ransfer Fiyatlandırması.

(1)

Transfer Fiyatlandırması Kurallarının Önemi &

Yapılması Gereken Hazırlıklar Zeki Kurtçu, Sorumlu Ortak Vergi Hizmetleri Bölüm Başkanı

19 Aralık 2006, Ritz Carlton Hotel - Istanbul

Transfer Fiyatland ^ı rmas ^ı .

Audit

.

^Tax

.

^Consulting

.

Corporate Finance

.

(2)

Transfer Fiyatlandırması yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı

Transfer Fiyatlandırması

Uygulamaları

(3)

Transfer Fiyatlandırması Semineri / Deloitte Academy

Türk Vergi Mevzuatı Açısından Önemli Bir Reform: “Transfer Fiyatlandırması”

• Eski Kavram: Örtülü Kazanç Aktarımı (Eski K.V.K. Md.17)

• Yeni Kavram: Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı (Yeni KVK Md.13)

• Yeni hükümler OECD’nin Transfer Fiyatlandırması prensipleri ve dolayısıyla uluslararası uygulamalarla uyumludur.

• Fiyatlama yöntemleri tanımlanmıştır.

• Dökümantasyon yükümlülüğü getirilmiştir.

• İspat yükümlülüğü (öncelikle mükellef kurum üzerindedir)

• Ön (Peşin) Fiyatlama Anlaşmaları yapabilme imkanı vardır.

• Düzeltme müessesesi getirilmiştir.

(4)

Transfer Fiyatlandırması KURUMLAR İçin Neden Önemli?

• Globalleşme arttıkça çok uluslu şirketlerin değişik ülkelerdeki faaliyetleri de artmakta ve bu şirketlerin gerek hissedarları gerekse yöneticileri için transfer fiyatlandırması giderek daha fazla önem kazanmaktadır.

Transfer fiyatlandırması, uluslararası şirketler için ; a) Vergi planlaması

b) Vergi yükü optimizasyonu c) Çifte vergilemeyi önleme açısından önem taşımaktadır.

• Hem Vergi İdareleri hem de Gümrük İdareleri bu konuya giderek artan

bir önem vermeye başlamışlardır.

(5)

Transfer Fiyatlandırması VERGİ İDARELERİ İçin Neden Önemli?

• Vergi matrahlarındaki aşınmaları önlemek için giderek daha fazla ülkede transfer fiyatlandırması hükümleri; dökümantasyon prosedürleri yürürlüğe girmektedir.

• Transfer Fiyatlandırması hakkında düzenlemesi olmayan ve/veya düzenlemeleri olsa bile bunları iyi uygulayamayan ülkeler ;

a) kendi vergi matrahlarının başka ülkelere kaydırılmasına maruz kalmakta, b) zararlı vergi rekabetinden daha fazla etkilenmekte,

c) yabancı sermayeli yatırımlardan, milli ekonomilerinin gelişmesi için elde edilebilecekleri katma değer azalmaktadır.

• Başka ülkelerden kaynak çekmeye çalışan ülkelerin vergi idareleri transfer fiyatlandırması hükümlerini bu amaçla agresif olarak kullanabilmektedir.

(6)

Kurumlar için Gerekli Hazırlıklar

• Transfer fiyatlandırması konusunda çalışacak kişi ve ekiplerin belirlenmesi (büyük ölçekli şirketlerde ayrı bir bölüm kurmak gerekebilir)

• Gerekli eğitimlerin alınması

• Yabancı sermayeli şirketlerde yurt dışındaki ana ortağın konu hakkında bilgilendirilmesi; gerekli bilgi ve belgelerin talebi

• Mevcut ve potansiyel risklerin analizi

• Dökümantasyon hazırlıklarına başlanması

• Mevzuatın yakından takibi ve uygulama hakkında vergi idaresi tarafından ilave açıklamalar getirildikçe gerekli uyumun zamanında sağlanması

• Konu ile ilgili çalışmalar için profesyonel destek ve danışmanlık ihtiyaçlarının belirlenmesi

(7)

Gelir İdaresinden Beklenen Hazırlıklar

• Transfer Fiyatlandırması ile ilgili yönetmeliğin yayımlanması

• Zararlı Vergi Rekabeti yapan ülkelerin listesinin Bakanlar Kurulu Kararı ile ilan edilmesi

• Ön/Peşin Fiyatlama Anlaşma başvurularını kabul edip değerlendirecek birimin oluşturulması ve talebin çok fazla olduğu dikkate alınarak bu birimin devamlı geliştirilmesi

• Karşılaştırma ve ekonomik analiz için kullanılabilecek veri tabanlarının belirlenip açıklanması

• Uygulamada tereddüd edilen hususlarda ilave açıklamalar içeren Tebliğlerin yayımlanması

• Çifte Vergilemeyi Önleme Anlaşmalarındaki “Karşılıklı Anlaşma” prosedürlerinin nasıl uygulanacağı konusunun açıklanması

(8)