Bağımsız denetçi raporu 1-2
Finansal durum tablosu 3-4
Kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosu 5
Özkaynak değişim tablosu 6
Nakit akış tablosu 7
Finansal tablolara ilişkin dipnotlar 8 -60
Bolu Çimento Sanayii A.Ş.’nin (“Şirket”) 31 Aralık 2013 tarihi itibariyle hazırlanan ve ekte yer alan finansal durum tablosunu, aynı tarihte sona eren yıla ait kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosunu, özkaynak değişim tablosunu, nakit akış tablosunu, önemli muhasebe politikalarının özeti ve diğer açıklayıcı dipnotlarını denetlemiş bulunuyoruz.
Finansal tablolarla ilgili olarak işletme yönetiminin sorumluluğu
Şirket yönetimi bu finansal tabloların Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (“KGK”) tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe Standartları’na (“TMS”) uygun olarak hazırlanmasından ve gerçeğe uygun olarak sunumundan ve bunun için finansal tabloların usulsüzlük veya hatadan kaynaklanan önemli yanlışlıklar içermeyecek biçimde hazırlanmasını sağlamak amacıyla yönetim tarafından gerekli görülen iç kontrollerden sorumludur.
Bağımsız denetim kuruluşunun sorumluluğu
Sorumluluğumuz, yaptığımız bağımsız denetime dayanarak bu finansal tablolar hakkında görüş bildirmektir. Bağımsız denetimimiz, Sermaye Piyasası Kurulu’nca yayımlanan bağımsız denetim standartlarına uygun olarak gerçekleştirilmiştir. Bu standartlar, etik ilkelere uyulmasını ve bağımsız denetimin, finansal tabloların gerçeği doğru ve dürüst bir biçimde yansıtıp yansıtmadığı konusunda makul bir güvenceyi sağlamak üzere planlanarak yürütülmesini gerektirmektedir.
Bağımsız denetimimiz, finansal tablolardaki tutarlar ve dipnotlar ile ilgili bağımsız denetim kanıtı toplamak amacıyla, bağımsız denetim tekniklerinin kullanılmasını içermektedir. Bağımsız denetim tekniklerinin seçimi, finansal tabloların hata ve/veya hileden ve usulsüzlükten kaynaklanıp kaynaklanmadığı hususu da dahil olmak üzere önemli yanlışlık içerip içermediğine dair risk değerlendirmesini de kapsayacak şekilde, mesleki kanaatimize göre yapılmıştır. Bu risk değerlendirmesinde, Şirket’in iç kontrol sistemi göz önünde bulundurulmuştur. Ancak, amacımız iç kontrol sisteminin etkinliği hakkında görüş vermek değil, bağımsız denetim tekniklerini koşullara uygun olarak tasarlamak amacıyla, Şirket yönetimi tarafından hazırlanan finansal tablolar ile iç kontrol sistemi arasındaki ilişkiyi ortaya koymaktır. Bağımsız denetimimiz, ayrıca Şirket yönetimi tarafından benimsenen muhasebe politikaları ile yapılan önemli muhasebe tahminlerinin ve finansal tabloların bir bütün olarak sunumunun uygunluğunun değerlendirilmesini içermektedir.
Bağımsız denetim sırasında temin ettiğimiz bağımsız denetim kanıtlarının, görüşümüzün oluşturulmasına yeterli ve uygun bir dayanak oluşturduğuna inanıyoruz.
6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun (“TTK”) 402. maddesi uyarınca; Yönetim Kurulu tarafımıza denetim kapsamında istenen açıklamaları yapmış ve istenen belgeleri vermiştir, ayrıca Şirket’in 1 Ocak – 31 Aralık 2013 hesap döneminde defter tutma düzeninin, kanun ile şirket esas sözleşmesinin finansal raporlamaya ilişkin hükümlerine uygun olmadığına dair önemli bir hususa rastlanmamıştır.
6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 378. maddesine göre, pay senetleri borsada işlem gören şirketlerde, yönetim kurulu, şirketin varlığını, gelişmesini ve devamını tehlikeye düşüren sebeplerin erken teşhisi, bunun için gerekli önlemler ile çarelerin uygulanması ve riskin yönetilmesi amacıyla, uzman bir komite kurmak, sistemi çalıştırmak ve geliştirmekle yükümlüdür. Aynı kanunun 398.
Maddesinin 4. fıkrasına göre, denetçinin, yönetim kurulunun şirketi tehdit eden veya edebilecek nitelikteki riskleri zamanında teşhis edebilmek ve risk yönetimini gerçekleştirebilmek için 378.
maddede öngörülen sistemi ve yetkili komiteyi kurup kurmadığını, böyle bir sistem varsa bunun yapısı ile komitenin uygulamalarını açıklayan, esasları KGK tarafından belirlenecek, ayrı bir rapor düzenleyerek, denetim raporuyla birlikte, yönetim kuruluna sunması gerekmektedir. Denetimimiz, bu riskleri yönetmek için Şirket Yönetimi’nin, gerçekleştirdiği faaliyetlerin operasyonel etkinliği ve yeterliliğini değerlendirmeyi kapsamamaktadır. Bilanço tarihi itibariyle KGK tarafından henüz bu raporun esasları hakkında bir açıklama yapılmamıştır. Dolayısıyla bu konuya ilişkin ayrı bir rapor hazırlanmamıştır. Bununla birlikte, Şirket, söz konusu komiteyi 24 Temmuz 2012 tarihinde kurmuş olup, komite iki üyeden oluşmaktadır. Komite 2013 yılında Şirket’in varlığını, gelişmesini tehlikeye düşüren sebeplerin erken teşhisi, bunun için gerekli önlemler ile çarelerin uygulanması ve riskin yönetilmesi amacına yönelik olarak 6 defa toplanmış ve hazırladığı raporları Yönetim Kurulu’na sunmuştur.
Güney Bağımsız Denetim ve Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Anonim Şirketi A member firm of Ernst & Young Global Limited
Erdem Tecer, SMMM Sorumlu Denetçi
28 Şubat 2014 İstanbul, Türkiye
İlişikte yer alan dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır.
Yeniden düzenlenmiş
Yeniden düzenlenmiş Cari dönem
Bağımsız denetimden geçmiş
Geçmiş dönem Bağımsız denetimden geçmiş
Geçmiş dönem Bağımsız denetimden geçmiş
Varlıklar Dipnot
referansları 31 Aralık 2013 31 Aralık 2012 1 Ocak 2012
Dönen varlıklar 118.295.492 107.286.687 102.084.523
Nakit ve nakit benzerleri 4 3.468.206 6.573.006 8.744.368
Finansal yatırımlar 6 7.875.078 6.602.246 6.150.061
Ticari alacaklar: 8 80.210.986 68.878.919 58.305.362
- İlişkili taraflardan ticari alacaklar 8-27 20.178.542 15.269.246 12.201.870 - İlişkili olmayan taraflardan ticari alacaklar 8 60.032.444 53.609.673 46.103.492
Diğer alacaklar: 9 598.564 141.447 277.369
- İlişkili taraflardan diğer alacaklar 9-27 45.497 4.831 2.248
- İlişkili olmayan taraflardan diğer alacaklar 9 553.067 136.616 275.121
Stoklar 10 25.387.694 24.571.554 27.337.093
Peşin ödenmiş giderler 16 739.483 516.107 669.928
Diğer dönen varlıklar 17 15.481 3.408 600.342
Duran varlıklar 172.988.263 136.279.902 132.795.532
Finansal yatırımlar 9 77 177
Diğer alacaklar: 9 321.033 142.552 116.478
- İlişkili olmayan taraflardan diğer alacaklar 321.033 142.552 116.478
Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımlar 5 21.206.662 14.576.539 16.139.688
Maddi duran varlıklar 11 138.658.585 116.480.209 111.519.076
Maddi olmayan duran varlıklar 12 472.626 503.154 451.909
Peşin ödenmiş giderler 16 7.499.899 134.697 449.063
Ertelenen vergi varlığı 25 4.829.449 4.442.674 4.119.141
Toplam varlıklar 291.283.755 243.566.589 234.880.055
İlişikte yer alan dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır.
düzenlenmiş düzenlenmiş Cari dönem
Bağımsız denetimden geçmiş
Geçmiş dönem Bağımsız denetimden geçmiş
Geçmiş dönem Bağımsız denetimden geçmiş
Kaynaklar Dipnot
referansları 31 Aralık 2013 31 Aralık 2012 1 Ocak 2012
Kısa vadeli yükümlülükler 36.660.176 27.841.727 27.619.504
Kısa vadeli borçlanmalar 7 282.543 257.448 -
Uzun vadeli borçlanmaların kısa vadeli
kısımları 7 50.531 - -
Ticari borçlar: 8 29.990.012 23.500.003 24.303.120
- İlişkili taraflara ticari borçlar 8-27 10.799.996 7.384.383 5.407.675 - İlişkili olmayan taraflara ticari borçlar 8 19.190.016 16.115.620 18.895.445 Çalışanlara sağlanan faydalar kapsamında
borçlar 15 786.988 694.472 895.047
Diğer borçlar: 9 1.784.469 1.264.384 564.210
- İlişkili taraflara diğer borçlar 9-27 722.173 654.330 409.491
- İlişkili olmayan taraflara diğer borçlar 9 1.062.296 610.054 154.719
Ertelenmiş gelirler 315.219 52.637 205.061
Dönem karı vergi yükümlülüğü 25 3.184.189 1.899.807 1.338.176
Kısa vadeli karşılıklar: 265.316 171.842 311.478
- Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin
kısa vadeli karşılıklar 15 62.000 45.181 39.785
- Diğer kısa vadeli karşılıklar 14 203.316 126.661 271.693
Diğer kısa vadeli yükümlülükler 17 909 1.134 2.412
Uzun vadeli yükümlülükler 24.374.413 8.501.173 6.186.051
Uzun vadeli borçlanmalar 7 14.940.100 - -
Uzun vadeli karşılıklar: 9.434.313 8.501.173 6.186.051
- Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin
uzun vadeli karşılıklar 15 9.434.313 8.501.173 6.186.051
Özkaynaklar 230.249.166 207.223.689 201.074.500
Ana ortaklığa ait özkaynaklar
Ödenmiş sermaye 18 143.235.330 143.235.330 143.235.330
Sermaye düzeltmesi farkları 18 2.599.733 2.599.733 2.599.733
Kar veya zararda yeniden
sınıflandırılmayacak birikmiş diğer kapsamlı gelirler veya giderler:
- Tanımlanmış fayda planları yeniden ölçüm kazanç/ (kayıpları)
2
(1.885.741) (1.613.341) (1.009.225) Kardan ayrılan kısıtlanmış yedekler 18 34.482.077 31.789.519 29.611.892
Geçmiş yıllar karları 2 7.177.480 6.573.364 6.573.364
Net dönem karı 44.640.287 24.639.084 20.063.406
Toplam kaynaklar 291.283.755 243.566.589 234.880.055
İlişikte yer alan dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır.
düzenlenmiş Cari dönem
Bağımsız denetimden geçmiş
Geçmiş dönem bağımsız denetimden
geçmiş Dipnot
referansları 1 Ocak-
31 Aralık 2013 1 Ocak-
31 Aralık 2012
Hasılat 19 255.823.940 200.979.155
Satışların maliyeti (-) 19 (181.731.844) (153.439.780)
Ticari faaliyetlerden brüt kar 74.092.096 47.539.375
Genel yönetim giderleri (-) 20 (14.824.235) (13.818.935)
Pazarlama satış ve dağıtım giderleri (-) 20 (5.349.148) (4.571.826)
Araştırma ve geliştirme giderleri (-) 20 (89.660) (72.959)
Esas faaliyetlerden diğer gelirler 22 10.650.054 5.940.403
Esas faaliyetlerden diğer giderler (-) 22 (2.689.998) (2.253.267)
Esas faaliyet karı 61.789.109 32.762.791
Yatırım faaliyetlerinden gelirler 23 1.954.045 829.528
Yatırım faaliyetlerinden giderler (-) 23 (2.036.877) -
Özkaynak yöntemi ile değerlenen yatırımların net dönem
zararlarındaki paylar (3.519.334) (1.525.476)
Finansman gideri öncesi faaliyet karı 58.186.943 32.066.843
Finansman gelirleri 24 92.925 235.709
Finansman giderleri (-) 24 (1.661.542) (1.183.145)
Sürdürülen faaliyetler vergi öncesi karı 56.618.326 31.119.407
Sürdürülen faaliyetler vergi gideri (-)
- Dönem vergi gideri (-) 25 (12.303.350) (6.662.246)
- Ertelenmiş vergi geliri/ (gideri) 25 325.311 181.923
Sürdürülen faaliyetler dönem karı 44.640.287 24.639.084
Dönem karının dağılımı:
Kontrol gücü olmayan paylar - -
Ana ortaklık payları 44.640.287 24.639.084
Pay başına kazanç
Sürdürülen faaliyetlerden pay başına kazanç 26 0,31 0,17
Sulandırılmış pay başına kazanç
Sürdürülen faaliyetlerden sulandırılmış pay başına kazanç 26 0,31 0,17
Diğer kapsamlı giderler
Kar veya zararda yeniden sınıflandırılmayacaklar:
- Tanımlamış fayda planları yeniden ölçüm kazançları/kayıpları (307.322) (708.053)
- Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımların diğer kapsamlı
gelirlerinden kar/zararda sınıflandırılmayacak paylar (26.542) (37.673)
- Ertelenmiş vergi geliri 61.464 141.610
Diğer kapsamlı giderler toplamı (272.400) (604.116)
Toplam kapsamlı gelir 44.367.887 24.034.968
Toplam kapsamlı gelir dağılımı:
Kontrol gücü olmayan paylar - -
Ana ortaklık payları 44.367.887 24.034.968
İlişikte yer alan dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır.
Dipnot
Ödenmiş sermaye
Sermaye düzeltmesi farkları
Tanımlanmış fayda planları yeniden ölçüm kazanç/
(kayıpları)
Kardan ayrılan kısıtlanmış yedekler
Geçmiş yıl karları
Net dönem
karı Toplam 1 Ocak 2012 itibariyle bakiye önceden
raporlanan 143.235.330 2.599.733 - 29.611.892 5.564.139 20.063.406 201.074.500
Muhasebe politikalarındaki
değişikliklere ilişkin düzeltmeler 2 - - (1.009.225) - 1.009.225 - -
1 Ocak 2012 itibariyle yeniden
düzenlenmiş 143.235.330 2.599.733 (1.009.225) 29.611.892 6.573.364 20.063.406 201.074.500
Geçmiş yıl karlarına transferler - - - - 20.063.406 (20.063.406) -
Yedeklere transfer - - - 2.177.627 (2.177.627) - -
Ödenen temettüler - - - - (17.885.779) - (17.885.779)
Toplam kapsamlı gelir/gider - - (604.116) - - 24.639.084 24.034.968
31 Aralık 2012 itibariyle bakiye 143.235.330 2.599.733 (1.613.341) 31.789.519 6.573.364 24.639.084 207.223.689
Geçmiş yıl karlarına transferler - - - - 24.639.084 (24.639.084) -
Yedeklere transfer - - - 2.692.558 (2.692.558) - -
Ödenen temettüler 1 - - - - (21.342.410) (21.342.410)
Toplam kapsamlı gelir/gider - - (272.400) - - 44.640.287 44.367.887
31 Aralık 2013 itibariyle bakiye 143.235.330 2.599.733 (1.885.741) 34.482.077 7.177.480 44.640.287 230.249.166
İlişikte yer alan dipnotlar bu finansal tabloların tamamlayıcı parçalarıdır.
Dipnot
Bağımsız denetimden geçmiş
Bağımsız denetimden geçmiş referansları 31 Aralık 2013 31 Aralık 2012
A. İşletme faaliyetlerinden nakit akışları 32.801.804 11.627.586
Sürdürülen faaliyetlerden vergi öncesi dönem karı 56.618.326 31.119.407 Dönem net karı mutabakatı ile ilgili düzeltmeler: 11.545.119 10.685.625 Amortisman ve itfa giderleri ile ilgili düzeltmeler 11-12 9.128.800 8.991.342
Kıdem tazminatı karşılığı 15 1.043.544 892.561
Kıdem teşvik karşılığı 15 491.760 1.097.726
Kullanılmamış izin karşılığı, net 15 16.819 5.396
Şüpheli alacak gideri 20 106.394 77.378
Diğer borç ve gider karşılıkları 76.654 (145.032)
Faiz gelirleri ile ilgili düzeltmeler 24 (92.925) (235.709)
Faiz giderleri ile ilgili düzeltmeler 24 233.376 569.760
Gerçeğe uygun değer kazançları ile ilgili düzeltmeler 23 (1.272.832) (452.185) Duran varlıkların satış ve elden çıkarılmasından
kaynaklanan kayıp/kazançlar ile ilgili düzeltmeler 23 1.813.529 (115.612) İşletme sermayesinde gerçekleşen değişimler: (3.000.262) (6.191.052)
Stoklardaki değişim (816.140) 2.765.539
Ticari alacaklardaki değişim (11.438.460) (10.701.921)
Faaliyetlerle ilgili diğer alacaklardaki değişim (720.477) 1.060.292
Ticari borçlardaki değişim 6.490.009 (803.117)
Faaliyetlerle ilgili diğer borçlardaki değişim 874.958 345.897
Ödenen kıdem tazminatı 15 (675.857) (198.235)
Ödenen kıdemli işçilik 15 (233.629) (184.983)
Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımın net
zararındaki paylar 3.519.334 1.525.476
Faaliyetlerden elde edilen nakit akışları 65.163.183 35.613.980
Ödenen temettüler 1 (21.342.410) (17.885.779)
Ödenen vergiler (11.018.969) (6.100.615)
B. Yatırım faaliyetlerinden kaynaklı nakit akışları (50.781.879) (13.722.345) Maddi ve maddi olmayan duran varlıkların satışından
kaynaklanan nakit girişleri 266.750 170.649
Maddi ve maddi olmayan duran varlıkların alımından
kaynaklanan nakit çıkışları (33.356.924) (14.058.757)
Verilen nakit avans ve borçlar (7.515.773) 165.663
İştirakler sermaye artışı ödemesi (10.176.000) -
Diğer 68 100
C. Finansman faaliyetlerinden nakit akışları 14.875.275 (76.603)
Borçlanmadan kaynaklanan nakit girişleri 181.402.392 86.823.518
Borç ödemelerine ilişkin nakit çıkışları (166.386.666) (86.566.070)
Alınan faiz 24 92.925 235.709
Ödenen faiz 24 (233.376) (569.760)
D. Yabancı para çevrim farklarının etkisi - -
Nakit ve nakit benzerlerindeki net azalış (3.104.800) (2.171.362)
E. Dönem başı nakit ve nakit benzerleri 4 6.573.006 8.744.368
Dönem sonu nakit ve nakit benzerleri 4 3.468.206 6.573.006
Bolu Çimento Sanayii Anonim Şirketi (“Şirket”), 5 Ağustos 1968 tarihinde Bolu’da kurulmuştur. 1973 yılında fabrikanın montajı tamamlanmış ve 1974 yılı Eylül ayında ise üretime başlamıştır. Şirket hisseleri 1986 yılından itibaren Borsa İstanbul’da (“BİST”) işlem görmekte olup Şirket’in halka açıklık oranı mali tabloların hazırlanma tarihi itibariyle %50,0018’dir.
Şirket’in ana ortağı ve esas kontrolü elinde tutan taraf Ordu Yardımlaşma Kurumu’dur. Ordu Yardımlaşma Kurumu (“OYAK”), özel hukuk hükümlerine tabi, mali ve idari bakımdan özerk, tüzel kişiliği haiz bir kuruluş olup, 1 Mart 1961 tarihinde 205 sayılı yasa ile kurulmuştur. TSK mensuplarının
“yardımlaşma ve emeklilik fonu” olan OYAK, anayasamızın öngördüğü sosyal güvenlik anlayışı içinde, üyelerine çeşitli hizmet ve faydalar sağlamaktadır. OYAK’ın sanayi, finans ve hizmet sektörlerinde faaliyet gösteren 50’yi aşkın doğrudan ve dolaylı iştiraki de bulunmaktadır. OYAK ile ilgili detaylı bilgilere resmi internet sitesi olan (www.oyak.com.tr) adresinden ulaşılabilmektedir.
Şirket’in kayıtlı olduğu adres; Yuva Köyü Çimento Fabrikası Yanı Sokak No:1 Bolu’dur. Şirket’in ana faaliyet konusu klinker ve çimento üretimi ve satışıdır.
Şirket’in kayıtlı sermaye tavanı 180.000.000 TL’dir (31 Aralık 2012: 180.000.000 TL). Sermayenin hissedarlar arasındaki dağılımı aşağıdaki gibidir:
Ortaklar % 31 Aralık 2013 % 31 Aralık 2012
Ordu Yardımlaşma Kurumu 49,9982 71.615.027 49,9982 71.615.027
Diğer 50,0018 71.620.303 50,0018 71.620.303
Nominal sermaye 100 143.235.330 100 143.235.330
Ödenen temettü
Şirket 26 Mart 2013 tarihinde yapılan Olağan Genel Kurul’u sonucunda, 2012 yılı karına ait 21.342.410 TL tutarında brüt temettü dağıtılmasına karar verilmiştir. Bu karar doğrultusunda borsada işlem gören kaydedilmiş payların temettü alacakları 31 Mayıs 2013 ve 4 Haziran 2013 tarihlerinde ilgili üyelerin Takasbank A.Ş. nezdindeki serbest hesaplarına aktarılmıştır. Hisse başına ödenen brüt temettü tutarı 0,15 TL’dir.
Finansal tabloların onaylanması
Finansal tablolar, Yönetim Kurulu tarafından 28 Şubat 2014 tarihinde onaylanmış ve yayınlanması için yetki verilmiştir. Genel Kurul’un finansal tabloları değiştirme yetkisi bulunmaktadır.
Kategori itibariyle yıl içinde çalışan sayısı
31 Aralık 2013 31 Aralık 2012
Kapsam içi (sendikalı) 124 124
Kapsam dışı (sözleşmeli) 115 112
239 236
2.1 Sunuma ilişkin temel esaslar Finansal tabloların hazırlanma ilkeleri
İlişikteki finansal tablolar Sermaye Piyasası Kurulu’nun (“SPK”) 13 Haziran 2013 tarih ve 28676 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan Seri II, 14.1 No’lu “Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği” (“Tebliğ”) hükümlerine uygun olarak hazırlanmış olup Tebliğin 5. Maddesine göre Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (“KGK”) tarafından yayımlanan Türkiye Muhasebe Standartları’nı/Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile bunlara ilişkin ek ve yorumları (“TMS/TFRS”) esas alınmıştır.
SPK, 17 Mart 2005 tarihinde almış olduğu bir kararla, Türkiye’de faaliyette bulunan halka açık şirketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasının gerekli olmadığını ilan etmiştir. Şirket’in finansal tabloları, bu karar çerçevesinde hazırlanmıştır.
Şirket’in işlevsel ve sunum para birimi TL olarak kabul edilmiştir.
31 Aralık 2013 tarihinde sona eren döneme ilişkin finansal tablolar KGK tarafından yayınlanan Türkiye Muhasebe Standartları’na göre Şirket’in durumunu layıkıyla arz edebilmek için bir takım düzeltme ve sınıflandırma değişikliklerine tabi tutularak hazırlanmıştır.
Finansal tablolar, Şirket ve özkaynaktan pay alma yöntemine göre muhasebeleştirilen yatırımları kapsar.
Özkaynaktan pay alma yöntemine göre muhasebeleştirilen yatırımlar finansal durum tablosunda, alış maliyetinin üzerine Şirket’in iştirakin net varlıklarındaki payına alım sonrası değişikliklerin eklenmesi veya çıkarılması ve varsa değer düşüklüğü karşılığının düşülmesiyle gösterilmektedir. Kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosu, Şirket’in iştiraklerinin faaliyetleri sonucundaki payını yansıtmaktadır.
İştirakin kar veya zararına henüz yansıtılmamış tutarların iştirakin özkaynaklarında ortaya çıkardığı değişiklikler de Şirket’in iştirakteki payı oranında iştirakin defter değerinde düzeltme yapılmasını gerekli kılabilir. Bu değişikliklerden Şirket’e düşen pay doğrudan Şirket’in kendi özkaynaklarında muhasebeleştirilir.
2.2 Karşılaştırmalı bilgiler ve önceki dönem tarihli finansal tabloların düzeltilmesi
Finansal durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Şirket’in cari dönem finansal tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karşılaştırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır.
TMS 19 “Çalışanlara sağlanan faydalar” standardında yapılan ve 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren geçerli olan değişiklik çerçevesinde Şirket’in çalışanlara sağlanan faydaları altında muhasebeleştirilen kıdem tazminatı yükümlülüğüne ilişkin 1 Ocak 2008 tarihinden sonraki dönemlere ait aktüeryal kayıp/kazanç tutarları kümülatif olarak tespit edilebilmiş ve 1 Ocak 2012 tarihli bilançoda geçmiş yıl kar/zararlarından yeniden değerleme ve ölçüm kazanç/kayıpları fon hesabına sınıflanmıştır. 1 Ocak 2008 tarihinden önceki dönemlere ilişkin aktüeryal kayıp/kazanç tutarlarını tespit etmek mümkün olmadığından bu tarihten önceki döneme isabet eden aktüeryal kayıp/kazanç tutarları fon hesabına sınıflanamamıştır.
Şirket, 2012 yılına ilişkin kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosunda muhasebeleştirilen aktüeryal kayıp/kazanç tutarının ertelenmiş vergi etkisi sonrası tutarını da 2012 yılına ait net dönem karından aktüeryal kayıp/kazanç fonuna sınıflamıştır.
Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıklardan kaynaklanan aktüeryal (kayıp)/kazanç fonunun kapsamlı kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosunda muhasebeleştirilmesi nedeniyle, 31 Aralık 2012 ve 1 Ocak 2012 tarihli finansal durum tablolarında geriye dönük olarak gerçekleştirilen düzeltme kayıtlarının etkileri aşağıdaki tabloda özetlenmiştir:
1 Ocak 2012
1 Ocak 2012
31 Aralık 2012
31 Aralık 2012
Muhasebe politikası değişikliği öncesi
Muhasebe politikası değişikliği
sonrası Fark
Muhasebe politikası değişikliği öncesi
Muhasebe politikası değişikliği
sonrası Fark
Geçmiş yıllar kar/zararları 5.564.139 6.452.146 888.007 5.564.139 6.452.146 888.007
Net dönem karı 20.063.406 20.063.406 - 24.034.968 24.601.411 566.443
Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin aktüeryal
kayıp/kazanç fonu - (888.007) (888.007) - (1.454.450) (1.454.450)
Özkaynak yöntemiyle değerlenen yatırımlara ait çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin karşılıklardan kaynaklanan aktüeryal (kayıp)/kazanç fonunun kapsamlı kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosunda muhasebeleştirilmesi nedeniyle, 31 Aralık 2012 ve 1 Ocak 2012 tarihli finansal durum tablolarında geriye dönük olarak gerçekleştirilen düzeltme kayıtlarının etkileri aşağıdaki tabloda özetlenmiştir:
1 Ocak 2012
1 Ocak 2012
31 Aralık 2012
31 Aralık 2012
Muhasebe politikası değişikliği öncesi
Muhasebe politikası değişikliği
sonrası Fark
Muhasebe politikası değişikliği öncesi
Muhasebe politikası değişikliği
sonrası Fark
Geçmiş yıllar kar/zararları - 121.218 121.218 - 121.218 121.218
Net dönem karı - - - - 37.673 37.673
Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin aktüeryal
kayıp/kazanç fonu - (121.218) (121.218) - (158.891) (158.891)
Ayrıca, çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin olarak 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle hesaplanan brüt 708.053 TL aktüeryal kayıp/kazanç tutarı genel yönetim giderleri hesabından diğer kapsamlı gelirlere, bu tutara ilişkin 141.610 TL ertelenmiş vergi tutarı kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosunda yer alan ertelenmiş vergi tutarından diğer kapsamlı gelirler altına ertelenmiş vergi olarak sınıflanmıştır.
31 Aralık 2013 tarihli kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosu ile tutarlı olması açısından özkaynak yönetimiyle değerlenen yatırımların çalışanlara sağlanan aktüeryal kayıp/kazanç tutarından finansal tablolara yansıyan 37.673 TL’lik net zarar kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosunda diğer kapsamlı giderler altına sınıflanmıştır.
SPK’nın 7 Haziran 2013 tarih ve 20/670 sayılı toplantısında alınan karar uyarınca Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği kapsamına giren sermaye piyasası kurumları için 31 Mart 2013 tarihinden sonra sona eren dönemlerden itibaren yürürlüğe giren finansal tablo örnekleri ve kullanım rehberi yayınlanmıştır. Yürürlüğe giren bu formatlar uyarınca Şirket’in finansal tablolarında çeşitli sınıflamalar yapılmıştır.
Şirket’in 31 Aralık 2012 ve 1 Ocak 2012 tarihli finansal durum tablosunda yapılan sınıflamalar şunlardır:
- 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle Diğer Dönen Varlıklar hesap grubunda gösterilen 80.035 TL tutarındaki verilen sipariş avansları ile 436.072 TL tutarındaki peşin ödenmiş giderler finansal durum tablosunda ayrı bir hesap olan Peşin Ödenmiş Giderler hesabına sınıflanmıştır.
- 1 Ocak 2012 tarihi itibariyle Diğer Dönen Varlıklar hesap grubunda gösterilen 162.012 TL tutarındaki verilen sipariş avansları ile 507.916 TL tutarındaki peşin ödenmiş giderler finansal durum tablosunda ayrı bir hesap olan Peşin Ödenmiş Giderler hesabına sınıflanmıştır.
- 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle Diğer Duran Varlıklar içinde yer alan 134.697 TL Verilen yatırım avansları Duran Varlıklar içinde yer alan finansal durum tablosunda ayrı bir hesap olan Peşin Ödenmiş Giderler hesabına sınıflanmıştır.
- 1 Ocak 2012 tarihi itibariyle Diğer Duran varlıklar hesap grubunda gösterilen 218.393 TL tutarındaki verilen yatırım avansları ile 230.670 TL tutarındaki uzun vadeli peşin ödenmiş giderler finansal durum tablosunda ayrı bir hesap olan Peşin Ödenmiş Giderler hesabına sınıflanmıştır.
- 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler içinde bulunan 45.181 TL izin karşılığı Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin kısa vadeli karşılıklara, 74.519 TL personele borçlar tutarı Çalışanlara sağlanan faydalar kapsamında borçlar hesabına sınıflanmıştır. Ayrıca Diğer borçlar hesabında bulunan 285.695 TL personele ait gelir ve damga vergisi ile 334.258 TL SGK kesintisi tutarı Çalışanlara sağlanan faydalar kapsamında borçlar hesabına sınıflanmıştır.
- 1 Ocak 2012 tarihi itibariyle Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler içinde bulunan 39.785 TL izin karşılığı Çalışanlara sağlanan faydalara ilişkin kısa vadeli karşılıklara, 68.662 TL personele borçlar tutarı Çalışanlara sağlanan faydalar kapsamında borçlar hesabına sınıflanmıştır. Ayrıca Diğer borçlar hesabında bulunan 276.925 TL personele ait gelir ve damga vergisi ile 549.460 TL SGK kesintisi tutarı Çalışanlara sağlanan faydalar kapsamında borçlar hesabına sınıflanmıştır.
- 31 Aralık 2012 tarihi itibariyle Diğer kısa vadeli yükümlülükler hesap grubunda bulunan 52.637 TL tutarındaki alınan avanslar finansal durum tablosunda ayrı bir hesap olarak ertelenmiş gelirler içerisine sınıflanmıştır.
- 1 Ocak 2012 tarihi itibariyle Diğer kısa vadeli yükümlülükler hesap grubunda bulunan 205.061 TL tutarındaki alınan avanslar finansal durum tablosunda ayrı bir hesap olarak ertelenmiş gelirler içerisine sınıflanmıştır.
Şirket’in 31 Aralık 2012 tarihli kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablolarında yapılan sınıflamalar şunlardır:
- Finansal gelirler içinde yer alan ve ticari alacaklar ile ticari borçlardan kaynaklı 192.377 TL kur farkı geliri, 4.437.671 TL vadeli satış reeskontu ile vade farkı gelirleri, 39.353 TL reeskont faiz gelirleri Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirler hesabına, 85 TL repo geliri, 452.185 TL Hisse senedi değerleme karı ile diğer faaliyet gelirleri içinde yer alan 115.612 TL sabit kıymet satış karı Yatırım Faaliyetlerinden Gelirler hesabına sınıflanmıştır.
- Finansal gelirler içinde yer alan 261.646 TL iştiraklerden temettü gelirleri Yatırım faaliyetlerinden gelirler hesabına, 235.709 TL banka faiz gelirleri ise Finansman Gelirleri hesabına sınıflanmıştır.
- Finansal giderler içinde yer alan ticari alacaklar ile ticari borçlardan kaynaklı 179.102 TL kur farkı gideri, 833.931 TL vadeli alım reeskontu, Esas Faaliyetlerden diğer giderler hesabına, 464.864 TL Kıdem tazminatı faiz maliyeti,148.521 TL Kıdemli işçilik faiz maliyeti, 569.760 TL kısa vadeli borçlanma giderleri Finansman giderleri hesabına sınıflanmıştır.
2.3 TFRS’deki değişiklikler
Yeni ve düzeltilmiş standartlar ve yorumlar
31 Aralık 2013 tarihi itibariyle sona eren hesap dönemine ait finansal tabloların hazırlanmasında esas alınan muhasebe politikaları aşağıda özetlenen 1 Ocak 2013 tarihi itibariyle geçerli yeni ve değiştirilmiş TFRS ve TFRYK yorumları dışında önceki yılda kullanılanlar ile tutarlı olarak uygulanmıştır. Bu standartların ve yorumların Şirket’in mali durumu ve performansı üzerindeki etkileri ilgili paragraflarda açıklanmıştır.
1 Ocak 2013 tarihinden itibaren geçerli olan yeni standart, değişiklik ve yorumlar aşağıdaki gibidir:
TFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar – Finansal Varlık ve Borçların Netleştirilmesi (Değişiklik)
Değişiklik işletmenin finansal araçlarını netleştirmeye ilişkin hakları ve ilgili düzenlemeler (örnek teminat sözleşmeleri) konusunda bazı bilgileri açıklamasını gerektirmektedir. Getirilen açıklamalar finansal tablo kullanıcılarına;
i) Netleştirilen işlemlerin şirketin finansal durumuna etkilerinin ve muhtemel etkilerinin değerlendirilmesi için ve
ii) TFRS’ye göre ve diğer genel kabul görmüş muhasebe ilkelerine göre hazırlanmış finansal tabloların karşılaştırılması ve analiz edilmesi için faydalı bilgiler sunmaktadır.
Yeni açıklamalar TMS 32 uyarınca bilançoda netleştirilen tüm finansal araçlar için verilmelidir. Söz konusu açıklamalar TMS 32 uyarınca bilançoda netleştirilememiş olsa dahi uygulanabilir ana netleştirme düzenlemesine veya benzer bir anlaşmaya tabi olan finansal araçlar için de geçerlidir.
Değişiklik sadece açıklama esaslarını etkilemektedir ve Şirket’in finansal tabloları üzerinde bir etkisi olmamıştır.
TMS 1 Finansal Tabloların Sunumu (Değişiklik) – Diğer Kapsamlı Gelir Tablosu Unsurlarının Sunumu Yapılan değişiklikler diğer kapsamlı gelir tablosunda gösterilen kalemlerin sadece gruplamasını değiştirmektedir. Bundan sonra diğer kapsamlı gelir tablosunda ileriki bir tarihte gelir tablosuna sınıflanabilecek (veya geri döndürülebilecek) kalemlerin hiçbir zaman gelir tablosuna sınıflanamayacak kalemlerden ayrı gösterilmesi gerekmektedir. Değişiklik sadece sunum esaslarını etkilemiştir ve Şirket’in finansal durumu veya performansı üzerinde bir etkisi olmamıştır.
TMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar (Değişiklik)
Standartta yapılan değişiklik kapsamında birçok konuya açıklık getirilmiş veya uygulamada değişiklik yapılmıştır. Yapılan birçok değişiklikten en önemlileri tazminat yükümlülüğü aralığı mekanizması uygulamasının kaldırılması, tanımlanmış fayda planlarında aktüeryal kar/zararının diğer kapsamlı gelir altında yansıtılması ve kısa ve uzun vadeli personel sosyal hakları ayrımının artık personelin hak etmesi prensibine göre değil de yükümlülüğün tahmini ödeme tarihine göre belirlenmesidir. Şirket, aktüeryal kazanç/kayıplarını bu değişiklik öncesi gelir tablosunda muhasebeleştirmekteydi. Aktüeryal kazanç/kaybın diğer kapsamlı gelir altında muhasebeleştirilmesi sonucu oluşan değişikliğin Şirket’in finansal durumu ve performansı üzerindeki etkisi geçmişe dönük olarak Not 2.2’de açıklanmıştır.
Kullanılmamış izin karşılıkları 1 yıl içinde kullanılacağı düşünüldüğünden kısa vadeli borç karşılıklarında gösterilmektedir.
TMS 27 Bireysel Finansal Tablolar (Değişiklik)
TFRS 10’nun ve TFRS 12’nin yayınlanmasının sonucu olarak, KGK TMS 27’de de değişiklikler yapmıştır. Yapılan değişiklikler sonucunda, artık TMS 27 sadece bağlı ortaklık, müştereken kontrol edilen işletmeler ve iştiraklerin bireysel finansal tablolarda muhasebeleştirilmesi konularını içermektedir. Söz konusu değişikliğin Şirket’in finansal durumu veya performansı üzerinde bir etkisi olmamıştır.
TMS 28 İştiraklerdeki ve İş Ortaklıklarındaki Yatırımlar (Değişiklik)
TFRS 11’in ve TFRS 12’nin yayınlanmasının sonucu olarak, KGK TMS 28’de de değişiklikler yapmış ve standardın ismini TMS 28 İştiraklerdeki ve İş Ortaklıklarındaki Yatırımlar olarak değiştirmiştir.
Yapılan değişiklikler ile iştiraklerin yanı sıra, iş ortaklıklarında da özkaynak yöntemi ile muhasebeleştirme getirilmiştir. Söz konusu standardın Şirket’in finansal durumu veya performansı üzerinde hiçbir etkisi olmamıştır.
TFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar
TFRS 10 - TMS 27 Konsolide ve Bireysel Finansal Tablolar Standardının konsolidasyona ilişkin kısmının yerini almıştır. Hangi şirketlerin konsolide edileceğini belirlemede kullanılacak yeni bir
“kontrol” tanımı yapılmıştır. Mali tablo hazırlayıcılarına karar vermeleri için daha fazla alan bırakan, ilke bazlı bir standarttır. Söz konusu standardın Şirket’in finansal durumu veya performansı üzerinde hiçbir etkisi olmamıştır.
TFRS 11 Müşterek Düzenlemeler
Standart müşterek yönetilen iş ortaklıklarının ve müşterek faaliyetlerin nasıl muhasebeleştirileceğini düzenlemektedir. Yeni standart kapsamında, artık iş ortaklıklarının oransal konsolidasyona tabi tutulmasına izin verilmemektedir. Söz konusu standardın Şirket’in finansal durumu veya performansı üzerinde hiçbir etkisi olmamıştır.
TFRS 12 Diğer İşletmelerdeki Yatırımların Açıklamaları
TFRS 12 iştirakler, iş ortaklıkları, bağlı ortaklıklar ve yapısal işletmelere ilişkin verilmesi gereken tüm dipnot açıklama gerekliklerini içermektedir. Söz konusu standart sadece sunum esasları ile ilgilidir ve Şirket’in verdiği açıklamalar üzerinde bir etkisi olmamıştır.
TFRS 13 Gerçeğe Uygun Değerin Ölçümü
Yeni standart gerçeğe uygun değerin TFRS kapsamında nasıl ölçüleceğini açıklamakla beraber, gerçeğe uygun değerin ne zaman kullanılabileceği ve/veya kullanılması gerektiği konusunda bir değişiklik getirmemektedir. Tüm gerçeğe uygun değer ölçümleri için rehber niteliğindedir. Yeni standart ayrıca, gerçeğe uygun değer ölçümleri ile ilgili ek açıklama yükümlülükleri getirmektedir. Yeni açıklamaların sadece TFRS 13’ün uygulamaya başlandığı dönemden itibaren verilmesi gerekmektedir.
Söz konusu standardın Şirket’in finansal tabloları üzerinde hiçbir etkisi olmamıştır.
TFRYK 20 Yerüstü Maden İşletmelerinde Üretim Aşamasındaki Hafriyat (Dekapaj) Maliyetleri
Yorum, üretim aşamasındaki hafriyatların ne zaman ve hangi koşullarda varlık olarak muhasebeleşeceği, muhasebeleşen varlığın ilk kayda alma ve sonraki dönemlerde nasıl ölçüleceğine açıklık getirmektedir. Söz konusu standardın Şirket’in finansal durumu veya performansı üzerinde hiçbir etkisi olmamıştır.
Uygulama Rehberi (TFRS 10, TFRS 11 ve TFRS 12 değişiklik)
Değişiklikler geriye dönük düzeltme yapma gerekliliğini ortadan kaldırmak amacıyla sadece uygulama rehberinde yapılmıştır. İlk uygulama tarihi “TFRS 10’un ilk defa uygulandığı yıllık hesap döneminin başlangıcı” olarak tanımlanmıştır. Kontrolün olup olmadığı değerlendirmesi karşılaştırmalı sunulan dönemin başı yerine ilk uygulama tarihinde yapılacaktır. Eğer TFRS 10’a göre kontrol değerlendirmesi TMS 27/TMSYK 12’ye göre yapılandan farklı ise geriye dönük düzeltme etkileri saptanmalıdır. Ancak, kontrol değerlendirmesi aynı ise geriye dönük düzeltme gerekmez. Eğer birden fazla karşılaştırmalı dönem sunuluyorsa, sadece bir dönemin geriye dönük düzeltilmesine izin verilmiştir. Aynı sebeplerle TFRS 11 ve TFRS 12 uygulama rehberlerinde de değişiklik yapılmış ve geçiş hükümleri kolaylaştırılmıştır. Değişikliğin Şirket’in finansal durumu ve performansı üzerinde bir etkisi olmamıştır.
TFRS’deki iyileştirmeler:
1 Ocak 2013 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerli olan ve aşağıda açıklanan 2009-2011 dönemi yıllık TFRS iyileştirmelerinin Şirket’in finansal durumu veya performansı üzerinde etkisi olmamıştır.
TMS 1 Finansal Tabloların Sunuşu:
İhtiyari karşılaştırmalı ek bilgi ile asgari sunumu mecburi olan karşılaştırmalı bilgiler arasındaki farka açıklık getirilmiştir.
TMS 16 Maddi Duran Varlıklar:
Maddi duran varlık tanımına uyan yedek parça ve bakım ekipmanlarının stok olmadığı konusuna açıklık getirilmiştir.
TMS 32 Finansal Araçlar: Sunum:
Hisse senedi sahiplerine yapılan dağıtımların vergi etkisinin TMS 12 kapsamında muhasebeleştirilmesi gerektiğine açıklık getirilmiştir. Değişiklik, TMS 32’de bulunan mevcut yükümlülükleri ortadan kaldırıp şirketlerin hisse senedi sahiplerine yaptığı dağıtımlardan doğan her türlü gelir vergisinin UMS 12 hükümleri çerçevesinde muhasebeleştirmesini gerektirmektedir.
TMS 34 Finansal Raporlama:
TMS 34’de her bir faaliyet bölümüne ilişkin toplam bölüm varlıkları ve borçları ile ilgili istenen açıklamalara açıklık getirilmiştir. Faaliyet bölümlerinin toplam varlıkları ve borçları sadece bu bilgiler işletmenin faaliyetlerine ilişkin karar almaya yetkili merciine düzenli olarak raporlanıyorsa ve açıklanan toplam tutarlarda bir önceki yıllık mali tablolara göre önemli değişiklik olduysa açıklanmalıdır.
Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiş ve erken uygulamaya konulmayan standartlar
Finansal tabloların onaylanma tarihi itibariyle yayımlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiş ve Şirket tarafından erken uygulanmaya başlanmamış yeni standartlar, yorumlar ve değişiklikler aşağıdaki gibidir. Şirket aksi belirtilmedikçe yeni standart ve yorumların yürürlüğe girmesinden sonra finansal tablolarını ve dipnotlarını etkileyecek gerekli değişiklikleri yapacaktır.
TMS 32 Finansal Araçlar: Sunum - Finansal Varlık ve Borçların Netleştirilmesi (Değişiklik)
Değişiklik “muhasebeleştirilen tutarları netleştirme konusunda mevcut yasal bir hakkının bulunması”
ifadesinin anlamına açıklık getirmekte ve TMS 32 netleştirme prensibinin eş zamanlı olarak gerçekleşmeyen ve brüt ödeme yapılan hesaplaşma (takas büroları gibi) sistemlerindeki uygulama alanına açıklık getirmektedir. Değişiklikler 1 Ocak 2014 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geriye dönük olarak uygulanacaktır. Söz konusu standardın Şirket’in finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir.
TFRS 9 Finansal Araçlar – Sınıflandırma ve Açıklama
Aralık 2011 de yapılan değişiklikle yeni standart, 1 Ocak 2015 tarihi ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerli olacaktır. TFRS 9 Finansal Araçlar standardının ilk safhası finansal varlıkların ve yükümlülüklerin ölçülmesi ve sınıflandırılmasına ilişkin yeni hükümler getirmektedir.
TFRS 9’a yapılan değişiklikler esas olarak finansal varlıkların sınıflama ve ölçümünü ve gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılarak ölçülen olarak sınıflandırılan finansal yükümlülüklerin ölçümünü etkileyecektir ve bu tür finansal yükümlülüklerin gerçeğe uygun değer değişikliklerinin kredi riskine ilişkin olan kısmının diğer kapsamlı gelir tablosunda sunumunu gerektirmektedir. Standardın erken uygulanmasına izin verilmektedir. Şirket standardın finansal durumu veya performansı üzerindeki etkilerini değerlendirmektedir.
TFRYK Yorum 21 Vergi ve Vergi Benzeri Yükümlülükler
Bu yorum, vergi ve vergi benzeri yükümlülüğün işletme tarafından, ödemeyi ortaya çıkaran eylemin ilgili yasalar çerçevesinde gerçekleştiği anda kaydedilmesi gerektiğine açıklık getirmektedir. Aynı zamanda bu yorum, vergi ve vergi benzeri yükümlülüğün sadece ilgili yasalar çerçevesinde ödemeyi ortaya çıkaran eylemin bir dönem içerisinde kademeli olarak gerçekleşmesi halinde kademeli olarak tahakkuk edebileceğine açıklık getirmektedir. Asgari bir eşiğin aşılması halinde ortaya çıkan bir vergi ve vergi benzeri yükümlülük, asgari eşik aşılmadan yükümlülük olarak kayıtlara alınamayacaktır. Bu yorum 1 Ocak 2014 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerli olup erken uygulamaya izin verilmektedir. Bu yorumun geçmişe dönük olarak uygulanması zorunludur. Söz konusu yorum Şirket için geçerli değildir ve Şirket’in finansal durumu veya performansı üzerinde hiçbir etkisinin olması beklenmemektedir.
TMS 36 Varlıklarda Değer Düşüklüğü - Finansal olmayan varlıklar için geri kazanılabilir değer açıklamaları (Değişiklik)
TFRS 13 ‘Gerçeğe uygun değer ölçümlerine getirilen değişiklikten sonra TMS 36 Varlıklarda değer düşüklüğü standardındaki değer düşüklüğüne uğramış varlıkların geri kazanılabilir değerlerine ilişkin bazı açıklama hükümleri değiştirilmiştir. Değişiklik, değer düşüklüğüne uğramış varlıkların (ya da bir varlık grubunun) gerçeğe uygun değerinden elden çıkarma maliyetleri düşülmüş geri kazanılabilir tutarının ölçümü ile ilgili ek açıklama hükümleri getirmiştir. Bu değişiklik, 1 Ocak 2014 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geriye dönük olarak uygulanacaktır. İşletme TFRS 13’ü uygulamışsa erken uygulamaya izin verilmektedir. Söz konusu standardın Şirket’in finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir.
TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme – Türev ürünlerin devri ve riskten korunma muhasebesinin devamlılığı (Değişiklik)
TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçme standardına getirilen değişiklik, finansal riskten korunma aracının kanunen ya da düzenlemeler sonucunda merkezi bir karşı tarafa devredilmesi durumunda riskten korunma muhasebesinin durdurulmasını zorunlu kılan hükme dar bir istisna getirmektedir. Bu değişiklik, 1 Ocak 2014 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geriye dönük olarak uygulanacaktır. Söz konusu standardın Şirket’in finansal durumu veya performansı üzerinde bir etkisi olması beklenmemektedir.
Uluslararası Muhasebe Standartları Kurumu (UMSK) tarafından yayınlanmış fakat KGK tarafından yayınlanmamış yeni ve düzeltilmiş standartlar ve yorumlar
Aşağıda listelenen yeni standartlar, yorumlar ve mevcut UFRS standartlarındaki değişiklikler UMSK tarafından yayınlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiştir. Fakat bu yeni standartlar, yorumlar ve değişiklikler henüz KGK tarafından TFRS’ye uyarlanmamıştır/
yayınlanmamıştır ve bu sebeple TFRS’nin bir parçasını oluşturmazlar. Şirket finansal tablolarında ve dipnotlarda gerekli değişiklikleri bu standart ve yorumlar TFRS’ de yürürlüğe girdikten sonra yapacaktır.
UFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar (Değişiklik)
UFRS 10 standardı yatırım şirketi tanımına uyan şirketlerin konsolidasyon hükümlerinden muaf tutulmasına ilişkin bir istisna getirmek için değiştirilmiştir. Konsolidasyon hükümlerine getirilen istisna ile yatırım şirketlerinin bağlı ortaklıklarını UFRS 9 Finansal Araçlar standardı hükümleri çerçevesinde gerçeğe uygun değerden muhasebeleştirmeleri gerekmektedir. Söz konusu değişikliğin Şirket’in finansal durumu ve performansı üzerinde hiçbir etkisi olmayacaktır.
UFRS 9 Finansal Araçlar – Riskten Korunma Muhasebesi ve UFRS 9, UFRS 7 ve UMS 39’daki değişiklikler – UFRS 9 (2013)
UMSK Kasım 2013’de, yeni riskten korunma muhasebesi gerekliliklerini ve UMS 39 ve UFRS 7’deki ilgili değişiklikleri içeren UFRS 9’un yeni bir versiyonunu yayınlamıştır. İşletmeler tüm riskten korunma işlemleri için UMS 39’un riskten korunma muhasebesi gerekliliklerini uygulamaya devam etmek üzere muhasebe politikası seçimi yapabilirler. Bu Standardın zorunlu bir geçerlilik tarihi yoktur, fakat halen uygulanabilir durumdadır ve yeni bir zorunlu geçerlilik tarihi, UMSK projenin değer düşüklüğü fazını bitirdikten sonra belirlenecektir. Şirket, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir.
UFRS’ndaki iyileştirmeler
UMSK, Aralık 2013’de ‘2010–2012 dönemi’ ve ‘2011–2013 dönemi’ olmak üzere iki dizi ‘UFRS’nda Yıllık İyileştirmeler’ yayınlamıştır. Standartların “Karar Gerekçeleri”ni etkileyen değişiklikler haricinde değişiklikler 1 Temmuz 2014’den itibaren geçerlidir.
Yıllık iyileştirmeler - 2010–2012 Dönemi UFRS 2 Hisse Bazlı Ödemeler:
Hakediş koşulları ile ilgili tanımlar değişmiş olup sorunları gidermek için performans koşulu ve hizmet koşulu tanımlanmıştır. Değişiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır.
UFRS 3 İşletme Birleşmeleri
Bir işletme birleşmesindeki özkaynak olarak sınıflanmayan koşullu bedel, UFRS 9 Finansal Araçlar kapsamında olsun ya da olmasın sonraki dönemlerde gerçeğe uygun değerinden ölçülerek kar veya zararda muhasebeleşir. Değişiklik işletme birleşmeleri için ileriye dönük olarak uygulanacaktır.
UFRS 8 Faaliyet Bölümleri
Değişiklikler şu şekildedir: i) Faaliyet bölümleri standardın ana ilkeleri ile tutarlı olarak birleştirilebilir/
toplulaştırılabilir. ii) Faaliyet varlıklarının toplam varlıklar ile mutabakatı, bu mutabakat işletmenin faaliyetlere ilişkin karar almaya yetkili yönetici’sine raporlanıyorsa açıklanmalıdır. Değişiklikler geriye dönük olarak uygulanacaktır.
UFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü
Karar Gerekçeleri’nde açıklandığı üzere, üzerlerinde faiz oranı belirtilmeyen kısa vadeli ticari alacak ve borçlar, iskonto etkisinin önemsiz olduğu durumlarda, fatura tutarından gösterilebilecektir. Değişiklikler derhal uygulanacaktır.
UMS 16 Maddi Duran Varlıklar ve UMS 38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar
UMS 16.35 (a) ve UMS 38.80 (a)’daki değişiklik yeniden değerlemenin aşağıdaki şekilde yapılabileceğini açıklığa kavuşturmuştur i) Varlığın brüt defter değeri piyasa değerine getirilecek şekilde düzeltilir veya ii) varlığın net defter değerinin piyasa değeri belirlenir, net defter değeri piyasa değerine gelecek şekilde brüt defter değeri oransal olarak düzeltilir. Değişiklik geriye dönük olarak uygulanacaktır.
UMS 24 İlişkili Taraf Açıklamaları
Değişiklik, kilit yönetici personeli hizmeti veren yönetici işletmenin ilişkili taraf açıklamalarına tabi ilişkili bir taraf olduğunu açıklığa kavuşturmuştur. Değişiklik geriye dönük olarak uygulanacaktır.
Yıllık İyileştirmeler - 2011–2013 Dönemi
UFRS 1 Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının İlk Uygulaması
İşletme, mevcut bir standardı ya da henüz zorunlu olmayan ancak erken uygulamaya izin veren yeni bir standardı uygulamak konusunda, işletmenin ilk UFRS finansal tablolarında sunulan dönemler boyunca tutarlı olarak uygulanmak koşulu ile seçim yapabilir. Değişiklik derhal uygulanacaktır.
UFRS 3 İşletme Birleşmeleri
Değişiklik, i) sadece iş ortaklıklarının değil müşterek anlaşmaların UFRS 3’ün kapsamında olmadığı ii) bu kapsam istisnasının sadece müşterek anlaşmanın finansal tablolarındaki muhasebeleşmeye uygulanabilir olduğu açıklığa kavuşturulmuştur. Değişiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır.
UFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü
UFRS 13’deki portföy istisnasının finansal varlık, finansal yükümlülük ve diğer sözleşmelere uygulanabilir olduğu açıklığa kavuşturmuştur. Değişiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır.
UMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller
Gayrimenkulün yatırım amaçlı gayrimenkul ve sahibi tarafından kullanılan gayrimenkul olarak sınıflanmasında UFRS 3 ve UMS 40’un karşılıklı ilişkisini açıklığa kavuşturmuştur. Değişiklik ileriye dönük olarak uygulanacaktır.
Söz konusu değişikliklerin Şirket’in finansal durumu veya performansı üzerinde önemli bir etkisi olması beklenmemektedir.
UFRS 14 – Regülasyona Tabi Ertelenen Hesaplara İlişkin Geçici Standart
UMSK bu standardı Ocak 2014’de yayınlamıştır. UFRS 14, UFRS’yi ilk kez uygulayan fiyatları regüle edilen işletmelerin, fiyat regülasyonu ile ilgili önceki mevzuata göre kayıtlarına aldıkları tutarları UFRS’ye göre hazırladıkları mali tablolarında taşımaya devam etmelerine izin vermektedir. Halen UFRS’ye göre finansal tablo hazırlayan şirketlerin bu standardı uygulaması yasaklanmıştır. Standart, 1 Ocak 2016 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geriye dönük olarak uygulanacak olup erken uygulamaya izin verilmektedir. Standart Şirket için geçerli değildir ve Şirket’in finansal durumu veya performansı üzerinde etkisi olmayacaktır.
KGK tarafından yayınlanan ilke kararları
Yukarıda belirtilenlere ek olarak KGK Türkiye Muhasebe Standartlarının Uygulanmasına yönelik aşağıdaki ilke kararlarını yayımlamıştır. “Finansal tablo örnekleri ve kullanım rehberi” yayınlanma tarihi itibariyle geçerlilik kazanmıştır ancak diğer kararlar 31 Aralık 2012 tarihinden sonra başlayan yıllık raporlama dönemlerinde geçerli olmak üzere uygulanmıştır.
2013-1 Finansal Tablo Örnekleri ve Kullanım Rehberi
KGK, 20 Mayıs 2013 tarihinde finansal tablolarının yeknesak olmasını sağlamak ve denetimini kolaylaştırmak amacıyla “Finansal tablo örnekleri ve kullanım rehberi” yayınlamıştır. Bu düzenlemede yer alan finansal tablo örnekleri, bankacılık, sigortacılık, bireysel emeklilik veya sermaye piyasası faaliyetlerinde bulunmak üzere kurulan finansal kuruluşlar dışında TMS’yi uygulamakla yükümlü olan şirketlerin hazırlayacakları finansal tablolara örnek teşkil etmesi amacıyla yayınlanmıştır. Şirket bu düzenlemenin gerekliliklerini yerine getirerek Not 2.2’de belirtilen sınıflama değişikliklerini yapmıştır.
2013-2 Ortak Kontrole Tabi İşletme Birleşmelerinin Muhasebeleştirilmesi
Karara göre i) ortak kontrole tabi işletme birleşmelerinin hakların birleşmesi (pooling of interest) yöntemi ile muhasebeleştirilmesi gerektiği, ii) dolayısıyla finansal tablolarda şerefiyeye yer verilmemesi gerektiği ve iii) hakların birleştirilmesi yöntemi uygulanırken, ortak kontrolün oluştuğu raporlama döneminin başı itibarıyla birleşme gerçekleşmiş gibi finansal tabloların düzeltilmesi ve ortak kontrolün oluştuğu raporlama döneminin başından itibaren karşılaştırmalı olarak sunulması gerektiği hükme bağlanmıştır. Söz konusu kararların Şirket'in finansal tablolarında bir etkisi olmamıştır.
2013-3 İntifa Senetlerinin Muhasebeleştirilmesi
İntifa senedinin hangi durumlarda finansal bir borç hangi durumlarda ise özkaynağa dayalı finansal araç olarak muhasebeleştirilmesi gerektiği konusuna açıklık getirilmiştir. Söz konusu kararların Şirket'in finansal tablolarında bir etkisi olmamıştır.
2013-4 Karşılıklı İştirak Yatırımlarının Muhasebeleştirilmesi
Bir işletmenin iştirak yatırımı olan bir işletmede kendisine ait hisselerin bulunması durumu karşılıklı iştirak ilişkisi olarak tanımlanmış ve karşılıklı iştiraklerin muhasebeleştirilmesi konusu, yatırımın türüne ve uygulanan farklı muhasebeleştirme esaslarına bağlı olarak değerlendirilmiştir. Söz konusu ilke kararı ile konu aşağıdaki üç ana başlık altında değerlendirilmiş ve her birinin muhasebeleştirme esasları belirlenmiştir.
i) Bağlı ortaklığın, ana ortaklığın özkaynağa dayalı finansal araçlarına sahip olması durumu, ii) İştiraklerin veya iş ortaklığının yatırımcı işletmenin özkaynağa dayalı finansal araçlarına sahip
olması durumu,
iii) İşletmenin özkaynağa dayalı finansal araçlarına, TMS 39 ve TFRS 9 kapsamında muhasebeleştirdiği bir yatırımının bulunduğu işletme tarafından sahip olunması durumu.
Söz konusu kararların Şirket'in finansal tablolarında bir etkisi olmamıştır.
2.4 Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti
Finansal tabloların hazırlanmasında önceki döneme tutarlı olarak kullanılan önemli muhasebe politikaları aşağıda özetlenmiştir:
Nakit ve nakit benzerleri
Nakit ve nakit benzerleri, eldeki nakit, banka mevduatları ile tutarı belirli, nakde kolayca çevrilebilen kısa vadeli ve yüksek likiditeye sahip, değerindeki değişim riski önemsiz olan ve vadesi üç aydan daha kısa olan yatırımları içermektedir (Not: 4). Türk Lirası mevduatlar maliyet değerleriyle, döviz tevdiat hesapları ise bilanço tarihinde Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankası döviz alış kuru kullanılmak suretiyle Türk Lirası’na çevrilmiş değerleriyle kayıtlarda gösterilmektedir. Vadeli mevduat hesapları, bilanço tarihi itibariyle, tahakkuk etmiş faizlerini de içermektedir.
Gelirlerin kaydedilmesi
Satışlar, ürünün teslimi veya hizmetin verilmesi, ürünle ilgili risk ve faydaların transferlerinin yapılmış olması, gelir tutarının güvenilir şekilde belirlenebilmesi ve işlemle ilgili ekonomik faydaların Şirket’e akmasının muhtemel olması üzerine alınan veya alınabilecek bedelin gerçeğe uygun değeri üzerinden tahakkuk esasına göre kayıtlara alınır. Net satışlar, ürün satışlarından tahmini ve gerçekleşmiş iade ve indirimlerin düşülmesi suretiyle bulunur. KDV gibi satış vergileri hasılatın içinde yer almaz. (Not: 19).
Şirket tarafından elde edilen diğer gelirlerden faiz gelirleri etkin faiz getirisi yöntemi üzerinden hesaplanarak tahakkuk esasına göre, faaliyet kiralaması kapsamında elde edilen kira gelirleri dönemsel tahakkuk esasına göre, temettü gelirleri ise tahsil etme hakkının oluştuğu tarihte gelir yazılırlar.
Stoklar
Stoklar, maliyetin veya net gerçekleşebilir değerin düşük olanı ile değerlenir. Net gerçekleşebilir değer, tahmini satış fiyatından tahmini tamamlama maliyeti ve satışı gerçekleştirmek için gerekli tahmini satış maliyeti toplamının indirilmesiyle elde edilen tutardır (Not: 10). Stokların maliyeti tüm satın alma maliyetlerini, dönüştürme maliyetlerini ve stokların mevcut durumuna ve konumuna getirilmesi için katlanılan diğer maliyetleri içerir. Birim maliyet, ağırlıklı ortalama yöntemi ile hesaplanmaktadır.
Peşin ödenmiş giderler
Peşin ödenmiş giderler, genellikle tedarikçilere yapılan ve daha sonraki bir dönemde veya dönemlerde gider ve maliyet hesaplarına aktarılacak tutarlardır.
Maddi duran varlıklar
Maddi duran varlıklar, 1 Ocak 2005 tarihinden önce iktisap edilen kalemler için TL’nin 31 Aralık 2004 tarihindeki alım gücüyle ifade edilen düzeltilmiş elde etme maliyetleri üzerinden, 1 Ocak 2005 tarihinden sonra iktisap edilen kalemler için ise elde etme maliyetleri üzerinden, birikmiş amortisman ve mevcutsa kalıcı değer düşüklüğünün indirilmesi sonrasında oluşan değerleri ile finansal tablolara yansıtılmaktadır. Amortisman, aşağıda belirtilen maddi varlıkların ekonomik faydalı ömürlerini yansıtan oranlarda doğrusal amortisman metoduna göre hesaplanmaktadır (Not: 11). Arsalar, ekonomik faydalı ömürleri sonsuz olarak kabul edildiğinden amortismana tabi tutulmamışlardır.
Maddi varlıkların tahmin edilen faydalı ömürleri aşağıdaki gibidir:
Faydalı ömür
Binalar 10-50 yıl
Yeraltı ve yerüstü düzenleri 8-50 yıl Makine, tesis ve cihazlar 2-50 yıl
Taşıt araçları 4-7 yıl
Demirbaşlar 3-50 yıl
Özel maliyetler 10-20 yıl
Maddi duran varlıkların kayıtlı değerlerinin varlığın geri kazanılabilir değerinden daha yüksek olduğu durumlarda duran varlık geri kazanılabilir değerine indirilir. Maddi varlık elden çıkarılmalarıyla oluşan kar ve zararlar, düzeltilmiş maddi varlık tutarları üzerinden hesaplanarak gelir/gider hesaplarına yansıtılmıştır.
Maddi duran varlıkların bakım ve onarım giderleri normal şartlarda gider yazılmaktadır. Ancak, istisnai durumlarda, eğer bakım ve onarım varlıklarda genişletme veya önemli ölçüde geliştirme ile sonuçlanırsa söz konusu maliyetler aktifleştirilebilir ve ilişkilendirildiği maddi varlığın kalan faydalı ömrü üzerinden amortismana tabi tutulur.
Maddi olmayan duran varlıklar
Maddi olmayan duran varlıklar, elde edilmiş hakları ve bilgisayar yazılımlarını içermektedir. Bunlar, 1 Ocak 2005 tarihinden önce iktisap edilen kalemler için TL’nin 31 Aralık 2004 tarihindeki alım gücüyle ifade edilen düzeltilmiş elde etme maliyetleri üzerinden, 1 Ocak 2005 tarihinden sonra iktisap edilen kalemler için ise elde etme maliyetleri üzerinden, birikmiş itfa payları ve mevcutsa kalıcı değer düşüklüğünün indirilmesi sonrasında oluşan net değeri ile finansal tablolara yansıtılmaktadır. Maddi olmayan varlık itfa payları alış yılından itibaren 3-15 yıllık ekonomik ömürleri üzerinden doğrusal itfa yöntemiyle hesaplanmıştır. Değer düşüklüğünün olması durumunda maddi olmayan varlıkların kayıtlı değeri, geri kazanılabilir tutara indirilir (Not: 12).
Varlıklarda değer düşüklüğü
Şirket, ertelenmiş vergi varlıkları dışında kalan her varlık için her bir bilanço tarihinde, söz konusu varlığa ilişkin değer kaybının olduğuna dair herhangi bir gösterge olup olmadığını değerlendirir. Eğer böyle bir gösterge mevcutsa, o varlığın geri kazanılabilir tutarı tahmin edilir. Kullanıma uygun olmayan maddi olmayan varlıklarda ise geri kazanılabilir tutar her bir bilanço tarihinde tahmin edilir. Eğer söz konusu varlığın veya o varlığa ait nakit üreten herhangi bir biriminin kayıtlı değeri, kullanım veya satış yoluyla geri kazanılacak tutarından yüksekse değer düşüklüğü meydana gelmiştir. Değer düşüklüğü kayıpları gelir tablosunda muhasebeleştirilir.
Bir varlıkta oluşan değer düşüklüğü kaybı, o varlığın geri kazanılabilir tutarındaki müteakip artışın, değer düşüklüğünün kayıtlara alınmalarını izleyen dönemlerde ortaya çıkan bir olayla ilişkilendirilebilmesi durumunda değer düşüklüğü olmasaydı oluşacak defter değerini aşmayacak şekilde geri çevrilir.
İlişkili taraflar
Bu finansal tablolar açısından, Şirket ortakları, üst düzey yönetim kadrosu ve yönetim kurulu üyeleri, aileleri ve bunlar tarafından kontrol edilen veya onlara bağlı şirketler, iştirak ve ortaklıklar ilişkili taraflar olarak kabul ve ifade edilmişlerdir (Not: 27).
Finansal araçlar
Finansal araçların sınıflandırılması, yatırımların hangi amaç için elde edildiğine bağlı olarak belirlenmektedir. Şirket yönetimi, finansal araçların sınıflandırılmasını ilk elde edildiği tarihte yapmakta ve bu sınıflandırmayı her bilanço döneminde tekrar değerlendirmektedir.
Alacaklar
Alacaklar, etkin bir piyasada kote olmayan ve sabit veya belirli ödemelerden oluşan türev olmayan finansal varlıklardan oluşmaktadır. Alacaklar, alım-satım amacıyla tutulmadan, Şirket’in herhangi bir borçluya doğrudan mal veya hizmet tedarik ettiğinde ortaya çıkmaktadır. Vadeleri bilanço tarihinden itibaren 12 aydan kısa ise, bu varlıklar dönen varlıklar içinde, 12 aydan fazla ise duran varlıklar içinde gösterilmektedir. Alacaklar, ilk olarak makul değer ve ilgili finansal varlıkla direkt olarak ilişkilendirilebilen işlem masrafları da dâhil olmak üzere maliyet bedelleri üzerinden finansal tablolara alınır. Alacaklar, finansal durum tablosunda ticari alacaklar ve diğer alacaklar içerisine dâhil edilmiştir.
Alacaklar, ilgili tutarların işlem masrafları çıkarıldıktan sonraki değerleri ile kaydedilir. Alacaklar sonradan etkin faiz yöntemi kullanılarak iskonto edilmiş maliyet değeri üzerinden gösterilir. Ticari alacaklarla ilgili vade farkları esas faaliyetlerinden diğer gelirler/giderler kaleminde gösterilir. (Not: 8-9, Not: 22).
Değer düşüklüğü
Şirket’in, ödenmesi gereken meblağları tahsil edemeyecek olduğunu gösteren bir durumun söz konusu olması halinde ticari alacaklar için bir alacak risk karşılığı oluşturulur. Söz konusu bu karşılığın tutarı, alacağın kayıtlı değeri ile tahsili mümkün tutar arasındaki farktır. Tahsili mümkün tutar, teminatlardan ve güvencelerden tahsil edilebilecek meblağlar da dâhil olmak üzere tüm nakit akışlarının, oluşan ticari alacağın orijinal etkin faiz oranı esas alınarak iskonto edilen değeridir.
Değer düşüklüğü tutarı, gider yazılmasından sonra oluşacak bir durum dolayısıyla azalırsa, söz konusu tutar, cari dönemde diğer gelirlere yansıtılır.
Ticari borçlar
Ticari borçlar, makul değerleriyle deftere alınır ve müteakip dönemlerde etkin faiz oranı yöntemi kullanılarak iskonto edilmiş tutarlardan muhasebeleştirilir. Ticari borçlarla ilgili vade farkları esas faaliyetlerinden diğer gelirler/giderler kaleminde gösterilir. (Not: 8, Not: 22).
Borçlanmalar
Borçlanmalar, farklı bankalardan alınan banka kredilerinden oluşmaktadır. Krediler, alınan kredi tutarından işlem masrafları çıkartıldıktan sonraki değerleriyle kaydedilir. Banka kredileri, müteakip dönemlerde etkin faiz yöntemi kullanılarak iskonto edilmiş maliyet değeri üzerinden gösterilir. İşlem masrafları düşüldükten sonra kalan tutar ile iskonto edilmiş maliyet değeri arasındaki fark, gelir tablosuna kredi dönemi süresince finansman maliyeti olarak yansıtılır. Kullanıma ve satışa hazır hale getirilmesi önemli ölçüde zaman isteyen varlıklar söz konusu olduğunda, satın alınması, yapımı veya üretimi ile direkt ilişki kurulabilen borçlanma maliyetleri, ilgili varlık kullanıma veya satışa hazır hale getirilene kadar varlığın maliyetine dahil edilmektedir; bunlar dışındaki borçlanmalara ait finansman giderlerin kapsamlı gelir tablosuna dahil edilir. Borçlanma maliyetleri faiz ve borçlanmaya bağlı olarak katlanılan diğer maliyetleri içerir (Not: 24).
