e-Defter ve e-fatura

(1)

Belge Saklama Düzenİnde Dİjİtal

DÖNÜŞÜM

e-Defter ve e-fatura

e-Defter ve e-fatura İLE KAĞITSIZ ŞİRKETLERE

DOĞRU Bir adIm daha

(2)

1) E-DEFTER

i. E-DEFTER NEDİR?

ii. NEDEN E-DEFTER?

iii. KİMLER E-DEFTER TUTABİLİR?

iv. E-DEFTER TUTMANIN KOŞULLARI NEDİR?

v. HANGİ DEFTERLER ELEKTRONİK TUTULABİLİR?

vi. E-İMZA VE MALİ MÜHÜR vii. E-DEFTER STANDARDI: XBRL viii. NEDEN TEK FORMAT?

ix. E-DEFTER İŞ-SÜRECİ x. E-DEFTER VE DENETİM xi. PAYDAŞLAR

2) E-FATURA

i. E-FATURA NEDİR?

ii. DÜNYADA E-FATURA iii. KARŞILAŞTIRMA

iv. TÜRKİYE’DE E-FATURA v. FATURA STANDARDI vi. İŞ AKIŞI

vii. HEDEFLER

SUNUM PLANI

(3)

E-DEFTER NEDİR?

• Şekil hükümlerinden bağımsız

• VUK ve/veya TTK uyumlu

• Tutulması zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsar

• Elektronik kayıtlar bütünü

(4)

NEDEN E-DEFTER?

.

Vergiye gönüllü uyumu sağlamak

^.

Kağıt yükümlülükleri ortadan kaldırmak

^.

Ticari hayata yeni açılımlar kazandırmak

Uluslararası ve uzaktan denetimin kapısını aralamak Elektronik denetim için

uygun altyapıyı oluşturmak Kağıt süreçleri ihtiyaçlara uygun

biçimde revize etmek

Uluslararası standartlara uyum sağlamak

(5)

Kİmler e-defter tutabİlİr?

Bilanço usulüne göre defter tutan

• Gelir vergisi mükellefleri

• Kurumlar vergisi mükellefleri

(6)

E-DEFTER TUTMANIN KOŞULLARI NELERDİR?

ÖN KOŞUL

• Mali mühür

• Uyumlu yazılım ÖN KOŞUL

• Elektronik imza/

Mali mühür

• Uyumlu yazılım

(7)

HANGİ DEFTERLER ELEKTRONİK

ORTAMDA TUTULABİLECEK?

(8)

E-İMZA& MALİ MÜHÜR

Kaynak Bütünlük

Kurum Elektronik

İmza

Mali Mühür

Değişmezlik Kişi

«6102 sayılı TTK md:65/4 Defterlerin ve gerekli diğer kayıtların elektronik ortamda tutulması

durumunda, bilgilerin saklanma süresince bunlara ulaşılmasının ve bu süre içinde bunların

her zaman kolaylıkla okunmasının temin edilmiş olması şarttır.»

(9)

E-DEFTER STANDARDI

Genişletilebilir İşletme Raporlama Dili

Uluslararası Standart Finansal Raporlama Dili

Genişletilebilir

(10)

656 FAKTÖR KALEMİ

 Dönüşüm ve yeniden üretim süreçlerini ortadan kaldırır.

 Standart denetim & analiz araç ve uygulamalarının kullanımına imkan sağlar.

 Standart raporların üretilmesine imkan verir.

 Muhasebe döngüsü içerisinde ve finansal raporlama zincirinde bilgilerin hızlı, ucuz iletimini sağlar.

 Uluslararası finansal bilginin kullanıcıları tarafından anlaşılabilir olmasını sağlar.

NEDEN TEK FORMAT?

(11)

E-Defter İŞ Süreçlerİ

Mükellef Tebliğde belirlenen şartlar ve XBRL formatında aylık defterini hazırlar

Gerçek kişiler e-imza ile Tüzel kişiler mali mühür ile imzalar

Onaylanan defterin imza/mühür değeri alınır

e-Defterin imza/mühür değerini taşıyan e-defter Beratı mükellef tarafından elektronik ortamda hazırlanarak e-imzalanır/mühürlenir

e-Defter uygulamasına e-imza/mali mühür ile girilir e-Defter Beratı

Uygulamaya yüklenir GİB uygulamadan gelen e-Defter

Beratını kendi mühürü ile onaylar

+

Mükellef e-Defterini ve

uygulamadan indirdiği beratı yasal saklama süresince muhafaza eder

(12)

656 FAKTÖR KALEMİ

Muhafaza ve İbraZ

e-Defter Beratı

e-Defter

 Elektronik defterler,

istenildiğinde ibraz edilmek üzere ilgili olduğu beratları ile birlikte muhafaza

edilmek zorundadır.

(13)

Design Example – Agenda

İç denetim ve hesap verebilirlik

Denetime girdi sağlama fonksiyonu

Elektronik kayıtların orijinal biçimi ile geleceğe taşınması

Kayıtların güvenliği, değiştirilememesi, inkar edilememesi

Kayıtlara hızlı ve uzaktan erişim imkanı

E-DEFTER VE DENETİM

(14)

67 NO.LU VUK SİRKÜLERİ İLE

Elektronik defter uygulamasında defterler aylık dönemler itibarıyla tutulacağından zorunluluk kapsamına giren mükellefler 2014 Aralık ayı içerisinde başvurmaları durumunda, 2014 Aralık döneminin defterlerini aylık olarak oluşturamayacaklardır.

Buna göre 421 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği kapsamında elektronik defter tutma zorunluluğu bulunan mükelleflerden;

a) Elektronik defter uygulamasına 2014 Aralık ayı içerisinde başvuranların 1/1/2015 tarihinden itibaren,

b) Elektronik defter uygulamasına 2014 Aralık ayından önce başvuranların en geç 2014 Aralık ayından başlamak üzere,

c) Özel hesap dönemine tabi olanların 1/12/2014 tarihinden önce elektronik defter uygulamasına başvuru yapmaları ve en geç 2014 Aralık ayı içerisinde,

elektronik defter tutmaya başlamaları gerekmektedir.

hükümleri getirilmiştir.

(15)

DEĞİŞİKLİKLER

2 sıra numaralı Elektronik Defter Genel Tebliğ ile

13/12/2011 tarih ve 28141 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan

1 sıra numaralı Elektronik Defter Genel Tebliğinin bazı

bölümleri değiştirilmiştir.

(16)

Tebliğde Değiştirilen

Maddeler Açıklamalar

Tüzel kişi mükelleflerin 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde Mali Mühür temin etmiş olmaları.

Yukarıda yer alan şartları taşıyanlardan, bu Tebliğ kapsamında elektronik defter oluşturmak, kaydetmek, muhafaza ve ibraz etmek isteyen mükelleflerin www.edefter.gov.tr internet adresinde yayımlanan başvuru kılavuzuna uygun olarak başvuruda bulunması gerekmektedir.

Tüzel kişi mükelleflerin e-defter uygulamasından yararlanma şartlarından biri olan e-fatura uygulamasından yararlanma iznine sahip olması hükmü kaldırılmıştır.

e-Defter uygulamasından yararlanmaya ilişkin usul ve esasların hızlı ve ikincil mevzuata ihtiyaç duyulmadan yapılabilmesi amacıyla başvuru sürecinin kılavuzlar aracılığıyla yürütülmesi amaçlanmıştır.

Elektronik fatura uygulamasına paralel olarak gerçek kişi mükelleflerin de mali mühür kullanarak e-defter uygulamasından yararlanma imkanı sağlanmıştır.

Gerçek kişi mükelleflerin 5070 sayılı Elektronik İmza Kanunu hükümleri çerçevesinde üretilen nitelikli elektronik sertifika veya 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde Mali Mühür temin etmiş olmaları.

(17)

Aylık dönem, sadece onaya sunulan ayın defter kayıtlarını ifade etmekte olup, önceki aylara ait kayıtları içermez. Hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde de elektronik defter tutmaya başlanabilir.

Ancak hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde elektronik defter tutmaya başlayanlar, başladıkları tarihi izleyen bir aylık süre içerisinde eski defterlerine kapanış tasdiki yaptıracaklardır.

1 Sıra Numaralı Elektronik Defter Genel

Tebliğinde yer alan hesap dönemi veya takvim yılı içerisinde elektronik defter tutmaya

başlayanların izleyen ilk ayda oluşturacakları elektronik defterlerde, önceki dönem

kayıtlarına yer verme zorunluluğu kaldırılmıştır.

Ayrıca hesap dönemi veya takvim yılı içinde elektronik defter uygulamasından yararlanmak isteyen mükelleflerin yasal defterlerinin

kapanış tasdiki için bir aylık süre verilmiştir.

1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliğinin

“Elektronik Defter Oluşturma” bölümünde yer alan berat yükleme süresi defterin ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son günü olarak belirlenmiştir.

Gerçek ve Tüzel kişiler elektronik

defterlerini, ilgili olduğu ayı takip eden üçüncü ayın son gününe kadar (Tüzel kişiler için hesap döneminin son ayına ait defterler kurumlar vergisi

beyannamesinin verildiği ayın son gününe kadar) kendilerine ait güvenli elektronik imza veya mali mühür ile imzalar.

Tebliğde Değiştirilen Maddeler

Açıklamalar

(18)

E-FATURA

TÜRKİYE’DE E-FATURA

TANIM

HEDEFLER

(19)

E-FATURA NEDİR?

• 397 Sıra numaralı VUK Genel Tebliğindeki şartlara uygun

• Şekil hükümlerinden bağımsız

• Faturada yer alması gereken bilgileri kapsar

• Elektronik kayıtlar bütünü biçiminde oluşturulur

• Kaynağının doğruluğu, içeriğinin

bütünlüğü, değişmezliği e-imza/mali

mühür ile sağlanır

(20)

 Kağıt, basım, dağıtım, alım ve işleme  İnternet/web servis aracılığıyla güvenli bir şekilde fatura gönderme ve alma

 Belgelerin arşivlenmesi için depolama  Elektronik arşivleme

 Arşivlenen kağıt faturanın yüksek sorgu maliyeti

 Fatura bilgilerine sistem sorgusuyla anında erişim

 Faturada hata tespiti ve itiraz süresinin uzunluğu

 Faturaya ilişkin bilgilerin anında kontrolü, doğrulanması ve anlık uyuşmazlık çözümü

 Faturanın doğruluk kontrolünün manuel yapılması

 Kaynağının doğruluğu ve içeriğinin bütünlüğünün anında ekranlardan denetlenebilmesi

 Fatura bilgilerinin manuel girişi ve hata oranı yüksek veri

 Anlık ve otomatik veri kaydı ile hata ihtimalinin en aza indirgenmesi

 Ödeme sistemlerine aktarımda manuel süreç  Nakit yönetimi ve ödeme sistemine

otomatik aktarım

(21)

TÜRKİYE’DE E-FATURA

• e-Fatura standardı UBL(Universal Business language) ile birlikte işlerlik sağlanır.

• Yurtdışı ve yurtiçi e-fatura dolaşımına imkan verir.

• Yalnızca sisteme kayıtlı taraflar uygulamadan faydalanır.

• Nitelikli elektronik imza/ mali mühür gerektirir.

• Merkezi mesajlaşma platformu aracılığıyla

e-fatura gönderimi sağlanır.

(22)

• Ülkeler arasında ticari işlerliği sağlar

• 63 adet ticari belgenin XML formatında tanımını içerir

• Ticari belgelerin dünya çapında bulundurduğu tüm bilgileri

içerir

• Ülkelerin ihtiyaçlarına göre özelleştirilebilir

E-fatura standardI

• Birbirleriyle konuşabilen

yazılım uygulamalarıdır

(23)

FaturanIN gönderİme hazIrlanmasI

FATURA

(24)

E- fatura İŞ akIŞI

SATICI ALICI

GİB

SİSTEM YANITI SİSTEM

YANITI

(25)

1 2 3 4

• Kamuya gönderilecek faturaların e-fatura olması zorunlu

olacaktır.

• Ödeme entegrasyonu gerçekleştirilecektir

• E-faturanın

uluslararası dolaşımı sağlanacaktır.

• E-defter ve e-fatura uygulamalarının yaygınlaştırılması sağlanacaktır

HEDEFLER

(26)

421sIRA NUMARALI VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ NELER GETİRİYOR?

• Kritik sektörler için e-Fatura ve e-Defter kullanma zorunluluğu getirilmiştir.

• Özel entegrasyon yöntemlerine izin verilmiştir.

• Kayıtlı taraflar arasında e-fatura kullanımı alternatif olmaktan çıkarılmıştır

• Elektronik faturanın saklanması konusunda Başkanlıktan izin almış

hizmet sağlayıcılarından saklama hizmeti alınabilmesine izin

verilmiştir

(27)

5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında

madeni yağ lisansına sahip olanlar

4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal

edenler

2011 yılında mal alan 25 milyon ve üstü brüt satış hasılatına sahip

olan mükellefler

2011 yılında mal alan 10 milyon ve üstü brüt satış hasılatına sahip

olan mükellefler

+ +

KAPSAMA GİREN

MÜKELLEFLER

(28)

ZORUNLU UYGULAMAYA GEÇİŞ

e-Fatura

01/09/2013 tarihine kadar Başvuru

işlemlerinin

tamamlanmış olması

e-Defter

Yazılımını kendi geliştiren mükelleflerin 01/09/2014 tarihine kadar testlerini tamamlamış olmaları

2013

2014

(29)

397 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği

- Kağıt faturanın yanında alternatif bir yöntemdir

- Uygulamadan yararlanma isteğe bağlıdır

- Mükellefin kendi bilgi işlem aracılığıyla uygulamadan yararlanılabilir

yöntem

- Kayıtlı taraflar arasında e-fatura kullanımı zorunludur

- Kritik sektörler için kullanımı zorunludur

- Özel entegratörler aracılığıyla e- fatura uygulamasından

yararlanabilme olanağı getirilmiştir

421 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği

YENİ TEBLİĞ İLE E-FATURA UYGULAMASINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER

(30)

397 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği

- Mükellefin kendi bilgi işlem sisteminde saklanmalıdır

- Elektronik faturaların bulutta saklanması olanaklı hale gelmiştir

421 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği

www

VERİ APPS

Mükellefin Bilgi İşlem Sistemi

APPS VERİ

(31)

E-fatura uygulamasINDAN FAYDALANMA YÖNTEMLERİ

• Web uygulaması

• Temel fonksiyonlar

• E-imza/mali mühür Gönderme ve Alma

• Arşivleme

• KOBİ’ler için uygun

• Gelişmiş bilgi işlem sistemi

• Doğrudan bağlantı

• E-imza/mali mühür

• Arşivleme

• Büyük işletmeler için uygun Entegrasyon

Portal

Özel

Entegratör Özel

Entegratör

Özel Entegrasyon

• Başkanlıktan onay almış 3.taraflar(özel entegratörler)

• Özel entegratörler aracılığıyla fatura değişimi

• E-imza/mali mühür

• Tüm mükellefler için uygun

397 sıra no.lu tebliğde iki yöntem

belirlenmiştir.

421 sıra no.lu tebliğ ile üçüncü

yöntem

getirilmiştir.

(32)

DEĞİŞİKLİKLER

30/12/2013 tarihinde Resmi Gazete’ de yayımlanan 433 sıra

numaralı Elektronik Arşiv Genel Tebliği ile Elektronik Arşiv

Genel Tebliği ile E-fatura’ya ilişkin de değişiklikler yapılmıştır.

(33)

“Elektronik fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerin birbirlerine sattıkları mallar ve ifa ettikleri hizmetler için

düzenledikleri faturaları 1/4/2014 12 tarihinden itibaren elektronik fatura olarak göndermeleri ve almaları zorunludur.

01.04.2014 tarihine kadar mal veya hizmet satışı dolayısıyla fatura düzenlemek zorunda olan mükellefler, genel hükümler çerçevesinde e-fatura düzenleyebilecekleri gibi kâğıt fatura da düzenleyebilirler. Aynı mal veya hizmet satışı işleminde hem kağıt faturanın hem de elektronik faturanın bir arada düzenlenmesi mümkün değildir. Ancak sistemde kayıtlı

kullanıcılar kendilerine gelen e-faturaları kabul etmek zorundadırlar.

Bu imkândan yararlanabilmek için elektronik faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekir.

e-Fatura Uygulamasına kayıtlı

kullanıcılara düzenlenecek elektronik faturada, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi halinde elektronik faturanın kâğıt çıktısı irsaliye yerine geçer. Söz konusu kâğıt çıktıya “İrsaliye yerine geçer.” ifadesinin yazılması ve kâğıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur.