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Neste capítulo serão abordados os procedimentos metodológicos que evidenciam a situação-problema já apresentada.

Efetuou-se levantamento das informações – constantes no item 1.2 objetivos do capítulo 1 – dos contabilistas que tiveram mais de uma condenação ética entre os anos de 2004 a 2008 e, após confrontá-los com as respostas dadas pelos 31 (trinta e um) membros do Plenário do Tribunal Regional de Ética e Disciplina – TRED do CRC SP.

As respostas foram colhidas baseadas em um questionário constante do apêndice deste trabalho, que buscou averiguar o conhecimento que os julgadores dos processos possuem dos infratores reincidentes.

De acordo com o item 3.8 do capítulo 3, o processo se inicia com a lavratura de auto de infração que, após informações do departamento de fiscalização, é entregue para um conselheiro – membro da câmara de Ética e Disciplina - para análise da autuação, elaboração de um relato fundamentado e por fim a feitura do seu voto que é a pena propriamente dita.

O relato fundamentado é levado para a reunião denominada “Câmara de Ética e Disciplina”, e lido para outros 04 (quatro) membros conselheiros que, se concordarem com a fundamentação e o voto, acompanha a decisão do conselheiro denominado relator. Neste caso a decisão será por unanimidade.

Caso qualquer um desses membros da câmara (composta por 5 membros) não concordar com a fundamentação e voto do conselheiro-relator, pedirá o processo para uma nova análise e apresentação de proposta fundamentada e voto. Esta se denomina “preliminar”. A nova fundamentação e voto devem ser diferentes dos primeiros.

Colocada em votação, verifica-se qual das propostas será aceita. A decisão no caso será por “maioria”.

Todo esse rito processual acontece em 03 (três) Câmaras de Ética e Disciplina, compostas de 05 (cinco) membros cada uma. Tudo que acontece é registrado em um documento denominado “ata”. Esta ata é levada ao plenário que também possui uma sessão de ética e disciplina. O plenário é composto de 36 conselheiros que leem as atas e homologam as decisões das respectivas câmaras.

Na sessão do plenário também poderá haver levantamento de “preliminares”, caso algum conselheiro não concorde com a decisão dada em um processo da Câmara de Ética e Disciplina. Lembrando que, a preliminar sempre é levantada por membro que não fez parte da câmara do qual pertence, pois assim, sua preliminar deveria ter sido feita na primeira reunião e não em plenário.

Da decisão tomada, o contabilista é oficiado e poderá interpor recurso no Superior Tribunal de Ética e Disciplina – CFC.

A partir desse momento, foram levantados os dados primários da pesquisa. Os processos foram selecionados, considerando a prescrição de antecedentes de pena aplicada, que é de 05 (cinco) anos.

As decisões desses membros ocorridas entre 2004 a 2008 foram selecionadas de acordo com as seguintes regras:

a) A seleção dos contabilistas autuados do ano de 2004 ocorreu para aquele que possuía em 1999 uma ou mais pena transitada em julgado;

b) A seleção dos contabilistas autuados do ano de 2005 ocorreu para aquele que possuía em 2000 uma ou mais pena transitada em julgado;

c) A seleção dos contabilistas autuados do ano de 2006 ocorreu para aquele que possuía em 2001 uma ou mais pena transitada em julgado;

d) A seleção dos contabilistas autuados do ano de 2007 ocorreu para aquele que possuía em 2002 uma ou mais pena transitada em julgado;

e) A seleção dos contabilistas autuados do ano de 2008 ocorreu para aquele que possuía em 2003 uma ou mais pena transitada em julgado.

Esses contabilistas são denominados reincidentes, pois possuem mais de uma pena transitada em julgado.

Os procedimentos de análise ocorreram após o levantamento dos dados secundários (estatística do banco de dados do CRC) e o levantamento dos dados primários mediante o recebimento do questionário preenchido pelos membros do Plenário.

Os dados secundários confrontados com os primários estão demonstrados nos gráficos 2 ao 9 do capítulo 6 com suas análises de resultados.

4.1 Pesquisa

O foco da pesquisa é saber: o perfil dos infratores reincidentes e se os julgadores, responsáveis pela aplicação das sanções éticas, conhecem este perfil do contabilista caso a caso (processos individuais) ou se a amostra selecionada é conhecida por todos.

As questões elaboradas direcionam exatamente para a resposta que a pesquisa procura identificar.

Para isso, elaborou-se um questionário elucidativo do foco da pesquisa, com uma pequena introdução orientativa e as questões propriamente ditas, que se encontra no apêndice deste trabalho.

O questionário foi entregue para os 36 membros do Tribunal Regional de Ética e Disciplina – TRED e, destes, 31 entregaram preenchido. Um índice de 86% de respostas.

4.2 Descrição dos Resultados

A amostra ficou constituída por 231 contabilistas que cometeram reincidências no período de 2004 a 2008, dentre 110.000 registrados no Estado de São Paulo.

Para o levantamento dos dados, levaram-se em consideração tanto os infratores reincidentes específicos – que cometeram mais de uma vez a mesma infração – e os reincidentes genéricos – os que cometeram mais de uma infração diferenciada. Foram consideradas apenas as infrações éticas. As disciplinares foram descartadas, uma vez que fogem do escopo da pesquisa.

4.3 População e Amostra

A população-alvo desta pesquisa compreende 231 contabilistas, entre contadores e técnicos em contabilidade, com registro em Conselho Regional de Contabilidade.

O período selecionado para a pesquisa foi dos últimos 05 anos, ou seja, de janeiro de 2004 a maio de 2008, respeitando o prazo prescricional da reincidência conforme metodologia.

A seleção se baseou em contabilista das duas categorias, independentemente de gênero e local de domicílio (capital e interior do estado de São Paulo).

4.4 Penalidades disciplinares

As penas aplicadas pelos Conselhos Regionais de Contabilidades são previstas no Decreto-Lei 9.295/46, Normas Brasileiras de Contabilidade, Princípios Fundamentais de Contabilidade, Código de Ética profissional de Contabilidade e demais Resoluções do CFC.

Essas penas são divididas em dois grupos:

a) Disciplinares; b) Éticas.

As penas disciplinares estão baseadas no artigo 27 do Decreto-Lei nº 9.295/46:

CAPÍTULO V