BAYSAN TRAFO RADYATÖRLERĠ SANAYĠ VE TĠCARET A.ġ. VE BAĞLI ORTAKLIĞI

(1)

ĠÇĠNDEKĠLER

1. GRUP‟UN ORGANĠZASYONU VE FAALĠYET KONUSU ... 1

2. KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR ... 2

3. ĠġLETME BĠRLEġMELERĠ ... 28

4. DĠĞER ĠġLETMELERDEKĠ PAYLAR ... 28

5. BÖLÜMLERE GÖRE RAPORLAMA ... 28

6. NAKĠT VE NAKĠT BENZERLERĠ ... 31

7. FĠNANSAL YATIRIMLAR ... 31

8. FĠNANSAL BORÇLANMALAR ... 32

9. TĠCARĠ ALACAK VE BORÇLAR ... 34

10. DĠĞER ALACAK VE BORÇLAR ... 35

11. TÜREV ARAÇLAR ... 35

12. STOKLAR ... 36

13. PEġĠN ÖDENMĠġ GĠDERLER VE ERTELENMĠġ GELĠRLER ... 36

14. ĠNġAAT SÖZLEġMELERĠ ... 36

15. ÖZKAYNAK YÖNTEMĠYLE DEĞERLENEN YATIRIMLAR ... 36

16. YATIRIM AMAÇLI GAYRĠMENKULLER ... 37

17. MADDĠ DURAN VARLIKLAR ... 38

18. MADDĠ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR ... 40

19. ġEREFĠYE ... 42

20. KĠRALAMA ĠġLEMLERĠ ... 42

21. VARLIKLARDA DEĞER DÜġÜKLÜĞÜ ... 42

22. DEVLET TEġVĠK VE YARDIMLARI ... 42

23. BORÇLANMA MALĠYETLERĠ ... 42

24. KARġILIKLAR, KOġULLU VARLIK VE BORÇLAR ... 43

25. TAAHHÜTLER ... 44

26. ÇALIġANLARA SAĞLANAN FAYDALAR ... 45

27. DĠĞER VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLER ... 46

28. SERMAYE, YEDEKLER VE DĠĞER ÖZKAYNAK KALEMLERĠ ... 47

29. HASILAT ... 49

30. GENEL YÖNETĠM GĠDERLERĠ, PAZARLAMA GĠDERLERĠ, ARAġTIRMA VE GELĠġTĠRME GĠDERLERĠ ... 49

31. NĠTELĠKLERĠNE GÖRE GĠDERLER ... 51

32. ESAS FAALĠYETLERDEN GELĠRLER VE GĠDERLER ... 51

33. YATIRIM FAALĠYETLERĠNDEN GELĠRLER VE GĠDERLER ... 52

34. FĠNANSMAN GELĠRLERĠ VE GĠDERLERĠ ... 52

35. SATIġ AMACIYLA ELDE TUTULAN DURAN VARLIKLAR VE DURDURULAN FAALĠYETLER ... 52

36. GELĠR VERGĠLERĠ ... 53

37. PAY BAġINA KAZANÇ ... 55

38. ĠLĠġKĠLĠ TARAF AÇIKLAMALARI ... 55

39. FĠNANSAL ARAÇLARDAN KAYNAKLANAN RĠSKLERĠN NĠTELĠĞĠ VE DÜZEYĠ ... 58

40. FĠNANSAL ARAÇLAR (GERÇEĞE UYGUN DEĞER AÇIKLAMALARI VE FĠNANSAL RĠSKTEN KORUNMA MUHASEBESĠ ÇERÇEVESĠNDEKĠ AÇIKLAMALAR) ... 66

41. RAPORLAMA DÖNEMĠNDEN SONRAKĠ OLAYLAR ... 68

42. FĠNANSAL TABLOLARIN ÖNEMLĠ ÖLÇÜDE ETKĠLEYEN YA DA FĠNANSAL TABLOLARIN AÇIK, YORUMLANABĠLĠR VE ANLAġILABĠLĠR OLMASI AÇISINDAN AÇIKLANMASI GEREKEN DĠĞER HUSUSLAR ... 68

(2)

1

1. GRUP’UN ORGANĠZASYONU VE FAALĠYET KONUSU

Baysan Trafo Radyatörleri Sanayi ve Ticaret A.ġ. (“ġirket”), 1998 yılında Ġzmit

Türkiye‟de kurulmuĢtur. ġirket‟in adresi ve baĢlıca faaliyet merkezi

Yazlık Yenimahalle D-130 Karayolu Caddesi

No:87/A Gölcük / Kocaeli

adresinde olup Ģubesi bulunmamaktadır.

ġirket ve bağlı ortaklıkları (“Grup”) radyatör üretimi ve pazarlama olmak üzere iki bölümde faaliyet göstermektedir.

Grubun ana faaliyet konuları aĢağıda belirtildiği gibidir:

Trafo radyatörü üretimi – Trafo radyatörü, radyatör kazanı imalatı Pazarlama – Radyatör alımı ve satıĢı

Grup‟un devam eden faaliyetleri ile ilgili faaliyet alanlarına göre raporlamanın ayrıntılarına 5. notta yer verilmektedir.

ġirket payları 2012 yılında halka arz edilmiĢ olup, 31 Aralık 2013 itibariyle %27‟si Borsa Ġstanbul A.ġ.

(BĠST)‟de iĢlem görmektedir.

Grup‟un 31 Aralık 2013 tarihi itibariyle personel sayısı 156‟dır (31 Aralık 2012: 148).

Grup‟un ana ortağı Baydar ailesidir (Not 28).

ġirket‟in bağlı ortaklığına iliĢkin bilgilere aĢağıda verilmektedir:

Ekli konsolide finansal tablolarda tam konsolidasyona dahil edilen bağlı ortaklıklar;

ġirketin Ġsmi Faaliyet Alanı Kurulduğu Ülke

Baysan Transformatör Pazarlama ve Ticaret Ltd. ġti. Pazarlama Türkiye

ġirket‟in herhangi bir borsada iĢlem gören bağlı ortaklığı bulunmamaktadır.

(3)

2

2. KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR

A. Sunuma ĠliĢkin Temel Esaslar TMS’ye Uygunluk Beyanı

ĠliĢikteki konsolide finansal tablolar SPK‟nın 13 Haziran 2013 tarih ve 28676 sayılı Resmi Gazete‟de yayımlanan Seri II, 14.1 No‟lu “Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya ĠliĢkin Esaslar Tebliği” (“Tebliğ”) hükümlerine uygun olarak hazırlanmıĢtır.

Grup, Tebliğin 5. Maddesine göre Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (“KGK”) tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe Standartları‟nı / Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara iliĢkin ek ve yorumları (“TMS/TFRS”) uygulamaktadır. ĠliĢikteki konsolide finansal tablolar ve notlar, SPK tarafından uygulanması tavsiye edilen formatlara uygun olarak ve zorunlu kılınan bilgiler dahil edilerek sunulmuĢtur.

Grup‟un 31 Aralık 2013 tarihi itibarıyla düzenlenmiĢ konsolide finansal tabloları, 11 Mart 2014 tarihinde Yönetim Kurulu tarafından onaylanmıĢ ve Yönetim Kurulu adına imzalanmıĢtır. Genel Kurul‟un ve ilgili yasal kuruluĢların yasal mevzuata göre düzenlenmiĢ finansal tabloları ve bu finansal tabloları düzeltme hakkı vardır.

Konsolide finansal tabloların sunumuna iliĢkin temel esaslar

Grup, yasal defterlerini ve kanuni finansal tablolarını Türk Ticaret Kanunu („‟TTK‟‟) ve vergi mevzuatınca belirlenen muhasebe ilkelerine uygun olarak tutmakta ve hazırlamaktadır.

ĠliĢikteki konsolide finansal tablolar Sermaye Piyası Kurulu‟nun (“SPK”) 13 Haziran 2013 tarih ve 28676 sayılı Resmi Gazete‟de yayınlanan II-14.1 nolu “Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya ĠliĢkin Esaslar Tebliği”

(“Tebliğ”) hükümlerine uygun olarak hazırlanmıĢtır. SPK mevzuatına göre raporlama yapan Ģirketler Tebliğin 5.

Maddesine göre, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (“KGK”) tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe Standartları‟nı / Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara iliĢkin ek ve yorumları (“TMS/TFRS”) uygularlar.

Konsolide finansal tablolar Grup‟un yasal kayıtlarına dayandırılmıĢ ve TL cinsinden ifade edilmiĢ olup, KGK tarafından yayınlanan Türkiye Muhasebe Standartları‟na göre Grup‟un durumunu gerektiği gibi sunabilmek için bazı düzeltme ve sınıflandırma değiĢikliklerine tabi tutularak hazırlanmıĢtır.

Konsolide finansal tabloların TMS/TFRS‟ye uygun olarak hazırlanması, varlık ve yükümlülükler ile Ģarta bağlı varlık ve yükümlülüklere iliĢkin açıklayıcı notları etkileyecek belirli varsayımların ve önemli muhasebe tahminlerinin kullanılmasını gerektirmektedir. Bu tahminler, yönetimin mevcut olaylar ve aksiyonlar çerçevesinde en iyi tahminlerine dayansa da, fiili sonuçlar tahmin edilenden farklı gerçekleĢebilir. KarmaĢık ve daha ileri derecede bir yorum gerektiren varsayım ve tahminlerin finansal tablolar üzerinde önemli etkisi bulunabilir. 31 Aralık 2013 tarihi itibariyle finansal tabloların hazırlanmasında kullanılan varsayım ve önemli muhasebe tahminlerinde değiĢiklik olmamıĢtır.

Konsolide finansal tablolar, finansal araçların yeniden değerlenmesi haricinde, tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır.

Grup‟un faaliyetlerini önemli ölçüde etkileyecek mevsimsel ve dönemsel değiĢiklikler bulunmamaktadır.

(4)

3

2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) A. Sunuma ĠliĢkin Temel Esaslar (devamı)

Yüksek Enflasyon Dönemlerinde Finansal Tabloların Düzeltilmesi

SPK, 17 Mart 2005 tarihinde almıĢ olduğu bir kararla, Türkiye‟de faaliyette bulunan halka açık Ģirketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasının gerekli olmadığını ilan etmiĢtir. Grup‟un konsolide finansal tabloları, bu karar çerçevesinde hazırlanmıĢtır.

KarĢılaĢtırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Konsolide Finansal Tablolarının Düzeltilmesi

Finansal durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Grup‟un konsolide finansal tabloları önceki dönemle karĢılaĢtırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem konsolide finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karĢılaĢtırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır ve önemli farklılıklar açıklanır.

Grup, cari dönem konsolide finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlaması açısından önceki dönem konsolide finansal tablolarında bazı sınıflamalar yapmıĢtır. Sınıflamaların niteliği, nedeni ve tutarları aĢağıda açıklanmıĢtır:

31 Aralık 2012 konsolide finansal tablolarında yapılan sınıflamalar SPK Format DeğiĢikliğinin Etkisi

SPK‟nın 7 Haziran 2013 tarih ve 20/670 sayılı toplantısında alınan karar uyarınca Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya ĠliĢkin Esaslar Tebliği kapsamına giren sermaye piyasası kurumları için 31 Mart 2013 tarihinden sonra sona eren ara dönemlerden itibaren yürürlüğe giren finansal tablo örnekleri ve kullanım rehberi yayınlanmıĢtır. Yürürlüğe giren bu formatlar uyarınca Grup‟un konsolide finansal durum tablolarında çeĢitli sınıflamalar yapılmıĢtır.

31 Aralık 2013 tarihi itibarı ile yeniden düzenlenen; 31 Aralık 2012 tarihli finansal durum tablosu ile 1 Ocak – 31 Aralık 2012 dönemi kar veya zarar tablosu önceden raporlanan finansal tablolarla mutabakatı aĢağıdaki gibidir:

(5)

4

KarĢılaĢtırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Konsolide Finansal Tablolarının Düzeltilmesi (devamı)

31 Aralık 2012 konsolide finansal tablolarında yapılan sınıflamalar (devamı)

Daha Önce Raporlanan 31 Aralık 2012

SPK Format DeğiĢim Etkisi

Diğer Düzeltmelerin Etkisi (*)

Yeniden DüzenlenmiĢ 31 Aralık 2012 VARLIKLAR

Dönen Varlıklar 17.690.060 (112.792) - 17.577.268

Nakit ve Nakit Benzerleri 183.410 - - 183.410

Finansal Yatırımlar 451.140 - - 451.140

Ticari Alacaklar - -

- ĠliĢkili Taraflardan Ticari Alacaklar 3.966 - - 3.966

- ĠliĢkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar 10.256.674 (112.792) - 10.143.882

Diğer Alacaklar - -

- ĠliĢkili Taraflardan Diğer Alacaklar 60 - - 60

- ĠliĢkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar 21.152 - - 21.152

Stoklar 5.524.267 - - 5.524.267

PeĢin ÖdenmiĢ Giderler - 592.835 - 592.835

Cari Dönem Vergisiyle Ġlgili Varlıklar - 96.870 - 96.870

Diğer Dönen Varlıklar 1.249.391 (689.705) - 559.686

Duran Varlıklar 10.686.391 - 826.374 11.512.765

Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller - - 3.959.558 3.959.558

Maddi Duran Varlıklar 5.606.484 - 1.296.886 6.903.370

Maddi Olmayan Duran Varlıklar 4.655.293 (4.603.393) 51.900

ErtelenmiĢ Vergi Varlığı 424.614 - 173.323 597.937

TOPLAM VARLIKLAR 28.376.451 (112.792) 826.374 29.090.033

(6)

5

KarĢılaĢtırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Konsolide Finansal Tablolarının Düzeltilmesi (devamı) 31 Aralık 2012 konsolide finansal tablolarında yapılan sınıflamalar (devamı)

Kısa Vadeli Yükümlülükler 11.722.787 - - 11.722.787

Kısa Vadeli Borçlanmalar 4.050.709 - 4.050.709

Ticari Borçlar -

- ĠliĢkili Taraflara Ticari Borçlar 56.689 - 56.689

- ĠliĢkili Olmayan Taraflara Ticari Borçlar 6.575.310 - 6.575.310

ÇalıĢanlara Sağlanan Faydalar Kapsamındaki Borçlar - 358.449 - 358.449

Diğer Borçlar -

- ĠliĢkili Taraflara Diğer Borçlar 224.065 - - 224.065

- ĠliĢkili Olmayan Taraflara Diğer Borçlar 487.966 (358.449) - 129.517

ErtelenmiĢ Gelirler - 316.965 - 316.965

Dönem Karı Vergi Yükümlülüğü 11.083 - 11.083

Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler 316.965 (316.965) - -

Uzun Vadeli Yükümlülükler 3.640.723 - (546.427) 3.094.296

Uzun Vadeli Borçlanmalar 2.772.415 - - 2.772.415

- ÇalıĢanlara Sağlanan Faydalara ĠliĢkin Uzun Vadeli

KarĢılıklar 868.308 - (546.427) 321.881

ÖZKAYNAKLAR 13.012.941 - 1.260.009 14.272.950

Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar 13.002.244 - 1.260.009 14.262.253

ÖdenmiĢ Sermaye 8.300.000 - - 8.300.000

Sermaye Düzeltmesi Farkları 101 - 101

Paylara ĠliĢkin Primler/Ġskontolar 7.200.765 - 7.200.765

Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacak BirikmiĢ Diğer

Kapsamlı Gelirler veya Giderler -

- TanımlanmıĢ Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazançları /

Kayıpları - - (17.848) (17.848)

Kardan Ayrılan KısıtlanmıĢ Yedekler 75.753 - - 75.753

GeçmiĢ Yıllar Kar/(Zararları) (2.660.119) - 841.893 (1.818.226)

Net Dönem Karı/(Zararı) 85.744 - 435.964 521.708

Kontrol Gücü Olmayan Paylar 10.697 10.697

TOPLAM KAYNAKLAR 28.376.451 - 713.582 29.090.033

(7)

6

KarĢılaĢtırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Konsolide Finansal Tablolarının Düzeltilmesi (devamı) 31 Aralık 2012 konsolide finansal tablolarında yapılan sınıflamalar (devamı)

Daha Önce Raporlanan 31 Aralık 2012

SPK Format DeğiĢim Etkisi

Diğer Düzeltmelerin Etkisi (*)

Yeniden DüzenlenmiĢ 31 Aralık 2012

Hasılat 19.436.600 - (274.691) 19.161.909

SatıĢların Maliyeti (-) (15.528.304) - 379.112 (15.149.192)

BRÜT KAR/(ZARAR) 3.908.296 - 104.421 4.012.717

Genel Yönetim Giderleri (-) (1.694.644) - 14.369 (1.680.275)

Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri (-) (709.299) - - (709.299)

Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirler 200.913 157.139 310.910 668.962

Esas Faaliyetlerden Diğer Giderler (-) (574.105) (241.409) 5.072 (810.442)

ESAS FAALİYET KARI / (ZARARI) 1.131.161 (84.270) 434.772 1.481.663

Yatırım Faaliyetlerinden Gelirler - 24.610 - 24.610

Yatırım Faaliyetlerinden Giderler (-) - (5.072) - (5.072)

FİNANSMAN GELİR VE GİDERİ ÖNCESİ FAALİYET

KAR/(ZARARI) 1.131.161 (64.732) 434.772 1.501.201

Finansman Gelirleri 1.503.339 (151.370) - 1.351.969

Finansman Giderleri (-) (2.501.527) 241.409 - (2.260.118)

SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ

KARI/(ZARARI) 132.973 25.307 434.772 593.052

Sürdürülen Faaliyetler Vergi (Gideri)/Geliri

-Dönem Vergi (Gideri)/Geliri (89.031) - - (89.031)

-Ertelenmiş Vergi (Gideri)/Geliri 43.879 - (24.115) 19.764

DÖNEM KARI/(ZARARI) 87.821 25.307 410.657 523.785

Dönem Kar/(Zararının) Dağılımı

Kontrol Gücü Olmayan Paylar (2.077) - - (2.077)

Ana Ortaklık Payları 85.744 - 440.118 525.862

(*) Grup‟un yatırım amaçlı gayrimenkul, maddi duran varlık ve maddi olmayan duran varlıklarda yer alan sabit kıymetlerin faydalı ömürlerinin değiĢmesi, kıdem tazminatı hesaplamalarının iskonto edilmesi ve hesaplamalarda emeklilik olasılığının dikkate alınması nedeniyle daha önce yayınlanan 31.12.2012 tarihli konsolide finansal tablolarda düzeltmeler yapılmıĢtır. Bu düzeltmeler neticesinde 31.12.2012 tarihli konsolide finansal tablolarda yer alan geçmiĢ yıl kar/zararları, ertelenmiĢ vergi gelir/gideri, net dönem karı ve diğer hesaplardaki değiĢimin etkisi yukarıdaki tabloda yer almaktadır.

(8)

7

ĠĢletmenin Sürekliliği Varsayımı

Konsolide finansal tablolar, Grup‟un önümüzdeki bir yılda ve faaliyetlerinin doğal akıĢı içerisinde varlıklarından fayda elde edeceği ve yükümlülüklerini yerine getireceği varsayımı altında iĢletmenin sürekliliği esasına göre hazırlanmıĢtır.

NetleĢtirme / Mahsup

Finansal varlıklar ve yükümlülükler, yasal olarak netleĢtirme hakkının var olması, net olarak ödenmesi veya tahsilinin mümkün olması veya varlığın elde edilmesi ile yükümlülüğün yerine getirilmesinin eĢ zamanlı olarak gerçekleĢebilmesi halinde, finansal durum tablosunda net değerleri ile gösterilirler.

Konsolidasyon Esasları Bağlı Ortaklıklar

Bağlı ortaklıklar, ġirket‟in, doğrudan veya diğer bağlı ortaklıkları vasıtasıyla, sermaye ve yönetim iliĢkileri çerçevesinde % 50‟den fazla oranda hisseye, oy hakkına veya yönetim çoğunluğunu seçme hakkına veya yönetim çoğunluğuna sahip olduğu iĢletmelerdir. Grup, bağlı ortaklık konumundaki Ģirketlerin finansal ve operasyonel politikalarını yürütme gücüne sahip olmasına bağlı olarak, bağlı ortaklığın faaliyet sonuçlarından pay alır.

31 Aralık 2013 tarihi itibariyle konsolidasyona tabi tutulan ortaklıkların doğrudan ve dolaylı iĢtirak oranları aĢağıdaki gibidir.

Sermayedeki Pay Oranı (%)

Bağlı Ortaklıklar Ana Faaliyeti

Fonksiyonel Para Birimi

KuruluĢ ve

Faaliyet Yeri 31.12.2013 31.12.2012 Baysan Transformatör Pazarlama

ve Ticaret Ltd. ġti. Radyatör satıĢı Türk Lirası Türkiye 99,00 99,00

(9)

8

Konsolidasyon Esasları (devamı)

Konsolide bilanço ve konsolide gelir tablosu düzenleme esasları Tam Konsolidasyon Yöntemi:

ġirket‟in ve bağlı ortaklıkların ödenmiĢ sermayesi ve bilanço kalemleri toplanmıĢtır. Yapılan toplama iĢleminde, konsolidasyon yöntemine tabi ortaklıkların birbirlerinden olan alacak ve borçları karĢılıklı indirilmiĢtir.

- Konsolide bilançonun ödenmiĢ sermayesi ġirket‟in ödenmiĢ sermayesidir; konsolide bilançoda bağlı ortaklıkların ödenmiĢ sermayesi yer almamaktadır.

- Konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklıkların ödenmiĢ/çıkarılmıĢ sermaye dahil bütün özsermaye grubu kalemlerinden, ana ortaklık ve bağlı ortaklıklar dıĢı paylara isabet eden tutarlar indirilmiĢ ve konsolide bilançonun özkaynak hesap grubundan sonra “Kontrol Gücü Olmayan Paylar” hesap grubu adıyla gösterilmiĢtir.

- Konsolidasyon yöntemine tabi ortaklıkların birbirlerinden satın almıĢ oldukları dönen ve duran varlıklar ilke olarak, bu varlıkların konsolidasyon yöntemine tabi ortaklıklara olan elde etme maliyeti üzerinden gösterilmesini sağlayacak düzeltmeler yapılmak suretiyle satıĢ iĢlemi öncesinde bulunan tutarları üzerinden konsolide bilançoda yer almıĢtır.

- ġirket‟in ve bağlı ortaklıkların gelir tablosu kalemleri ayrı ayrı toplanıp, yapılan toplama iĢleminde konsolidasyon yöntemine tabi ortaklıkların birbirine yapmıĢ oldukları mal ve hizmet satıĢları, toplam satıĢ tutarlarından ve satılan mal maliyetinden indirilmiĢtir. Konsolidasyon yöntemine tabi ortaklıkların stoklarına iliĢkin bu ortaklıklar arasındaki mal alım-satımından doğan kar, konsolide finansal tablolarda stoklardan düĢülerek satılan malın maliyetine eklenmiĢ, zarar ise stoklara eklenerek satılan malın maliyetinden düĢürülmüĢtür. Konsolidasyon yöntemine tabi ortaklıkların birbirleriyle olan iĢlemleri nedeniyle oluĢmuĢ gelir ve gider kalemleri ilgili hesaplarda karĢılıklı mahsup edilmiĢtir.

- Konsolidasyon kapsamındaki bağlı ortaklıkların net dönem kar veya zararlarından konsolidasyon yöntemine tabi ortaklıklar dıĢındaki paylara isabet eden kısım, net konsolide dönem karından sonra “Kontrol Gücü Olmayan Paylar” hesap grubu adıyla gösterilmiĢtir.

- Gerekli görülen durumlarda bağlı ortaklıkların finansal tablolarını diğer grup içi Ģirketlerinin uyguladığı muhasebe ilkelerine uygun hale getirebilmek için düzeltmeler yapılmıĢtır.

(10)

9

Yeni ve düzeltilmiĢ standartlar ve yorumlar

31 Aralık 2013 tarihi itibariyle sona eren hesap dönemine ait konsolide finansal tabloların hazırlanmasında esas alınan muhasebe politikaları aĢağıda özetlenen 1 Ocak 2013 tarihi itibariyle geçerli yeni ve değiĢtirilmiĢ TFRS standartları ve TFRYK yorumları dıĢında önceki yılda kullanılanlar ile tutarlı olarak uygulanmıĢtır. Bu standartların ve yorumların Grup‟un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri ilgili paragraflarda açıklanmıĢtır.

1 Ocak 2013 tarihinden itibaren geçerli olan yeni standart, değiĢiklik ve yorumlar aĢağıdaki gibidir:

TFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar – Finansal Varlık ve Borçların Netleştirilmesi (Değişiklik)

DeğiĢiklik iĢletmenin finansal araçlarını netleĢtirmeye iliĢkin hakları ve ilgili düzenlemeler (örnek teminat sözleĢmeleri) konusunda bazı bilgilerin açıklanmasını gerektirmektedir. Getirilen açıklamalar finansal tablo kullanıcılarına;

i) NetleĢtirilen iĢlemlerin Ģirketin finansal durumuna etkilerinin ve muhtemel etkilerinin değerlendirilmesi için ve ii) TFRS‟ye göre ve diğer genel kabul görmüĢ muhasebe ilkelerine göre hazırlanmıĢ konsolide finansal tabloların karĢılaĢtırılması ve analiz edilmesi için faydalı bilgiler sunmaktadır.

Yeni açıklamalar TMS 32 uyarınca bilançoda netleĢtirilen tüm finansal araçlar için verilmelidir. Söz konusu açıklamalar TMS 32 uyarınca bilançoda netleĢtirilememiĢ olsa dahi uygulanabilir ana netleĢtirme düzenlemesine veya benzer bir anlaĢmaya tabi olan finansal araçlar için de geçerlidir. DeğiĢiklik sadece açıklama esaslarını etkilemektedir ve Grup‟un finansal durumu ve performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmamıĢtır.

TMS 1 Finansal Tabloların Sunumu (Değişiklik) – Diğer Kapsamlı Gelir Tablosu Unsurlarının Sunumu Yapılan değiĢiklikler diğer kapsamlı gelir tablosunda gösterilen kalemlerin sadece gruplamasını değiĢtirmektedir.

Bundan sonra diğer kapsamlı gelir tablosunda ileriki bir tarihte gelir tablosuna sınıflanabilecek (veya geri döndürülebilecek) kalemlerin hiçbir zaman gelir tablosuna sınıflanamayacak kalemlerden ayrı gösterilmesi gerekmektedir. DeğiĢiklik sadece sunum esaslarını etkilemiĢtir ve Grup‟un finansal durumu veya performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmamıĢtır.

(11)

10

TMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar (Değişiklik)

Standartta yapılan değiĢiklik kapsamında birçok konuya açıklık getirilmiĢ veya uygulamada değiĢiklik yapılmıĢtır. Yapılan birçok değiĢiklikten en önemlileri tazminat yükümlülüğü aralığı mekanizması uygulamasının kaldırılması, tanımlanmıĢ fayda planlarında aktüeryal kar/zararının diğer kapsamlı gelir altında yansıtılması ve kısa ve uzun vadeli personel sosyal hakları ayrımının artık personelin hak etmesi prensibine göre değil de yükümlülüğün tahmini ödeme tarihine göre belirlenmesidir. Grup, aktüeryal kazanç/kayıplarını zaten diğer kapsamlı gelir olarak yansıttığı için, aktüeryal kazanç/kaybın muhasebeleĢtirilmesinde oluĢan değiĢikliğin Grup‟un finansal durumu ve performansı üzerine herhangi bir etkisi olmamıĢtır.

TMS 27 Bireysel Finansal Tablolar (Değişiklik)

TFRS 10‟nun ve TFRS 12‟nin yayınlanmasının sonucu olarak, KGK TMS 27‟de de değiĢiklikler yapmıĢtır.

Yapılan değiĢiklikler sonucunda, artık TMS 27 sadece bağlı ortaklık, müĢtereken kontrol edilen iĢletmeler ve iĢtiraklerin bireysel finansal tablolarda muhasebeleĢtirilmesi konularını içermektedir. Söz konusu değiĢikliğin Grup‟un finansal durumunu veya performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmamıĢtır.

TMS 28 İştiraklerdeki ve İş Ortaklıklarındaki Yatırımlar (Değişiklik)

TFRS 11‟in ve TFRS 12‟nin yayınlanmasının sonucu olarak, KGK TMS 28‟de de değiĢiklikler yapmıĢ ve standardın ismini TMS 28 ĠĢtiraklerdeki ve ĠĢ Ortaklıklarındaki Yatırımlar olarak değiĢtirmiĢtir. Yapılan değiĢiklikler ile iĢtiraklerin yanı sıra, iĢ ortaklıklarında da özkaynak yöntemi ile muhasebeleĢtirme getirilmiĢtir.

Söz konunu değiĢikliğin Grup‟un konsolide finansal tabloları üzerindeki herhangi bir etkisi olmamıĢtır.

TFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar

TFRS 10, TMS 27 Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar Standardının konsolidasyona iliĢkin kısmının yerini almıĢtır. Hangi Ģirketlerin konsolide edileceğini belirlemede kullanılacak yeni bir “kontrol” tanımı yapılmıĢtır.

Mali tablo hazırlayıcılarına karar vermeleri için daha fazla alan bırakan, ilke bazlı bir standarttır. Söz konusu standardın Grup‟un finansal durumunu veya performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmamıĢtır.

TFRS 11 Müşterek Düzenlemeler

Standart müĢterek yönetilen iĢ ortaklıklarının ve müĢterek faaliyetlerin nasıl muhasebeleĢtirileceğini düzenlemektedir. Yeni standart kapsamında, artık iĢ ortaklıklarının oransal konsolidasyona tabi tutulmasına izin verilmemektedir. Söz konusu standardın Grup‟un finansal durumunu veya performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmamıĢtır..

TFRS 12 Diğer İşletmelerdeki Yatırımların Açıklamaları

TFRS 12 iĢtirakler, iĢ ortaklıkları, bağlı ortaklıklar ve yapısal iĢletmelere iliĢkin verilmesi gereken tüm dipnot açıklama gerekliklerini içermektedir. Söz konusu standardın Grup‟un finansal durumu veya performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmamıĢtır.

TFRS 13 Gerçeğe Uygun Değerin Ölçümü

Yeni standart gerçeğe uygun değerin TFRS kapsamında nasıl ölçüleceğini açıklamakla beraber, gerçeğe uygun değerin ne zaman kullanılabileceği ve/veya kullanılması gerektiği konusunda bir değiĢiklik getirmemektedir.

Tüm gerçeğe uygun değer ölçümleri için rehber niteliğindedir. Yeni standart ayrıca, gerçeğe uygun değer ölçümleri ile ilgili ek açıklama yükümlülükleri getirmektedir. Yeni açıklamaların sadece TFRS 13‟ün uygulamaya baĢlandığı dönemden itibaren verilmesi gerekmektedir. Söz konusu açıklamaların finansal araçlara iliĢkin olanlarının bazılarının TMS 34.16 A (j) uyarınca finansal tablolarda da sunulması gerekmektedir. Grup bu açıklamaları Not 40‟da sunmaktadır. Standardın Grup‟un konsolide finansal tabloları üzerinde herhangi bir etkisi olmamıĢtır.

(12)

11

Yeni ve düzeltilmiĢ standartlar ve yorumlar (devamı)

TFRYK 20 Yerüstü Maden İşletmelerinde Üretim Aşamasındaki Hafriyat (Dekapaj) Maliyetleri

Yorum, üretim aĢamasındaki hafriyatların ne zaman ve hangi koĢullarda varlık olarak muhasebeleĢeceği, muhasebeleĢen varlığın ilk kayda alma ve sonraki dönemlerde nasıl ölçüleceğine açıklık getirmektedir. Grup‟un finansal durumu veya performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmamıĢtır.

Uygulama Rehberi (TFRS 10, TFRS 11 ve TFRS 12 değişiklik)

DeğiĢiklikler geriye dönük düzeltme yapma gerekliliğini ortadan kaldırmak amacıyla sadece uygulama rehberinde yapılmıĢtır. Ġlk uygulama tarihi „‟TFRS 10‟‟un ilk defa uygulandığı yıllık hesap döneminin baĢlangıcı” olarak tanımlanmıĢtır. Kontrolün olup olmadığı değerlendirmesi karĢılaĢtırmalı sunulan dönemin baĢı yerine ilk uygulama tarihinde yapılacaktır. Eğer TFRS 10‟a göre kontrol değerlendirmesi TMS 27/TMSYK 12‟ye göre yapılandan farklı ise geriye dönük düzeltme etkileri saptanmalıdır. Ancak, kontrol değerlendirmesi aynı ise geriye dönük düzeltme gerekmez. Eğer birden fazla karĢılaĢtırmalı dönem sunuluyorsa, sadece bir dönemin geriye dönük düzeltilmesine izin verilmiĢtir. KGK, aynı sebeplerle TFRS 11 ve TFRS 12 uygulama rehberlerinde de değiĢiklik yapmıĢ ve geçiĢ hükümlerini kolaylaĢtırmıĢtır. DeğiĢikliğin Grup‟un finansal durumu ve performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmamıĢtır.

TFRS’deki iyileĢtirmeler

1 Ocak 2013 ve sonrasında baĢlayan yıllık hesap dönemleri için geçerli olan ve aĢağıda açıklanan 2009-2011 dönemi yıllık TFRS iyileĢtirmelerinin Grup‟un finansal durumu veya performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmamıĢtır.

TMS 1 Finansal Tabloların Sunuşu:

Ġhtiyari karĢılaĢtırmalı ek bilgi ile asgari sunumu mecburi olan karĢılaĢtırmalı bilgiler arasındaki farka açıklık getirilmiĢtir.

TMS 16 Maddi Duran Varlıklar:

Maddi duran varlık tanımına uyan yedek parça ve bakım ekipmanlarının stok olmadığı konusuna açıklık getirilmiĢtir.

TMS 32 Finansal Araçlar: Sunum:

Pay senedi sahiplerine yapılan dağıtımların vergi etkisinin TMS 12 kapsamında muhasebeleĢtirilmesi gerektiğine açıklık getirilmiĢtir. DeğiĢiklik, TMS 32‟de bulun mevcut yükümlülükleri ortadan kaldırıp Ģirketlerin pay senedi sahiplerine yaptığı dağıtımlardan doğan her türlü gelir vergisinin TMS 12 hükümleri çerçevesinde muhasebeleĢtirmesini gerektirmektedir.

TMS 34 Ara Dönem Finansal Raporlama:

TMS 34‟de her bir faaliyet bölümüne iliĢkin toplam bölüm varlıkları ve borçları ile ilgili istenen açıklamalara açıklık getirilmiĢtir. Faaliyet bölümlerinin toplam varlıkları ve borçları sadece bu bilgiler iĢletmenin faaliyetlerine iliĢkin karar almaya yetkili merciine düzenli olarak raporlanıyorsa ve açıklanan toplam tutarlarda bir önceki yıllık finansal tablolara göre önemli değiĢiklik olduysa açıklanmalıdır.

(13)

12

Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiĢ ve erken uygulamaya konulmayan standartlar

ĠliĢik konsolide finansal tabloların onaylanma tarihi itibariyle yayımlanmıĢ fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiĢ ve Grup tarafından erken uygulanmaya baĢlanmamıĢ yeni standartlar, yorumlar ve değiĢiklikler aĢağıdaki gibidir. Grup aksi belirtilmedikçe yeni standart ve yorumların yürürlüğe girmesinden sonra konsolide finansal tablolarını ve dipnotlarını etkileyecek gerekli değiĢiklikleri yapacaktır.

TMS 32 Finansal Araçlar: Sunum - Finansal Varlık ve Borçların Netleştirilmesi (Değişiklik)

DeğiĢiklik “muhasebeleĢtirilen tutarları netleĢtirme konusunda mevcut yasal bir hakkının bulunması” ifadesinin anlamına açıklık getirmekte ve TMS 32 netleĢtirme prensibinin eĢ zamanlı olarak gerçekleĢmeyen ve brüt ödeme yapılan hesaplaĢma (takas büroları gibi) sistemlerindeki uygulama alanına açıklık getirmektedir. DeğiĢiklikler 1 Ocak 2014 ve sonrasında baĢlayan yıllık hesap dönemleri için geriye dönük olarak uygulanacaktır. Söz konusu standardın Grup‟un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir.

TFRS 9 Finansal Araçlar – Sınıflandırma ve Açıklama

Aralık 2012 de yapılan değiĢiklikle yeni standart, 1 Ocak 2015 tarihi ve sonrasında baĢlayan yıllık hesap dönemleri için geçerli olacaktır. TFRS 9 Finansal Araçlar standardının ilk safhası finansal varlıkların ve yükümlülüklerin ölçülmesi ve sınıflandırılmasına iliĢkin yeni hükümler getirmektedir. TFRS 9‟a yapılan değiĢiklikler esas olarak finansal varlıkların sınıflama ve ölçümünü ve gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılarak ölçülen olarak sınıflandırılan finansal yükümlülüklerin ölçümünü etkileyecektir ve bu tür finansal yükümlülüklerin gerçeğe uygun değer değiĢikliklerinin kredi riskine iliĢkin olan kısmının diğer kapsamlı gelir tablosunda sunumunu gerektirmektedir. Standardın erken uygulanmasına izin verilmektedir. Grup, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir.

Uluslararası Muhasebe Standartları Kurumu (UMSK) tarafından yayınlanmıĢ fakat KGK tarafından yayınlanmamıĢ yeni ve düzeltilmiĢ standartlar ve yorumlar

AĢağıda listelenen yeni standartlar, yorumlar ve mevcut UFRS standartlarındaki değiĢiklikler UMSK tarafından yayınlanmıĢ fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiĢtir. Bu yeni standartlar, yorumlar ve değiĢiklikler henüz KGK tarafından TFRS‟ye uyarlanmamıĢtır / yayınlanmamıĢtır ve bu sebeple TFRS‟nin bir parçasını oluĢturmazlar. Grup konsolide finansal tablolarında ve dipnotlarda gerekli değiĢiklikleri bu standart ve yorumlar TFRS‟de yürürlüğe girdikten sonra yapacaktır.

UFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar (değişiklik)

UFRS 10 standardı yatırım Ģirketi tanımına uyan Ģirketlerin konsolidasyon hükümlerinden muaf tutulmasına iliĢkin bir istisna getirmek için değiĢtirilmiĢtir. Konsolidasyon hükümlerine getirilen istisna ile yatırım Ģirketlerinin bağlı ortaklıklarını UFRS 9 Finansal Araçlar standardı hükümleri çerçevesinde gerçeğe uygun değerden muhasebeleĢtirmeleri gerekmektedir. Söz konusu değiĢikliğin Grup‟un finansal durumu ve performansı üzerinde herhangi bir etkisinin olması beklenmemektedir.

(14)

13

2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı)

A. Sunuma ĠliĢkin Temel Esaslar (devamı)

Uluslararası Muhasebe Standartları Kurumu (UMSK) tarafından yayınlanmıĢ fakat KGK tarafından yayınlanmamıĢ yeni ve düzeltilmiĢ standartlar ve yorumlar (devamı)

UFRYK Yorum 21 Zorunlu Vergiler

Bu yorum, zorunlu vergiye iliĢkin yükümlülüğün iĢletme tarafından, ödemeyi ortaya çıkaran eylemin ilgili yasalar çerçevesinde gerçekleĢtiği anda kaydedilmesi gerektiğine açıklık getirmektedir. Aynı zamanda bu yorum, zorunlu verginin sadece ilgili yasalar çerçevesinde ödemeyi ortaya çıkaran eylemin bir dönem içerisinde kademeli olarak gerçekleĢmesi halinde kademeli olarak tahakkuk edebileceğine açıklık getirmektedir. Asgari bir eĢiğin aĢılması halinde ortaya çıkan bir zorunlu verginin, asgari eĢik aĢılmadan yükümlülük olarak kayıtlara alınamayacaktır. Bu yorum 1 Ocak 2014 ve sonrasında baĢlayan yıllık hesap dönemleri için geçerli olup erken uygulamaya izin verilmektedir. Bu yorumun geçmiĢe dönük olarak uygulanması zorunludur. Söz konusu yorum Grup için geçerli değildir ve Grup‟un finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisinin olması beklenmemektedir.

UMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü - Finansal olmayan varlıklar için geri kazanılabilir değer açıklamaları (Değişiklik)

UMSK, UFRS 13 Gerçeğe uygun değer ölçümlerine getirilen değiĢiklikten sonra UMS 36 Varlıklarda değer düĢüklüğü standardındaki değer düĢüklüğüne uğramıĢ varlıkların geri kazanılabilir değerlerine iliĢkin bazı açıklama hükümlerini değiĢtirmiĢtir. DeğiĢiklik, değer düĢüklüğüne uğramıĢ varlıkların (ya da bir varlık grubunun) gerçeğe uygun değerinden elden çıkarma maliyetleri düĢülmüĢ geri kazanılabilir tutarının ölçümü ile ilgili ek açıklama hükümleri getirmiĢtir. Bu değiĢiklik, 1 Ocak 2014 ve sonrasında baĢlayan yıllık hesap dönemleri için geriye dönük olarak uygulanacaktır. ĠĢletme UFRS 13‟ü uygulamıĢsa erken uygulamaya izin verilmektedir. Söz konusu değiĢiklik açıklama hükümlerini etkilemiĢtir ve Grup‟un finansal durumu veya performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmayacaktır.

UMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme – Türev ürünlerin devri ve riskten korunma muhasebesinin devamlılığı (Değişiklik)

UMSK, Haziran 2013‟de UMS 39 Finansal Araçlar: MuhasebeleĢtirme ve Ölçme standardına getirilen değiĢlikleri yayınlamıĢtır. Bu değiĢiklik, finansal riskten korunma aracının kanunen ya da düzenlemeler sonucunda merkezi bir karĢı tarafa devredilmesi durumunda riskten korunma muhasebesinin durdurulmasını zorunlu kılan hükme dar bir istisna getirmektedir. Bu değiĢiklik, 1 Ocak 2014 ve sonrasında baĢlayan yıllık hesap dönemleri için geriye dönük olarak uygulanacaktır. Söz konusu standardın Grup‟un finansal durumu veya performansı üzerinde herhangi bir etkisi olması beklenmemektedir.

UFRS 9 Finansal Araçlar – Riskten Korunma Muhasebesi ve UFRS 9, UFRS 7 ve UMS 39’daki değiĢiklikler – UFRS 9 (2013)

UMSK Kasım 2013‟de, yeni riskten korunma muhasebesi gerekliliklerini ve UMS 39 ve UFRS 7‟deki ilgili değiĢiklikleri içeren UFRS 9‟un yeni bir versiyonunu yayınlamıĢtır. ĠĢletmeler tüm riskten korunma iĢlemleri için UMS 39‟un riskten korunma muhasebesi gerekliliklerini uygulamaya devam etmek üzere muhasebe politikası seçimi yapabilirler. Bu Standart‟ın zorunlu bir geçerlilik tarihi yoktur, fakat hemen uygulanabilir durumdadır ve yeni bir zorunlu geçerlilik tarihi, UMSK projenin değer düĢüklüğü fazını bitirdikten sonra belirlenecektir. Grup, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir.

(15)

14

Yeni ve düzeltilmiĢ standartlar ve yorumlar (devamı) UFRS’ deki iyileĢtirmeler

UMSK, Aralık 2013‟de, „2010–2012 dönemi‟ ve „2011–2013 Dönemi‟ olmak üzere iki dizi „UFRS‟nda Yıllık ĠyileĢtirmeler‟ yayınlamıĢtır. Standartların “Karar Gerekçeleri”ni etkileyen değiĢiklikler haricinde değiĢiklikler 1 Temmuz 2014‟den itibaren geçerlidir.

Yıllık iyileĢtirmeler - 2010–2012 Dönemi UFRS 2 Hisse Bazlı Ödemeler:

HakediĢ koĢulları ile ilgili tanımlar değiĢmiĢ olup sorunları gidermek için performans koĢulu ve hizmet koĢulu tanımlanmıĢtır. DeğiĢiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır.

UFRS 3 İşletme Birleşmeleri

Bir iĢletme birleĢmesindeki özkaynak olarak sınıflanmayan koĢullu bedel, UFRS 9 Finansal Araçlar kapsamında olsun ya da olmasın sonraki dönemlerde gerçeğe uygun değerinden ölçülerek kar veya zararda muhasebeleĢir.

DeğiĢiklik iĢletme birleĢmeleri için ileriye dönük olarak uygulanacaktır.

UFRS 8 Faaliyet Bölümleri

DeğiĢiklikler Ģu Ģekildedir: i) Faaliyet bölümleri standardın ana ilkeleri ile tutarlı olarak birleĢtirilebilir/

toplulaĢtırılabilir. ii) Faaliyet varlıklarının toplam varlıklar ile mutabakatı, bu mutabakat iĢletmenin faaliyetlere iliĢkin karar almaya yetkili yöneticisine raporlanıyorsa açıklanmalıdır. DeğiĢiklikler geriye dönük olarak uygulanacaktır.

UFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü Karar Gerekçeleri

Karar Gerekçeleri‟nde açıklandığı üzere, faiz oranı belirtilmeyen kısa vadeli ticari alacak ve borçlar, iskonto etkisinin önemsiz olduğu durumlarda, fatura tutarından gösterilebilecektir. DeğiĢiklikler derhal uygulanacaktır.

UMS 16 Maddi Duran Varlıklar ve UMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar

UMS 16.35(a) ve UMS 38.80(a)‟daki değiĢiklik yeniden değerlemenin aĢağıdaki Ģekilde yapılabileceğini açıklığa kavuĢturmuĢtur i) varlığın brüt defter değeri piyasa değerine getirilecek Ģekilde düzeltilir veya ii) varlığın net defter değerinin piyasa değeri belirlenir ve net defter değeri piyasa değerine gelecek Ģekilde brüt defter değeri oransal olarak düzeltilir. DeğiĢiklik geriye dönük olarak uygulanacaktır.

(16)

15

Yeni ve düzeltilmiĢ standartlar ve yorumlar (devamı) Yıllık iyileĢtirmeler - 2010–2012 Dönemi (devamı) UMS 24 İlişkili Taraf Açıklamaları

DeğiĢiklik, kilit yönetici personeli hizmeti veren yönetici iĢletmenin iliĢkili taraf açıklamalarına tabi iliĢkili bir taraf olduğunu açıklığa kavuĢturmuĢtur. DeğiĢiklik geriye dönük olarak uygulanacaktır.

Yıllık ĠyileĢtirmeler - 2011–2013 Dönemi UFRS 3 İşletme Birleşmeleri

DeğiĢiklik ile, i) sadece iĢ ortaklıklarının değil müĢterek anlaĢmaların UFRS 3‟ün kapsamında olmadığı ve ii) bu kapsam istisnasının sadece müĢterek anlaĢmanın finansal tablolarındaki muhasebeleĢmeye uygulanabilir olduğu açıklığa kavuĢturulmuĢtur. DeğiĢiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır.

UFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü

UFRS 1‟deki portföy istisnasının sadece finansal varlık ve finansal yükümlülüklere değil UMS 39 kapsamındaki diğer sözleĢmelere de uygulanabileceği açıklığa kavuĢturulmuĢtur. DeğiĢiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır.

UMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller

Gayrimenkulün yatırım amaçlı gayrimenkul ve sahibi tarafından kullanılan gayrimenkul olarak sınıflanmasında UFRS 3 ve UMS 40‟un karĢılıklı iliĢkisini açıklığa kavuĢturmuĢtur. DeğiĢiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır. Grup, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir.

KGK tarafından yayınlanan ilke kararları

Yukarıda belirtilenlere ek olarak KGK Türkiye Muhasebe Standartlarının Uygulanmasına yönelik aĢağıdaki ilke kararlarını yayımlamıĢtır. “Finansal tablo örnekleri ve kullanım rehberi” yayınlanma tarihi itibarıyla geçerlilik kazanmıĢtır ancak diğer kararların 31 Aralık 2012 tarihinden sonra baĢlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerli olmak üzere uygulanmıĢtır.

2013-1 Finansal Tablo Örnekleri ve Kullanım Rehberi

KGK, 20 Mayıs 2013 tarihinde finansal tablolarının yeknesak olmasını sağlamak ve denetimini kolaylaĢtırmak amacıyla “Finansal tablo örnekleri ve kullanım rehberi” yayınlamıĢtır. Bu düzenlemede yer alan finansal tablo örnekleri, bankacılık, sigortacılık, bireysel emeklilik veya sermaye piyasası faaliyetlerinde bulunmak üzere kurulan finansal kuruluĢlar dıĢında TMS‟yi uygulamakla yükümlü olan grupların hazırlayacakları finansal tablolara örnek teĢkil etmesi amacıyla yayınlanmıĢtır. Grup bu düzenlemenin gerekliliklerini yerine getirmek amacıyla Not 2.A‟da belirtilen sınıflama değiĢikliklerini yapmıĢtır.

(17)

16

2013-2 Ortak Kontrole Tabi İşletme Birleşmelerinin Muhasebeleştirilmesi

Karara göre i) ortak kontrole tabi iĢletme birleĢmelerinin hakların birleĢmesi (pooling of interest) yöntemi ile muhasebeleĢtirilmesi gerektiği, ii) dolayısıyla finansal tablolarda Ģerefiyeye yer verilmemesi gerektiği ve iii) hakların birleĢtirilmesi yöntemi uygulanırken, ortak kontrolün oluĢtuğu raporlama döneminin baĢı itibarıyla birleĢme gerçekleĢmiĢ gibi finansal tabloların düzeltilmesi ve ortak kontrolün oluĢtuğu raporlama döneminin baĢından itibaren karĢılaĢtırmalı olarak sunulması gerektiği hükme bağlanmıĢtır.

2013-3 Ġntifa Senetlerinin MuhasebeleĢtirilmesi

Ġntifa senedinin hangi durumlarda finansal bir borç hangi durumlarda ise özkaynağa dayalı finansal araç olarak muhasebeleĢtirilmesi gerektiği konusuna açıklık getirilmiĢtir. Söz konusu kararın Grup‟un finansal durumu veya performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmamıĢtır.

2013-4 KarĢılıklı ĠĢtirak Yatırımlarının MuhasebeleĢtirilmesi

Bir iĢletmenin iĢtirak yatırımı olan bir iĢletmede kendisine ait hisselerin bulunması durumu karĢılıklı iĢtirak iliĢkisi olarak tanımlanmıĢ ve karĢılıklı iĢtiraklerin muhasebeleĢtirilmesi konusu, yatırımın türüne ve uygulanan farklı muhasebeleĢtirme esaslarına bağlı olarak değerlendirilmiĢtir. Söz konusu ilke kararı ile konu aĢağıdaki üç ana baĢlık altında değerlendirilmiĢ ve her birinin muhasebeleĢtirme esasları belirlenmiĢtir.

i) Bağlı ortaklığın, ana ortaklığın özkaynağa dayalı finansal araçlarına sahip olması durumu,

ii) ĠĢtiraklerin veya iĢ ortaklığının yatırımcı iĢletmenin özkaynağa dayalı finansal araçlarına sahip olması durumu iii) ĠĢletmenin özkaynağa dayalı finansal araçlarına, TMS 39 ve TFRS 9 kapsamında muhasebeleĢtirdiği bir yatırımının bulunduğu iĢletme tarafından sahip olunması durumu.

Söz konusu kararın Grup‟un finansal durumu veya performansı üzerinde herhangi bir etkisi olmamıĢtır.

B. Muhasebe Politikalarındaki DeğiĢiklikler

Grup‟un finansal durumu, performansı veya nakit akıĢları üzerindeki iĢlemlerin ve olayların etkilerinin finansal tablolarda daha uygun ve güvenilir bir Ģekilde sunulmasını etkileyecek nitelikte muhasebe politikalarında herhangi bir değiĢiklik yapılmamıĢtır. Uygulanan muhasebe politikalarında yakın gelecekte bir değiĢiklik öngörülmemektedir.

C. Muhasebe Tahminlerindeki DeğiĢiklikler ve Hatalar

Muhasebe tahminlerindeki değiĢiklikler, yalnızca bir döneme iliĢkin ise, değiĢikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere iliĢkin ise, hem değiĢikliğin yapıldığı dönemde hem de gelecek dönemlerde, ileriye yönelik olarak uygulanır. Grup‟un cari yıl içerisinde muhasebe tahminlerinde önemli bir değiĢikliği olmamıĢtır.

Tespit edilen önemli muhasebe hataları geriye dönük olarak uygulanır ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenir.

(18)

17

2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı)

D. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti

Hasılat ve Gelirler

Gelirler, tahsil edilmiĢ veya edilecek olan alacak tutarının gerçeğe uygun değeri üzerinden ölçülür. Tahmini müĢteri iadeleri, indirimler ve karĢılıklar söz konusu tutardan düĢülmektedir.

Malların satışı

Malların satıĢından elde edilen gelir, aĢağıdaki Ģartların tamamı yerine getirildiğinde muhasebeleĢtirilir:

- Grup‟un mülkiyetle ilgili tüm önemli riskleri ve kazanımları alıcıya devretmesi

- Grup‟un mülkiyetle iliĢkilendirilen ve süregelen bir idari katılımının ve satılan mallar üzerinde etkin bir kontrolünün olmaması,

- Gelir tutarının güvenilir bir Ģekilde ölçülmesi,

- ĠĢlemle iliĢkili ekonomik faydaların iĢletmeye akıĢının olası olması, ve

ĠĢlemden kaynaklanan ya da kaynaklanacak maliyetlerin güvenilir bir Ģekilde ölçülmesi.

Kira Gelirleri

Gayrimenkullerden elde edilen kira geliri, ilgili kiralama sözleĢmesi boyunca doğrusal yönteme göre muhasebeleĢtirilir.

Temettü ve faiz geliri:

Hisse senedi yatırımlarından elde edilen temettü geliri, hissedarların temettü alma hakkı doğduğu zaman (Grup‟un ekonomik faydaları elde edeceği ve gelirin güvenilir bir biçimde ölçülmesi mümkün olduğu sürece) kayda alınır.

Finansal varlıklardan elde edilen faiz geliri, Grup‟un ekonomik faydaları elde edeceği ve gelirin güvenilir bir biçimde ölçülmesi mümkün olduğu sürece kayıtlara alınır. Faiz geliri, kalan anapara bakiyesi ile beklenen ömrü boyunca ilgili finansal varlıktan elde edilecek tahmini nakit giriĢlerini söz konusu varlığın kayıtlı değerine indirgeyen efektif faiz oranı nispetinde ilgili dönemde tahakkuk ettirilir.

(19)

18

2. FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) D. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti

Stoklar

ĠĢin normal akıĢı içinde satılmak için elde tutulan, satılmak üzere üretilmekte olan ya da üretim sürecinde ya da hizmet sunumunda kullanılacak madde ve malzemeler Ģeklinde bulunan varlıkların gösterildiği kalemdir. Verilen sipariĢ avansları ilgili stok muhasebeleĢtirilinceye kadar diğer dönen varlıklar olarak sınıflandırılır.

Stoklar, maliyeti ve net gerçekleĢebilir değerin düĢük olanı ile değerlenmektedir. Stokların maliyeti; tüm satın alma maliyetlerini, dönüĢtürme maliyetlerini ve stokların mevcut durumuna ve konumuna getirilmesi için katlanılan diğer maliyetleri içerir. Stokların dönüĢtürme maliyetleri; direk iĢçilik giderleri gibi, üretimle doğrudan iliĢkili maliyetleri kapsar. Bu maliyetler ayrıca ilk madde ve malzemenin mamule dönüĢtürülmesinde katlanılan sabit ve değiĢken genel üretim giderlerinden sistematik bir Ģekilde dağıtılan tutarları da içerir.

Net gerçekleĢtirilebilir değer, olağan ticari faaliyet içerisinde oluĢan tahmini satıĢ fiyatından tahmini tamamlanma maliyeti ve satıĢı gerçekleĢtirmek için yüklenilmesi gereken tahmini maliyetlerin toplamının indirilmesiyle elde edilir. Stoklar finansal tablolarda, kullanımları veya satıĢ sonucu elde edilmesi beklenen tutardan daha yüksek bir bedelle izlenemez. Stokların net gerçekleĢebilir değeri maliyetinin altına düĢtüğünde, stoklar net gerçekleĢebilir değerine indirgenir ve değer düĢüklüğünün oluĢtuğu yılda gelir tablosuna gider olarak yansıtılır. Daha önce stokların net gerçekleĢebilir değere indirgenmesine neden olan koĢulların geçerliliğini kaybetmesi veya değiĢen ekonomik koĢullar nedeniyle net gerçekleĢebilir değerde artıĢ olduğu kanıtlandığı durumlarda, ayrılan değer düĢüklüğü karĢılığı iptal edilir. Ġptal edilen tutar önceden ayrılan değer düĢüklüğü tutarı ile sınırlıdır (Not 12).

Grup, stokların maliyetinin hesaplanmasında ortalama maliyet yöntemini kullanmaktadır.

Maddi Duran Varlıklar

Grup‟un, mal ve hizmet üretimi veya arzında kullanılmak üzere, baĢkalarına kiraya verilmek (gayrimenkuller dıĢındaki duran varlıklar için) veya idari amaçlar çerçevesinde kullanılmak üzere elde tutulan ve bir dönemden fazla kullanımı öngörülen fiziki kalemleri maliyet modeli çerçevesinde, maliyet değerleriyle ifade edilmektedir.

Maddi duran varlığın maliyet değeri; alıĢ fiyatı, ithalat vergileri ve geri iadesi mümkün olmayan vergiler, maddi duran varlığı kullanıma hazır hale getirmek için yapılan masraflardan oluĢmaktadır. Maddi duran varlığın kullanımına baĢlandıktan sonra oluĢan tamir ve bakım gibi harcamalar, oluĢtukları dönemde gider olarak gelir tablosunda raporlanmaktadır. Yapılan harcamalar ilgili maddi duran varlığa gelecekteki kullanımında ekonomik bir değer artıĢı sağlıyorsa bu harcamalar varlığın maliyetine eklenmektedir.

Özel maliyetler, kiralanan gayrimenkul için yapılan harcamaları kapsamaktadır ve faydalı ömrün kira sözleĢmesinin süresinden uzun olduğu hallerde kira süresi boyunca, kısa olduğu durumlarda faydalı ömürleri üzerinden amortismana tabi tutulur.

Amortisman, maddi duran varlıkların kullanıma hazır olduğu tarihten itibaren ayrılır. Ġlgili varlıkların atıl durumda bulundukları dönemde de amortisman ayrılmaya devam edilir.

Ekonomik ömür ve amortisman metodu düzenli olarak gözden geçirilmekte, buna bağlı olarak metodun ve amortisman süresinin ilgili varlıktan edinilecek ekonomik faydaları ile paralel olup olmadığına bakılmaktadır ve gerektiğinde düzeltme iĢlemi yapılmaktadır (Not 17).

(20)

19

2. KONSOLĠDE FĠNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA ĠLĠġKĠN ESASLAR (devamı) D. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti (devamı)

Maddi Duran Varlıklar (devamı) Maliyet Yöntemi

Maddi duran varlıklar, maliyet değerlerinden birikmiĢ amortisman ve birikmiĢ değer düĢüklükleri düĢüldükten sonraki tutar üzerinden gösterilirler.

Kiralama veya idari amaçlı ya da halihazırda belirlenmemiĢ olan diğer amaçlar doğrultusunda inĢa edilme aĢamasındaki varlıklar, maliyet değerlerinden varsa değer düĢüklüğü kaybı düĢülerek gösterilirler. Maliyete yasal harçlar da dahil edilir. Bu tür varlıklar, diğer sabit varlıklar için kullanılan amortisman yönteminde olduğu gibi, kullanıma hazır olduklarında amortismana tabi tutulurlar.

Arazi ve yapılmakta olan yatırımlar dıĢında, maddi duran varlıkların maliyet tutarları, beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak amortismana tabi tutulur. Beklenen faydalı ömür, kalıntı değer ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değiĢikliklerin olası etkileri için her yıl gözden geçirilir ve tahminlerde bir değiĢiklik varsa ileriye dönük olarak muhasebeleĢtirilir.

Maddi duran varlıkların elden çıkarılması ya da bir maddi duran varlığın hizmetten alınması sonucu oluĢan kazanç veya kayıp satıĢ hasılatı ile varlığın defter değeri arasındaki fark olarak belirlenir ve gelir tablosuna dahil edilir.

Maddi Olmayan Duran Varlıklar

Satın alınan maddi olmayan duran varlıklar

Satın alınan maddi olmayan duran varlıklar, maliyet değerlerinden birikmiĢ itfa payları ve birikmiĢ değer düĢüklükleri düĢüldükten sonraki tutarıyla gösterilirler. Bu varlıklar beklenen faydalı ömürlerine göre doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak itfa edilir. Beklenen faydalı ömür ve amortisman yöntemi, tahminlerde ortaya çıkan değiĢikliklerin olası etkilerini tespit etmek amacıyla her yıl gözden geçirilir ve tahminlerdeki değiĢiklikler ileriye dönük olarak muhasebeleĢtirilir.

Bilgisayar yazılımı

Satın alınan bilgisayar yazılımları, satın alımı sırasında ve satın almadan kullanıma hazır olana kadar geçen sürede oluĢan maliyetler üzerinden aktifleĢtirilir.

Maddi olmayan varlıkların bilanço dışı bırakılması

Bir maddi olmayan duran varlık elden çıkarıldığında veya kullanımı ya da satıĢından, gelecekte ekonomik yarar elde edilmesinin beklenmemesi durumunda finansal durum tablosu (bilanço) dıĢı bırakılır. Bir maddi olmayan duran varlığın finansal durum tablosu (bilanço) dıĢı bırakılmasından kaynaklanan kâr ya da zarar, varsa, varlıkların elden çıkarılmasından sağlanan net tahsilatlar ile defter değerleri arasındaki fark olarak hesaplanır. Bu fark, ilgili varlık finansal durum tablosu (bilanço) dıĢına alındığı zaman kâr veya zararda muhasebeleĢtirilir.

Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller

Yatırım amaçlı gayrimenkuller, kira ve/veya değer artıĢ kazancı elde etmek amacıyla elde tutulan gayrimenkuller olup ilk olarak maliyet değerleri ve buna dahil olan iĢlem maliyetleri ile ölçülürler. BaĢlangıç muhasebeleĢtirmesi sonrasında yatırım amaçlı gayrimenkuller, bilanço tarihi itibariyle piyasa koĢullarını yansıtan gerçeğe uygun değer ile değerlenirler.

Yatırım amaçlı gayrimenkuller, satılmaları veya kullanılamaz hale gelmeleri ve satıĢından gelecekte herhangi bir ekonomik yarar sağlanamayacağının belirlenmesi durumunda bilanço dıĢı bırakılırlar. Yatırım amaçlı gayrimenkulün kullanım süresini doldurmasından veya satıĢından kaynaklanan kar/zarar, oluĢtukları dönemde gelir tablosuna dahil edilir.

(21)

20

Varlıklarda Değer DüĢüklüğü

ġerefiye gibi sınırsız ömrü olan varlıklar itfaya tabi tutulmazlar. Bu varlıklar için her yıl değer düĢüklüğü testi uygulanır. Ġtfaya tabi olan varlıklar için ise defter değerinin geri kazanılmasının mümkün olmadığı durum ya da olayların ortaya çıkması halinde değer düĢüklüğü testi uygulanır. Varlığın defter değerinin geri kazanılabilir tutarını aĢması durumunda değer düĢüklüğü karĢılığı kaydedilir. Geri kazanılabilir tutar, satıĢ maliyetleri düĢüldükten sonra elde edilen gerçeğe uygun değer veya kullanımdaki değerin büyük olanıdır. Değer düĢüklüğünün değerlendirilmesi için varlıklar ayrı tanımlanabilir nakit akımlarının olduğu en düĢük seviyede gruplanır (nakit üreten birimler). ġerefiye haricinde değer düĢüklüğüne tabi olan finansal olmayan varlıklar her raporlama tarihinde değer düĢüklüğünün olası iptali için gözden geçirilir.

Kiralamalar Finansal Kiralama - Grup - kiracı olarak

Grup‟un esas olarak mülkiyetin tüm risk ve getirilerini üstüne aldığı maddi duran varlık kiralaması, finansal kiralama Ģeklinde sınıflandırılır. Finansal kiralamalar, kiralama döneminin baĢlangıcında finansal kiralama konusu sabit kıymetin rayiç değeri ile kira ödemelerinin bugünkü değerinden düĢük olanını esas almak suretiyle maddi duran varlıklara dâhil edilmektedir. Kiralamadan doğan finansman maliyetleri kiralama süresi boyunca sabit bir faiz oranı oluĢturacak Ģekilde kira dönemine yayılmaktadır. Ayrıca, finansal kiralama konusu sabit kıymetler faydalı ömürleri esas alınmak suretiyle amortismana tabi tutulmaktadır. Finansal kiralama konusu sabit kıymetlerin değerinde bir azalma tespit edilirse değer düĢüklüğü karĢılığı ayrılır. Finansal kiralama borçları ile ilgili faiz ve kur farkı giderleri kar veya zarar tablosuna yansıtılmaktadır. Kira ödemeleri finansal kiralama borçlarından düĢülür.

Faaliyet Kiralaması - Grup - kiracı olarak

Mülkiyete ait risk ve getirilerin önemli bir kısmının kiralayana ait olduğu kiralama iĢlemi, faaliyet kiralaması olarak sınıflandırılır. Faaliyet kiraları olarak (kiralayandan alınan teĢvikler düĢüldükten sonra) yapılan ödemeler, kira dönemi boyunca doğrusal yöntem ile konsolide kar veya zarar tablosuna gider olarak kaydedilir. Grup‟un faaliyetlerini yürüttüğü ofis ve depolar kendilerine ait iĢ merkezinde bulunduğundan, dönem içerisindeki kira giderleri Bakü‟de bulunan Ģubenin kiralama giderlerinden oluĢmaktadır.

- Grup - kiralayan olarak

Faaliyet kiralamasında, kiralanan varlıklar, gayrimenkuller, arsa ve yatırım amaçlı elde tutulan gayrimenkuller hariç, konsolide finansal durum tablosunda maddi duran varlıklar altında sınıflandırılır ve elde edilen kira gelirleri kiralama dönemi süresince, eĢit tutarlarda konsolide kar veya zarar tablosuna yansıtılır. Kira geliri kira dönemi boyunca doğrusal yöntem ile konsolide kar veya zarar tablosuna yansıtılmaktadır. Kiraya veren sıfatıyla taraf olunan kira sözleĢmeleri ise Grup‟un faaliyet gösterdiği ana binanın ve diğer yatırım amaçlı gayrimenkullerinin konsolidasyon kapsamında olmayan grup Ģirketlere ve diğer grup dıĢı Ģirketlere ofis ve depo olarak kiralanmasından kaynaklanmaktadır.

Borçlanma Maliyetleri

Kullanıma ve satıĢa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar (özellikli varlıklar) söz konusu olduğunda, satın alınması, yapımı veya üretimi ile doğrudan iliĢkilendirilen borçlanma maliyetleri, ilgili varlık kullanıma veya satıĢa hazır hale getirilene kadar varlığın maliyetine dahil edilmektedir.

(22)

21

ĠliĢkili Taraflar

Grup‟un iliĢkili tarafları, hissedarlık, sözleĢmeye dayalı hak, aile iliĢkisi veya benzeri yollarla karĢı tarafı doğrudan ya da dolaylı bir Ģekilde kontrol edebilen veya önemli derecede etkileyebilen kuruluĢları kapsamaktadır. Ekteki konsolide finansal tablolarda Grup‟un hissedarları ve bu hissedarlar tarafından sahip olunan Ģirketlerle, bunların kilit yönetici personeli ve iliĢkili oldukları bilinen diğer Ģirketler, iliĢkili taraflar olarak tanımlanmıĢtır.

AĢağıdaki kriterlerden birinin varlığında, taraf Grup ile iliĢkili sayılır:

i) Söz konusu tarafın, doğrudan ya da dolaylı olarak bir veya birden fazla aracı yoluyla:

- Grup‟u kontrol etmesi, Grup tarafından kontrol edilmesi ya da

- Grup ile ortak kontrol altında bulunması (ana ortaklıklar, bağlı ortaklıklar ve aynı iĢ dalındaki bağlı ortaklıklar dahil olmak üzere);

- Grup üzerinde önemli etkisinin olmasını sağlayacak payının olması; veya Grup üzerinde ortak kontrole sahip olması;

ii) Tarafın, Grup‟un bir iĢtiraki olması;

iii) Tarafın, Grup‟un ortak giriĢimci olduğu bir iĢ ortaklığı olması;

iv) Tarafın, Grup‟un veya ana ortaklığının kilit yönetici personelinin bir üyesi olması;

v) Tarafın, (i) ya da (iv) maddelerinde bahsedilen herhangi bir bireyin yakın bir aile üyesi olması;

vi) Tarafın; kontrol edilen, ortak kontrol edilen ya da önemli etki altında veya (iv) ya da (v) maddelerinde bahsedilen herhangi bir bireyin doğrudan ya da dolaylı olarak önemli oy hakkına sahip olduğu bir iĢletme olması; veya

vii) Tarafın, iĢletmenin ya da iĢletme ile iliĢkili taraf olan bir iĢletmenin çalıĢanlarına iĢten ayrılma sonrasında sağlanan fayda planları olması gerekir.

ĠliĢkili taraflarla yapılan iĢlem, iliĢkili taraflar arasında kaynaklarının, hizmetlerin ya da yükümlülüklerin bir bedel karĢılığı olup olmadığına bakılmaksızın transferidir (Not 38).

Finansal Araçlar Finansal varlıklar

Gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlık olarak sınıflanan ve gerçeğe uygun değerinden kayıtlara alınanlar haricindeki finansal varlıklar, gerçeğe uygun piyasa değeri ile alım iĢlemiyle doğrudan iliĢkilendirilebilen harcamaların toplam tutarı üzerinden muhasebeleĢtirilir. Yatırım araçlarının ilgili piyasa tarafından belirlenen süreye uygun olarak teslimatı koĢulunu taĢıyan bir kontrata bağlı olan finansal varlıkların alımı veya satıĢı sonucunda ilgili varlıklar, iĢlem tarihinde kayıtlara alınır veya kayıtlardan çıkarılır.

Finansal varlıklar “gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılan finansal varlıklar”, “vadesine kadar elde tutulacak yatırımlar”, “satılmaya hazır finansal varlıklar” ve “kredi ve alacaklar” olarak sınıflandırılır.

Sınıflandırma, finansal varlığın elde edilme amacına ve özelliğine bağlı olarak, ilk kayda alma sırasında belirlenmektedir. Grup‟un “vadesine kadar elde tutulacak yatırımları” bulunmamaktadır.