UZMANLIK DENEMESİ ÇÖZÜMLERİ Çözüm 1:
3. Kira süresi dolmadan kiralanan yerin tahliyesi halinde henüz itfa edilmemiş olan harcamalar tek seferde gider yazılarak yok edilir
Yanıt B seçeneğidir.
Çözüm 10:
Faaliyeti binek otomobillerin işletilmesi olmayanların aldıkları binek otomobil için kıst amortisman ayırabilir. Ancak kıst amortisman ayırması azalan bakiyeler yöntemine göre amortisman ayırmasına engel değildir.
Yanıt D seçeneğidir.
Çözüm 11:
Mükellef (B) A.Ş.’ ye vergi incelemesi neticesinde ortaya çıkan 100.000,00-TL’ lik vergi aslı ve 100.000,00-TL vergi ziyaı cezası ilgili vergi dairesi müdürlüğü tarafından vergi/ceza ihbarnamesi 10.10.2019 tarihinde tebliğ edilmiştir. Mükellef kurumun VUK 376 maddesi hükümlerinden yararlanması için, otuz gün içinde cezalarda indirim talebinde bulunup, vadesinde öderse veya 6183 sayılı kanuna göre teminat gösterip vadesinden itibaren 3 ay içinde öderse 100.000,00-TL’ lik vergi ziyaı cezasının yarısı indirilir. Yani 50.000,00-TL vergi ziyaı cezası öder.
Yanıt C seçeneğidir.
Çözüm 12:
Bölge İdare Mahkemesi; vergi mahkemesinin verdiği kararları, başka kanunlarda aksine hüküm bulunsa dahi, istinaf yolu ile incelemektedir.
Bölge İdare Mahkemesi’ne, vergi mahkemesinin kararının tebliğini izleyen günden itibaren otuz (30) gün içinde başvurulabilir.
Yanıt B Seçeneğidir.
Çözüm 13:
Fevkalade amortisman;
Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin;
1. Yangın, deprem, su basması gibi afetler neticesinde değerini tamamen veya kısmen kaybeden;
2. Yeni icatlar dolayısıyla teknik verim ve kıymetleri düşerek tamamen veya kısmen kullanılmaz bir hale gelen;
3. Cebri çalışmaya tabi tutuldukları için normalden fazla aşınma ve yıpranmaya maruz kalan;
Menkul ve gayrimenkullerle haklara, uygulanan amortisman yöntemidir.
Bu nedenle sadece bilanço esasında vergilendirilenlerin yararlanabileceği bir amortisman usulü olmayıp mükelleflerin müracaatı üzerine her işletmenin uygulayabileceği bir amortisman yöntemidir.
Yanıt B Seçeneğidir.
Çözüm 14:
213 sayılı VUK’ a göre; kanuni temsilci sıfatında olanlar vergi mahremiyetine tabi bulunmamaktadır.
Vergi mahremiyetine tabi olanlar VUK Md. 5 de sayılmıştır.
Yanıt B Seçeneğidir.
Çözüm 15:
Satış işleminin gerçekleştiği 2017 takvim yılı + 5yıl = 31.12.2022 zamanaşımı tarihi olacaktır.
Yanıt D seçeneğidir.
Çözüm 16:
GVK 5. Md.’ye göre; Dr. Bay William, belli ve geçici görev veya iş için Türkiye’ye gelen ilim adamı olduğu için bir takvim yılında devamlı olarak 6 aydan fazla Türkiye’de kalsa dahi yerleşmiş sayılmaz. Bu nedenle dar mükellef statüsünde sadece Türkiye’de elde ettiği kazanç ve iratlar vergilendirilir. Uludağ Üniversitesinde vermiş olduğu konferanslardan elde ettiği gelirler SMK’dır. GVK 86/2. Madde gereğince dar mükelleflerin tevkifata tabi tutulmuş SMK beyan edilmez. Banka mevduat faiz gelirleri ise MSİ’dir.
Ancak dar mükelleflerin yurtdışından elde ettikleri faiz gelirleri Türkiye’de elde edilmediğinden beyan edilmeyecektir.
Yanıt A seçeneğidir.
Çözüm 17:
Avukatlık faaliyeti ile uğraşan adi komandit şirketin komandite ortağının geliri= Serbest Meslek Kazancı Avukatlık faaliyeti ile uğraşan adi komandit şirketin komanditer ortağının geliri=Menkul Sermaye İradı Maden ve taş ocağı işletmeciliği faaliyeti ile uğraşan adi komandit şirketin komanditer ortağının geliri=Menkul Sermaye İradı
Zirai faaliyet ile uğraşan adi komandit şirketin komandite ortağının geliri=Ticari Kazanç Yanıt D seçeneğidir.
Çözüm 18:
Ücret:
Ücretler kendi arasında değerlendirilir. GVK 86/1-b Md. göre; 1. İşverenden (1. Ücret olarak en yüksek olan seçilir.) sonraki tevkifatlı ücretlerin toplamı 50.000.00-TL’dir. 86/1-c maddesine göre; tevkifata tabi tutulmamış 3. işverenden alınan ücret olan 125,00-TL ile ikinci işverenden alınan tevkifatlı ücret olan 50.000,00-TL bir arada değerlendirildiğinde 53.000,00-TL’ lik sınırı aşmadığından (53.000,00 >
50.125,00) ücretler beyan edilmeyecektir. Ancak tevkifatsız ücret tutarı ne olursa olsun tamamı beyan edilir. Bu nedenle sadece mükellefin 125,00-TL elde etmiş olduğu ücret geliri toplamaya dahil edilir.
Ücret: 125,00-TL
Gayrimenkul Sermaye İradı:
Mesken kira gelirinin GVK 21. Md. göre; istisna haddinin üzerinde (2021 takvim yılı için 7.000,00-TL üzeri) hasılat elde edenlerden, beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin üçüncü diliminde ücret gelirleri için yer alan tutarı (2021 takvim yılı için ücret gelirlerinde 190.000 TL’den fazlası) aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar.
Bu nedenle; 185.000,00 + 50.000,00 + 125,00 + 8.000,00 + 60.000,00 = 303.125,00 > 190.000,00 olduğundan, GVK 21. Md.’deki istisnadan yararlanamaz. Yani mesken kira geliri GVK 86/1-d kapsamına girer. Konut istisnası uygulanmadığından bu gelir GVK 86/1-d Md.’de yer alan 2.800.00-TL beyan sınırını aştığından beyan edilecektir. Bu durumda sadece götürü gider tutarı düşülecek ve kalan tutar beyan edilecektir.
GMSİ:8.000,00
Götürü Gider (%15): 1.200,00 Beyan Edilecek GMSİ: 6.800,00-TL Arizi Kazanç:
GVK 82/1 Md. gereği; Bay (A)’nın akrabasına ait arsanın alım-satımına aracılık etmesinden sağladığı kazanç arizi ticari muamelelere tavassuttan elde edilen arızi ticari kazançtır ve istisna tutarının düşülmesinden sonra kalan (60.000,00-43.000,00) 17.000,00-TL beyan edilecektir.
Arizi Kazanç: 17.000,00-TL
Ücret 125,00
GMSİ 6.800,00
Arizi Kazanç 17.000,00
Matrah 23.925,00
Yanıt B seçeneğidir.
Çözüm 19:
Telif hakları ve ihtira beratlarının müellifleri, mucitleri ve bunların kanuni mirasçıları tarafından kiralanması, elden çıkarılması veya devir ve temlik edilmesi karşılığında elde edilen kazanç serbest meslek kazancı kapsamındadır.
Yanıt C seçeneğidir.
Çözüm 20:
Ticari Kazanç:
GVK 85. Maddesinin 2. Fıkrasına göre; Tacirlerle çiftçiler ve serbest meslek erbabı ticari, zirai ve mesleki faaliyetlerinden kazanç temin etmemiş olsalar bile, yıllık beyanname verirler. Ayrıca GVK 86.
Maddesinin 2. bendine göre; Ticari ve zirai kazanç sahibi olan dar mükellefler yıllık gelir vergisi be-yannamesi verirler. Dar mükellefler ücret, serbest meslek kazancı, menkul ve gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve irat elde etmesi halinde ve elde edilen kazanç üzerinden tevkifat yapılmışsa yapılan bu tevkifat nihai vergileme olur. Yani yıllık gelir vergisi beyannamesi vermezler. Bu durumda dar mükellefler Türkiye’de elde edilen ticari kazançlarını zarar dahi olsa yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi ile beyan etmeleri gerekmektedir.
Ticari zarar: - 60.000,00-TL Gayrimenkul Sermaye İradı:
GVK 21. Md.’nin 2. Fıkrasına göre; Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar konut istisnasından faydalanamazlar. Bu durumda sadece götürü gider tutarı düşülecek ve kalan tutar beyan edilecektir.
GMSİ: 30.000,00
Götürü Gider (%15): 4.500,00 Beyan Edilecek GMSİ: 25.500,00-TL Menkul Sermaye İradı:
GVK 75/6 Md. gereği “Alacak Faizleri” Menkul Sermaye İradıdır. Eğer ödevli tam mükellef olsaydı; GVK 86/1-d Md. göre elde ettiği kazanç 2.800,00-TL (2021 yılı için) aşması halinde Alacak Faizini beyan edecekti. Ancak GVK 86/1-d Md.’si tam mükellefler için geçerlidir. Dar mükellefler için geçerli değildir.
Bu nedenle bu maddedeki Tevkifat olmadığı için elde edilen gelirin tamamı beyan edilir.
MSİ: 500,00-TL
Menkul Sermaye İradı:
GVK 75/7 Md. gereği “Mevduat Faizleri” Menkul Sermaye İradıdır. Mevduat faizleri GVK Geçici 67 Md.’nin 4. Fıkrası gereği tevkifata tabi olduğundan tevkifat nihai vergileme olur. Çünkü GVK 86/2 Md.
yer aldığı üzere; Dar mükellefler menkul sermaye iradı elde etmesi halinde ve elde edilen kazanç üzerinden tevkifat yapılmışsa yapılan bu tevkifat nihai vergileme olur şeklindedir.
MSİ: Beyan Edilmez.
Ticari Zarar - (60.000,00)
GMSİ 25.500,00
MSİ 500,00
Ticari Zarar - (34.000,00) Yanıt A seçeneğidir.
Çözüm 21:
Serbest Meslek Kazancı:
GVK 66/4 Md. göre avukatlık faaliyetlerinden elde edilen gelirler Serbest Meslek Kazancıdır. Bu nedenle elde edilen gelir GVK 85. Md. göre kazanç temin etmemiş olsalar bile, yıllık beyanname ile beyan ederler.
SMK: 75.000,00-TL Kira Gideri:
GVK 68/1 Md.’ne göre; Serbest Meslek Erbabı iş yerinde hem ikamet edip hem de iş yeri olarak kullanıyorsa ödenen kira giderlerinin tamamını serbest meslek kazancından indirim konusu yapılabilir.
(-12.000,00)
Isınma ve Aydınlatma Gideri:
GVK 68/1 Md.’ne göre; Serbest Meslek Erbabı iş yerinde hem ikamet edip hem de iş yeri olarak kullanıyorsa ödenen ısınma ve aydınlatma giderlerinin yarısı serbest meslek kazancından indirim konusu yapılabilir.
Dernek Aidat Gideri:
GVK 68/8 Md.’ne göre; yasal zorunluluk nedeniyle mesleki teşekküllere ödenen aidatlar kazançtan indirim konusu yapılabilir. Bu nedenle arabulucu avukatlar derneğine ödediği aidatlar serbest meslek kazancından indirim konusu yapamaz.
Mesleki Yayın Gideri:
GVK 68/6 Md.’ne göre; alınan mesleki yayınlar için ödenen bedeller serbest meslek kazancından indirim konusu yapılabilir. Bu nedenle Serbest Meslek Erbabının mesleki faaliyetleri ile ilgili ödediği dergi yayın giderleri serbest meslek kazancından indirim konusu yapabilir. (-500,00)
Trafik Cezası:
GVK 68. maddesinin son fıkrasına göre; her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile serbest meslek erbabının suçlarından doğan tazminatlar gider olarak indirilemez.
Serbest Meslek Kazancı 75.000,00
Kira Gideri (-12.000,00)
Isınma ve Aydınlatma Gideri (-3.000,00)
Mesleki Yayın Gideri (-500,00)
Vergiye Tabi Gelir (Matrah) 59.500,00
Yanıt B seçeneğidir Çözüm 22:
Ticari kazancı olan eş için asgari geçim indiriminden yararlanılabilir.
Yanıt B seçeneğidir
Çözüm 23:
-- Mükellef (A) Almanya’da özel bir hastanede tedavi görmesi üzerine yaptığı harcamayı beyan ettiği gelirin %10’unu aşmayacak şekilde beyannamesinde indirim konusu yapabilir. GVK 89/2 Md.’ne göre; eğitim ve sağlık harcamaları Türkiye’de yapılması gerekmektedir.
-- Mükellef (A) tarafından Real Madrid spor kulübüne yapılan sponsorluk harcamalarının tamamını Gelir Vergisi Beyannamesinden indirim konusu yapabilir. GVK 89/8 Md.’ne göre; 3289 sayılı Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun ile 17.6.1992 tarihli ve 3813 sayılı Türkiye Futbol Federasyonu Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun kapsamında yapılan sponsorluk harcamaları indirim konusu yapıldığından yurtdışında bulunan spor kulüplerine yapılan sponsorluk harcamaları indirim konusu yapılamaz.
-- Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan ayni bağış ve yardımlar Gelir Vergisi Beyannamesinden indirim konusu yapabilir. GVK 89/8 Md.’ne göre; Türkiye Yeşilay Cemiyetine nakdi bağış ve yardımlar indirim konusu yapılabilir.
-- Yukarıda yer alan öncüller yanlış olup doğru şıkkımız B seçeneğidir.
Yanıt B seçeneğidir Çözüm 24:
I. Öncül: GVK 70/8 Md.’ne göre; her türlü motorlu araçların kiralanması GMSİ’nin konusuna girmektedir. Bu nedenle bisikletin kiralanmasından elde edilen gelir GMSİ’nin konusuna girmediğinden vergilendirilmez.
II. Öncül: GVK 72 Md.’ne göre; gelecek yıllara ait olup peşin tahsil edilen kiralar ilgili oldukları yılın hasılatı sayılır. Bu nedenle kira gelirinin tamamının değil tahsil edildiği yıla isabet eden 24.000,00-TL kira geliri yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir.
III. Öncül: GVK 74 Md.’nin son fıkrasına göre; hakları kiraya verenler götürü gider yöntemini uygulayamazlar.
IV. Öncül: GVK 70/8 Md.’ne göre; Bina ve arazide emsal kira bedeli yetkili özel mercilerce veya mahkemelerce takdir edilmediği durumda bina ve arazinin vergi değerinin %5’idir.
Yanıt B seçeneğidir Çözüm 25:
A Şıkkı: GVK 88 Md.’ne göre; Diğer kazanç ve iratlardan elde edilen zararlar, diğer gelir unsurlarından (kazançlarından) mahsup edilemez. Buna göre faaliyeti durdurulan bir işletmenin elden çıkarılmasından doğan zararlar DK ve İ olduğundan buradaki zarar diğer gelir unsuru olan kira gelirinden (GMSİ) mahsup edilemez.
B Şıkkı: Tam mükellefler yurtdışındaki zararlarını Türkiye’de elde ettiği kazançlarından mahsup edebilir.
Dar mükellefler mahsup edemez.
D Şıkkı: GVK 70/8 Md.’ne göre; Mahsup neticesinde kapatılamayan zarar kısmı, müteakip yılların gelirinden indirilir.
Yanıt C seçeneğidir
Çözüm 26:
İnşaat İşi/Diğer İş Harcama/Hasılat
(A) Y.Y.İ.O 120.000,00
(B) Y.Y.İ.O 180.000,00
(C) Özel İnşaat 400.000,00
Nakliye İşi 300.000,00
Toplam: 1.000.000,00
Yapılan genel giderin inşaat işlerine dağıtımı GVK 43/2 Md. Gereği şu şekilde olacaktır:
(A)YYİO İşine düşen pay: (120.000,00/1.000.000,00)X50.000,00=6.000,00-TL (B) YYİO İşine düşen pay: (180.000,00/1.000.000,00)X50.000,00=9.000,00-TL
(C) Özel İnşaat İşine düşen pay: (400.000,00/1.000.000,00)X50.000,00=20.000,00-TL Nakliye İşine düşen pay: (300.000,00/1.000.000,00)X50.000,00=15.000,00-TL Yanıt D seçeneğidir
Çözüm 27:
Üretim bölümünde çalışan personelin ücretleri VUK’un 275.Md.’ne göre üretilen mamüllerin maliyetinin hesaplanmasında dikkate alınacağı için doğrudan gider yazılamaz.
Yanıt A seçeneğidir Çözüm 28:
GVK 94. Md.’de tevkifat yapmakla yükümlü olanlar arasında vergiden muaf esnaf sayılmadığından vergi tevkifatı yapmazlar.
Yanıt D seçeneğidir Çözüm 29:
GVK 34. Md.’ne göre; İşletmenin envanterine kayıtlı gayrimenkulün kiralanması sonucu elde edilen gelir Ticari Kazançtır.
Yanıt A seçeneğidir Çözüm 30:
……. 1) Devir tarihi itibarıyla hazırlayacakları ve müştereken imzalayacakları münfesih kuruma ait kurumlar vergisi beyannamesi ile,
2) Devir işleminin hesap döneminin kapandığı aydan kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği ayın sonuna kadar geçen süre içerisinde yapılması halinde, münfesih kurumun önceki hesap dönemine ilişkin olarak hazırlayacakları ve müştereken imzalayacakları münfesih kuruma ait kurumlar vergisi beyannamesini,
birleşmenin Ticaret Sicili Gazetesinde ilan edildiği (tescil edildiği değil) tarihten itibaren otuz gün içinde münfesih kurumun bağlı bulunduğu vergi dairesine verirler.
Yanıt C seçeneğidir.
Çözüm 31:
Kurumlar vergisi kanunu’ nun birinci maddesine göre dernek veya vakıflar kurumlar vergisi mükellefi değildir. Dernek veya vakıfların iktisadi işletmeleri kurumlar vergisi mükellefidir.
Yanıt A seçeneğidir.
Çözüm 32:
Türkiye’ de kurumlar vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili olmak üzere, beş yıldan fazla nakledilmemek şartıyla yurtdışı faaliyetlerden doğan zararlar indirim konusu yapılamaz.
Yanıt C seçeneğidir.
Çözüm 33:
Yabancı ulaştırma kurumlarında matrah Kara taşımacılığında % 12, deniz taşımacılığında % 15, hava taşımacılığında % 5 şeklinde bulunur.
Yanıt B seçeneğidir.
Çözüm 34:
Dar mükellefiyete tabi olan yabancı kurumların gelir vergisi kanununda yazılı kazanç ve iratları diğer kazanç ve iratlardan ibaret bulunması halinde yabancı kurum veya Türkiye’ de adına hareket eden kimse bu kazançlarını özel beyanname ile beyan etmelidir.
Yanıt D seçeneğidir.
Çözüm 35:
Spor kulübünün otopark işletmeciliğinden elde ettiği gelirler spor ve idman faaliyeti sayılmaz. Spor ve idman faaliyetlerinden bir kaçı;
• Transfer ve bonservis gelirleri
• Maç bileti satışları
• Sporcuların formalarına alınan reklamlar
• Saha reklam gelirleri
Yanıt D seçeneğidir.
Çözüm 36:
5520 sayılı KVK Md. 10’ a göre; Genel bütçeli idarelere yapılan bağış yardımlar kazancın bulunması halinde indirim konusu yapılabilir.
Yanıt D seçeneğidir.
Çözüm 37:
Faaliyeti inşaat işleri olan firmanın iktisap etmiş olduğu binek otonun KDV’ si, indirim KDV olarak dikkate alınamayacağı için KDV Md. 58’ e göre gider olarak dikkate alınabilir. Ancak sözleşmeye dayanmayan tazminat ödemesi KKEG’ dir.
Yanıt C seçeneğidir.
Çözüm 38:
Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi uygulamasından;
-Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar,
-Finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere kurumlar vergisi mükellefleri yararlanabileceklerdir.
Yanıt A seçeneğidir.
Çözüm 39:
Sular İdaresinden daha fazla ihale alabilmek için Sular İdaresi çalışanlarına almış olduğu çiçek – çikolata – pastalara ödemiş olduğu 20.000-TL KKEG’ dir. Gider olarak dikkate alamaz.
(GVK Md. 40/1’ e göre ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmadığından KKEG’ dir.)
2022 hesap döneminde işten çıkartılması planlanan personellerin kıdem tazminatları için 50.000-TL KKEG’ dir. Gider olarak dikkate alamaz. (GVK 40/1-3 maddelerine göre fiilen ödenmeyen kıdem tazminatları KKEG’ dir.)
Firma sahibi Bay (K)’ nın doğum yapan eşine hediye olarak almış olduğu Dubai tatili ödemesine ilişkin 10.000-TL KKEG’ dir. Gider olarak dikkate alamaz. (GVK Md. 40/1’ e göre ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmadığından KKEG’ dir.)
Şirket Müdürü Bay (F)’ nin özel işlerinde kullandığı kiralık araç bedeli 20.000-TL KKEG’ dir.
Gider olarak dikkate alamaz. (GVK Md. 40/1’ e göre ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmadığından KKEG’ dir.)
Şirket Müdürü Bay (F)’ nin oğlu (K)’ nın öğrenim kredisi ödemesi olan 15.000-TL KKEG’ dir.
Gider olarak dikkate alamaz. (GVK Md. 40/1’ e göre ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmadığından KKEG’ dir.)
2021 hesap dönemine ilişkin kiralamış olduğu ve aynı dönemde kullanılan araçların kiralama bedeli 50.000-TL KKEG değil. Gider olabilir.
İstanbul’ da yapmış oldukları bir işle ilgili olarak katılmış oldukları fuarda ödedikleri 20.000-TL
KKEG değil. Gider olabilir.
Kabul Edilebilir Giderler Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler
70.000-TL 115.000-TL
Yanıt B seçeneğidir.
Çözüm 40:
Tam mükellef gerçek kişi ve kurumların doğrudan veya dolaylı olarak ayrı ayrı ya da birlikte sermayesinin, kar payının veya oy kullanma hakkının en az % 50’sine sahip olmak suretiyle kontrol ettikleri yurt dışı iştiraklerinin kurum kazançları, dağıtılsın veya dağıtılmasın aşağıdaki şartların birlikte gerçekleşmesi halinde, Türkiye’de kurumlar vergisine tabidir:
a) İştirakin toplam gayrisafi hasılatının % 25 veya fazlasının faaliyet ile orantılı sermaye, organizasyon ve eleman istihdamı suretiyle yürütülen ticari, zirai veya serbest meslek faaliyeti dışındaki faiz, kar payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış geliri gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşması.
b) Yurt dışındaki iştirakin ticari bilanço karı üzerinden % 10’dan az oranda gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıması.
c) Yurt dışında kurulu iştirakin ilgili yıldaki toplam gayrisafi hâsılatının 100.000,00-TL karşılığı yabancı parayı geçmesi.
Durumlarında bu kazançlar vergilendirilir.
Yanıt A Seçeneğidir.
Çözüm 41:
Teknoloji geliştirme bölgelerinde yer alan kazançlara ilişkin istisna hükümleri 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında bu kanunda yer alır.
Yanıt D seçeneğidir.
Çözüm 42:
A Şıkkı: KDV 1/1-f Md. Gereği; GVK’nın 70. Md.’de belirtilen mal ve hakların kiralanması işlemleri KDV’nin konusuna girmektedir.
B Şıkkı: Gelir Uzmanı Bay (E) kurum sınavlarına yönelik yazdığı kitabın telif hakkını yayınevine satmasından elde edeceği gelir Arizi Serbest Meslek Kazancı’dır. Çünkü Gelir Uzmanı Bay (E)serbest meslek erbabı değildir. Serbest meslek erbabı olabilmesi için serbest meslek faaliyetini (avukat, doktor vb.) mutad meslek halinde sürekli ifa etmesi gerekirdi. Yani geçimini bu meslek ile sağlaması, asıl işinin bu olması gerekirdi. Eğer bu şekilde devamlı olarak serbest meslek faaliyetini neticesinde mutad mesleği olsaydı (Gelir Uzmanı değil de yazar olsaydı) Katma Değer Vergisi yükümlülüğü doğacaktı.
Sonuç olarak devamlı olarak yapılmayan serbest meslek faaliyetinden elde edilen kazanç, GVK 82/4 Md. Göre Arizi Kazançtır. Arizi olarak yapılan serbest meslek faaliyeti neticesinde Katma Değer Vergisi ve Geçici Vergi yükümlülüğü, defter tutma ve serbest meslek makbuzu düzenleme yükümlülüğü bulunmamaktadır.
C Şıkkı: KDV 1/1-2 Md. Gereği; her türlü mal ve hizmet ithalatı KDV’nin konusuna girmektedir.
D Şıkkı: KDV 1/1-f Md. Gereği; GVK’nın 70. Md.’de belirtilen mal ve hakların kiralanması işlemleri KDV’nin konusuna girmektedir. Ancak KDV 17/4-d Md. Gereği iktisadi işletmelere dahil olmayan gayrimenkullerin kiralanması işlemi KDV’den istisnadır. Tersi durumunda ise iktisadi işletmelere dahil olan yani envanterine kayıtlı olan mal ve hakların kiralanması işleminde KDV hesaplanacaktır. Bu durumda (D) A.Ş.’ye ait envantere kayıtlı konutun kiralama işlemi KDV’nin konusuna girmektedir.
Yanıt B seçeneğidir
Çözüm 43:
Yapılan tevkifata ilişkin verilen 2 No.lu beyannamede, tevkifat için yapılan giderlerin belgelerinde yer alan KDV si 2 No.lu beyannamesinde değil 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılır.
A Şıkkı: İade taleplerinin yerine getirilmesinde, alıcı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması şartı daha önceki yıllarda aranmazken Mart/2021 yılı itibari ile ödenmiş olması şartı getirilmiştir.
Yanıt D seçeneğidir Çözüm 44:
A şıkkı: KDVK’ nun 1/1-2 Md. gereği; her türlü mal ve hizmet ithalatı KDV’nin konusuna girmektedir.
Diğer şıklar için; KDVK’ nun 17/4-a Md. gereği; basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetler KDV’den istisnadır. Yani KDV hesaplanmaz.
Yanıt A seçeneğidir Çözüm 45:
KDVK’ nun 18. Md. gereği; Vergiden istisna edilmiş işlemleri yapanlar, ilgili vergi dairesine yazılı başvuruda bulunarak, belirtecekleri işlem türleri için vergiye tâbi tutulmalarını talep edebilirler. Ancak kanunda yazılı bazı tüzel kişiler tarafından, istisnadan vazgeçip vergiye tabi olmak istemeleri mümkün değildir. Bu nedenle kanun maddesinde sayılan kamuya yararlı dernekler, talep de bulunsalar dahi (Türk Kızılay Derneği) istisnadan vazgeçip vergilendirilemezler. Ancak karıştırılmamalıdır ki Türk Kızılay Derneğinin iktisadi işletmesi KDV mükellefi olması ve istisna edilmiş işlemleri yapması durumunda belirtecekleri işlem türleri için vergiye tâbi tutulmayı talep edebilir.
Yanıt C seçeneğidir Çözüm 46:
KDVK’ na göre En düşük %1, En yüksek %40, Kanuni oran ise %10’ dur.
Yanıt D seçeneğidir Çözüm 47:
KDVK’nun 21. Md.’si ithalatta KDV matrahını, 24. Md.’de ise matraha dahil olan unsurları ve 25. Md.’de ise matraha dahil olmayan unsurları hüküm altına almıştır. Bu maddelere göre Gümrük Vergisi ve ÖTV, KDV’nin matrahını oluşturmaktadır. Ayrıca alıcı tarafından yapılan taşıma, yükleme ve boşaltma giderleri değil satıcı tarafından yapılanlar KDV matrahını oluşturacaktır. ÖİV’de 25. Md.’ye göre KDV matrahına dahil olmayan unsurlar arasında sayılmıştır.
Yanıt B seçeneğidir
Çözüm 48:
KDVK’nun 30/b Md.’si gereği; faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması (rent a car) veya çeşitli şekillerde işletilmesi (sürücü kursu ve taksi işletmesi) olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma
KDVK’nun 30/b Md.’si gereği; faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması (rent a car) veya çeşitli şekillerde işletilmesi (sürücü kursu ve taksi işletmesi) olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma