Açıklamalar 10 dan Az Çalışanı Olan İşyerleri 10-49 Çalışanı Olan İşyerleri 50-+ Çalışanı Olan İşyerleri
Az Tehlikeli Tehlikeli Çok sahip ve özel olarak görevlendirilenler kayıt ve bildirimi
28
6331 Sayılı İş Sağlığı Ve Güvenliği Kanununa Göre Uygulanacak İdari Para Cezaları (01.01.2018-31.12.2018)
Kanun Maddesi Ceza Mad.
Kanun Maddesinde Sözü
Edilen Fiil
2018 Yılında Uygulanacak Ceza Miktarı (TL) (Yeniden Değerleme Oranı %5.58)
Açıklamalar 10 dan Az Çalışanı Olan İşyerleri 10-49 Çalışanı Olan İşyerleri 50-+ Çalışanı Olan İşyerleri
Az Tehlikeli Tehlikeli Çok
Tehlikeli Az Tehlikeli Tehlikeli Çok
Tehlikeli Az Tehlikeli Tehlikeli Çok Tehlikeli ölüme neden
olmadığı halde işyeri ya da iş ekipmanının zarara uğramasına yol açan veya çalışan, işyeri ya da iş ekipmanını zarara uğratma potansiyeli olan olayları inceleyerek bunlar ile ilgili raporları düzenlememek.
26/1-e
14/2.İş kazalarını ve meslek hastalıklarını 3 iş günü içinde SGK'ya bildirmemek.
3.092 3.865 4.638 3.092 4.638 6.184 4.638 6.184 9.276 TL
26/1-e
14/4.Sağlık hizmeti sunucularının iş kazalarını, yetkili sağlık hizmet sunucularının meslek hastalıklarını en geç 10 gün içinde SGK'ya bildirmemesi.
3.092 3.092 3.092 3.092 3.092 3.092 3.092 3.092 3.092 TL
MADDE 15 - Sağlık gözetimi
26/1-f
15/1 Çalışanlara sağlık gözetimi
yaptırmamak veya 15/2 Tehlikeli ve çok tehlikeli sınıfta yer alan işlerde çalışacaklar için sağlık raporu almamak.
1.545 1.545 1.545 1.545 1.545 1.545 1.545 1.545 1.545 TL / her çalışan
için *
29
6331 Sayılı İş Sağlığı Ve Güvenliği Kanununa Göre Uygulanacak İdari Para Cezaları (01.01.2018-31.12.2018)
Kanun Maddesi Ceza Mad.
Kanun Maddesinde Sözü
Edilen Fiil
2018 Yılında Uygulanacak Ceza Miktarı (TL) (Yeniden Değerleme Oranı %5.58)
Açıklamalar 10 dan Az Çalışanı Olan İşyerleri 10-49 Çalışanı Olan İşyerleri 50-+ Çalışanı Olan İşyerleri
Az Tehlikeli Tehlikeli Çok
30
6331 Sayılı İş Sağlığı Ve Güvenliği Kanununa Göre Uygulanacak İdari Para Cezaları (01.01.2018-31.12.2018)
Kanun Maddesi Ceza Mad.
Kanun Maddesinde Sözü
Edilen Fiil
2018 Yılında Uygulanacak Ceza Miktarı (TL) (Yeniden Değerleme Oranı %5.58)
Açıklamalar 10 dan Az Çalışanı Olan İşyerleri 10-49 Çalışanı Olan İşyerleri 50-+ Çalışanı Olan İşyerleri
Az Tehlikeli Tehlikeli Çok
31
6331 Sayılı İş Sağlığı Ve Güvenliği Kanununa Göre Uygulanacak İdari Para Cezaları (01.01.2018-31.12.2018)
Kanun Maddesi Ceza Mad.
Kanun Maddesinde Sözü
Edilen Fiil
2018 Yılında Uygulanacak Ceza Miktarı (TL) (Yeniden Değerleme Oranı %5.58)
Açıklamalar 10 dan Az Çalışanı Olan İşyerleri 10-49 Çalışanı Olan İşyerleri 50-+ Çalışanı Olan İşyerleri
Az Tehlikeli Tehlikeli Çok
32
6331 Sayılı İş Sağlığı Ve Güvenliği Kanununa Göre Uygulanacak İdari Para Cezaları (01.01.2018-31.12.2018)
Kanun Maddesi Ceza Mad.
Kanun Maddesinde Sözü
Edilen Fiil
2018 Yılında Uygulanacak Ceza Miktarı (TL) (Yeniden Değerleme Oranı %5.58)
Açıklamalar 10 dan Az Çalışanı Olan İşyerleri 10-49 Çalışanı Olan İşyerleri 50-+ Çalışanı Olan İşyerleri
Az Tehlikeli Tehlikeli Çok
33
5510 Sayılı Kanun İdari Para Cezaları
5510 Sayılı Sosyal Sigortalar Ve Genel Sağlık Sigortası Kanununa Göre Uygulanacak İdari Para Cezaları (2014 - …) İdari Para Cezası Uygulanacak Fiiller Uygulanacak Ceza / Brüt Asgari Ücret 1
İşyeri bildirgesinin yasal süresi içinde verilmemesi
a) Bilanço esasına göre defter tutanlara Üç aylık asgari ücret
b) Bilanço esası dışında defter tutanlara İki aylık asgari ücret
c) Defter tutmakla yükümlü olmayanlara Bir aylık asgari ücret
2 Sigortalı işe giriş bildirgesinin yasal süresi içinde kuruma verilmemesi (her bir sigortalı için) Aylık asgari ücret 3 Çalışma izni olmayan sigortalının işe giriş bildirgesinin yasal süresi içinde kuruma verilmemesi, her bir sigortalı için, Aylık asgari ücretin iki katı
4
Aylık prim ve hizmet belgesinin takip eden ayın sonuna kadar verilmemesi halinde her bir fiil için a) Belgenin asıl nitelikte olması halinde, Belgede kayıtlı sigortalı sayısı
başına (aylık asgari ücretin üç katını geçmemek üzere) Aylık asgari ücretin 1/5'i b) Belgenin ek nitelikte olması halinde:
- Kuruma verilmiş olan her bir ek belge için Aylık asgari ücretin 1/8'i
- Ek belge Kurumca re'sen düzenlenmişse Aylık asgari ücretin üç katı
c) -Mahkeme kararı ile veya denetim elemanlarınca yapılan tespitler sonucunda ya da kamu kurum ve kuruluşları tarafından düzenlenen belgelerden hizmetleri veya kazançları Kuruma bildirilmediği veya eksik bildirildiği saptanan sigortalılarla ilgili olması halinde, belgenin asıl veya ek nitelikte olup olmadığı, işverence düzenlenip düzenlenmediği üzerinde
durulmaksızın Aylık asgari ücretin üç katı
- Sigorta müfettişi tarafından veya serbest muhasebeci mali müşavir ve yeminli mali müşavirlerce düzenlenen raporlara istinaden Kuruma
bildirilmediği tespit edilen eksik işçilik tutarının mal edildiği aylardan dolayı Aylık asgari ücretin üç katı 5
Yazılı ihtara rağmen iş yeri kayıtlarının 15 gün içinde mücbir sebep olmaksızın ibraz edilmemesi
a) Bilanço esasına göre defter tutanlara Fiil tarihindeki aylık asgari ücretin 12 katı b) Bilanço esası dışında, bir kanun hükmü gereğince defter tutanlara Fiil tarihindeki aylık asgari ücretin 6 katı c)Herhangi bir kanun hükmü gereğince defter tutmakla yükümlü
olmayanlara Fiil tarihindeki aylık asgari ücretin 3 katı
6
İbraz edilen kayıtların yönetmelikle belirlenen usul ve esaslara uygun olmaması halinde, her bir geçersizlik hali için a) Bilanço esasına göre defter tutanlar (aylık asgari ücretin 12 katını
aşmamak üzere)
Kayıtların ibraz edilmemesi üzerine uygulanan miktarları aşmamak kaydıyla aylık asgari ücretin
yarısı b) Bilanço esası dışında defter tutanlar (aylık asgari ücretin 6 katını
aşmamak üzere)
Kayıtların ibraz edilmemesi üzerine uygulanan miktarları aşmamak kaydıyla aylık asgari ücretin
yarısı c) Defter tutmakla yükümlü olmayanlar (aylık asgari ücretin 3 katını aşmamak üzere)
Kayıtların ibraz edilmemesi üzerine uygulanan miktarları aşmamak kaydıyla aylık asgari ücretin
yarısı
7
Kanunun 79.maddesinin 4.fıkrası uyarınca, sigortalının adını, soyadını, sigorta sicil numarasını ve çalıştığı süreyi gösteren Kurumca onaylı belgenin yönetmelikte belirlenen sürede işyerine asılmaması (Aylık prim ve hizmet belgesini internet ortamında gönderen işverenler bilgisayardan aldıkları çıktıyı asmak suretiyle bu yükümlülüğü yerine getirirler.)
Fiil tarihindeki aylık asgari ücretin iki katı
8 İşçi veya geçindirmekle yükümlü olduklarına muayene için (vizite kağıdı, altı aylık sağlık belgesi gibi) gerekli belgelerin Kurumca yapılacak ihtara
rağmen 3 gün içinde verilmemesi Fiil tarihindeki aylık asgari ücret kadar
34
4734 Sayılı Kamu İhale Kanunu İle 2886 Sayılı Kanunu Parasal Limitler 4734 Sayılı Kamu İhale Kanunu Parasal Limitleri (01.02.2018-31.01.2019)
(21.01.2018 tarih ve 29955 sayılı R.G.’de yayımlanan 2018/1 no’lu Kamu İhale Tebliği)
Alımın Türü Kanuni Dayanağı Tutarı (TL)
Belediye Şirketleri Mal ve Hizmet Alımları 4734 Sayılı Kanunun 3/g Md. 10.369.344
Eşik Değer Mal ve Hizmet Alımları
(Belediye, Özel İd. ve Birlik) 4734 sayılı Kanunun 8/b Md. 2.066.004
Yapım İşleri (Belediye, Özel İd. ve Birlik) 4734 sayılı Kanunun 8/c Md. 45.452.363 Açık İhale Usulü Kamu İhale Bülteni İlan Limiti (İhale tarihinden en az 40 gün önce en
az bir defa) Mal veya Hizmet Alımları 4734 sayılı Kanunun 13/a-1 Md. 1.789.213ve üzeri
Yapım İşleri 4734 sayılı Kanunun 13/a-1 Md. 39.362.920ve üzeri
Belli İstekliler Arasında İhale Usulü Kamu İhale Bülteni Ön Yeterlilik İlan Limiti (Son
başvuru tarihinden en az 14 gün önce en az bir defa) Mal veya Hizmet Alımları 4734 sayılı Kanunun 13/a-2 Md. 1.789.213ve üzeri
Yapım İşleri 4734 sayılı Kanunun 13/a-2 Md. 39.362.920ve üzeri
Pazarlık Usulü Kamu İhale Bülteni İlan Limiti (İhale tarihinden en az 25 gün önce en
az bir defa) Mal veya Hizmet Alımları 4734 sayılı Kanunun 13/a-3 Md. 1.789.213ve üzeri
Yapım İşleri 4734 sayılı Kanunun 13/a-3 Md. 39.362.920ve üzeri
Yerel Gazete İlan Limiti (İhale tarihinden en az 7 gün önce en
az iki yerel gazetede en az bir defa) Mal veya Hizmet Alımları 4734 sayılı Kanunun 13/b-1 Md. 135.283
Yapım İşleri 4734 sayılı Kanunun 13/b-1 Md. 270.489
Kamu İhale Bülteninde ve işin yapılacağı yerde çıkan gazetelerin birinde en az bir
defa (İhale tarihinden en az 14 gün önce) Mal veya Hizmet Alımları 4734 sayılı Kanunun 13/b-2 Md. 135.283
Yapım İşleri 4734 sayılı Kanunun 13/b-2 Md. 270.489
Kamu İhale Bülteninde ve işin yapılacağı yerde çıkan gazetelerin birinde en az bir
defa (İhale tarihinden en az 21 gün önce) Mal veya Hizmet Alımları 4734 sayılı Kanunun 13/b-3 Md. 270.489
Yapım İşleri 4734 sayılı Kanunun 13/b-3 Md. 2.254.192
Doğrudan Temin Usulü ile Yapılacak Alımlar Büyükşehir Sınır İçindeki İdareler 4734 sayılı Kanunun 22/d Md. 67.613
Diğer İdareler 4734 sayılı Kanunun 22/d Md. 22.524
Pazarlık Usulü ile Yapılacak Alımlar 4734 sayılı Kanunun 21/f Md. 225.403
İhalelerden Kesilecek Kamu İhale Kurumu Payı (Sözleşme bedelinin onbinde beşi) 4734 sayılı Kanunun 53/j-1 Md. 450.823
Yapım işlerinde denetim ve yönetim görevlerinde bulunmayan mühendis veya mimarların yapım ihalelerine girebilme limiti 4734 sayılı Kanunun 62/h Md. 250.201 2886 Sayılı Devlet İhale Kanunu Parasal Limitler (01.01.2018-31.12.2018)
(Bu parasal limitler satış, kiraya verme, mülkiyetin gayri ayni hak tesisi ve trampa işleri için uygulanacaktır)
(23.12.2015 tarih ve 29571 sayılı mükerrer R.G. yayınlanan 6654 sayılı 2018 Yılı Merkezi Yönetim Geçici Bütçe Kanunu Hakkında Genelge İ Cetveli)
İşlemin Türü Kanuni Dayanağı Tutarı (KDV Hariç)
Basın İlan Kurumunca Yapılan İlanın Alt Parasal Limiti 2886 s.K. md. 17/2 682.400-
Resmi Gazete ile İlanın Alt Parasal Limiti 2886 s.K. md. 17/3 2.047.200-
Açık Teklif Usulü Parasal Limiti 2886 s. K. md. 45 2.047.200-
Pazarlık Usulü Parasal Limiti
İllerde, kuruluş merkezlerinde, büyükşehir belediyesi sınırları içindeki ve nüfusu 50000’i geçen ilçelerde 2886 s. K. md. 51/a 74.550-
Diğer İlçelerde 2886 s. K. md. 51/b 37.150-
35
Vergi Mevzuatı İle İlgili Tarife, Miktar Ve Oranlar Damga Vergisi Kanununa Tabi Oran Ve Miktarlar (01.01.2018 - 31.12.2018)
(25.12.2015 tarih ve 29573 sayılı mükerrer R.G’de yayınlanan 59 Seri Nolu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği) (1) SAYILI TABLO
Damga Vergisine Tabi Kağıtlar
I. Akitlerle ilgili kağıtlar
A. Belli parayı ihtiva eden kağıtlar:
1. Mukavelenameler, taahhütnameler ve temliknameler (Binde 9,48)
2. Kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) (Binde 1,89) 3. Kefalet, teminat ve rehin senetleri (Binde 9,48) 4. Tahkimnameler ve sulhnameler (Binde 9,48) 5. Fesihnameler (Belli parayı ihtiva eden bir kağıda taalluk edenler dahil) (Binde 1,89) 6. (Değişik: 5766/10-b md.) (Yürürlük: 6/6/2008) Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş
ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler (Binde 1,89)
B. Belli parayı ihtiva etmeyen kağıtlar:
1. Tahkimnameler (58,80 TL) 2. Sulhnameler (58,80 TL) 3.Turizm işletmeleri ile seyahat acentelerinin aralarında düzenledikleri kontenjan sözleşmeleri (Belli parayı ihtiva
edenler dahil) (330,30 TL)
II. Kararlar ve mazbatalar
1. Meclislerden, resmi heyetlerden ve idari davalarla ilgili olmayarak Danıştaydan verilen mazbata, ilam ve kararlarla
hakem kararları:
a) Belli parayı ihtiva edenler (Binde 9,48) b) Belli parayı ihtiva etmeyenler (58,80 TL) 2. (Değişik : 5766/10-c md.) (Yürürlük : 6/6/2008) İhale kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel
kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları (Binde 5,69)
III. Ticari işlemlerde kullanılan kağıtlar
1. Ticari ve mütedavil senetler:
a) Emtia senetleri:
aa) Makbuz senedi (Resepise) (20,30 TL) ab) Rehin senedi (Varant) (12,00 TL) ac) İyda senedi (2,00 TL) ad) Taşıma senedi (0,60 TL)
b) Konşimentolar (12,00 TL)
c) Deniz ödüncü senedi (Binde 9,48) d) İpotekli borç senedi, irat senedi (Binde 9,48) 2. Ticari belgeler:
a) Menşe ve Mahreç şahadetnameleri (20,30 TL)
b) Resmi dairelere ve bankalara ibraz edilen bilançolar ve işletme hesabı özetleri:
ba) Bilançolar (45,40 TL) bb) Gelir tabloları (21,80 TL) bc) İşletme hesabı özetleri (21,80 TL) c) Barnameler (2,00 TL) d) Tasdikli manifesto nüshaları (8,90 TL) e) Ordinolar (0,60 TL)
f) Gümrük idarelerine verilen özet beyan formları (8,90 TL)
IV. Makbuzlar ve diğer kağıtlar
1. Makbuzlar:
a) Resmi daireler tarafından yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödemeler (avans olarak yapılanlar dahil) nedeniyle, kişiler tarafından resmi dairelere verilen ve belli parayı ihtiva eden makbuz ve ibra senetleri ile bu ödemelerin resmi daireler nam ve hesabına, kişiler adına açılmış veya açılacak hesaplara nakledilmesini veya emir ve havalelerine tediyesini temin eden kağıtlar
(Binde 9,48)
36
b) Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (Ek: 5766/10-ç md.) (Yürürlük: 6/6/2008) (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar
(Binde 7,59)
c) Ödünç alınan paralar için verilen makbuzlar veya bu mahiyetteki senetler
(Binde 7,59)
d) İcra dairelerince resmi daireler namına şahıslara ödenen paralar için düzenlenen makbuzlar (Binde7,59) 2. Beyannameler (Bu beyannamelerin sadece bir nüshası vergiye tabidir):
a) Yabancı memleketlerden gelen posta gönderilerinin gümrüklenmesi için postanelerce gümrüklere verilen liste beyannamelerde yazılı her gönderi maddesi için (0,60 TL) b) Vergi beyannameleri:
ba) Yıllık gelir vergisi beyannameleri (58,50 TL)
bb) Kurumlar vergisi beyannameleri (78,50 TL)
bc) Katma değer vergisi beyannameleri (38,80 TL)
bd) Muhtasar beyannameler (38,80 TL) be) Diğer vergi beyannameleri (damga vergisi beyannameleri hariç) (38,80 TL)
c) Gümrük idarelerine verilen beyannameler (78,50 TL)
d) Belediye ve il özel idarelerine verilen beyannameler (28,90 TL)
e) Sosyal güvenlik kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri (28,90 TL) f) (Ek:5838/15 md.)(Yürürlük: 28/02/2009)Elektronik ortamda birlikte verilen muhtasar beyanname ve
sigorta prim bildirgesinden sadece muhtasar beyanname için (37,40 TL)
3. Tabloda yazılı kağıtlardan aslı 1,00 Yeni Türk Lirasından fazla maktu ve nispi vergiye tabi olanların resmi
dairelere ibraz edilecek özet, suret ve tercümeleri. (0,60 TL) Not: Hesaplanan damga vergisi miktarlarında 10.- Krş’a kadar ki kesirleri dikkate alınmaz. Resmi dairelere görevli kişiler tarafından verilen geçici görev yolluğu bildirimi ve sürekli görev yolluğu bildirimlerine damga pulu yapıştırılmayacaktır.
Emlak Vergisi Oranları Emlak Vergisi Oranları (2018)
Kanuni Dayanağı Emlakın Nevi Oranı
1319 sayılı Emlak Vergisi Kanunu Değişik 29. maddesi, 21.12.2000 tarih ve 29 sıra nolu Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği
Binalarda (meskenlerde) % 02 (bindeiki) Binalarda (diğerlerinde) % 04 (bindedört)
Arsalarda % 06 (bindealtı)
Arazilerde % 02 (bindeiki)
Büyükşehir belediyesi sınırları ve mücavir alanlar içinde % 100 zamlı uygulanır.
37
Çevre Temizlik Vergisi Oranları
Büyükşehir Belediyelerinde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi (01.01.2018- 31.12.2018) - İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi -
(25.12.2015 tarih ve 29573 sayılı mükerrer R.G’de yayınlanan 47 Seri Nolu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği) Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL)
1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece
1. Grup 3.625 3.625 3.625 3.625 3.625
2. Grup 2.250 2.250 2.250 2.250 2.250
3. Grup 1.712 1.712 1.712 1.712 1.712
4. Grup 712 712 712 712 712
5. Grup 425 425 425 425 425
6. Grup 237 237 237 237 237
7. Grup 85 66 46 40 30
* Konutlara ait Çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 24 kuruş olarak hesaplanacaktır.
Büyükşehir Belediyeleri Dışındaki Belediyelerde Uygulanacak Çevre Temizlik Vergisi (01.01.2018- 31.12.2018) - İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi -
(25.12.2015 tarih ve 29573 sayılı mükerrer R.G’de yayınlanan 47 Seri Nolu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği) Bina Grupları Bina Dereceleri ve Yıllık Vergi Tutarları (TL)
1. Derece 2. Derece 3. Derece 4. Derece 5. Derece
1. Grup 2.900 2.200 1.800 1.600 1.370
2. Grup 1.800 1.370 1.100 900 800
3. Grup 1.370 900 800 570 450
4. Grup 570 450 340 290 220
5. Grup 340 290 200 190 160
6. Grup 190 160 100 90 68
7. Grup 68 53 37 32 24
*Konutlara ait Çevre Temizlik Vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına belediyelerde 19 kuruş olarak hesaplanacaktır
38
Yeniden Değerleme Oranları Yeniden Değerleme Oranları
Uygulama Yılı Konusu Kanuni Dayanağı Oranı
2018 2017 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/B,30.11.2017/484 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 14,47%
2017 2016 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/B,30.11.2016/474 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 3,83%
2016 2015 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/B,10.11.2015/457 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 5,58%
2015 2014 Yılı Yeniden Değerleme
Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/B,15.11.2014/ 441 sıra nolu
V.U.K. G.Tebliği 10,11%
2014 2013 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/B, 19.11.2013/ 430 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 3,93%
2013 2012 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/B, 10.11.2012/419 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 7,80%
2012 2011 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/B, 17.11.2011/410 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 10,26%
2011 2010 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/B, 12.11.2010/401 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 7,70%
2010 2009 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/B, 14.11.2009/392 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 2,20%
2009 2008 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/B, 20.11.2008/387 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 12,00%
2008 2007 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/B, 17.11.2007/377 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 7,20%
2007 2006 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/B, 28.11.2006/363 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 7,80%
2006 2005 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/B, 18.11.2005/353 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 9,80%
2005 2004 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/B, 20.11.2004/341 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 11,20%
2004 2003 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/10, 04.12.2003/325 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 28,50%
2003 2002 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/10, 08.12.2002/310 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 59,00%
2002 2001 Yılı Yeniden Değerleme Oranı 213 s. V.U.K. md. 298/10, 01.12.2001/301 sıra nolu V.U.K. G.Tebliği 53,20%
39
Gelir Vergisi Oranları
Gelir Vergisi Tarifesi –Diğer Gelirler - (01.01.2018- 31.12.2018)
(193 sayılı G.V.K. 103. Md; 25.12.2015 tarih ve 29573 sayılı mükerrer R.G’de yayınlanan 290 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği)
13.000 Türk Lirasına kadar % 15
30.000 Türk Lirasının 13,000 TL'si için 1.950 TL, fazlası % 20
70.000 Türk Lirasının 30.000 TL'si için 5.350TL, fazlası % 27
70.000 Türk Lirasından fazlasının 70.000 TL'si için 16.150 TL, fazlası % 35
Gelir Vergisi Tarifesi – Ücret Gelirleri - (01.01.2018- 31.12.2018)
(193 sayılı G.V.K. 103. Md; 25.12.2015 tarih ve 29573 sayılı mükerrer R.G’de yayınlanan 290 nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği)
13.000 Türk Lirasına kadar % 15
30.000 Türk Lirasının 13.000 TL'si için 1.950 TL, fazlası % 20
110.000 Türk Lirasının 30.000 TL'si için 5.350 TL, fazlası % 27
110.000 Türk Lirasından fazlasının 110.000 TL'si için 26.950 TL, fazlası % 35
Gelir Vergisi Stopaj Oranları (01.01.2018-31.12.2018)
Stopajın Konusu (193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu md. 94) Oranı Serbest meslek işleri dolayısı ile bu işleri yapanlara yapılan ödemelerden GVK md.18 kapsamında sayılan müellif,
mütercim, heykeltıraş, hattat, ressam, bestekar ve mucitlere yapılan ödemelerden % 17
Serbest Meslek Ödemelerinden (diğerlerinden) % 20
Yıllara Sari İnşaat ve Onarım İşlerinde Ödenen İstihkak Bedelleri Üzerinden % 3
Kira Ödemelerinden % 20
Vakıf ve Derneklere Ait Gayrimenkullerin Kiralanması % 20
Kooperatiflere Ait Gayrimenkullerin Kiralanması % 20
Harcama Pusulası Karşılığı Yapılan Ödemelerden Mal Alımları % 5
Hizmet Alımları % 10
40
5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi Ve Kontrol Kanunu Parasal Limitler Avans Ve Kredi Miktarı Ve Diğer Hususlar (01.01.2018-31.12.2018)
(13.12.2018 tarih ve 29947 sayılı mükerrer R.G. yayınlanan 6654 sayılı 2018 Yılı Merkezi Yönetim Geçici Bütçe Kanunu Hakkında Genelge İ Cetveli)
5018 sayılı Kanununun 35 inci maddesinin 1 inci fıkrası ile 40/4 ve 79 uncu maddesine ilişkin parasal hadler Tutarı (TL) 1) Yapım işleri ile mal ve hizmet alımları için (5018 sayılı K. 35/1. md.)
a) İllerde, kuruluş merkezlerinde, büyükşehir belediye sınırları içindeki ilçeler ve nüfusu 50.000’i geçen ilçelerde (1/a) 1.350,00-
b) Diğer ilçelerde (1/b) 700,00.-
2) Mahkeme harç ve giderleri için 34.400,00-
3) Mahkeme harç ve giderleri (Ankara, İstanbul ve İzmir il merkezleri için) 94.700,00.-
4) İl dışına yapılacak seyahatlerde kullanılacak akaryakıt giderleri için 7.000,00.-
5) Doğal afetler nedeniyle oluşacak ihtiyaçlar için 71.000,00-
6) Yargı giderleri 14.650,00-
7) Posta ve Telgraf Giderleri (Yüksek Mahkemeler için) 3.250.-
5018 sayılı K. 40/4. md. 26.379,60.-
Kamu alacaklarının silinmesi (5018 sayılı K. 79. md./b) 16,02-
Tahsildarların Üzerinde Tutabilecekleri Para Limiti (01.01.2018-31.12.2018)
Kanuni Dayanağı Nüfusu Miktarı (TL)
Belediye Tahsilat Yönetmeliğinin 10. Md., 5018 sayılı
K. 35. md. 1. Fıkrası (1/a) 10.000’e kadar olan belediyeler 2.600.00
10.000’den fazla olan belediyeler 5.200.00
41
2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanununda Yer Alan Tarifeler İmar Mevzuatı Gereğince Alınacak Harcı
(Ticaret ve Konut Bölgeleri İçin Ayrı Ayrı) Belediye
Grubu Cinsi Harcın Miktarı (TL)
Ticaret Konut
1 İlk parselasyon harcı (beher m2 için ) 0.12 0.09
2 İlk parselasyon harcı (beher m2 için ) 0.11 0.08
3 İlk parselasyon harcı (beher m2 için ) 0.10 0.07
4 İlk parselasyon harcı (beher m2 için ) 0.09 0.06
5 İlk parselasyon harcı (beher m2 için ) 0.08 0.05
1 İfraz ve tevhid harcı (beher m2 için) 0.12 0.09
2 İfraz ve tevhid harcı (beher m2 için) 0.11 0.08
3 İfraz ve tevhid harcı (beher m2 için) 0.10 0.07
4 İfraz ve tevhid harcı (beher m2 için) 0.09 0.06
5 İfraz ve tevhid harcı (beher m2 için) 0.08 0.05
1 Plan ve proje tasdik harcı (beher inşaat m2 için) 0.12 0.09
2 Plan ve proje tasdik harcı (beher inşaat m2 için) 0.11 0.08
3 Plan ve proje tasdik harcı (beher inşaat m2 için) 0.10 0.07
4 Plan ve proje tasdik harcı (beher inşaat m2 için) 0.09 0.06
5 Plan ve proje tasdik harcı (beher inşaat m2 için) 0.08 0.05
Zemin Açma İzni ve Toprak Hafriyatı Harcı
1 a) Toprak (Beher metreküp için) 0.35 0.30
b) Kanal (Beher metrekare için) 1.30 1.10
2 a) Toprak (Beher metreküp için) 0.31 0.26
b) Kanal (Beher metrekare İçin) 1.15 0.95
3 a) Toprak (Beher metreküp için) 0.27 0.22
b) Kanal (Beher metrekare için) 1.00 0.80
4 a) Toprak (Beher metreküp İçin) 0.23 0.18
b) Kanal (Beher metrekare için) 0.85 0.65
5 a) Toprak (Beher metreküp için) 0.19 0.15
b) Kanal (Beher metrekare için) 0.70 0.50
1 Yapı kullanma izin harcı (beher inşaat m2 için) 0.11 0.09
2 Yapı kullanma izin harcı (beher inşaat m2 için) 0.10 0.08
3 Yapı kullanma izin harcı (beher inşaat m2 için) 0.09 0.07
4 Yapı kullanma izin harcı (beher inşaat m2 için) 0.08 0.06
5 Yapı kullanma izin harcı (beher inşaat m2 için) 0.07 0.05
42
Defterler (6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununun 64 Üncü Maddesi) 17.1.Tutulacak Defterler
Anonim ve Sermayesi Paylara Bölünmüş
Komandit Şirketler Limited Şirketler Şahıs Şirketleri (Kollektif ve Komandit)
Yevmiye Defteri Yevmiye Defteri Yevmiye Defteri
Envanter Defteri Envanter Defteri Envanter Defteri
Defteri Kebir Defteri Kebir Defteri Kebir
Pay Defteri Pay Defteri Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri
Yönetim Kurulu Karar Defteri Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri
Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defteri
Diğer taraftan makbuz karşılığı ve istihkaktan kesinti suretiyle damga vergisi ödeyen anonim şirketlerin damga vergisi defteri tutma zorunluluğu bulunmaktadır (20 Seri No.lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliğ).
17.2. Açılış Ve Kapanış Onayı Yapılacak Defterler Ve Onay Zamanları
Şuan için sadece Yevmiye Defteri ve Defteri Kebir elektronik ortamda tutulabilmektedir. Bunun dışındaki defterler için tasdik hükümleri geçerlidir. Bunu yanı sıra, elektronik ortamda tutulan defterler açısından açılış ve kapanış onayları aranmayacak; ancak hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde elektronik defter tutmaya başlayanlar, başladıkları tarihi izleyen bir aylık süre içerisinde eski defterlerine kapanış tasdiki yaptıracaklardır.
Açılış Onayı Yapılacak Defterler Kapanış Onayı Yapılacak Defterler
Yevmiye defteri Yevmiye defteri
Defteri kebir
Envanter defteri
Pay defteri
Yönetim ve müdürler kurulu karar defteri Yönetim ve müdürler kurulu karar defteri
Genel kurul toplantı ve müzakere defteri
Damga vergisi defteri
Açılış onay zamanı Kapanış Onay Zaman
Kuruluş sırasında ve kullanmaya başlamadan önce, izleyen faaliyet dönemlerindeki açılış onayları ise defterlerin kullanılacağı faaliyet döneminin ilk ayından önceki ayın sonuna kadar (hesap dönemi takvim yılı olanlarda Aralık ayı içinde) noter tarafından yapılır. Onaya tabi defterlerin hesap dönemi içinde dolması dolayısıyla veya başka sebeplerle yıl içinde yeni defter kullanmaya mecbur olanlar bunları kullanmaya başlamadan önce açılış onayı yaptırmak zorundadırlar. Pay defterinin yenilenmesinin gerektiği durumlarda açılış onayı yapılacak yeni defter, kullanımına son verilecek defterle veya zayi edilmişse zayi belgesi ile birlikte notere ibraz edilir.
Yevmiye defterinin kapanış onayı, izleyen faaliyet döneminin altıncı ayının sonuna kadar (hesap dönemi takvim yılı olanlarda Haziran ayı sonuna kadar), Yönetim kurulu karar defterinin kapanış onayı ise izleyen faaliyet döneminin birinci ayının sonuna kadar (hesap dönemi
takvim yılı olanlarda Ocak ayı sonuna kadar) notere yaptırılabilecektir.
Açılış onaylarının her hesap dönemi için yapılması zorunlu olan defterler
Yevmiye defteri
Defteri kebir Envanter defteri
Yönetim kurulu karar defteri
Yeterli yaprakları bulunmak kaydıyla izleyen hesap dönemlerinde açılış onayı yaptırılmaksızın kullanılmaya devam edilebilecek defterler Pay defteri
Genel kurul toplantı ve müzakere defteri
Ayrıca;
• Mevcut durumda kullanılmakta olan, pay defteri ile genel kurul toplantı ve müzakere defteri yeterli yaprakları bulunmak kaydıyla ve 19 Aralık 2012 tarihli ve 28502 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Ticari Defterlere İlişkin Tebliğde belirtilen bilgilerden eksik olanların yazılması suretiyle açılış onayı yapılmaksızın kullanılmaya devam edilebileceği,
• Yönetim kurulu karar defteri, yevmiye defteri, envanter defteri ve defteri kebir (açılış onayına tabi defterler) yeterli yaprakları bulunması halinde yeni hesap döneminin ilk ayı (hesap dönemi takvim yılı olanlarda Ocak ayı sonuna kadar) içerisinde onay yenilemek suretiyle kullanılmaya devam edilebileceği göz önünde bulundurulmalıdır.
43
Defter Tutma Hadleri (Vuk 177 Md.)
01.01.2016 tarihinden itibaren,
1- Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan ve yıllık alımlarının tutarı 170.000,00 TL veya satışlarının tutarı 230.000,00 TL'yi aşanlar,
2-1. bentteki işlerle uğraşıp da bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı 90.000,00 TL'yi aşanlar,
3-1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının 5 katı ile yıllık satış tutarının toplamı 170.000,00 TL'sini aşanlar