Borusan Mannesmann Boru Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi
ve Bağlı Ortaklıkları
31 Aralık 2020 Tarihinde Sona Eren
Yıla Ait Konsolide Finansal Tablolar ve Dipnotları
Orjin Maslak İş Merkezi No: 27 Kat: 2-3-4 Daire: 54-57-59 34485 Sarıyer
İstanbul - Türkiye
ey.com
Ticaret Sicil No : 479920 Mersis No: 0-4350-3032-6000017
BAĞIMSIZ DENETÇİ RAPORU Borusan Mannesmann Boru Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi Genel Kurulu’na
A) Konsolide Finansal Tabloların Bağımsız Denetimi 1) Görüş
Borusan Mannesmann Boru Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketi (“Şirket”) ile bağlı ortaklıklarının (“Grup”) 31 Aralık 2020 tarihli konsolide finansal durum tablosu ile aynı tarihte sona eren hesap dönemine ait;
konsolide kâr veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosu, konsolide özkaynak değişim tablosu ve konsolide nakit akış tablosu ile önemli muhasebe politikalarının özeti de dâhil olmak üzere finansal tablo dipnotlarından oluşan konsolide finansal tablolarını denetlemiş bulunuyoruz.
Görüşümüze göre ilişikteki konsolide finansal tablolar, Grup’un 31 Aralık 2020 tarihi itibarıyla konsolide finansal durumunu ve aynı tarihte sona eren hesap dönemine ait konsolide finansal performansını ve konsolide nakit akışlarını, Türkiye Finansal Raporlama Standartlarına (TFRS’lere) uygun olarak tüm önemli yönleriyle gerçeğe uygun bir biçimde sunmaktadır.
2) Görüşün Dayanağı
Yaptığımız bağımsız denetim, Sermaye Piyasası Kurulu’nca yayımlanan bağımsız denetim standartlarına ve Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından yayımlanan Türkiye Denetim Standartlarının bir parçası olan Bağımsız Denetim Standartlarına (BDS’lere) uygun olarak yürütülmüştür. Bu Standartlar kapsamındaki sorumluluklarımız, raporumuzun Bağımsız Denetçinin Konsolide Finansal Tabloların Bağımsız Denetimine İlişkin Sorumlulukları bölümünde ayrıntılı bir şekilde açıklanmıştır. KGK tarafından yayımlanan Bağımsız Denetçiler için Etik Kurallar (Etik Kurallar) ile konsolide finansal tabloların bağımsız denetimiyle ilgili mevzuatta yer alan etik hükümlere uygun olarak Grup’tan bağımsız olduğumuzu beyan ederiz. Etik Kurallar ve mevzuat kapsamındaki etiğe ilişkin diğer sorumluluklar da tarafımızca yerine getirilmiştir. Bağımsız denetim sırasında elde ettiğimiz bağımsız denetim kanıtlarının, görüşümüzün oluşturulması için yeterli ve uygun bir dayanak oluşturduğuna inanıyoruz.
3) Kilit Denetim Konuları
Kilit denetim konuları, mesleki muhakememize göre cari döneme ait konsolide finansal tabloların bağımsız denetiminde en çok önem arz eden konulardır. Kilit denetim konuları, bir bütün olarak konsolide finansal tabloların bağımsız denetimi çerçevesinde ve konsolide finansal tablolara ilişkin görüşümüzün oluşturulmasında ele alınmış olup, bu konular hakkında ayrı bir görüş bildirmiyoruz.
Kilit Denetim Konuları Kilit Denetim Konusunun Denetimde Nasıl Ele Alındığı
Hasılatın Finansal Tablolara Kaydedilmesi Grup’un kayıtlarına aldığı hasılat boru
satışından kaynaklanmaktadır.
Hasılat, 31 Aralık 2020 tarihinde sonra eren hesap dönemine ait gelir tablosu açısından önemli bir finansal tablo kalemi olması nedeniyle denetimimiz açısından önemli bir konudur. Buna göre, hasılatın konsolide finansal tabloların bütünü içerisindeki önemliliği göz önünde bulundurulduğunda hasılatın doğru tutarda konsolide finansal tablolara alınması kilit denetim konusu olarak belirlenmiştir.
Grup’un muhasebe politikalarına ve hasılat tutarlarına ilişkin açıklamalar Not 2 ve 28’de yer almaktadır.
Denetimimiz sırasında hasılatın finansal
tablolara kaydedilmesi ile ilgili aşağıdaki denetim prosedürleri uygulanmıştır.
• Satış sürecinin anlaşılması ve bu sürece ilişkin kontrollerin tasarımının ve işleyiş etkinliğinin değerlendirilmesi,
• Hasılatın muhasebeleştirilmesine yönelik Grup’un muhasebe politikasının
uygunluğunun değerlendirilmesi,
• Müşteri faturalarının doğruluğuna ilişkin örnekleme yöntemiyle testlerin yapılması ve bu faturaların sevk irsaliyeleri ve müşteriden yapılan tahsilatlar ile eşleştirilmesi,
• Grup’un müşterilerle yapmış olduğu satış sözleşmeleri incelenmesi ve teslimat yöntemleri için hasılatın finansal tablolara alınma zamanlamasının değerlendirilmesi.
Kilit Denetim Konuları Kilit Denetim Konusunun Denetimde Nasıl Ele Alındığı
Banka Kredilerinin Finansal Tablolara Kaydedilmesi
Kısa ve uzun vadeli banka kredileri konsolide finansal durum tablosundaki toplam
yükümlülüklerin %63’ünü oluşturduğu için önemli bir bilanço kalemi olarak
değerlendirilmektedir.
31 Aralık 2020 itibarıyla Grup’un konsolide finansal durum tablosunda 2,016,435,186 TL kısa vadeli banka kredisi ve 814,809,269 TL uzun vadeli banka kredisi bulunmaktadır.
Buna göre, banka kredilerinin konsolide finansal durum tablosu içerisindeki önemliliği göz önünde bulundurulduğunda, banka kredilerinin doğru tutarda konsolide finansal tablolara alınması kilit denetim konusu olarak belirlenmiştir.
Grup’un muhasebe politikalarına ve banka kredisi tutarlarına ilişkin açıklamalar Not 2 ve 8’de yer almaktadır.
Denetimimiz sırasında banka kredilerinin
finansal tablolara kaydedilmesi ile ilgili aşağıdaki denetim prosedürleri uygulanmıştır.
• Banka kredileri ile ilgili sürecinin anlaşılması ve bu sürece ilişkin kontrollerin tasarımının ve işleyiş etkinliğinin değerlendirilmesi,
• Banka kredilerinin muhasebeleştirilmesine yönelik Grup’un muhasebe politikasının uygunluğunun değerlendirilmesi,
• Finansal durum tablosuna kayıtlı olan banka kredileri için ilgili bankalara mutabakat mektubu gönderilmesi ve gelen mutabakat cevapları ile kredi hesaplarının eşleştirilmesi,
• Grup’un banka kredilerine ilişkin bankalar ile imzalamış olduğu sözleşmelerin temin edilmesi ve bu sözleşmelerdeki kredi tutarları, vade tarihleri, faiz oranları,
kovenant durumu vb. bilgilerin incelenmesi.
4) Diğer Husus
Grup’un KGK tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe Standartlarına (“TMS’) uygun olarak 31 Aralık 2019 tarihi itibariyle düzenlenmiş finansal tabloları bir başka Denetim Şirketi tarafından denetlenmiş ve söz konusu şirket 3 Mart 2020 tarihli raporunda söz konusu finansal tablolar üzerinde olumlu görüş beyan etmiştir.
5) Yönetimin ve Üst Yönetimden Sorumlu Olanların Konsolide Finansal Tablolara İlişkin Sorumlulukları
Grup yönetimi; konsolide finansal tabloların TFRS’lere uygun olarak hazırlanmasından, gerçeğe uygun bir biçimde sunumundan ve hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık içermeyecek şekilde hazırlanması için gerekli gördüğü iç kontrolden sorumludur.
Konsolide finansal tabloları hazırlarken yönetim; Grup’un sürekliliğini devam ettirme kabiliyetinin değerlendirilmesinden, gerektiğinde süreklilikle ilgili hususları açıklamaktan ve Grup’u tasfiye etme ya da ticari faaliyeti sona erdirme niyeti ya da mecburiyeti bulunmadığı sürece işletmenin sürekliliği esasını kullanmaktan sorumludur.
Üst yönetimden sorumlu olanlar, Grup’un finansal raporlama sürecinin gözetiminden sorumludur.
6) Bağımsız Denetçinin Konsolide Finansal Tabloların Bağımsız Denetimine İlişkin Sorumlulukları
Bir bağımsız denetimde, biz bağımsız denetçilerin sorumlulukları şunlardır:
Amacımız, bir bütün olarak konsolide finansal tabloların hata veya hile kaynaklı önemli yanlışlık içerip içermediğine ilişkin makul güvence elde etmek ve görüşümüzü içeren bir bağımsız denetçi raporu düzenlemektir. Sermaye Piyasası Kurulu’nca yayımlanan bağımsız denetim standartlarına ve BDS’lere uygun olarak yürütülen bir bağımsız denetim sonucunda verilen makul güvence; yüksek bir güvence seviyesidir ancak, var olan önemli bir yanlışlığın her zaman tespit edileceğini garanti etmez. Yanlışlıklar hata veya hile kaynaklı olabilir. Yanlışlıkların, tek başına veya toplu olarak, finansal tablo kullanıcılarının bu konsolide tablolara istinaden alacakları ekonomik kararları etkilemesi makul ölçüde bekleniyorsa bu yanlışlıklar önemli olarak kabul edilir.
Sermaye Piyasası Kurulu’nca yayımlanan bağımsız denetim standartlarına ve BDS’lere uygun olarak yürütülen bağımsız denetimin gereği olarak, bağımsız denetim boyunca mesleki muhakememizi kullanmakta ve mesleki şüpheciliğimizi sürdürmekteyiz. Tarafımızca ayrıca:
- Konsolide finansal tablolardaki hata veya hile kaynaklı “önemli yanlışlık” riskleri belirlenmekte ve değerlendirilmekte; bu risklere karşılık veren denetim prosedürleri tasarlanmakta ve uygulanmakta ve görüşümüze dayanak teşkil edecek yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmektedir. (Hile; muvazaa, sahtekârlık, kasıtlı ihmal, gerçeğe aykırı beyan veya iç kontrol ihlali fiillerini içerebildiğinden, hile kaynaklı önemli bir yanlışlığı tespit edememe riski, hata kaynaklı önemli bir yanlışlığı tespit edememe riskinden yüksektir.)
- Grup’un iç kontrolünün etkinliğine ilişkin bir görüş bildirmek amacıyla değil ama duruma uygun denetim prosedürlerini tasarlamak amacıyla denetimle ilgili iç kontrol değerlendirilmektedir.
- Yönetim tarafından kullanılan muhasebe politikalarının uygunluğu ile yapılan muhasebe tahminlerinin ve ilgili açıklamaların makul olup olmadığı değerlendirilmektedir.
- Elde edilen denetim kanıtlarına dayanarak, Grup’un sürekliliğini devam ettirme kabiliyetine ilişkin ciddi şüphe oluşturabilecek olay veya şartlarla ilgili önemli bir belirsizliğin mevcut olup olmadığı hakkında ve yönetimin işletmenin sürekliliği esasını kullanmasının uygunluğu hakkında sonuca varılmaktadır. Önemli bir belirsizliğin mevcut olduğu sonucuna varmamız hâlinde, raporumuzda, konsolide finansal tablolardaki ilgili açıklamalara dikkat çekmemiz ya da bu açıklamaların yetersiz olması durumunda olumlu görüş dışında bir görüş vermemiz gerekmektedir. Vardığımız sonuçlar, bağımsız denetçi raporu tarihine kadar elde edilen denetim kanıtlarına dayanmaktadır. Bununla birlikte, gelecekteki olay veya şartlar Grup’un sürekliliğini sona erdirebilir.
- Konsolide finansal tabloların, açıklamalar dâhil olmak üzere, genel sunumu, yapısı ve içeriği ile bu tabloların, temelini oluşturan işlem ve olayları gerçeğe uygun sunumu sağlayacak şekilde yansıtıp yansıtmadığı değerlendirilmektedir.
- Konsolide finansal tablolar hakkında görüş vermek amacıyla, topluluk içerisindeki işletmelere veya faaliyet bölümlerine ilişkin finansal bilgiler hakkında yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmektedir. Topluluk denetiminin yönlendirilmesinden, gözetiminden ve yürütülmesinden sorumluyuz. Verdiğimiz denetim görüşünden de tek başımıza sorumluyuz.
Diğer hususların yanı sıra, denetim sırasında tespit ettiğimiz önemli iç kontrol eksiklikleri dâhil olmak üzere, bağımsız denetimin planlanan kapsamı ve zamanlaması ile önemli denetim bulgularını üst yönetimden sorumlu olanlara bildirmekteyiz.
Bağımsızlığa ilişkin etik hükümlere uygunluk sağladığımızı üst yönetimden sorumlu olanlara bildirmiş bulunmaktayız. Ayrıca bağımsızlık üzerinde etkisi olduğu düşünülebilecek tüm ilişkiler ve diğer hususlar ile varsa, ilgili önlemleri üst yönetimden sorumlu olanlara iletmiş bulunmaktayız.
Üst yönetimden sorumlu olanlara bildirilen konular arasından, cari döneme ait konsolide finansal tabloların bağımsız denetiminde en çok önem arz eden konuları yani kilit denetim konularını belirlemekteyiz. Mevzuatın konunun kamuya açıklanmasına izin vermediği durumlarda veya konuyu kamuya açıklamanın doğuracağı olumsuz sonuçların, kamuya açıklamanın doğuracağı kamu yararını aşacağının makul şekilde beklendiği oldukça istisnai durumlarda, ilgili hususun bağımsız denetçi raporumuzda bildirilmemesine karar verebiliriz.
B) Mevzuattan Kaynaklanan Diğer Yükümlülükler
1) 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun (“TTK”) 398’inci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca düzenlenen Riskin Erken Saptanması Sistemi ve Komitesi Hakkında Denetçi Raporu 5 Mart 2021 tarihinde Şirket’in Yönetim Kurulu’na sunulmuştur.
2) TTK’nın 402’nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca Şirketin 1 Ocak - 31 Aralık 2020 hesap döneminde defter tutma düzeninin, finansal tabloların, kanun ile Şirket esas sözleşmesinin finansal raporlamaya ilişkin hükümlerine uygun olmadığına dair önemli bir hususa rastlanmamıştır.
3) TTK’nın 402’nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca Yönetim Kurulu tarafımıza denetim kapsamında istenen açıklamaları yapmış ve talep edilen belgeleri vermiştir.
Bu bağımsız denetimi yürütüp sonuçlandıran sorumlu denetçi Zeynep Okuyan Özdemir’dir.
Güney Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Anonim Şirketi A member firm of Ernst & Young Global Limited
Zeynep Okuyan Özdemir, SMMM Sorumlu Denetçi
5 Mart 2021 İstanbul, Türkiye
japanning
İÇİNDEKİLER
Sayfa ---
Konsolide Finansal Durum Tablosu (Bilanço) 1-2
Konsolide Kar veya Zarar ve Diğer Kapsamlı Gelir Tablosu 3-4
Konsolide Özkaynaklar Değişim Tablosu 5
Konsolide Nakit Akış Tablosu 6
Konsolide Finansal Tablolara İlişkin Dipnotlar 7 - 64
Bağımsız Denetimden Geçmiş
Bağımsız Denetimden Geçmiş
VARLIKLAR Not 31 Aralık 2020 31 Aralık 2019 31 Aralık 2020 USD (*) 31 Aralık 2019 USD (*)
Dönen Varlıklar 3,087,564,995 2,920,630,375 420,620,528 491,672,059
Nakit ve Nakit Benzerleri 6 789,861,662 945,308,903 107,603,251 159,137,555 Ticari Alacaklar 10 851,043,983 537,813,835 115,938,149 90,538,001 - İlişkili Taraflardan Ticari Alacaklar 37 114,826,524 26,961,361 15,642,875 4,538,797 - İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar 736,217,459 510,852,474 100,295,274 85,999,204 Diğer Alacaklar 11 141,239,757 31,882,050 19,241,163 5,367,168 - İlişkili Olmayan Taraflardan Alacaklar 141,239,757 31,882,050 19,241,163 5,367,168
Stoklar 13 1,158,927,573 1,188,136,911 157,881,285 200,016,314
Peşin Ödenmiş Giderler 14 61,451,065 89,369,307 8,371,508 15,044,830 Cari Dönem Vergisiyle İlgili Varlıklar 15 14,838,511 12,208,227 2,021,458 2,055,188 Diğer Dönen Varlıklar 26 70,202,444 71,151,492 9,563,714 11,977,962 - İlişkili Taraflardan Diğer Dönen Varlıklar 37 114,324 75,458 15,574 12,703 - İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Dönen Varlıklar 70,088,120 71,076,034 9,548,140 11,965,259 3,087,564,995 2,875,870,725 420,620,528 484,137,018 Satış Amaçlı Elde Tutulan ve Durdurulan Faaliyetlere İlişkin
Duran Varlıklar 34 - 44,759,650 - 7,535,041 Duran Varlıklar - - - - 4,951,542,502 4,011,109,873 674,551,121 675,248,287 Finansal Yatırımlar 7 386,729,759 314,010,842 52,684,389 52,861,998 Maddi Duran Varlıklar 18 4,495,873,884 3,623,154,421 612,475,156 609,938,120 Kullanım Hakkı Varlıkları 20 15,805,936 24,904,868 2,153,251 4,192,598 Maddi Olmayan Duran Varlıklar 12,637,747 7,457,545 1,721,647 1,255,437 - Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar 19 12,637,747 7,457,545 1,721,647 1,255,437 Peşin Ödenmiş Giderler 14 40,172,927 41,264,840 5,472,778 6,946,709 Diğer Duran Varlıklar 26 322,249 317,357 43,900 53,425 Toplam Varlıklar 8,039,107,497 6,931,740,248 1,095,171,649 1,166,920,346
(*) Bilanço kalemleri USD tutarları (özkaynak hesapları hariç) 31 Aralık 2020 tarihi İtibarıyla T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru ile (1 USD = 7.3405 TL) dönüştürülerek sunulmuştur (31 Aralık 2019 bilanço kalemleri 1 USD = 5.9402 TL). Özkaynak hesapları ise tarihsel USD değerleri ile taşınmıştır. USD tutarlar konsolide finansal tabloların bir parçası değildir.
KAYNAKLAR Not 31 Aralık 2020 31 Aralık 2019 31 Aralık 2020 USD (*) 31 Aralık 2019 USD(*) Kısa Vadeli Yükümlülükler 3,126,662,789 2,833,307,496 425,946,841 476,971,733 Kısa Vadeli Borçlanmalar 8 1,550,994,168 1,257,532,194 211,292,714 211,698,629 Uzun Vadeli Borçlanmaların Kısa Vadeli Kısımları 8 475,613,004 529,936,633 64,792,998 89,211,917 - Banka Kredileri 465,441,018 515,171,866 63,407,263 86,726,350 - Kiralama İşlemlerinden Borçlar 10,171,986 14,764,767 1,385,735 2,485,567 Ticari Borçlar 10 901,648,951 917,719,457 122,832,090 154,493,023 - İlişkili Taraflara Borçlar 37 14,973,376 46,183,073 2,039,831 7,774,666 - İlişkili Olmayan Taraflara Ticari Borçlar 886,675,575 871,536,384 120,792,259 146,718,357 Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlar 17 6,335,667 5,138,552 863,111 865,047 Diğer Borçlar 11 79,265,995 20,321,043 10,798,446 3,420,936 - İlişkili Olmayan Taraflara Diğer Borçlar 79,265,995 20,321,043 10,798,446 3,420,936 Türev Araçlar 12 8,175,140 51,958 1,113,704 8,747 Ertelenmiş Gelirler 16 1,271,172 560,051 173,172 94,281 Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler 26 103,358,692 95,589,456 14,080,606 16,091,959
3,126,662,789 2,826,849,344 425,946,841 475,884,539 Satış Amacıyla Elde Tutulan ve Durdurulan Faaliyetlere İlişkin
Yükümlülükler 34 - 6,458,152 - 1,087,194 Uzun Vadeli Yükümlülükler 1,363,243,249 1,210,882,285 185,715,312 203,845,373 Uzun Vadeli Borçlanmalar 8 820,703,440 790,742,816 111,804,842 133,117,204 - Banka Kredileri 814,809,269 779,643,114 111,001,876 131,248,630 - Kiralama İşlemlerinden Borçlar 5,894,171 11,099,702 802,966 1,868,574 Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Uzun Vadeli Karşılıklar 24 20,970,848 16,035,958 2,856,869 2,699,565 Ertelenen Vergi Yükümlülüğü 35 521,568,961 404,103,511 71,053,601 68,028,604 ÖZKAYNAKLAR 3,549,201,459 2,887,550,467 483,509,496 486,103,240 Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar 3,548,148,220 2,885,575,452 483,366,013 485,770,757 Ödenmiş Sermaye 27 141,750,000 141,750,000 68,996,872 68,996,872 Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak
Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelirler (Giderler) 286,321,875 284,126,626 223,101,258 222,755,046 -Özkaynağa Dayalı Finansal Araçlara Yatırımlardan
Kaynaklanan Kazançlar (Kayıplar) 27 102,415,772 102,415,772 32,650,911 32,650,911 -Yeniden Değerleme ve Ölçüm Kazançları (Kayıpları) 27 178,446,274 175,969,179 189,631,029 189,246,421 -Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazançları
(Kayıpları) 5,459,829 5,741,675 819,318 857,714 Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacak Birikmiş Diğer
Kapsamlı Gelirler 2,680,668,362 2,001,433,293 (1,484,415) (1,659,857) -Yabancı Para Çevrim Farkları 2,688,843,502 2,001,485,251 (370,711) (1,651,109) -Riskten Korunma (Kayıpları) Kazançları (8,175,140) (51,958) (1,113,704) (8,748) Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler 27 70,329,043 69,647,528
Geçmiş Yıllar Karları 379,582,107 322,610,480 194,250,823 184,038,798 Net Dönem Karı (10,503,167) 66,007,525 (1,498,525) 11,639,898 Kontrol Gücü Olmayan Paylar 27 1,053,239 1,975,015 143,483 332,483 Toplam Kaynaklar 8,039,107,497 6,931,740,248 1,095,171,649 1,166,920,346
(*) Bilanço kalemleri USD tutarları (özkaynak hesapları hariç) 31 Aralık 2020 tarihi İtibarıyla T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru ile (1 USD = 7.3405 TL) dönüştürülerek sunulmuştur (31 Aralık 2019 bilanço kalemleri 1 USD = 5.9402 TL). Özkaynak hesapları ise tarihsel USD değerleri ile taşınmıştır. USD tutarlar konsolide finansal tabloların bir parçası değildir.
Bağımsız Bağımsız
Denetimden Denetimden
Geçmiş Geçmiş 1 Ocak - 1 Ocak -
Not
1 Ocak - 31 Aralık 2020
1 Ocak - 31 Aralık 2019
31 Aralık 2020 USD (*)
31 Aralık 2019 USD (*)
Hasılat 28 3,728,997,637 4,574,046,063 532,029,910 806,596,259
Satışların Maliyeti (-) 28 (3,378,958,277) (4,071,190,700) (482,088,497) (717,921,757) BRÜT KAR 350,039,360 502,855,363 49,941,413 88,674,502 Genel Yönetim Giderleri (-) 29 (236,488,858) (259,995,433) (33,740,742) (45,848,105) Pazarlama Giderleri (-) 29 (79,109,945) (82,886,689) (11,286,909) (14,616,401) Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirler 31 137,763,576 100,177,139 19,655,240 17,665,433 Esas Faaliyetlerden Diğer Giderler (-) 31 (5,883,045) (1,540,617) (839,356) (271,675) ESAS FAALİYET KARI 166,321,088 258,609,763 23,729,646 45,603,754 Yatırım Faaliyetlerinden Gelirler 32 13,630,008 15,729,084 1,944,644 2,773,698 FİNANSMAN GELİRİ ÖNCESİ FAALİYET KARI 179,951,096 274,338,847 25,674,290 48,377,452 Finansman Gelirleri 33 18,969,134 12,186,037 2,706,397 2,148,910 Finansman Giderleri (-) 33 (195,616,021) (205,429,938) (27,909,262) (36,225,918)
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER VERGİ ÖNCESİ KARI
(ZARARI) 3,304,209 81,094,946 471,425 14,300,444 Sürdürülen Faaliyetler Vergi (Gideri) Geliri (13,772,704) (8,716,689) (1,965,003) (1,537,118) Dönem Vergi (Gideri) Geliri 35 2,191,281 2,257,767 312,638 398,139 Ertelenmiş Vergi (Gideri) Geliri 35 (15,963,985) (10,974,456) (2,277,641) (1,935,257) SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM KARI
(ZARARI) (10,468,495) 72,378,257 (1,493,578) 12,763,326 DURDURULAN FAALİYETLER (192,725) (6,673,600) (27,497) (1,176,836) Durdurulan Faaliyetler Vergi Sonrası Dönem Zararı 34 (192,725) (6,673,600) (27,497) (1,176,836) DÖNEM KARI (ZARARI) (10,661,220) 65,704,657 (1,521,075) 11,586,490
Dönem Karının (Zararının) Dağılımı (10,661,220) 65,704,657 (1,521,075) 11,586,490 Kontrol Gücü Olmayan Paylar 27 (158,053) (302,868) (22,550) (53,408) Ana Ortaklık Payları (10,503,167) 66,007,525 (1,498,525) 11,639,898 Pay Başına Kazanç
Pay Başına Kazanç 36 (0.0000741) 0.0005920
Durdurulan Faaliyetlerden Pay Başına Kazanç/(Kayıp) (0.0000014) (0.0000217)
(*) Gelir tablosu kalemleri USD tutarları 31 Aralık 2020 tarihinde sona eren yıla ait on iki aylık ortalama döviz kuru ile (1 USD = 7.0009 TL) USD’ye dönüştürülerek sunulmuştur (31 Aralık 2019: 1 USD = 5.6708 TL). USD tutarlar konsolide finansal tabloların bir parçası değildir.
Denetimden Denetimden
Geçmiş Geçmiş
Not
1 Ocak - 31 Aralık 2020
1 Ocak - 31 Aralık 2019
DÖNEM KARI (ZARARI) (10,661,220) 65,704,657
DİĞER KAPSAMLI GELİR (GİDER) :
Kar veya Zarar Olarak Yeniden Sınıflandırılmayacaklar (7,836,129) (148,117,724) Maddi Duran Varlıklar Yeniden Değerleme Artışları (Azalışları),
Vergi Sonrası (7,554,283) (170,995,330)
Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazançları
(Kayıpları), Vergi Sonrası (281,846) (249,316)
Özkaynağa Dayalı Finansal Araçlara Yatırımlardan
Kaynaklanan Kazançlar (Kayıplar), Vergi Sonrası - 23,126,922 Kar veya Zarar Olarak Yeniden Sınıflandırılacaklar 679,795,016 363,032,844 Nakit Akış Riskinden Korunma Kazançları (Kayıpları), Vergi
Sonrası (8,123,182) 6,397,761
Yabancı Para Çevrim Farklarından Kazançlar (Kayıplar), Vergi
Sonrası 687,918,198 356,635,083
DİĞER KAPSAMLI GELİR (GİDER) 671,958,887 214,915,120 TOPLAM KAPSAMLI GELİR (GİDER) 661,297,667 280,619,777 Toplam Kapsamlı Gelirin Dağılımı
Kontrol Gücü Olmayan Paylar 401,894 (179,952)
Ana Ortaklık Payları 660,895,773 280,799,729
(*)“Gerçeğe uygun değer farkı kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıklardan kazançlar” KAP şablonlarında “Diğer kar veya zarar olarak yeniden sınıflandırılmayacak diğer kapsamlı gelir unsurları” altında gösterilmiştir.
Not Ödenmiş Sermaye
Maddi Duran Varlık Yeniden Değerleme Artışları/(Azalışları)
Gerçeğe Uygun Değer Farkı Diğer Kapsamlı Gelire Yansıtılan Finansal Varlıklardan Kazançlar (Kayıplar)
Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazançları/Kayıpları
Yabancı Para Çevrim Farkları
Riskten Korunma Kazanç / Kayıpları
Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler
Geçmiş Yıllar Kar / Zararları
Net Dönem Karı Zararı
Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar
Kontrol Gücü Olmayan Paylar
Toplam Özkaynaklar
1 Ocak 2019 itibariyla bakiye 141,750,000 348,347,506 79,288,850 5,990,991 1,645,096,275 (6,449,719) 57,123,359 215,167,247 283,183,181 2,769,497,690 2,154,967 2,771,652,657 Toplam Kapsamlı Gelir (Gider) - (170,872,139) 23,126,922 (249,316) 356,388,976 6,397,761 - - 66,007,525 280,799,729 (179,952) 280,619,777 Transferler - (1,506,188) - - - 12,524,169 272,165,200 (283,183,181) - - - Kar Payları - - - - - - - (25,059,194) - (25,059,194) - (25,059,194) Diğer Çıkışlar - - - - - - - (139,662,773) (139,662,773) (139,662,773) 31 Aralık 2019 itibariyla 141,750,000 175,969,179 102,415,772 5,741,675 2,001,485,251 (51,958) 69,647,528 322,610,480 66,007,525 2,885,575,452 1,975,015 2,887,550,467
1 Ocak 2020 itibariyla bakiye 141,750,000 175,969,179 102,415,772 5,741,675 2,001,485,251 (51,958) 69,647,528 322,610,480 66,007,525 2,885,575,452 1,975,015 2,887,550,467 Kontrol Gücü Olmayan Pay Sahipleriyle Yapılan
İşlemler - 1,008,827 - 668,168 1,676,995 (1,323,670) 353,325
Toplam Kapsamlı Gelir (Gider) - (7,554,283) - (281,846) 687,358,251 (8,123,182) - - (10,503,167) 660,895,773 401,894 661,297,667 Transferler - 9,022,551 - - - - 681,515 56,303,459 (66,007,525) - - -
31 Aralık 2020 itibariyla bakiye 141,750,000 178,446,274 102,415,772 5,459,829 2,688,843,502 (8,175,140) 70,329,043 379,582,107 (10,503,167) 3,548,148,220 1,053,239 3,549,201,459 Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Birikmiş Diğer
Kapsamlı Gelirler veya Giderler
Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacak Birikmiş Diğer Kapsamlı Gelirler veya Giderler
Not
Bağımsız Denetimden Geçmiş 1 Ocak - 31 Aralık 2020
Bağımsız Denetimden Geçmemiş
1 Ocak - 31 Aralık 2019 İŞLETME FAALİYETLERDEN NAKİT AKIŞLARI
Sürdürülen Faaliyetlerden Dönem Karı (Zararı) (10,468,495) 72,378,257
Durdurulan Faaliyetlerden Dönem Karı (Zararı) (192,725) (6,673,600)
Dönem Net Karı (Zararı) Mutabakatı İle İlgili Düzeltmeler
Amortisman ve İtfa Gideri İle İlgili Düzeltmeler 18-19-20 221,446,968 174,421,368
Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Karşılıklar (İptali) ile İlgili Düzeltmeler 24 5,283,253 5,009,224
Faiz Gelirleri ile İlgili Düzeltmeler 33 (11,461,297) (7,458,247)
Faiz Giderleri ile İlgili Düzeltmeler 33 165,965,507 175,476,082
Alacaklarda Değer Düşüklüğü (İptali) ile İlgili Düzeltmeler 10 93,013 57,265,323
Diğer Finansal Varlıklar veya Yatırımlar Değer Düşüklüğü (İptali) ile İlgili Düzeltmeler 7 1,475,780 379,916
Maddi Duran Varlıkların Elden Çıkarılmasından Kaynaklanan Kayıplar (Kazançlar) ile İlgili Düzeltmeler 32 2,325,323 52,179
Vergi (Geliri) Gideri İle İlgili Düzeltmeler 35 13,772,704 8,716,689
Gerçekleşmemiş Yabancı Para Çevrim Farkları İle İlgili Düzeltmeler (393,799,444) (161,176,330)
Kar Payı (Geliri) Gideri ile İlgili Düzeltmeler 32 (15,955,331) (15,781,263)
İşletme sermayesindeki değişim öncesi faaliyet karı/(zararı) (21,514,744) 302,609,598
İşletme Sermayesinde Gerçekleşen Değişimler
İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklardaki Azalış (Artış) 10 (225,457,998) 587,137,092
İlişkili Taraflardan Ticari Alacaklardaki Azalış (Artış) 37 (87,865,163) (2,967,040)
Stoklardaki Azalışlar (Artışlar) 13 29,209,338 (134,903,555)
Peşin Ödenmiş Giderlerdeki Azalış (Artış) 14 29,010,155 22,497,827
Faaliyetlerle İlgili Diğer Varlıklardaki Azalış (Artış) 944,156 14,253,525
İlişkili Olmayan Taraflardan Faaliyetlerle İlgili Diğer Alacaklardaki Azalış (Artış) 11 (109,357,707) (9,940,691)
Faaliyetlerle İlgili Diğer Yükümlülüklerdeki Artış (Azalış) 9,677,472 (96,324,805)
İlişkili Olmayan Taraflara Ticari Borçlardaki Artış (Azalış) 10 15,139,191 (412,257,801)
İlişkili Taraflara Ticari Borçlardaki Artış (Azalış) 37 (31,209,697) 16,149,707
İlişkili Olmayan Taraflara Faaliyetlerle İlgili Diğer Borçlardaki Artış (Azalış) 58,944,952 (5,450,596)
İlişkili Taraflara Faaliyetlerle İlgili Diğer Borçlardaki Artış (Azalış) - -
Durdurulan işletme faaliyetlerinden sağlanan net nakit (802,467) (1,421,006)
Faaliyetlerden Elde Edilen Nakit Akışları
Vergi İadeleri (Ödemeleri) 35 2,184,011 3,460,718
Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Karşılıklar Kapsamında Yapılan Ödemeler 24 (1,263,099) (3,680,957)
İştirakler, İş Ortaklıkları ve/veya Müşterek Faaliyetlerin Sermaye Artırımına Katılımdan Kaynaklanan
Nakit Çıkışları (241,840) (734,207)
Diğer Nakit Girişleri (Çıkışları) 353,325 (23,674,050)
İşletme faaliyetlerinden kaynaklanan net nakit girişi/(çıkışı) (332,250,115) 254,753,759
YATIRIM FAALİYETLERİNDEN KAYNAKLANAN NAKİT AKIŞLARI
Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıkların Alımından Kaynaklanan Nakit Çıkışları 18-19 (167,245,264) (313,945,159)
Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıkların Satışından Kaynaklanan Nakit Girişleri (133,767) 11,197,120
Satış Amacıyla Elde Tutulan Duran Varlık Satışlarından Kaynaklanan Nakit Girişleri 954,265 -
Alınan Temettüler 32 15,955,331 15,781,263
Yatırım faaliyetlerinde kullanılan net nakit girişi/(çıkışı) (150,469,435) (286,966,776)
FİNANSMAN FAALİYETLERİNDEN NAKİT AKIŞLARI
Kredilerden Nakit Girişleri 7,382,576,690 26,238,900,328
Kredi Geri Ödemelerine İlişkin Nakit Çıkışları (7,103,679,409) (25,816,653,819)
Kira Sözleşmelerinden kaynaklanan borç ödemelerine ilişkin nakit çıkışları 8 (19,961,080) (16,319,802)
Türev Araçlardan Nakit Çıkışları 8,123,182 (6,397,761)
Ödenen Temettüler - (139,662,773)
Ödenen Faiz (174,088,689) (169,078,321)
Alınan Faiz 33 11,461,297 7,458,247
Finansman faaliyetlerinde kullanılan net nakit (çıkışı)/girişi 104,431,991 98,246,099
YABANCI PARA ÇEVRİM FARKLARININ ETKİSİNDEN ÖNCE NAKİT VE NAKİT
BENZERLERİNDEKİ NET ARTIŞ (AZALIŞ) (378,287,559) 66,033,082
NAKİT VE NAKİT BENZERLERİNDEKİ NET ARTIŞ (AZALIŞ) (378,287,559) 66,033,082
DÖNEM BAŞI NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ 945,308,903 778,724,987
Yabancı Para Çevrim Farklarının Nakit ve Nakit Benzerleri Üzerindeki Etkisi 222,840,318 100,550,834
DÖNEM SONU NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ 789,861,662 945,308,903
(Birim - Tutarlar aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (“TL”) olarak ifade edilmiştir.) 1. GRUP’UN ORGANİZASYONU VE FAALİYET KONUSU
Borusan Mannesmann Boru Sanayi ve Ticaret A.Ş. (“Şirket”) ve Bağlı Ortaklıkları (bundan sonra birlikte “Grup”
olarak anılacaklardır), boyuna kaynaklı ve spiral kaynaklı çelik boru üretimi ve satışı üzerine faaliyet göstermektedir. Şirket’in hisse senetleri 1994 yılından beri Borsa İstanbul’da işlem görmektedir. Şirket, Türkiye’de tescil edilmiştir ve adresi aşağıdaki gibidir:
Meclis-i Mebusan Caddesi No: 35 - 37 34427 Fındıklı - İstanbul
Kategori İtibarıyla dönem içinde çalışan personelin ortalama sayısı aşağıdaki gibidir:
Dönem İşçi Memur Müdür Üst düzey Toplam
31 Aralık 2020 1,395 285 33 7 1,720
31 Aralık 2019 1,523 292 33 7 1,855
1 Ocak - 31 Aralık 2020 hesap dönemine ait konsolide finansal tablolar 5 Mart 2021 tarihli Yönetim Kurulu kararı ile onaylanmıştır. Genel Kurul’un finansal tabloları değiştirme yetkisi vardır.
Şirket’in ana hissedarı Borusan Mannesmann Boru Yatırım Holding A.Ş. ve esas kontrolü elinde bulunduran taraf Borusan Holding A.Ş.’dir.
Şirket’in 31 Aralık 2020 ve 31 Aralık 2019 tarihleri İtibarıyla konsolide edilen Bağlı Ortaklıkları, Bağlı Ortaklıkları’nın ait oldukları şirketin bu bağlı ortaklıklarda kontrol ettiği hisse oranları ve faaliyet konuları aşağıdaki gibidir:
Faaliyet Konusu Bağlı Ortaklık Yer 2020 Oran
(%)
2019 Oran (%) Holding Borusan Mannesmann Holding BV
“(BM Holding BV)” Hollanda 100.0 100.0
Çelik Boru Borusan Mannesmann Pipe US Inc
“(BM Pipe)” ABD 100.0 100.0
Çelik Boru Borusan Mannesmann Vobarno Tubi SPA
“(BM Vobarno)” İtalya 99.0 99.0
Mühendislik(*) Borusan Mühendislik İnşaat ve Sanayi
Makinala İmalat A.Ş. “(Borusan Mühendislik)” Türkiye 0.0 97.2
(*) Borusan Mannesmann Boru Sanayi ve Ticaret A.Ş. sermayesine %100 oranında iştirak etmiş olduğu Borusan Mühendislik İnşaat ve Sanayi Makinaları İmalat A.Ş. ile 30 Kasım 2020 tarihinde birleşmiştir.
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR
2.1. Sunuma İlişkin Temel Esaslar 2.1.1. Uygulanan muhasebe standartları
Grup’un konsolide finansal tabloları, SPK’nın 13 Haziran 2013 tarih ve 28676 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Seri II, 14.1 nolu “Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği” (“Tebliğ”) hükümlerine uygun olarak, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (“KGK”) tarafından yayımlanan uluslararası standartlarla uyumlu olacak şekilde Türkiye Finansal Raporlama Standartları (“TFRS”) ile bunlara ilişkin ek ve yorumlar esas alınarak hazırlanmıştır. TFRS, Uluslararası Finansal Raporlama Standartları’nda (“UFRS”) meydana gelen değişikliklere paralellik sağlanması amacıyla tebliğler aracılığıyla güncellenmektedir.
2.1. Sunuma İlişkin Temel Esaslar (devamı) 2.1.1. Uygulanan muhasebe standartları (devamı)
Konsolide finansal tablolar ve notlar, SPK tarafından 7 Haziran 2013 tarihli duyuru ile açıklanan formatlara uygun olarak ve zorunlu kılınan bilgiler dahil edilerek sunulmuştur.
Şirket (ve Türkiye’de kayıtlı olan Bağlı Ortaklıklar), muhasebe kayıtlarının tutulmasında ve kanuni finansal tablolarının hazırlanmasında, Türk Ticaret Kanunu (“TTK”), vergi mevzuatı ve Türkiye Cumhuriyeti Maliye Bakanlığı tarafından çıkarılan Tekdüzen Hesap Planını esas almaktadır. Yabancı ülkelerde faaliyet gösteren Bağlı Ortaklıklar kanuni finansal tablolarını faaliyet gösterdikleri ülkelerde geçerli olan kanun ve yönetmeliklerine uygun olarak hazırlamıştır. Konsolide finansal tablolar, gerçeğe uygun değerleri ile gösterilen finansal varlık ve yükümlülüklerin dışında, tarihi maliyet esası baz alınarak Türk Lirası olarak hazırlanmıştır. Konsolide finansal tablolar, tarihi maliyet esasına göre hazırlanmış kanuni kayıtlara TFRS uyarınca doğru sunumun yapılması amacıyla gerekli düzeltme ve sınıflandırmalar yansıtılarak düzenlenmiştir.
2.2. İşlevsel ve Sunum Para Birimi
ABD Doları (USD), Grup operasyonlarında ağırlıklı olarak kullanılmakta ve başka bir deyişle Grup operasyonları üzerinde önemli bir etkiye sahip bulunmaktadır. USD ayrıca, Grup için önemlilik arz eden durum ve olayların ekonomik temelini yansıtmaktadır. Grup, içinde bulunduğu ekonomik ortam ve faaliyetlerini değerlendirerek, fonksiyonel para birimini TMS 21 - “Kur Değişiminin Etkileri” uyarınca USD olarak belirlemiştir. Bu yüzden Grup, finansal tablo kalemlerinin değerlemesinde USD’nı kullanmakla birlikte finansal tabloların ve dipnotların sunumu amacıyla raporlama birimi olarak TL’ yi belirlemiştir.
Konsolide finansal tablolar ve dipnotların hazırlanabilmesi amacıyla, TMS 21 uyarınca, ilk etapta Grup’un yasal finansal tablolarındaki parasal bilanço kalemleri bilanço tarihindeki USD kuruyla; parasal olmayan bilanço kalemleri, gelir ve giderler ile nakit akımları ise işlemin gerçekleştiği tarihin kuruyla (tarihsel kur) USD’ye çevrilmiştir. Yabancı para cinsinden olan işlemlerin çevriminden doğan çevrim karı/zararı, gelir tablosunda finansman giderleri altında, çevrim karı/zararı hesabında yansıtılmıştır.
Yabancı ülkelerde faaliyet gösteren bağlı ortaklıkların finansal varlık ve yükümlülükleri bilanço tarihindeki döviz kuru, gelir ve giderler ortalama döviz kuru kullanılarak USD’ye çevrilmiştir. Kapanış ve ortalama kur kullanımı sonucu ortaya çıkan kur farkları kapsamlı gelir tablosunda ve özkaynak içerisindeki yabancı para çevrim farkları kalemi altında takip edilmektedir.
Sermaye Piyasası Kurulu’nun 17 Mart 2005 tarihli kararı neticesinde enflasyon muhasebesi uygulamalarının sona erdiği kararlaştırıldığından, TL yüksek enflasyonlu olmayan bir ekonomiye ait para birimi olarak değerlendirilmiştir. Buna bağlı olarak UMS 21 çerçevesinde bulunan USD tutarları bilanço kalemleri (bazı özkaynak hesapları hariç) 31 Aralık 2020 tarihi itibarıyla T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru ile (1 USD = 7.3405 TL), gelir tablosu kalemleri ise on iki aylık ortalama döviz kuru ile (1 USD = 7.0009 TL) TL’ye (31 Aralık 2019 bilanço kalemleri 1 USD = 5.9402 TL; 31 Aralık 2019 gelir tablosu kalemleri on iki aylık ortalama döviz kuru ile 1 USD = 5.6708 TL) dönüştürülerek sunulmuştur. Özkaynak hesaplarından sermaye ve sermaye yedekleri tarihsel nominal değerleri ile taşınmakta olup, bunlara ilişkin çevrim farkları özkaynak içerisinde yabancı para çevrim farkları hesabında gösterilmektedir.
(Birim - Tutarlar aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (“TL”) olarak ifade edilmiştir.) 2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.2. İşlevsel ve Sunum Para Birimi (devamı)
Konsolide edilen BM Holding BV’nin ve BM Vobarno’nun işlevsel para birimleri Euro’dur. UMS 21 uyarınca EUR tutarları bilanço kalemleri (bazı özkaynak hesapları hariç) 31 Aralık 2020 tarihindeki T.C. Merkez Bankası Euro alış kuru ile; (1 Euro = 9.0079 TL), gelir tablosu kalemleri ise on iki aylık ortalama döviz kuru ile (1 Euro = 8.0278 TL) çevrilmiştir. (31 Aralık 2019 tarihi İtibarıyla 1 Euro = 6.6506 TL TL; 31 Aralık 2019 on iki aylık ortalama döviz kuru 1 Euro = 6.3477 TL).
2.3. Uygulanan Konsolidasyon Esasları
Konsolide finansal tablolar, Şirket ve Bağlı Ortaklıkları’nı kapsamaktadır. Bağlı ortaklıklar, Grup’un kontrol ettiği şirketlerdir. Grup’un kontrolü, bu şirketlerdeki değişken getirilere maruz kalma, bu getirilerde hak sahibi olma ve bunları yönlendirebilme gücü ile sağlanmaktadır. Bağlı ortaklıklar, kontrolün Grup’a geçtiği tarihten itibaren tam konsolidasyon yöntemi ile konsolide edilirler. Kontrolün ortadan kalktığı tarih İtibarıyla konsolidasyon kapsamından çıkarılırlar.
Uygulanan konsolidasyon esasları aşağıdaki gibidir:
(i) Bağlı Ortaklıkların bilançoları ve gelir tabloları tek tek ve her kalem bazında konsolide edilmiş ve Şirket’in sahip olduğu yatırımın taşınan net defter değeri ilgili özkaynak kalemleriyle elimine edilmiştir. Şirket ve Bağlı Ortaklıkları arasındaki grup içi işlemler ve bakiyelerin etkileri ile bu işlemlerle ilgili olarak bilançolarda kalan kar marjları elimine edilmiştir.
(ii) Bağlı Ortaklıkların faaliyet sonuçları, söz konusu şirket kontrollerinin Şirket’e geçtiği tarihten itibaren geçerli olmak üzere konsolidasyona dahil edilmiştir.
(iii) Net varlıklardaki ve Bağlı Ortaklıkların faaliyet sonuçlarındaki kontrol gücü olmayan paylar konsolide bilanço ve konsolide gelir tablosunda kontrol gücü olmayan paylar olarak ayrı bir şekilde gösterilmiştir.
2.4. Muhasebe Politikaları ve Tahminlerindeki Değişiklikler ve Hatalar
Yeni bir standardın ilk kez uygulanmasından kaynaklanan muhasebe politikası değişiklikleri, şayet varsa, geçiş hükümlerine uygun olarak geriye veya ileriye dönük olarak uygulanmaktadır. Herhangi bir geçiş hükmünün yer almadığı değişiklikler, muhasebe politikasında isteğe bağlı yapılan önemli değişiklikler veya tespit edilen muhasebe hataları geriye dönük olarak uygulanmakta ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenmektedir. Muhasebe tahminlerindeki değişiklikler, yalnızca bir döneme ilişkin ise, değişikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere ilişkin ise, hem değişikliğin yapıldığı dönemde, hem de ileriye yönelik olarak uygulanır.
2.5. Türkiye Finansal Raporlama Standartları’ndaki (TFRS) değişiklikler
31 Aralık 2020 tarihi itibariyle sona eren hesap dönemine ait konsolide finansal tabloların hazırlanmasında esas alınan muhasebe politikaları aşağıda özetlenen 1 Ocak 2020 tarihi itibariyle geçerli yeni ve değiştirilmiş TFRS standartları ve TFRYK yorumları dışında önceki yılda kullanılanlar ile tutarlı olarak uygulanmıştır. Bu standartların ve yorumların Grup’un mali durumu ve performansı üzerindeki etkileri ilgili paragraflarda açıklanmıştır. Grup; standart ve yorumlardaki değişikliklerin Grup’un mali durumu ve performansı üzerine olan etkilerini değerlendirmektedir.
i) 1 Ocak 2020 tarihinden itibaren geçerli olan yeni standart, değişiklik ve yorumlar:
İşletmenin tanımlanması (TFRS 3 Değişiklikleri)
KGK Mayıs 2019’da TFRS 3 ‘İşletme Birleşmeleri’ standardında yer alan işletme tanımına ilişkin değişiklikler yayımlamıştır. Bu değişikliğin amacı, işletme tanımına ilişkin soru işaretlerinin giderilmesinde şirketlere yardımcı olmaktadır.
Değişiklikler aşağıdaki gibidir:
- İşletme için minimum gereksinimlerin netleştirilmesi;
- Piyasa katılımcılarının eksik unsurları tamamlaması konusundaki değerlendirmenin ortadan kaldırılması;
- İşletmelerin edinilen bir sürecin önemli olup olmadığını değerlendirmesine yardımcı olacak uygulama rehberi eklenmesi;
- İşletme ve çıktı tanımlarının sınırlandırılması; ve
- İsteğe bağlı olarak uygulanacak bir gerçeğe uygun değer testinin (yoğunluk testi) getirilmesi.
Değişiklik, 1 Ocak 2020 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır.
Gösterge Faiz Oranı Reformu (TFRS 9, TMS 39 ve TFRS 7 Değişiklikleri)-
1 Ocak 2020 tarihinde veya sonrasında başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerli olmak üzere TFRS 9 ve TMS 39’da gösterge faiz oranı reformu ile ilgili olarak riskten korunma muhasebesinin devam ettirilmesini temin etmek amacıyla bazı kolaylaştırıcı uygulamalar sağlanmıştır. Bu kolaylaştırıcı uygulamalar genel olarak korunan nakit akışlarının veya korunulan riskin dayandığı veya korunma aracına ilişkin nakit akışlarının dayandığı gösterge faiz oranının, gösterge faiz oranı reformu sonucunda değişmediğinin varsayılmasını içermektedir.
TFRS 9 ve TMS 39’da yapılan değişikliğe ilişkin uygulanan istisnaların, TFRS 7’deki düzenleme uyarınca finansal tablolarda açıklanması amaçlanmaktadır.
Önemliliğin Tanımı (TMS 1 ve TMS 8 Değişiklikleri)
Haziran 2019'da KGK, “TMS 1 Finansal Tabloların Sunumu” ve “TMS 8 Muhasebe Politikaları, Muhasebe Tahminlerinde Değişiklikler ve Hatalar” standartlarında değişiklikler yapmıştır. Bu değişikliklerin amacı,
“önemlilik” tanımını standartlar arasında uyumlu hale getirmek ve tanımın belirli kısımlarını açıklığa kavuşturmaktır. Yeni tanıma göre, bilginin saklanması, hatalı olması veya verilmemesi durumunda finansal tabloların birincil kullanıcıların bu tablolara dayanarak verdikleri kararları etkileyebileceği varsayılabilirse, bilgi önemlidir. Değişiklikler, bilginin önemliliğinin niteliğine, büyüklüğüne veya her ikisine bağlı olacağını açıklamaktadır. Şirketler bilginin tek başına veya başka bilgiler ile birlikte kullanıldığında finansal tablolar üzerinde ki etkisinin önemliliği değerlendirmek ile yükümlüdür.
Değişiklik, 1 Ocak 2020 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir.
.
(Birim - Tutarlar aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (“TL”) olarak ifade edilmiştir.) 2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.5. Türkiye Finansal Raporlama Standartları’ndaki (TFRS) değişiklikler (devamı)
i) 1 Ocak 2020 tarihinden itibaren geçerli olan yeni standart, değişiklik ve yorumlar (devamı) Covid-19 ile İlgili Olarak Kira Ödemelerinde Tanınan İmtiyazlar (TFRS 16 Değişiklikleri)
5 Haziran 2020 tarihinde KGK, TFRS 16 Kiralamalar standardında, COVID-19 salgını sebebiyle kiracılara tanınan kira imtiyazlarının, kiralamada yapılan bir değişiklik olup olmadığını değerlendirmeleri konusunda muafiyet tanınması amacıyla değişiklik yapmıştır. Söz konusu muafiyetten yararlanan kiracıların, kira ödemelerinde meydana gelen herhangi bir değişikliği, Standardın söz konusu değişikliğin kiralamada yapılan bir değişiklik olmaması durumunda geçerli olan hükümleri uyarınca muhasebeleştirmesi gerekmektedir.
Uygulama, sadece kira ödemelerinde COVID-19 salgını sebebiyle tanınan imtiyazlar için ve yalnızca aşağıdaki koşulların tamamı karşılandığında uygulanabilecektir:
• Kira ödemelerinde meydana gelen değişikliğin kiralama bedelinin revize edilmesine neden olması ve revize edilen bedelin, değişiklikten hemen önceki kiralama bedeliyle önemli ölçüde aynı olması veya bu bedelden daha düşük olması,
• Kira ödemelerinde meydana gelen herhangi bir azalışın, sadece normalde vadesi 30 Haziran 2021 veya öncesinde dolan ödemeleri etkilemesi ve
• Kiralamanın diğer hüküm ve koşullarında önemli ölçüde bir değişikliğin olmaması.
Kiracılar, yapılan bu değişikliği 1 Haziran 2020 veya sonrasında başlayan yıllık hesap dönemlerinde uygulayacaklardır. Erken uygulamaya izin verilmektedir.
ii) Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiş ve erken uygulamaya konulmayan standartlar
Konsolide finansal tabloların onaylanma tarihi itibariyle yayımlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulanmaya başlanmamış yeni standartlar, yorumlar ve değişiklikler aşağıdaki gibidir. Grup aksi belirtilmedikçe yeni standart ve yorumların yürürlüğe girmesinden sonra konsolide finansal tablolarını ve dipnotlarını etkileyecek gerekli değişiklikleri yapacaktır.
TFRS 10 ve TMS 28: Yatırımcı İşletmenin İştirak veya İş Ortaklığına Yaptığı Varlık Satışları veya Katkıları - Değişiklik
KGK, özkaynak yöntemi ile ilgili devam eden araştırma projesi çıktılarına bağlı olarak değiştirilmek üzere, Aralık 2017’de TFRS 10 ve TMS 28’de yapılan söz konusu değişikliklerin geçerlilik tarihini süresiz olarak ertelemiştir.
Ancak, erken uygulamaya halen izin vermektedir.
TFRS 17 – Yeni Sigorta Sözleşmeleri Standardı
KGK Şubat 2019’da, sigorta sözleşmeleri için muhasebeleştirme ve ölçüm, sunum ve açıklamayı kapsayan kapsamlı yeni bir muhasebe standardı olan TFRS 17’yi yayımlamıştır. TFRS 17 hem sigorta sözleşmelerinden doğan yükümlülüklerin güncel bilanço değerleri ile ölçümünü hem de karın hizmetlerin sağlandığı dönem boyunca muhasebeleştirmesini sağlayan bir model getirmektedir TFRS 17, 1 Ocak 2023 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir.
Yükümlülüklerin kısa ve uzun vade olarak sınıflandırılması (TMS 1 Değişiklikleri)
12 Mart 2020'de KGK, “TMS 1 Finansal Tabloların Sunumu” standardında değişiklikler yapmıştır. 1 Ocak 2023 tarihinde veya sonrasında başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerli olmak üzere yapılan bu değişiklikler yükümlülüklerin uzun ve kısa vade sınıflandırılmasına ilişkin kriterlere açıklamalar getirmektedir. Yapılan değişiklikler TMS 8 “Muhasebe Politikaları, Muhasebe Tahminlerinde Değişiklikler ve Hatalar” e göre geriye dönük olarak uygulanmalıdır. Erken uygulamaya izin verilmektedir.
2.5. Türkiye Finansal Raporlama Standartları’ndaki (TFRS) değişiklikler (devamı)
ii) Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiş ve erken uygulamaya konulmayan standartlar (devamı)
TFRS 3’deki değişiklikler – Kavramsal Çerçeve ’ye Yapılan Atıflara ilişkin değişiklik
KGK, Temmuz 2020’de TFRS İşletme Birleşmeleri standardında değişiklikler yapmıştır. Değişiklik, TFRS 3’ün gerekliliklerini önemli şekilde değiştirmeden, Kavramsal Çerçevenin eski versiyonuna (1989 Çerçeve) yapılan atfı Mart 2018’de yayımlanan güncel versiyona (Kavramsal Çerçeve) yapılan atıfla değiştirmek niyetiyle yapılmıştır.
Bununla birlikte, iktisap tarihinde kayda alma kriterlerini karşılamayan koşullu varlıkları tanımlamak için TFRS 3'e yeni bir paragraf eklemiştir. Değişiklik, 1 Ocak 2022 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için ileriye dönük olarak uygulanacaktır. Eğer işletme, aynı zamanda veya daha erken bir tarihte, TFRS standartlarında Kavramsal Çerçeve (Mart 2018)’ye atıfta bulunan değişikliklerin tümüne ait değişiklikleri uygular ise erken uygulamaya izin verilmektedir.
TMS 16’daki değişiklikler- Kullanım amacına uygun hale getirme
KGK, Temmuz 2020’de,TMS 16 Maddi Duran Varlıklar standardında değişiklikler yapmıştır. Değişiklikle birlikte, şirketlerin bir maddi duran varlığı kullanım amacına uygun hale getirirken, üretilen ürünlerin satışından elde ettikleri gelirlerin, maddi duran varlık kaleminin maliyetinden düşülmesine izin vermemektedir. Şirketler bu tür satış gelirlerini ve ilgili maliyetleri artık kar veya zararda muhasebeleştirecektir. Değişiklik, 1 Ocak 2022 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Değişiklikler geriye dönük olarak, yalnızca işletmenin değişikliği ilk uyguladığı hesap dönemi ile karşılaştırmalı sunulan en erken dönemin başlangıcında veya sonrasında kullanıma sunulan maddi duran varlık kalemleri için uygulanabilir. İlk defa TFRS uygulayacaklar için muafiyet tanınmamıştır.
TMS 37’deki değişiklikler- Ekonomik açıdan dezavantajlı sözleşmeler-Sözleşmeyi yerine getirme maliyetleri
KGK, Temmuz 2020’de, TMS 37 Karşılıklar, Koşullu Borçlar ve Koşullu Varlıklar standardında değişiklikler yapmıştır. TMS 37’de yapılan ve 1 Ocak 2022 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacak olan değişiklik, bir sözleşmenin ekonomik açıdan “dezavantajlı” mı yoksa “zarar eden” mi olup olmadığının değerlendirilirken dikkate alınacak maliyetlerin belirlenmesi için yapılmıştır ve ‘direkt ilgili maliyetlerin’ dahil edilmesi yaklaşımının uygulanmasını içermektedir. Değişiklikler, değişikliklerin ilk kez uygulanacağı yıllık raporlama döneminin başında (ilk uygulama tarihi) işletmenin tüm yükümlülüklerini yerine getirmediği sözleşmeler için geriye dönük olarak uygulanmalıdır. Erken uygulamaya izin verilmektedir.
Gösterge Faiz Oranı Reformu – 2. Aşama- TFRS 9, TMS 39, TFRS 7, TFRS 4 ve TFRS 16’da Yapılan Değişiklikler
Aralık 2020’de KGK, gösterge faiz oranının (IBOR) alternatif referans faiz oranı ile değiştirilmesinin Finansal raporlamaya olan etkilerini gidermek adına geçici muafiyetleri ortaya koyan Gösterge Faiz Oranı Reformu – Faz 2- TFRS 9, TMS 39, TFRS 7, TFRS 4 ve TFRS 16 Değişikliklerini yayınlamıştır. İşletmeler bu değişiklikleri 1 Ocak 2021’de veya sonrasında başlayan yıllık hesap dönemlerinde uygulayacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Değişiklikler aşağıdaki konuları kapsamaktadır:
IBOR reformunun bir sonucu olarak sözleşmeye dayalı nakit akışlarını belirleme esasındaki değişiklikler için kolaylaştırıcı uygulama
Değişiklikler, sözleşmeye bağlı değişikliklerin veya reformun doğrudan gerektirdiği nakit akışlarındaki değişikliklerin, piyasa faiz oranındaki bir harekete eşdeğer değişken faiz oranındaki değişiklikler olarak değerlendirilmesi için kolaylaştırıcı bir uygulama içerir. Bu kolaylaştırıcı uygulama kapsamında finansal araçlar için geçerli olan faiz oranlarının, faiz oranı reformu sonucunda değişmesi halinde söz konusu durumun bir finansal tablo dışı bırakma ya da sözleşme değişikliği olarak kabul edilmemesi; bunun yerine nakit akışlarının finansal aracın orijinal faiz oranları kullanılarak belirlenmeye devam edilmesi öngörülmektedir.
(Birim - Tutarlar aksi belirtilmedikçe Türk Lirası (“TL”) olarak ifade edilmiştir.) 2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR (devamı) 2.5. Türkiye Finansal Raporlama Standartları’ndaki (TFRS) değişiklikler (devamı)
iii) Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiş ve erken uygulamaya konulmayan standartlar (devamı)
IBOR reformunun bir sonucu olarak sözleşmeye dayalı nakit akışlarını belirleme esasındaki değişiklikler için kolaylaştırıcı uygulama (devamı)
Kolaylaştırıcı uygulama, TFRS 9 Finansal Araçlar (ve bu nedenle TMS 39 Finansal Araçlar: Sınıflandırma ve Ölçme) standardından muafiyet sağlayarak TFRS 4 Sigorta Sözleşmeleri Standardını uygulayan şirketler ve IBOR Reformu kaynaklı kiralama değişikleri için TFRS 16 Kiralamalar standardı uygulaması için zorunludur.
Riskten korunma Muhasebesi ilişkisinin sonlandırılmasına ilişkin imtiyazlar
- Değişiklikler, IBOR reformu nedeniyle gerekli duyulan riskten korunma muhasebesi kurgusu ve dokümantasyonundaki revizyonların, riskten korunma ilişkisini sonlandırılmadan yapılmasına izin vermektedir.
- Nakit akış riskinden korunma fonundaki birikmiş tutarın alternatif referans faiz oranına dayandığı varsayılır.
- Şirketler, alternatif faiz oranı geçiş sürecinde, TMS 39 uyarınca geriye dönük etkinlik testlerinin değerlendirmesini yaparken, her bir riskten korunma ilişkisi nezdinde birikmiş gerçeğe uygun değer değişimlerini sıfırlama yoluna gidebilir.
- Değişiklikler, gruplama yaklaşımına konu olarak belirlenmiş kalemlerin (örneğin makro riskten korunma stratejisinin parçası olanlar) IBOR reformunun gerektirdiği revizeler nedeniyle değiştirilmesine ilişkin muafiyet sağlamaktadır. İlgili muafiyet, riskten korunma stratejisinin korunmasına ve sonlandırılmadan devam etmesine olanak sağlamaktadır.
- Alternatif referans faiz oranı geçişinde, riskten korunma ilişkisi birden fazla revize edilebilir. IBOR reformu kaynaklı riskten korunma ilişkisinde yapılan tüm revizeler için faz 2 muafiyetleri uygulanır.
Risk bileşenlerinin ayrı olarak tanımlanması
Değişiklikler, şirketlere, riskten korunma ilişkisinde alternatif referans faiz oranının bir risk bileşeni olarak belirlendiği durumlarda, risk bileşenlerinin ayrı olarak tanımlanması gerekliliği kriterini sağlayacağına dair geçici muafiyet getirmektedir.
İlave Açıklamalar
Değişiklikler TFRS 7 Finansal Araçlara ilişkin Açıklamalar standardı kapsamında; işletmenin alternatif referans faiz oranlarına geçiş süreci ve geçişten kaynaklanan riskleri nasıl yönettiği, henüz geçiş gerçekleşmese de IBOR geçişinden etkilenecek finansal araçlar hakkında nicel bilgiler ve IBOR reformu risk yönetimi stratejisinde herhangi bir değişikliğe yol açmış ise, bu değişikliğin açıklanması gibi ek dipnot yükümlülükleri gerektirmektedir Bu değişiklikler zorunlu olup, erken uygulamaya izin verilmektedir. Uygulama geriye dönük olmakla birlikte, şirketlerin geçmiş dönemleri yeniden düzenlemesi gerekli değildir.
2.5. Türkiye Finansal Raporlama Standartları’ndaki (TFRS) değişiklikler (devamı)
iv) Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiş ve erken uygulamaya konulmayan standartlar (devamı)
Yıllık İyileştirmeler - 2018-2020 Dönemi
KGK tarafından, Temmuz 2020’de “TFRS standartlarına ilişkin Yıllık İyileştirmeler / 2018-2020 Dönemi”, aşağıda belirtilen değişiklikleri içerek şekilde yayınlanmıştır:
- TFRS 1- Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının İlk Uygulaması – İlk Uygulayan olarak İştirak: Değişiklik, bir bağlı ortaklığın, ana ortaklık tarafından raporlanan tutarları kullanarak birikmiş yabancı para çevrim farklarını ölçmesine izin vermektedir. Değişiklik ayrıca, iştirak veya iş ortaklığına da uygulanır.
- TFRS 9 Finansal Araçlar- Finansal yükümlülüklerin finansal tablo dışı bırakılması için '%10 testinde dikkate alınan ücretler: Değişiklik, bir işletmenin yeni veya değiştirilmiş finansal yükümlülük şartlarının, orijinal finansal yükümlülük şartlarından önemli ölçüde farklı olup olmadığını değerlendirirken dikkate aldığı ücretleri açıklığa kavuşturmaktadır. Bu ücretler, tarafların birbirleri adına ödedikleri ücretler de dahil olmak üzere yalnızca borçlu ile borç veren arasında, ödenen veya alınan ücretleri içerir.
- TMS 41 Tarımsal Faaliyetler – Gerçeğe uygun değerin belirlenmesinde vergilemeler: Yapılan değişiklik ile, TMS 41 paragraf 22’deki, şirketlerin TMS 41 kapsamındaki varlıklarının gerçeğe uygun değerinin belirlenmesinde vergilemeler için yapılan nakit akışlarının dikkate alınmamasına yönelik hükmü kaldırmıştır.
Yapılan iyileştirmelerin tamamı, 1 Ocak 2022 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır.
Erken uygulamaya izin verilmektedir.
2.6. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti Netleştirme/Mahsup
Finansal varlık ve yükümlülükler, netleştirmeye yönelik yasal bir hakka ve yaptırım gücüne sahip olunması ve söz konusu varlık ve yükümlülükleri net bazda tahsil etme/ödeme veya eş zamanlı sonuçlandırma niyetinin olması durumunda bilançoda netleştirilerek gösterilmektedir.
Karşılaştırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tabloların Düzeltmesi
Mali durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Grup’un konsolide finansal tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem konsolide finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karşılaştırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır ve önemli farklılıklar açıklanır.
Muhasebe Tahminlerindeki Değişiklikler ve Hatalar
Finansal tabloların hazırlanmasında Grup yönetiminin, raporlanan varlık ve yükümlülük tutarlarını etkileyecek, bilanço tarihi itibari ile vukuu muhtemel yükümlülük ve taahhütleri ve raporlama dönemi İtibarıyla gelir ve gider tutarlarını belirleyen varsayımlar ve tahminler yapması gerekmektedir. Gerçekleşmiş sonuçlar tahminlerden farklı olabilmektedir. Tahminler düzenli olarak gözden geçirilmekte, gerekli düzeltmeler yapılmakta ve gerçekleştikleri dönemde gelir tablosuna yansıtılmaktadırlar. Grup’un muhasebe tahminlerinde cari dönem içerisinde önemli bir değişiklik olmamıştır.
Nakit ve Nakit Benzerleri
Nakit ve nakit benzerleri, kasa ve bankalardaki nakit para ile 3 aydan kısa vadeli menkul kıymetleri içermektedir.
Nakit ve nakit benzerleri kolayca nakde dönüştürülebilir, vadesi üç ayı geçmeyen ve değer kaybetme riski bulunmayan kısa vadeli yüksek likiditeye sahip yatırımlardır.
Grup, nakit ve nakit benzerleri belirli sebeple değer düşüklüğüne uğramadığı durumlarda beklenen kredi zararı modelini kullanarak değer düşüklüğü hesaplaması yapmaktadır. Beklenen kredi zararı hesaplamasında geçmiş kredi zararı deneyimleri ile birlikte Grup’un geleceğe yönelik tahminleri de dikkate alınmaktadır.
