0013 500.00 ( 0014

500.00 5,000.00 0.00 1,404.00 700.00 ( 0015

- 4,500.00 - 1,404.00 102,204.00 79,480.00 0.00 3,300.00

22,724.00 - - 3,300.00

31 Ertelenmiş Gelir Kazanımı

30 Haziran 20XX, ÇİÇEK A.Ş. Haziran 20XX boyunca 500TL gelir kazandığı belirlendi.

5,000TL/5Ay=1,000TL/Ay

1,000TL/30Gün=33,33TL/Gün **33,33TL*15Gün=500TL**

30 Haziran 20XX

0019 CNA ERTELENMİŞ HASILAT HS. 500.00

FAB HİZMET SUNUMLARI HASILATI HS. 500.00

ERTELENMİŞ HASILAT KAZANIMI

(32)

32 Tahakkuklar

• Gelir Tahakkukları: Kazanılan fakat henüz NAKDEN tahsil edilmeyen

Gelirler.

• Gider Tahakkukları: Gerçekleşen

fakat henüz NAKDEN ödenmeyen

Giderler.

(33)

33 Tahakkuk Eden Gelirler

• Kazanılan fakat henüz NAKDEN tahsil edilmeyen veya

• Finansal Tablo Gününde henüz

ortaya çıkmış, ancak istenebilir

duruma gelmemiş Gelirler.

(34)

30 Haziran 20XX, ÇİÇEK A.Ş. 05 Haziran 20XX’de bankaya yatan tutara Yıllık %12 Bileşik Faiz ile 15.58TL Tahakkuk ettiği, ancak hesaba yatmadığı bankadan gelen Hesap Özeti incelemesinde anlaşıldı.

**2,000TL * (1+0,12)^(25/365) = 2,015.58TL; 2,01558TL-2,000TL=15.58TL**

Tahakkuk Eden Gelirler

AJD DİĞER GELİR TAHAKKUKLARI HS.

0020 ) 15.58 15.58 ( 0020

15.58 0.00 0.00 15.58

15.58 - - 15.58

FHC FAİZ KAZANCI HS.

30 Haziran 20XX

0020 AJD DİĞER GELİR TAHAKKUKLARI HS. 15.58

FHC FAİZ KAZANCI HS. 15.58

GELİR TAHAKKUKU

(35)

35 Tahakkuk Eden Giderler

• Oluşan fakat henüz NAKDEN ödenmeyen veya

• Finansal Tablo Gününde henüz

Fatura Edilmemiş Giderler.

(36)

30 Haziran 20XX, ÇİÇEK A.Ş. 14 Haziran 20XX’de KREDİLİ TİCARİ HESAP kullanarak ödediği 124TL için Yıllık %15 Bileşik Faiz ile 0.76TL Tahakkuk ettiği, ancak hesaptan düşülmediği bankadan gelen Hesap Özeti incelemesinde anlaşıldı.

**124TL * (1+0,15)^(16/365) = 124.76TL; 124.76TL-124TL=0.76TL**

Tahakkuk Eden Giderler

CND DİĞER GİDER TAHAKKUKLARI HS. FJA KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS.

0.76 ( 0021 0021 ) 0.76

0.00 0.76 0.76 0.00

- 0.76 0.76 -

30 Haziran 20XX

0021 FJA KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS. 0.76

CND DİĞER GİDER TAHAKKUKLARI HS. 0.76

GİDER TAHAKKUKU

(37)

37 Düzenlenmiş Sağlama DÜZENLEME KAYITLARI yapıldıktan sonra, Borç Kalanı ile Alacak Kalanının EŞİT olduğunu göstermeye yarar.

Finansal Tablolar KESİN SAĞLAMA kullanılarak kolayca hazırlanabilir.

Aylık Kesin Sağlama

(38)

SIERRA CORPORATION Adjusted Trial Balance

For the Month Ended October 31, 2004

HESAP KALANLAR

KODU ADI BORÇ ALACAK

AAA NAKİT HS. 23,224.00 0.00

AAC BANKA HS. 9,876.00 0.00

ADA ALICILAR HS. 0.00 0.00

AJA PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET HS. 6,865.00 0.00

AJD DİĞER GELİR TAHAKKUKLARI HS. 15.58 0.00

ALD İNDİRİLECEK KDV HS. 12,084.00 0.00

BIA ARAZİ VE ARSALAR HS. 60,000.00 0.00

BIF DEMİRBAŞLAR HS. 6,000.00 0.00

BII BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) HS. 0.00 125.00

CAA GUD FARKI K/Z YANSITILAN FB HS. 0.00 10,000.00

CCA SATICILAR HS. 0.00 0.00

CCB BORÇ SENETLERİ HS. 0.00 6,080.00

CNA ERTELENMİŞ HASILAT HS. 0.00 4,500.00

CND DİĞER GİDER TAHAKKUKLARI HS. 0.00 0.76

COA HESAPLANAN KDV HS. 0.00 1,404.00

EBA SERMAYE HS. 0.00 95,000.00

FAB HİZMET SUNUMLARI HASILATI HS. 0.00 3,300.00

FCC SATILAN HİZMETİN MALİYETİ HS. 935.00 0.00

FEC GENEL YÖNETİM GİDERİ HS. 1,225.00 0.00

FHC FAİZ KAZANCI HS. 0.00 15.58

FLA SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KÂRI(ZARARI) HS. 200.00 0.00

FJA KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS. 0.76 0.00

TOPLAM 120,425.34 120,425.34

ÇİÇEK A.Ş.'nin

30 Haziran 20XX TARİHLİ Aylık Kesin SAĞLAMASI

(39)

39 SIERRA CORPORATION

Adjusted Trial Balance

For the Month Ended October 31, 2004

_{F A *} BRÜT ESAS FAALİYET GELİRLERİ (HASILAT) 3,300.00 F A A MAL SATIŞLARI HASILATI

F A B HİZMET SUNUMLARI HASILATI 3,300.00

NET ESAS FAALİYET GELİRLERİ (Net Hasılat) 3,300.00

F C * SATIŞLARIN MALİYETİ (-) -935.00

F C C SATILAN HİZMETİN MALİYETİ (-) -935.00

TİCARİ FAALİYETLERDEN BRÜT KAR/ZARAR 2,365.00

BRÜT KÂR/ZARAR 2,365.00

F E * FAALİYET GİDERLERİ (-) -1,225.00

F E C GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) -1,225.00

ESAS FAALİYET KARI VEYA ZARARI 1,140.00

F H * DİĞER FAALİYETLERDEN GELİR VE KAZANÇ 15.58

F H C FAİZ KAZANCI 15.58

OLAĞAN FAALİYET KARI VEYA ZARARI 1,155.58

F J * FİNANSMAN GİDERLERİ (-) -0.76

F J A KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERİLERİ (-) -0.76

F L * SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER NET DÖNEM KÂRI(ZARARI) 954.82 F L A SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KÂRI(ZARARI) -200.00 F L J SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER NET DÖNEM KÂRI(ZARARI) 1,154.82

F M * DURDURULAN FAALİYETLER NET DÖNEM KÂRI(ZARARI) 0.00

F O * TOPLAM DÖNEM NET DÖNEM KÂRI(ZARARI) 954.82

F O A TOPLAM DÖNEM NET DÖNEM KÂRI(ZARARI) 954.82

F P * DİĞER KAPSAMLI GELİR 0.00

F R * TOPLAM KAPSAMLI GELİR 954.82

F R A TOPLAM KAPSAMLI GELİR 954.82

ÇİÇEK A.Ş.'NİN

KAPSAMLI GELİR TABLOSU (* 1 TL) 01 - 30 HAZİRAN 20XX

(01) (02) (03) (04) (05) (06) (07) (08) (09) (10) (11) (12)

BAKİYELER (Dönem Başı) 95,000.00 95,000.00

MUHASEBE POLİTİKALARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLERE

İLİŞKİN DÜZELTMELER 0.00

HATALARA İLİŞKİN DÜZELTMELER 0.00

TRANSFERLER 0.00

TOPLAM KAPSAMLI GELİR 1,154.82 1,154.82

SERMAYE ARTTIRIMI 0.00

TEMETTÜLER -200.00 -200.00

PAYLARIN GERİ ALIM İŞLEMLERİ NEDENİYLE MEYDANA

GELEN ARTIŞ (AZALIŞ) 0.00

PAY BAZLI İŞLEMLER NEDENİYLE MEYDANA GELEN ARTIŞ 0.00

DİĞER DEĞİŞİKLİKLER NEDENİYLE MEYDANA GELEN

ARTIŞ (AZALIŞ) 0.00

BAKİYELER (Dönem Sonu) 95,954.82

ÇİÇEK A.Ş.'NİN

ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU (* 1 TL) 01 - 30 HAZİRAN 20XX

(1) ÖDENMİŞ SERMAYE (2) GERİ ALINMIŞ PAYLAR (3) SERMAYE YEDEKLERİ

(4) DURAN VARLIK BİRİKMİŞ YEDİDEN DEĞERLEME ARTIŞ / AZALIŞLARI

(5) DİĞER KAR VEYA ZARAR OLARAK YENİDEN SINIFLANDIRIL-MA-YACAK DİĞER KAPSAMLI GELİR UNSURLARININ BİRİKMİŞ TUTARLARI

(12) ÖZKAYNAKLAR

(6) YABANCI PARA ÇEVRİM FARKLARI

(7) SATILMAYA HAZIR FİNANSAL VARLIKLARIN BİRİKMİŞ YENİDEN DEĞERLENDİRME VE/VEYA SINIFLANDIRMA KAZANÇLARI/KAYIPLARI (8) DİĞER (NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUMA KAZANÇLAR / KAYIPLAR İLE DİĞER KAR/ZARAR OLARAK YENİDEN SINIFLANDIRILACAK DİĞER KAPSAMLI GELİR UNSURLARININ BİRİKMİŞ TUTARLARI)

(9) KARDAN AYRILAN KISITLANMIŞ YEDEKLER (10) GEÇMİŞ YILLAR KAR/ZARARLARI (11) NET DÖNEM KAR/ZARARI

HESAP KALANLAR

KODU ADI BORÇ ALACAK

AAA NAKİT HS. 23,224.00 0.00

AAC BANKA HS. 9,876.00 0.00

ADA ALICILAR HS. 0.00 0.00

AJA PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET HS. 6,865.00 0.00 AJD DİĞER GELİR TAHAKKUKLARI HS. 15.58 0.00 ALD İNDİRİLECEK KDV HS. 12,084.00 0.00 BIA ARAZİ VE ARSALAR HS. 60,000.00 0.00

BIF DEMİRBAŞLAR HS. 6,000.00 0.00

BII BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) HS. 0.00 125.00 CAA GUD FARKI K/Z YANSITILAN FB HS. 0.00 10,000.00

CCA SATICILAR HS. 0.00 0.00

CCB BORÇ SENETLERİ HS. 0.00 6,080.00

CNA ERTELENMİŞ HASILAT HS. 0.00 4,500.00 CND DİĞER GİDER TAHAKKUKLARI HS. 0.00 0.76

COA HESAPLANAN KDV HS. 0.00 1,404.00

EBA SERMAYE HS. 0.00 95,000.00

FAB HİZMET SUNUMLARI HASILATI HS. 0.00 3,300.00 FCC SATILAN HİZMETİN MALİYETİ HS. 935.00 0.00 FEC GENEL YÖNETİM GİDERİ HS. 1,225.00 0.00

FHC FAİZ KAZANCI HS. 0.00 15.58

FLA SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KÂRI(ZARARI) HS. 200.00 0.00 FJA KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS. 0.76 0.00

TOPLAM 120,425.34 120,425.34

ÇİÇEK A.Ş.'nin

30 Haziran 20XX TARİHLİ Aylık Kesin SAĞLAMASI

(40)

40 F A *

BRÜT ESAS FAALİYET GELİRLERİ (HASILAT)

3,300.00

F A A MAL SATIŞLARI HASILATI

F A B HİZMET SUNUMLARI HASILATI 3,300.00

NET ESAS FAALİYET GELİRLERİ (Net Hasılat) 3,300.00

F C *

SATIŞLARIN MALİYETİ

(-) -935.00

F C C SATILAN HİZMETİN MALİYETİ (-) -935.00

TİCARİ FAALİYETLERDEN BRÜT KAR/ZARAR 2,365.00

BRÜT KÂR/ZARAR 2,365.00

F E *

FAALİYET GİDERLERİ

(-) -1,225.00

F E C GENEL YÖNETİM GİDERLERİ (-) -1,225.00

ESAS FAALİYET KARI VEYA ZARARI 1,140.00

F H *

DİĞER FAALİYETLERDEN GELİR VE KAZANÇ

15.58 F H C FAİZ KAZANCI 15.58

OLAĞAN FAALİYET KARI VEYA ZARARI 1,155.58

F J *

FİNANSMAN GİDERLERİ

(-) -0.76

F J A KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERİLERİ (-) -0.76

**F L * SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER NET DÖNEM KÂRI(ZARARI)** 954.82

F L A SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KÂRI(ZARARI) -200.00

F L J SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER NET DÖNEM KÂRI(ZARARI) 1,154.82

**F M * DURDURULAN FAALİYETLER NET DÖNEM KÂRI(ZARARI)** 0.00

**F O * TOPLAM DÖNEM NET DÖNEM KÂRI(ZARARI) 954.82**

F O A TOPLAM DÖNEM NET DÖNEM KÂRI(ZARARI) 954.82

**F P * DİĞER KAPSAMLI GELİR 0.00**

**F R * TOPLAM KAPSAMLI GELİR 954.82**

F R A TOPLAM KAPSAMLI GELİR 954.82

ÇİÇEK A.Ş.'NİN

**KAPSAMLI GELİR TABLOSU (* 1 TL)**

01 - 30 HAZİRAN 20XX

(41)

41 (01) (02) (03) (04) (05) (06) (07) (08) (09) (10) (11) (12)

BAKİYELER (Dönem Başı)

95,000.00 95,000.00

MUHASEBE POLİTİKALARINDAKİ DEĞİŞİKLİKLERE

İLİŞKİN DÜZELTMELER

0.00

HATALARA İLİŞKİN DÜZELTMELER

0.00

TRANSFERLER

0.00

TOPLAM KAPSAMLI GELİR

1,154.82 1,154.82

SERMAYE ARTTIRIMI

0.00

TEMETTÜLER

-200.00 -200.00

PAYLARIN GERİ ALIM İŞLEMLERİ NEDENİYLE MEYDANA

GELEN ARTIŞ (AZALIŞ)

0.00

PAY BAZLI İŞLEMLER NEDENİYLE MEYDANA GELEN ARTIŞ

0.00

DİĞER DEĞİŞİKLİKLER NEDENİYLE MEYDANA GELEN

ARTIŞ (AZALIŞ)

0.00

BAKİYELER (Dönem Sonu)

95,954.82

ÇİÇEK A.Ş.'NİN

**ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU (* 1 TL) 01 - 30 HAZİRAN 20XX**

(1) ÖDENMİŞ SERMAYE (2) GERİ ALINMIŞ PAYLAR (3) SERMAYE YEDEKLERİ

(4) DURAN VARLIK BİRİKMİŞ YEDİDEN DEĞERLEME ARTIŞ / AZALIŞLARI

(5) DİĞER KAR VEYA ZARAR OLARAK YENİDEN SINIFLANDIRIL-MA-YACAK DİĞER KAPSAMLI GELİR UNSURLARININ BİRİKMİŞ TUTARLARI

(12) ÖZKAYNAKLAR

(6) YABANCI PARA ÇEVRİM FARKLARI

(7) SATILMAYA HAZIR FİNANSAL VARLIKLARIN BİRİKMİŞ YENİDEN DEĞERLENDİRME VE/VEYA SINIFLANDIRMA KAZANÇLARI/KAYIPLARI (8) DİĞER (NAKİT AKIŞ RİSKİNDEN KORUMA KAZANÇLAR / KAYIPLAR İLE DİĞER KAR/ZARAR OLARAK YENİDEN SINIFLANDIRILACAK DİĞER KAPSAMLI GELİR UNSURLARININ BİRİKMİŞ TUTARLARI)

(9) KARDAN AYRILAN KISITLANMIŞ YEDEKLER (10) GEÇMİŞ YILLAR KAR/ZARARLARI

(11) NET DÖNEM KAR/ZARARI

(42)

42 HESAP KALANLAR

KODU ADI BORÇ ALACAK

AAA NAKİT HS. 23,224.00 0.00

AAC BANKA HS. 9,876.00 0.00

ADA ALICILAR HS. 0.00 0.00

AJA PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET HS. 6,865.00 0.00

AJD DİĞER GELİR TAHAKKUKLARI HS. 15.58 0.00

ALD İNDİRİLECEK KDV HS. 12,084.00 0.00

BIA ARAZİ VE ARSALAR HS. 60,000.00 0.00

BIF DEMİRBAŞLAR HS. 6,000.00 0.00

BII BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) HS. 0.00 125.00

CAA GUD FARKI K/Z YANSITILAN FB HS. 0.00 10,000.00

CCA SATICILAR HS. 0.00 0.00

CCB BORÇ SENETLERİ HS. 0.00 6,080.00

CNA ERTELENMİŞ HASILAT HS. 0.00 4,500.00

CND DİĞER GİDER TAHAKKUKLARI HS. 0.00 0.76

COA HESAPLANAN KDV HS. 0.00 1,404.00

EBA SERMAYE HS. 0.00 95,000.00

FAB HİZMET SUNUMLARI HASILATI HS. 0.00 3,300.00

FCC SATILAN HİZMETİN MALİYETİ HS. 935.00 0.00

FEC GENEL YÖNETİM GİDERİ HS. 1,225.00 0.00

FHC FAİZ KAZANCI HS. 0.00 15.58

FLA SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KÂRI(ZARARI) HS. 200.00 0.00

FJA KISA VADELİ BORÇLANMA GİDERLERİ HS. 0.76 0.00

TOPLAM 120,425.34 120,425.34

ÇİÇEK A.Ş.'nin

30 Haziran 20XX TARİHLİ Aylık Kesin SAĞLAMASI

A * * DÖNEN VARLIKLAR

A A * NAKİT ve NAKİT BENZERLERİ 33,100.00

A A A NAKİT 23,224.00

A A C BANKA 9,876.00

A D * İLİŞKİLİ OLMAYAN TARAFLARDAN TİCARİ ALACAKLAR 0.00

A D A ALICILAR 0.00

A J * PEŞİN ÖDENMİŞ GİDERLER 6,880.58

A J A PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET 6,865.00

A J D DİĞER GELİR TAHAKKUKLARI 15.58

A L * DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 12,084.00

A L D İNDİRİLECEK Ö T V 12,084.00

ARA TOPLAM 52,064.58

A N * SATIŞ AMAÇLI SINIFLANDIRILAN DURAN VARLIKLAR 0.00

TOPLAM DÖNEN VARLIKLAR 52,064.58

B * * DURAN VARLIKLAR

B I * MADDİ DURAN VARLIKLAR 65,875.00

B I A ARAZİ VE ARSALAR 60,000.00

B I F DEMİRBAŞLAR 6,000.00

B I I BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) -125.00

TOPLAM DURAN VARLIKLAR 65,875.00

TOPLAM VARLIKLAR 117,939.58

C * * KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER

C A * KISA VADELİ BORÇLANMALAR 10,000.00

C A A GUD FARKI K/Z YANSITILAN FB 10,000.00

C C * İLİŞKİLİ OLMAYAN TARAFLARA TİCARİ BORÇLAR 6,080.00

C C A SATICILAR 0.00

C C B BORÇ SENETLERİ 6,080.00

C N * ERTELENMİŞ GELİRLER 4,500.76

C N A ERTELENMİŞ HASILAT 4,500.00

C N D DİĞER GİDER TAHAKKUKLARI 0.76

C O * DİĞER KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER 1,404.00

C O A HESAPLANAN KDV 1,404.00

ARA TOPLAM 21,984.76

C P * SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLARA İLİŞKİN BORÇLAR 0.00

TOPLAM KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER 21,984.76

D * * UZUN VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER D A * UZUN VADELİ BORÇLANMALAR

TOPLAM UZUN VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER 0.00

E * * ÖZKAYNAKLAR

E A * KONTROL GÜCÜ OLMAYAN PAYLAR 0.00

ANA ORTAKLIĞA AİT ÖZKAYNAKLAR 0.00

E B * ÖDENMİŞ SERMAYE 95,000.00

E B A SERMAYE 95,000.00

E G * DÖNEM NET KARI (ZARARI) 954.82

E G C DÖNEM NET KARI (ZARARI) 954.82

TOPLAM ÖZKAYNAKLAR 95,954.82 I/

TOPLAM KAYNAKLAR 117,939.58 I/

ÇİÇEK A.Ş.'NİN

FİNANSAL DURUM TABLOSU * (1 TL) 30 HAZİRAN 20XX

FDT (TOPLAM VARLIKLAR)=FDT (TOPLAM KAYNAKLAR) ve

ÖKDT(BAKİYE(DönemSonu(12))=FDT (TPL ÖZKAYNAKLAR)

OLMALI

(43)

43

A A * NAKİT ve NAKİT BENZERLERİ 33,100.00

A A A NAKİT 23,224.00

A A C BANKA 9,876.00

A D * İLİŞKİLİ OLMAYAN TARAFLARDAN TİCARİ ALACAKLAR 0.00

A D A ALICILAR 0.00

A J A PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET 6,865.00

A J D DİĞER GELİR TAHAKKUKLARI 15.58

A L * DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 12,084.00

A L D İNDİRİLECEK Ö T V 12,084.00

ARA TOPLAM 52,064.58

A N * SATIŞ AMAÇLI SINIFLANDIRILAN DURAN VARLIKLAR 0.00

B I * MADDİ DURAN VARLIKLAR 65,875.00

B I A ARAZİ VE ARSALAR 60,000.00

B I F DEMİRBAŞLAR 6,000.00

B I I BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) -125.00

C A * KISA VADELİ BORÇLANMALAR 10,000.00

C A A GUD FARKI K/Z YANSITILAN FB 10,000.00

C C * İLİŞKİLİ OLMAYAN TARAFLARA TİCARİ BORÇLAR 6,080.00

C C A SATICILAR 0.00

C C B BORÇ SENETLERİ 6,080.00

C N * ERTELENMİŞ GELİRLER 4,500.76

C N A ERTELENMİŞ HASILAT 4,500.00

C N D DİĞER GİDER TAHAKKUKLARI 0.76

C O * DİĞER KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER 1,404.00

C O A HESAPLANAN KDV 1,404.00

ARA TOPLAM 21,984.76

C P * SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLARA İLİŞKİN BORÇLAR 0.00

D * * UZUN VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER D A * UZUN VADELİ BORÇLANMALAR

E A * KONTROL GÜCÜ OLMAYAN PAYLAR 0.00

E B * ÖDENMİŞ SERMAYE 95,000.00

E B A SERMAYE 95,000.00

E G * DÖNEM NET KARI (ZARARI) 954.82

E G C DÖNEM NET KARI (ZARARI) 954.82

ÇİÇEK A.Ş.'NİN

(44)

44

A *İŞLETME FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIMLARI

A 1 ESAS FAALİYET GELİRİ NAKİT GİRİŞİ 9,204.00

A 2 ESAS FAALİYET GİDERİ NAKİT ÇIKIŞI (-) -9,704.00

ESAS FAALİYETLER SONUCU SAĞLANAN NET NAKİT AKIŞI (A1-A2) -500.00

A 3 DİĞER GELİR NAKİT GİRİŞİ

A 4 DİĞER GİDER NAKİT ÇIKIŞI (-)

A 5 FİNANSMAN GİDERİ NAKİT ÇIKIŞI (-)

A 6 İŞLETME FAALİYETLERİ VARLIK VE YABANCI KAYNAKLARDAKİ DEĞİŞİME AİT NAKİT GİRİŞİ

A 7 İŞLETME FAALİYETLERİ VARLIK VE YABANCI KAYNAKLARDAKİ DEĞİŞİME AİT NAKİT ÇIKIŞI (-)

A 8 DÖNEM KARI YÜKÜMLÜLÜĞÜ NAKİT ÇIKIŞI (-)

A * ESAS FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN KULLANILAN NET NAKİT AKIŞI (A1-A2+A3-4-A5+A6-A7-A8) -500.00 B *YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI

B 1 YATIRIM FAALİYETLERİ NAKİT GİRİŞİ

B 2 YATIRIM FAALİYETLERİ NAKİT ÇIKIŞI (-) -71,200.00

B * YATIRIM FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN KULLANILAN NET NAKİT AKIŞI (B1-B2) -71,200.00

C *FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI

C 1 FİNASMAN FAALİYETLERİ NAKİT GİRİŞİ 105,000.00

C 2 FİNANSMAN FAALİYETLERİ NAKİT ÇIKIŞI (-) -200.00

C * FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN KULLANILAN NET NAKİT AKIŞI (C1-C2) 104,800.00

YABANCI PARA ÇEVRİM FARKLARI ETKİSİNDEN ÖNCE NAKİT VE NAKİT BENZERLERİNDEKİ NET ARTIŞ / AZALIŞ (A+B+C) 33,100.00 D *KUR FARKI ETKİLERİ

D 1 KUR FARKI OLUMLU ETKİSİ

D 2 KUR FARKI OLUM-SUZ ETKİSİ (-)

D * KUR FARKI NET ETKİSİ (D1-D2) 0.00

E * NAKİT VE NABİT BENZERLERİNDE MEYDAN GELEN NET ARTIŞ / AZALIŞ (A+B+C+D) 33,100.00

F * DÖNEM BAŞI NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ MEVCUDU 0.00 0.00

G * DÖNEM SONU NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ MEVCUDU 33,100.00 I/

ÇİÇEK A.Ş.'NİN

**NAKİT AKIŞ TABLOSU * (1 TL) 01 - 30 HAZİRAN 20XX**

A A * NAKİT ve NAKİT BENZERLERİ 33,100.00

A A A NAKİT 23,224.00

A A C BANKA 9,876.00

A D * İLİŞKİLİ OLMAYAN TARAFLARDAN TİCARİ ALACAKLAR 0.00

A D A ALICILAR 0.00

A J A PEŞİN ÖDENMİŞ MALİYET 6,865.00

A J D DİĞER GELİR TAHAKKUKLARI 15.58

A L * DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 12,084.00

A L D İNDİRİLECEK Ö T V 12,084.00

ARA TOPLAM 52,064.58

A N * SATIŞ AMAÇLI SINIFLANDIRILAN DURAN VARLIKLAR 0.00

B I * MADDİ DURAN VARLIKLAR 65,875.00

B I A ARAZİ VE ARSALAR 60,000.00

B I F DEMİRBAŞLAR 6,000.00

B I I BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) -125.00

C A * KISA VADELİ BORÇLANMALAR 10,000.00

C A A GUD FARKI K/Z YANSITILAN FB 10,000.00

C C * İLİŞKİLİ OLMAYAN TARAFLARA TİCARİ BORÇLAR 6,080.00

C C A SATICILAR 0.00

C C B BORÇ SENETLERİ 6,080.00

C N * ERTELENMİŞ GELİRLER 4,500.76

C N A ERTELENMİŞ HASILAT 4,500.00

C N D DİĞER GİDER TAHAKKUKLARI 0.76

C O * DİĞER KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER 1,404.00

C O A HESAPLANAN KDV 1,404.00

ARA TOPLAM 21,984.76

C P * SATIŞ AMAÇLI ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLARA İLİŞKİN BORÇLAR 0.00

D * * UZUN VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER D A * UZUN VADELİ BORÇLANMALAR

E A * KONTROL GÜCÜ OLMAYAN PAYLAR 0.00

E B * ÖDENMİŞ SERMAYE 95,000.00

E B A SERMAYE 95,000.00

E G * DÖNEM NET KARI (ZARARI) 954.82

E G C DÖNEM NET KARI (ZARARI) 954.82

ÇİÇEK A.Ş.'NİN

**NAT (G) = FDT (AA*) OLMALI**

0001 ) 95,000.00 70,800.00 ( 0002 0005 ) 2,000.00 2,124.00 ( 0012 0004 ) 944.00 6,480.00 ( 0003 0011 ) 10,000.00

0008 ) 360.00 400.00 ( 0009 0010 ) 5,900.00 600.00 ( 0013 500.00 ( 0014

200.00 ( 0015 12,000.00 2,124.00

102,204.00 78,980.00 9,876.00 -

23,224.00 -

AAC BANKA HS.

AAA NAKİT HS.

(45)

45

A * İŞLETME FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIMLARI

A 1 ESAS FAALİYET GELİRİ NAKİT GİRİŞİ

9,204.00

A 2 ESAS FAALİYET GİDERİ NAKİT ÇIKIŞI (-)

-9,704.00

ESAS FAALİYETLER SONUCU SAĞLANAN NET NAKİT AKIŞI (A1-A2)

-500.00

A 3 DİĞER GELİR NAKİT GİRİŞİ

A 4 DİĞER GİDER NAKİT ÇIKIŞI (-)

A 5 FİNANSMAN GİDERİ NAKİT ÇIKIŞI (-)

A 6 İŞLETME FAALİYETLERİ VARLIK VE YABANCI KAYNAKLARDAKİ DEĞİŞİME AİT NAKİT GİRİŞİ

A 7 İŞLETME FAALİYETLERİ VARLIK VE YABANCI KAYNAKLARDAKİ DEĞİŞİME AİT NAKİT ÇIKIŞI (-)

A 8 DÖNEM KARI YÜKÜMLÜLÜĞÜ NAKİT ÇIKIŞI (-)

A * ESAS FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN KULLANILAN NET NAKİT AKIŞI (A1-A2+A3-4-A5+A6-A7-A8)

-500.00

B * YATIRIM FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI B 1 YATIRIM FAALİYETLERİ NAKİT GİRİŞİ

B 2 YATIRIM FAALİYETLERİ NAKİT ÇIKIŞI (-)

-71,200.00

B * YATIRIM FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN KULLANILAN NET NAKİT AKIŞI (B1-B2)

-71,200.00

C * FİNANSMAN FAALİYETLERİNE İLİŞKİN NAKİT AKIŞLARI

C 1 FİNASMAN FAALİYETLERİ NAKİT GİRİŞİ

105,000.00

C 2 FİNANSMAN FAALİYETLERİ NAKİT ÇIKIŞI (-)

-200.00

C * FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN SAĞLANAN KULLANILAN NET NAKİT AKIŞI (C1-C2)

104,800.00

YABANCI PARA ÇEVRİM FARKLARI ETKİSİNDEN ÖNCE NAKİT VE NAKİT BENZERLERİNDEKİ NET ARTIŞ / AZALIŞ (A+B+C)

33,100.00

D * KUR FARKI ETKİLERİ D 1 KUR FARKI OLUMLU ETKİSİ

D 2 KUR FARKI OLUM-SUZ ETKİSİ (-)

D * KUR FARKI NET ETKİSİ (D1-D2)

0.00

E * NAKİT VE NABİT BENZERLERİNDE MEYDAN GELEN NET ARTIŞ / AZALIŞ (A+B+C+D)

33,100.00

F * DÖNEM BAŞI NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ MEVCUDU

0.00 0.00

G * DÖNEM SONU NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ MEVCUDU

33,100.00 I/

ÇİÇEK A.Ş.'NİN

**NAKİT AKIŞ TABLOSU * (1 TL)**

01 - 30 HAZİRAN 20XX

(46)

46 Kayıtları Kapatma

GEÇİCİ HESAPLARın (SONUÇ HESAPLARI)

KALANLARInı ÖZKAYNAK Hesaplarına aktarmak ve GEÇİCİ

HESAPLARın KALANlarını

SIFIRlamaktır.

(47)

47 GEÇİCİ Hesaplar KALICI Hesaplar

Tüm

GELİR Hesapları

Tüm

VARLIK Hesapları Tüm

GİDER Hesapları

Tüm

BORÇ Hesapları

Temettü Tüm

ÖZKAYNAK Hesapları

(48)

48 FLA SFD K/Z HS.

PEŞİN TEMETTÜ ÖDEMESİ İÇİN KULLANILIR.

TÜM GİDER HESAPLARI

FLJ SFD K/Z HS.

BORCUNA;

TÜM GELİR

HESAPLARI FLJ SFD K/Z HS.

ALACAĞINA YAZILIR.

Gider Hesapları

FLJ SFD N K/Z HS.

FL* SFD N K/Z

Gelir Hesapları

FLA SFD K/Z HS.

1

3

4

2

(49)

49 MUHASEBE ÇEVRİMİ

(50)

50 MUHASEBE ÇEVRİMİ SAFHALARI

 İŞLETME FAALİYETLERİNİ ANALİZ ET

 FİNANSAL İŞLEMLERİ GÜNLÜK DEFTERE KAYDET

 GÜNLÜK DEFTER KAYDINI BÜYÜK DEFTERE AKTAR

 GEÇİCİ SAĞLAMAYI HAZIRLA

 DÜZENLEME KAYITLARINI YAP

 KESİN MİZANI HAZIRLA

 FİNANSAL TABLOLARI HAZIRLA

(51)

Kaynakça

TMS 18 HASILAT

 http://kgk.gov.tr/contents/files/TFRS_2015/TMS/TMS18.pdf

51

(52)

Türkiye Finansal Raporlama Standartları: İşletmeler için Karar Verme Aracı, 1nci Baskı.

1 1