Grup’un vergi gideri (veya geliri) cari dönem kurumlar vergisi gideri ile ertelenmiş vergi giderinden (veya geliri) oluşmaktadır.
Hesap Adı
1 Ocak 2014 1 Ocak 2013 31 Mart 2014 31 Mart 2013 Cari Dönem Yasal Vergi Karşılığı (-) (1.945.565) (5.157.826) Ertelenmiş Vergi Geliri / (Gideri) (312.855) 3.479.161
Toplam Vergi Gelir / (Gideri) (2.258.420) (1.678.665)
35.1 Cari Dönem Yasal Vergi Karşılığı
Şirket ve Türkiye’de faaliyet gösteren bağlı ortaklıkları, Türkiye’de geçerli olan kurumlar vergisine tabidir. Grup’un cari dönem faaliyet sonuçlarına ilişkin tahmini vergi yükümlülükleri için ekli mali tablolarda gerekli karşılıklar ayrılmıştır.
Hesap Adı 31 Mart 2014 31 Aralık 2013
Vergi Karşılığı 1.945.565 10.484.096
Peşin Ödenen Vergiler (*) (457.183) (9.520.529)
Toplam Cari Dönem Vergi Yükümlülüğü 1.488.382 963.567
(*) Dönem sonu itibariyle 347.792 TL tutarında iade alınabilir / mahsup edilebilir peşin ödenen vergi tutarı dönen varlıklar içerisinde cari dönem vergisiyle ilgili varlıklar hesap kalemi altında yeralmaktadır.
(31 Aralık 2013: 169.482 TL)
Türkiye’deki geçici vergi üçer aylık dönemler itibariyle hesaplanıp tahakkuk ettirilmektedir. Buna uygun olarak Grup’un 2014 yılı kazançlarının geçici vergi döneminde vergilendirilmesi aşamasında kurum kazançları üzerinden %20 oranında geçici vergi hesaplanmıştır.
Türk vergi hukukuna göre, zararlar, gelecek yıllarda oluşacak vergilendirilebilir kardan düşülmek üzere, maksimum 5 yıl taşınabilir. Ancak oluşan zararlar geriye dönük olarak, önceki yıllarda oluşan karlardan düşülemez.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 20. maddesi uyarınca, Kurumlar Vergisi, mükellefin beyanı üzerine tarh olunur. Türkiye’de vergi değerlendirmesiyle ilgili kesin ve kati bir mutabakatlaşma prosedürü bulunmamaktadır. Şirketler ilgili yılın hesap kapama dönemini takip eden yılın 25 Nisan tarihine kadar vergi beyannamelerini hazırlamaktadır. Vergi Dairesi tarafından bu beyannameler ve buna baz olan muhasebe kayıtları 5 yıl içerisinde incelenerek değiştirilebilirler.
Geçerli Olan Kurumlar Vergisi Oranları:
21 Eylül 2006 tarihli resmi gazetede yayınlanarak yürürlüğe giren 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ile kurumlar vergisi oranı % 20 olarak tespit edilmiştir.
Zararlar, gelecek yıllarda oluşacak vergilendirilebilir kardan düşülmek üzere, maksimum 5 yıl taşınabilir.
Ancak oluşan zararlar geriye dönük olarak, önceki yıllarda oluşan karlardan düşülemez.
Gelir Vergisi Stopajı:
Kurumlar vergisine ek olarak, dağıtılması durumunda kar payı elde eden ve bu kar paylarını kurum kazancına dahil ederek beyan eden tam mükellef kurumlara ve yabancı şirketlerin Türkiye’deki şubelerine dağıtılanlar hariç olmak üzere kar payları üzerinden ayrıca gelir vergisi stopajı hesaplanması gerekmektedir. 23 Temmuz 2006 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 2006/10731 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Gelir Vergisi stopaj oranı %10’ dan %15’ e çıkarılmıştır.
35.2 Ertelenmiş Vergi
Grup’un vergiye esas yasal mali tabloları ile KGK tarafından yayınlanan Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına göre hazırlanmış mali tabloları arasındaki farklılıklardan kaynaklanan geçici zamanlama farkları için ertelenmiş vergi aktifi ve pasifini muhasebeleştirmektedir. Söz konusu farklılıklar genellikle bazı gelir ve gider kalemlerinin vergiye esas tutarları ile Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına göre hazırlanan mali tablolarda farklı dönemlerde yer almasından kaynaklanmakta olup aşağıda açıklanmaktadır.
Zamanlama farklılıkları, muhasebe ve vergi amaçlı kaydedilen gelir ve giderlerin yıllar arasında meydana gelen farklarından kaynaklanmaktadır. Zamanlama farklılıkları, maddi duran varlıklar (arsa ve arazi hariç), maddi olmayan duran varlıklar, stokların ve peşin ödenen giderlerin yeniden değerlenmesi ile alacakların ve borçların reeskontu, kıdem tazminatı karşılığı, geçmiş yıl zararları vb. üzerinden hesaplanmaktadır. Her finansal durum tablosu döneminde Grup, ertelenmiş vergi alacaklarını gözden geçirmekte ve ileriki yıllarda vergilendirilebilir gelirlerden düşülemeyeceği tespit edilen ertelenmiş vergi alacaklarını geri çekmektedir. Ertelenmiş vergi hesabında kurumlar vergisi oranı baz alınmaktadır.
Hesap Adı
Sabit Kıymetler (6.471.954) (5.181.075) (1.294.391) (1.036.215)
Değer Artış Fonu (1.252.279) (1.252.279) (250.456) (250.456)
Yatırım Amaçlı Gayr. Değerleme Farkı (Özkaynaklar’a Yansıtılan)
(11.702.298) (11.702.298) (585.115) (585.115) Yatırım Amaçlı Gayr. Değerleme Farkı (Kar
veya Zarar Tablosuna Yansıtılan)
(12.080.756) (12.080.756) (604.038) (604.038)
Mali Zarar - - - -
Amortisman Stok Payı (511.148) (118.597) (102.230) (23.719)
Reeskont Gideri 2.678.023 2.594.592 535.605 518.918
Kıdem Tazminatı Karşılığı 18.294.362 18.560.543 3.658.872 3.712.109
Şüpheli Alacak Karşılığı 5.626.120 6.218.075 1.125.224 1.243.615
Dava Karşılığı 204.735 181.420 40.947 36.284
Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı 508.399 59.143 101.680 11.829
Etkin Faiz Gider Karşılığı (185.652) (102.524) (37.130) (20.505)
Prekont (175.879) (768.131) (35.176) (153.626)
Türev İşlem. Kaynaklanan Gelir / Gider (Net) 554.147 1.109.666 110.829 221.933
Kullanılmayan izin Karşılığı 1.250.130 674.474 250.026 134.895
Yenileme Fonu Geliri - - - -
Satışlardaki dönemsellik ilkesinin yasal finansal tablolarda farklı uygulanmasının etkisi (İntaç
Düzeltmesi) 667.865 1.084.747 133.573 216.949
Diğer 681.850 616.300 136.370 123.261
Ertelenmiş Vergi Varlığı / (Yükümlülüğü) 3.184.590 3.546.119
1 Ocak 2014 31 Mart 2014
1 Ocak 2013 31 Mart 2013
Dönem Başı Ert. Vergi Var./ (Yük.) 3.546.119 (5.137.910)
Kıdem Tazminatı Aktüeryal Kayıp/Kazanç
Özkaynak Mahsubu (48.674) 558.784
Ertelenmiş Vergi Geliri/ (Gideri) (312.855) 3.479.161
Dönem Sonu Ert. Vergi Varlığı / Yük. 3.184.590 (1.099.965) Türk Vergi Mevzuatı, ana ortaklık olan şirketin bağlı ortaklığı konsolide ettiği finansal tabloları üzerinden vergi beyannamesi vermesine olanak tanımamaktadır. Bu sebeple konsolide finansal tablolara yansıtılan vergi karşılıkları, konsolidasyon kapsamına alınan tüm şirketler için ayrı ayrı hesaplanmıştır. Konsolide mali tablolar üzerinde ise farklı şirketlerin ertelenen vergi varlık ve yükümlülükleri ayrı ayrı gösterilmiş ve netleştirilmemiştir. Yukarıdaki tabloda gösterilen ertelenen vergi varlıkları ve yükümlülükleri ise brüt değerler esas alınarak hesaplanmış olup net ertelenen vergi pozisyonunu göstermektedir.
Ertelenmiş vergi hesabında dikkate alınan mali zarar bulunmamaktadır.
Ertelenmiş vergi hesabında dikkate alınmayan mali zararların detayı aşağıdaki gibidir.
Dönem Kullanılabilecek En Son Yıl 31 Mart 2014 31 Aralık 2013
2012 yılı 2017 12.275.917 12.555.432
Toplam 12.275.917 12.555.432
Mali zararın tamamı Bağlı Ortaklık Bemka’ya ilişkindir.
Vergi Karşılığının Mutabakatı:
1 Ocak 2014 31 Mart 2014
1 Ocak 2013 31 Mart 2013
Devam Eden Faaliyetlerden Elde Edilen Kar 11.335.127 6.812.400
Gelir Vergisi Oranı %20 (2.267.025) (1.362.480)
Vergi Etkisi:
- Vergiye Tabi Olmayan Gelirler 51.364 48.071
- Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (42.759) (364.256)
- Diğer Farklar - - Kar veya Zarar Tablosundaki Vergi Karşılığı Gideri (2.258.420) (1.678.665) NOT 36 PAY BAŞINA KAZANÇ
Pay başına kar miktarı, net dönem karının Şirket hisselerinin yıl içindeki ağırlıklı ortalama pay adedine bölünmesiyle hesaplanır. Grup’un Hisse Başına Kazanç / Kayıp hesaplaması aşağıdaki gibidir.
Hesap Adı
1 Ocak 2014 1 Ocak 2013 31 Mart 2014 31 Mart 2013
Dönem Karı / (Zararı) 9.110.085 5.543.379
Ortalama Hisse Adedi 10.000.000.000 10.000.000.000
Pay Başına Kazanç / (Kayıp) 0,00091 0,00055
NOT 37 İLİŞKİLİ TARAF AÇIKLAMALARI