1013 – Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme Güncelleme Tablosu Çalışma Notu Adı

(1)

1013 – Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme Güncelleme Tablosu

Çalışma Notu Adı Güncellenen Bölüm İsimleri Güncellemenin / İyileştirmenin Kapsamına İlişkin Bilgi

Çıkarılan / Eklenen / Güncellenen

1013 – Kurumlarda ve Sermaye Piyasasında Vergilendirme

1. Kurumlar Vergisi Kanunu ve Sermaye Piyasası Kurumlarının Vergilendirilmesi

GVK'nın Geçici 67. Maddesinin uygulanma süresinin 31.12.2020'den 31.12.2025'e uzatılması nedeniyle ilgili bilgi güncellenmiştir.

Güncelleme

1. Kurumlar Vergisi Kanunu ve Sermaye

Piyasası Kurumlarının Vergilendirilmesi Gelir vergisi tarifesi 2021 tarifesi ile güncellenmiştir. Güncelleme

Temel Esaslar başlığı altına, 17.11.2020 tarih ve 31307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7256 sayılı Kanun’un 35. maddesi ile Kurumlar Vergisi

Kanunu’nun 32. maddesine eklenen düzenleme ile birlikte, en az %20 oranında halka arz edilen kurumların (bankalar, finansal kiralama şirketleri, faktoring şirketleri, finansman şirketleri, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketleri hariç) paylarının ilk defa halka arz edildiği hesap döneminden başlamak üzere beş hesap dönemine ait kurum kazançlarına kurumlar vergisi oranı 2 puan indirimli olarak uygulanacağı hususu eklenmiştir.

Ekleme

2018, 2019 ve 2020 yıllarında geçici olarak %22 oranında uygulanan Kurumlar Vergisi oranının 2021 yılı itibariyle yeniden %20 olarak uygulanacağı bilgisi verilmiştir.

Güncelleme

1.2.1.2. Kurum Kazancı ve İstisnalar 2021 yılında Kurumlar Vergisi oranının %20 olarak

uygulanacağı bilgisi güncellenmiştir. Güncelleme

(2)

1.2.1.2. Kurum Kazancı ve İstisnalar

Halka Açık Şirketlerin durumu başlığının altına, 17.11.2020 tarih ve 31307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7256 sayılı Kanun’un 35. maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesine eklenen düzenleme ile birlikte, en az %20 oranında halka arz edilen kurumların (bankalar, finansal kiralama şirketleri, faktoring şirketleri, finansman şirketleri, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketleri hariç) paylarının ilk defa halka arz edildiği hesap döneminden başlamak üzere beş hesap dönemine ait kurum kazançlarına kurumlar vergisi oranı 2 puan indirimli olarak uygulanacağı hususu eklenmiştir.

Ekleme

2.3.6. GVK Geçici 67 nci Madde Kapsamında Menkul Sermaye İratları

Güncelleme

2.4.7. GVK Geçici 67 nci Madde Kapsamında Değer Artışı Kazançları

Güncelleme

2.5. Uygulanacak Vergileme Rejimi

Güncelleme

2.6.1.1.Hisse Senetlerinden Elde Edilen Gelirler - A) Hisse Senedi Kâr Paylarının Vergilendirilmesi

Beyan sınırı 2021 için 53.000 TL olarak

güncellenmiştir. Güncelleme

Gelir vergisi tarifesi 2021 tarifesi ile güncellenmiştir. Güncelleme

Başlık altında yer alan örnekler 2021 yılı Gelir Vergisi

Tarifesine göre güncellenmiştir. Güncelleme

(3)

2.6.1.1.Hisse Senetlerinden Elde Edilen Gelirler - Geçici 67 nci Madde Kapsamındaki Vergileme Rejiminin Etkisi

Güncelleme

2.6.1.1.Hisse Senetlerinden Elde Edilen Gelirler - B) Hisse Senedi Alım-Satım Kazançlarının Vergilendirilmesi

2.6.1.2. Devlet ve Özel Sektör Tahvil ve Bonolarından Elde Edilen Gelirler

2.6.1.2. Devlet ve Özel Sektör Tahvil ve Bonolarından Elde Edilen Gelirler - Tahvil ve Bono Faiz Gelirleri Üzerinden Yapılacak Stopaj

23.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 3321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, 23.12.2020 ile 31.03.2021 tarihi arasında iktisap edilen, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlarda uygulanacak farklı stopaj oranları metne işlenmiştir.

Güncelleme

2.6.1.2. Devlet ve Özel Sektör Tahvil ve Bonolarından Elde Edilen Gelirler - GVK Geçici 67 nci Madde Kapsamındaki Vergileme Rejiminin Etkisi

24.05.2020 tarihli 31136 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2569 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile finansman bonolarından elde edilen gelir için stopaj oranının %15 olarak belirlendiği bilgisi verilmiştir.

Güncelleme

2.6.1.2. Devlet ve Özel Sektör Tahvil ve Bonolarından Elde Edilen Gelirler - GVK Geçici 67 nci Madde Kapsamındaki Vergileme Rejiminin Etkisi

Güncelleme

2.6.1.2. Devlet ve Özel Sektör Tahvil ve Bonolarından Elde Edilen Gelirler - B) Devlet ve Özel Sektör Tahvil ve Bonolarının Elden Çıkarılması Sonucu Elde Edilen Değer Artışı Kazançları

Güncelleme

2.6.1.3. Kira Sertifikalarından Sağlanan Gelirler

(4)

2.6.1.3. Kira Sertifikalarından Sağlanan Gelirler - A) YURTİÇİNDE İHRAÇ

OLUNANLARDAN SAĞLANAN GELİRLER

23.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 3321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, 23.12.2020 ile 31.03.2021 tarihi arasında iktisap edilen, bankaların fon kullanıcısı olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerde uygulanacak farklı stopaj oranları metne işlenmiştir.

Güncelleme

2.6.1.3. Kira Sertifikalarından Sağlanan Gelirler -B) TAM MÜKELLEF KURUMLARCA YURTDIŞINDA İHRAÇ OLUNANLARDAN SAĞLANAN GELİRLER

Kira sertifikalarının tabi tutulduğu stopaj oranları 21.03.2019 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 842 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile güncellenmiştir.

Güncelleme

2.6.1.3. Kira Sertifikalarından Sağlanan Gelirler -B) TAM MÜKELLEF KURUMLARCA YURTDIŞINDA İHRAÇ OLUNANLARDAN SAĞLANAN GELİRLER

Kira sertifikalarının tabi tutulduğu stopaj oranları 21.03.2019 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 842 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile güncellenmiştir.

Güncelleme

2.6.1.3. Kira Sertifikalarından Sağlanan Gelirler -B) TAM MÜKELLEF KURUMLARCA YURTDIŞINDA İHRAÇ OLUNANLARDAN SALANAN GELİRLER

2.6.1.5. Mevduat Faiz Gelirleri

3032 ve 3321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararları ile 30.09.2020-31.03.2021 tarihleri arasında TL mevduat hesaplarına ödenen faizlere uygulanacak stopaj oranları metne ve Tablo 4'e işlenmiştir.

Güncelleme

2.6.1.5. Mevduat Faiz Gelirleri 2021 beyan sınırı 2.800 TL olarak güncellenmiştir.

(GVK 86/1-d m.) Güncelleme

2.6.1.6. MKYF Katılma Belgelerinden Elde Edilen Kâr Payları

23.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 3321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, 23.12.2020 ile 31.03.2021 tarihi arasında iktisap edilen yatırım fonlarında (değişken, karma, eurobond, yabancı, serbest fonlar ile unvanında “döviz” ifadesi geçen fonlar hariç olmak üzere) uygulanacak stopaj oranının

%0 olarak öngörüldüğü bilgisi metne işlenmiştir.

Güncelleme

(5)

2.6.1.7. Borsa Yatırım Fonlarının Alım Satımından Elde Edilen Kazançlar

Güncelleme

2.6.1.8. MKYO, RSYO, GYO’dan Elde Edilen Kâr Payları

2.6.2.2. DT, ÖST ve Özel Sektör Bonolarından Elde Edilen Gelirlerin

Vergilendirilmesi - A) DT, ÖST ve Özel Sektör Bonolarından Elde Edilen Faiz Gelirlerinin Vergilendirilmesi

Güncelleme

Vergilendirilmesi - B) DT, ÖST ve Özel Sektör Bonolarının Elden Çıkarılması Sonucu Elde Edilen Değer Artışı Kazançlarının

Vergilendirilmesi

24.05.2020 tarihli 31136 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2569 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile finansman bonolarından elde edilen gelir için stopaj oranının %15 olarak belirlendiği bilgisi verilmiştir.

Güncelleme

Vergilendirilmesi - B) DT, ÖST ve Özel Sektör Bonolarının Elden Çıkarılması Sonucu Elde Edilen Değer Artışı Kazançlarının

Vergilendirilmesi

23.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 3321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, 23.12.2020 ile 31.03.2021 tarihi arasında iktisap edilen, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elden çıkarılmasından doğan kazançlarda uygulanacak farklı stopaj oranları metne işlenmiştir.

Güncelleme

2.6.2.3. Kira Sertifikalarından Sağlanan Gelirler - A) YURTİÇİNDE İHRAÇ

OLUNANLARDAN SAĞLANAN GELİRLER

23.12.2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 3321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, 23.12.2020 ile 31.03.2021 tarihi arasında iktisap edilen, fon kullanıcısının bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikasından elde edilen kazançlarda uygulanacak farklı stopaj oranları metne işlenmiştir.

Güncelleme

1013 – Kurumlarda ve

Sermaye Piyasasında 2.6.2.5. Mevduat Faiz Gelirlerinin

30.09.2020-31.03.2021 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen TL hesaplar için öngörülen ve Tablo

Ekleme

(6)

2.6.2.6. MKYF Katılma Belgelerinden Elde Edilen Kâr Paylarının Vergilendirilmesi

Güncelleme

2.6.2.7. Borsa Yatırım Fonlarının Alım Satımından Elde Edilen Kazançların Vergilendirilmesi

Güncelleme

2.10.1. Yasal Düzenlemeler 2021 beyan sınırı 2.800 TL olarak güncellenmiştir.

(GVK 86/1-d m.) Güncelleme

EK 3: 2021 YILINDA TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLER TARAFINDAN ELDE EDİLEN MENKUL KIYMET GELİRLERİNİN BEYANI VE

VERGİLENDİRİLMESİ

Ekte yer alan bilgilerde 2021 beyan sınırları 53.000 TL

ve 2.800 TL olarak güncellenmiştir. Güncelleme

EK 3: 2021 YILINDA TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLER TARAFINDAN ELDE EDİLEN MENKUL KIYMET GELİRLERİNİN BEYANI VE

3032 ve 3321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararları ile 30.09.2020-31.03.2021 tarihleri arasında farklı uygulanacak stopaj oranları eklenmiştir.

Güncelleme

EK 4: 2021 YILINDA DAR MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLER TARAFINDAN ELDE EDİLEN MENKUL KIYMET GELİRLERİNİN BEYANI VE

3032 ve 3321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararları ile 30.09.2020-31.03.2021 tarihleri arasında farklı uygulanacak stopaj oranları eklenmiştir.

Güncelleme