RÖDL & PARTNER ALMANYA
Ansbach, Bamberg, Bayreuth, Berlin, Bielefeld, Chemnitz, Dresden, Eschborn, Fürth, Hamburg, Hannover, Herford, Hof, Jena, Köln, Kulmbach, Ludwigshafen, Mettlach, München, Münster, Nürnberg, Plauen, Regensburg, Selb, Stuttgart, Ulm
RÖDL & PARTNER ULUSLARARASI
Amerika Birleşik Devletleri, Avusturya, Azerbaycan, Beyaz Rusya, Birleşik Arap Emirlikleri, Brezilya, Bulgaristan, Çek Cumhuriyeti, Çin Halk Cumhuriyeti, Endonezya, Etiyopya, Estonya, Finlandiya, Fransa, Güney Afrika, Gürcistan, Hindistan, Hırvatistan, Hong Kong, Ingiltere,Iran, Ispanya, Isveç, Isviçre, Italya, Kazakistan, Kenya, Kıbrıs, Küba, Letonya, Litvanya, Macaristan, Malezya, Meksika, Moldova, Myanmar, Polonya, Romanya, Rusya Federasyonu, Sırbistan, Singapur, Slovakya, Slovenya, Tayland, Türkiye, Ukrayna, Vietnam
Ticaret Sicil No.: 409612 Vergi No.: 7350232482 Vergi Dairesi: Beyoğlu
34365 Şişli-İstanbul T +90 212 310 14 00 istanbul@roedl.com
Ankara Cad. No:81 K:7 No:43-44 Bayraklı Tower
35535 Bayraklı-Izmir T +90 232 310 14 00 izmir@roedl.com 25.05.2021
Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun Teklifi Düzenlemeleri
“Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun Teklifi” 21.05.2021 tarihinde TBMM Plan ve Bütçe Komisyonu'na sunulmuştur. Söz konusu Kanun Teklifinde;
1. Kesinleşmiş alacaklara,
2. Kesinleşmemiş veya dava safhasında alacaklara, 3. İnceleme ve tarhiyat aşamasında bulunan vergilere, 4. Matrah artırımına,
5. İşletme kayıtlarının düzeltilmesine,
6. İşletmelerin bilançolarında yer alan gayrimenkuller ile amortismana tabi diğer iktisadi kıymetleri için yeniden değerleme yapma imkânına, ilişkin düzenlemelere yer verilmiştir.
1. Kesinleşmiş Borçların Yeniden Yapılandırılması
Yapılandırma kapsamına, 30.04.2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önceki dönemlere, beyana dayanan vergilerde ise bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergiler ve vergi cezaları ile bunlara bağlı gecikme faizleri, gecikme zamları gibi fer'i alacaklar girmektedir.
Dönem itibariyle kapsama giren borçlara ilişkin olarak yapılandırma başvurusu yapılabilmesi için bunların kanunun yayımı tarihi itibariyle (bu tarih dâhil) kesinleşmiş olması ve vadesi geldiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresinin henüz geçmemiş bulunması gerekmektedir.
Buna göre;
Kesinleşmiş borç asılları %100’ü tahsil edilecektir 2/7
Gecikme faizi ve gecikme zammı gibi fer'i amme alacakları
Tamamı silinecektir. Bunların yerine kanunun yayımı tarihine kadar Yİ-ÜFE
aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın ödenmesi
gerekecektir.
Asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları ve bu cezalara bağlı gecikme zamları
Tamamı silinecektir. Silinen gecikme zamlarının yerine Yİ-ÜFE ile hesaplanan
tutar ödenecektir.
Asla bağlı olmayan vergi cezaları ile iştirak nedeniyle kesilmiş vergi cezaları
%50'si silinecektir. Kalan %50'si ödenecektir.
2. Kesinleşmemiş veya Dava Safhasında Alacakların Yeniden Yapılandırılması
2.1 Vergi mahkemesinde dava açılmış ya da dava açma süresi henüz geçmemiş olan ikmalen resen veya idarece yapılmış vergi tarhiyatlarında;
Vergi Aslı %50'si silinecektir.
Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı
Tamamı silinecektir. Bunların yerine, vergi aslının ödenecek %50’lik kısmı üzerinden, aylık Yİ-ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil edilecektir.
Asla bağlı vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamları
Tamamı silinecektir.
Asla bağlı olmayan cezalar %75'i silinecektir.
2.2 Kanunun yayımı tarihi itibarıyla istinaf veya temyiz süreleri geçmemiş ya da istinaf/itiraz veya temyiz yoluna başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş işlemlerde, kanunun yayımı tarihinden önce verilmiş en son kararın;
2.2.1 Terkin kararı olması hâlinde;
Vergi Aslı İlk tarhiyata esas alınan vergilerin %10'u ödenecektir.
Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı
Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.
Vergi aslının ödenecek %10’luk kısmı üzerinden, aylık Yİ-ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil edilecektir.
Asla bağlı vergi cezaları/idari para 3/7 cezaları ile bu cezalara bağlı
gecikme zamları Tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.
Asla bağlı olmayan cezalar %10’u ödenecektir. %90’ın tahsilinden vazgeçilecektir.
2.2.2 Tasdik kararı olması halinde;
Vergi Aslı Tasdik edilen kısmın tamamı, terkin edilen kısmın % 10’u ödenecektir.
Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı
Tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.
Bunların yerine Yİ-ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil edilecektir.
Asla bağlı vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamları
Tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.
Asla bağlı olmayan cezalar
Tasdik edilen ceza tutarının % 50’si, terkin edilen ceza tutarının % 10’u ödenecektir.
Kalan kısmın tahsilinden vazgeçilecektir.
2.2.2 Danıştay veya bölge idare mahkemesi bozma kararı vermiş ise;
Vergi Aslı %50’si ödenecektir.
Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı
Tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.
Bunların yerine Yİ-ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil edilecektir.
Asla bağlı vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamları
Tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.
Asla bağlı olmayan cezalar %25’i ödenecektir. Kalan kısmın tahsilinden vazgeçilecektir.
2.3 Tarhiyat sonrası uzlaşma hükümlerinden yararlanılmak üzere başvuruda bulunulmuş, uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış ancak dava açma süresi geçmemiş olanlar için ise;
Vergi Aslı %50’si ödenecektir.
Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı
Tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.
Bunların yerine Yİ-ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil edilecektir.
Asla bağlı vergi cezaları/idari para 4/7 cezaları ile bu cezalara bağlı
gecikme zamları Tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.
Asla bağlı olmayan cezalar %25’i ödenecektir. Kalan kısmın tahsilinden vazgeçilecektir.
3. İnceleme ve Tarhiyat Safhasında Bulunan İşlemlerin Yeniden Yapılandırılması
Kapsama giren dönemlere ilişkin olarak, kanunun yayımı tarihinden önce başlanıldığı hâlde, tamamlanamamış olan vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine kanunun matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümleri saklı kalmak kaydıyla devam edilecektir.
Kanunun yayımı tarihi itibarıyla; tarhiyat öncesi uzlaşma için başvuruda bulunulmuş, uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış, ancak dava açma süresi geçmemiş alacaklar da bu kapsamda yapılandırılacaktır.
Vergi Aslı %50’si ödenecektir.
Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı
Tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.
Bunların yerine Yİ-ÜFE oranları ile hesaplanacak tutar tahsil edilecektir.
Asla bağlı vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamları
Tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.
İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezaları için vergi cezasının %25’i ödenecektir.
Asla bağlı olmayan cezalar %25’i ödenecektir. Kalan kısmın tahsilinden vazgeçilecektir.
Yapılandırmadan yararlanmak isteyen borçluların;
a) 31.08.2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) ilgili idareye başvuruda bulunmaları, b) Hazine ve Maliye Bakanlığı'na, Ticaret Bakanlığı'na, il özel idarelerine, belediyelere ve Yatırım İzleme ve Koordinasyon başkanlıklarına ödenecek tutarların ilk taksitini 30.09.2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil), Sosyal Güvenlik Kurumu'na ödenecek tutarların ilk taksitini 31.10.2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil), diğer taksitlerini ise bu tarihleri takip eden ikişer aylık dönemler hâlinde azami 18 eşit taksitte ödemeleri gerektedir.
Hesaplanan tutarların taksitle yapılacak ödemelerinde ilgili maddelere göre belirlenen tutar;
6 eşit taksit için (1,09),
9 eşit taksit için (1,135),
12 eşit taksit için (1,18),
18 eşit taksit için (1,27), 5/7
katsayısı ile çarpılacak ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle ikişer aylık dönemler hâlinde ödenecek taksit tutarı hesaplanacaktır.
4. Matrah Artırımı
2016, 2017, 2018, 2019 ve 2020 yıllarına ilişkin olarak gelir ve kurumlar vergisi ile katma değer vergisi ve bazı gelir ve kurumlar vergisi stopajları için matrah artırımı yapılabilecektir.
Bu kapsamda artırımda bulunup ödemelerini yapan mükelleflere, artırımda bulundukları yıllar ve vergi türleri itibariyle vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır.
4.1 Gelir ve Kurumlar Vergisinde Matrah Artırımı
Matrah artımından yararlanmak isteyen mükellefler 31.08.2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) ilgili yıl matrahlarını aşağıdaki tabloda yer alan oranlarda artırarak beyan edecek ve artırılan tutarlar üzerinden % 20 oranında hesaplanacak vergiyi ödeyeceklerdir.
Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, artırımda bulunmak istedikleri yıla ait yıllık beyannamelerini kanuni sürelerinde vermiş, bu vergi türlerinden tahakkuk eden vergilerini süresinde ödemiş ve bu vergi türleri için bu kanun kapsamında yapılandırmadan yararlanmamış olmaları şartıyla vergi %15 oranında hesaplanacaktır.
İlgili yıla ilişkin olarak verilen beyannamede matrah beyan edilmemişse, matrah oluşmamışsa ya da hiç beyanname verilmemişse asgari artırım tutarları dikkate alınacaktır.
Artırılan matrahlar üzerinden ödenecek vergiler kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınacaktır.
Dönem Artırım Oranı
Kurumlar Vergisi Asgari Artırım Oranı
Gelir Vergisinde Asgari Artırım
Oranı (Bilanço Usulü Defter Tutanlar ve
Serbest Meslek Erbapları)
Gelir Vergisinde Asgari Artırım
Oranı (İşletme Hesabına Göre
Defter Tutan)
Vergi Oranı
2016 %30 94.000,00 47.000,00 31.900,00 %20 2017 %30 99.600,00 49.800,00 33.200,00 %20 2018 %25 105.800,00 52.900,00 35.250,00 %20 2019 %20 112.400,00 56.200,00 37.500,00 %20 2020 %20 127.500,00 63.700,00 42.500,00 %20
4.2 Ücret Stopajında Matrah Artırımı 6/7
Hizmet erbabına ödenen ücretlerden vergi kesintisi yapanlar, her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri (ihtirazi kayıtla verilenler dâhil) muhtasar beyannamelerinde yer alan ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden;
Dönem Oran
2016 %6
2017 %5
2018 %4
2019 %3
2020 %2
oranında hesaplanacak gelir vergisini, 31.08.2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) artırmaları ve bu kanuna uygun şekilde ödemeleri halinde stopaj yönünden vergi incelemesi ve tarhiyattan muaf olacaklardır.
4.3 Katma Değer Vergisinde Matrah Artırımı
KDV mükellefleri, her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki (ihtirazi kayıtla verilenler dâhil) hesaplanan KDV'nin yıllık toplamı üzerinden;
Dönem Oran
2016 %3
2017 %3
2018 %2,5
2019 %2
2020 %2
oranında belirlenecek KDV'yi, vergi artırımı olarak 31.08.2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) beyan ederlerse, kendileri hakkında KDV incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.
5. İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi
İşletmede mevcut olduğu hâlde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar ile kayıtlarda yer aldığı hâlde işletmede bulunmayan mallara ilişkin düzeltmeler yapılabilecektir.
31.12.2020 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini
31.08.2021 tarihine kadar (bu tarih dâhil) vergi dairelerine beyan etmek suretiyle 7/7 kayıtlarını düzeltebileceklerdir.
Bu tutarlar üzerinden %5 oranında hesaplanan vergi, beyanname verme süresi içinde ödenecektir.
6. İşletmelerin Bilançolarında Yer Alan Gayrimenkuller ile Amortismana Tabi Diğer İktisadi Kıymetleri için Yeniden Değerleme Yapma İmkanı Düzenlemenin yürürlüğe gireceği tarih itibariyle aktiflerine kayıtlı bulunan taşınmazlar ile amortismana tabi diğer iktisadi kıymetlerden istediklerini (sat-kirala- geri al işlemine veya kira sertifikası ihracına konu edilen taşınmaz ve iktisadi kıymetler hariç), 31.12.2021 tarihine kadar, Vergi Usul Kanunu'nun geçici 31.
maddesinde yer alan şart ve hükümlere uyarak ve Yİ-ÜFE değerlerini kullanarak yeniden değerleyebileceklerdir.
Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun Teklifine sirküler ekinde yer verilmiştir (Ek 1).
Konu ile ilgili düzenleme yapılması halinde bu bilgilere gelecek sirkülerimizde yer verilecektir.
Bilgi edinmenizi rica ederiz.
“Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Rödl &
Partner’a işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.”
