7256 Sayılı Kanun ile Vergi ve Çalışma Mevzuatında Yapılan Düzenlemeler

(1)

Folkart Time Ofis 2 Kazım Dirik Mah. 284 Sk. No:2 K:3/312 Bornova-İzmir Tel : 0 232 464 49 94 - 464 49 95 Fax: 0 232 464 49 20 info@diplomatymm.com.tr

www.diplomatymm.com.tr

7256 Sayılı Kanun ile Vergi ve Çalışma Mevzuatında Yapılan Düzenlemeler

Borç yapılandırması, varlık barışı ve bunların yanı sıra vergi ve çalışma mevzuatına ilişkin düzenlemeler içeren 7256 Sayılı “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” 17 Kasım 2020 Tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmış olup söz konusu kanunun vergi ve çalışma mevzuatına ilişkin düzenlemelerine aşağıda yer verilmiştir.

1. Gelir Vergisi Kanunu’na Yönelik Düzenlemeler.

1.1. Evlerinde imal ettikleri malları internet vb elektronik ortamlarda satanlardan belirlenen şartları taşıyanlar esnaf muaflığından yararlanabileceklerdir.

Kanunun 15 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nun “Vergiden Muaf Esnaf” başlıklı 9 uncu maddesinde yapılan düzenlemeye göre; oturdukları evlerinde imal ettikleri malları internet vb elektronik ortamlarda satanların esnaf muaflığından yararlanabileceklerdir.

Düzenlemeden yararlanabileceklerin işyeri açmamaları, sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine kullanmamaları, esnaf muafiyeti belgesi almaları, Türkiye’de kurulu bir bankada hesap açıp tahsilatlarını bu hesap aracılığı ile tahsil etmeleri gerekmektedir. Bankalar aktarılan tutarlar üzerinden % 4 oranında vergi kesintisi yapacak olup, ayda en az on gün bir veya üzerinde işçi çalıştırılması durumunda bu kesintinin % 2 oranında uygulanacaktır. Ancak bu düzenlemeden hasılatın 220.000.-TL’nı aşmaması durumunda yararlanılabilecek.

1.2. Mikro İhracata Vergi Teşviki Sağlanmıştır.

Kanunun 16 ıncı maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nun vergi matrahının tespitinde beyanname üzerinde yapılabilecek indirimlerin belirlendiği 89 uncu maddesinde düzenleme yapılarak mikro ihracat olarak bilinen yöntem ile yapılan mal ihracatlarından elde edilen kazançların %50’sinin indirilebilmesine imkan sağlanmıştır.

Bu indirimden yararlanabilmek için bu kapsamda sayılan İhracattan kaynaklanan hasılatı yıllık;

- 400.000 TL’na kadar olanların, ilgili yılda kendilerinin sigortalı olması,

- 800.000 TL’na kadar olanların, ilgili yılda kendilerinin yanı sıra en az ortalama bir tam zamanlı ya da eş değer kısmi zamanlı işçi çalıştırması,

- 1.600.000 TL’na kadar olanların, ilgili yılda kendilerinin yanı sıra en az ortalama iki tam zamanlı ya da eş değer kısmi zamanlı işçi çalıştırması,

- 2.400.000 TL’na kadar olanların, ilgili yılda kendilerinin yanı sıra en az ortalama üç tam zamanlı ya da eş değer kısmi zamanlı işçi çalıştırması,

gerekmektedir.

(2)

1.3. Tam mükellef sermaye şirketlerinin kendi hisselerini elde ettikten sonra sermaye azaltımı suretiyle itfa etmeleri veya elden çıkarmaları durumunda % 15 vergi kesintisi uygulanacaktır.

Kanunun 17 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nun vergi kesintisini düzenleyen 94 üncü maddesinde düzenleme yapılarak; tam mükellef sermaye şirketlerinin iktisap ettikleri kendi hisse senetlerini veya ortaklık paylarını sermaye azaltımı, elden çıkarmaları durumlarında aşağıdaki tarihler itibariyle dağıtılmış kar payı sayılarak % 15 oranında vergi kesintisi yapılacağı hükme bağlanmıştır.

- Sermaye azaltımı yoluyla itfa etmeleri hâlinde iktisap bedeli ile hisse senetlerinin veya ortaklık paylarının itibari değeri arasındaki fark tutar sermaye azaltımına ilişkin kararın ticaret sicilinde tescil edildiği tarih,

- İktisap bedelinin altında bir bedel karşılığında elden çıkarmaları hâlinde iktisap bedeli ile elden çıkarma bedeli arasındaki fark tutar elden çıkarma tarihi,

- İktisap ettikleri tarihten itibaren iki tam yıl içerisinde, sermaye azaltımı yoluyla itfa etmemeleri veya elden çıkarmamaları hâlinde, iktisap bedeli ile hisse senetlerinin veya ortaklık paylarının itibari değeri arasındaki fark tutar iktisap tarihinden itibaren iki tam yıllık sürenin son günü,

Bununla birlikte kanun ile yukarıda öngörülen vergi kesintisi oranının belirlenmesi konusunda Cumhurbaşkanı yetkili kılınmış bulunmaktadır

1.4. Geçici 67 inci maddenin içeriğinde yeni düzenlemeler yapılarak uygulama süresi uzatılmıştır.

Kanunun 19 uncu maddesi ile; Gelir Vergisi Kanunu’nun, menkul kıymetler ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılması ve elde tutulması sürecinde elde edilen gelirler ile mevduat faizleri, repo gelirleri ve özel finans kurumlarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesine yönelik düzenlemelerin yer aldığı geçici 67 inci maddesinde aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır.

 Diğer kanunlarda yer alan istisna veya muafiyet hükümlerinin açık olarak kesinti suretiyle ödenecek vergileri kapsama almadığı durumlarda tevkifat yapılacaktır.

 Döviz, kıymetli madenler, SPK tarafından belirlenen diğer varlıklar üzerine yapılan kaldıraçlı işlemlere ilişkin sözleşmeler sermaye piyasası aracı olarak addedilerek tevkifat kapsamına alınmıştır.

Ayrıca uygulama süresi 31 Aralık 2025 tarihinden 31 Aralık 2025 tarihine kadar uzatılıştır.

1.5. Jokeyler ve antrenörlerine ücret olarak yapılan ödemelerden yapılacak vergi kesintisine yönelik düzenleme yapılmıştır.

Kanunun 20 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 68 inci maddesinde yapılan düzenleme ile jokeyler, jokey yamakları ve antrenörlerine ücret olarak yapılan ödemeler üzerinden % 20 oranında tevkifat yapılmasına ve yöntem ile vergilendirilmelerine yönelik düzenlemenin süresi 31.12.2020’den 31.12. 2025 tarihine uzatılmıştır.

(3)

Bunun yanı sıra lisans sahibi veya lisans sahibince yetkilendirilen kişi aracılığıyla yapılan ücret ödemelerinde vergi kesintisinin bunlar tarafından yerine getirileceği hükme bağlanmıştır.

2. Katma Değer Vergisi Kanunu’na Yönelik Düzenlemeler.

2.1. Dahilde işleme ve geçici kabul rejimi kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak maddelerin tecil-terkin müessesesi kapsamında değerlendirilmesinde süre uzatımına gidilmiştir.

Kanunun 23 üncü maddesi ile KDV Kanunu’nun geçici 17 inci maddesinde düzenlenen ve dahilde işleme ve geçici kabul rejimi kapsamında ihraç edilecek malların üretiminde kullanılacak maddelerin tecil-terkin müessesi kapsamında değerlendirilebilmesine ilişkin süre 31 Aralık 2025 tarihine kadar uzatılmıştır.

2.2. Millî Eğitim Bakanlığına bilgisayar ve donanımlarının, yazılımların bedelsiz teslimleri ile bağışına yönelik KDV istisnasının süresi uzatılmıştır.

Kanunun 24 üncü maddesi ile KDV Kanunu’nun geçici 23 üncü maddesinde düzenlenen Millî Eğitim Bakanlığına bilgisayar ve donanımlarının bedelsiz teslimleri ile bunlara ilişkin yazılım teslimi ve hizmetlerinin, bu mal ve hizmetlerin bağışı yapacak olanlara teslim ve ifasına yönelik KDV istisnasının süresinin 31 Aralık 2025 tarihine kadar uzatılmıştır.

2.3. UEFA Şampiyonlar Ligi Final müsabakalarına ilişkin istisnanın süresi yeniden belirlenmiştir.

Kanunun 25 inci maddesi ile KDV Kanunu’nun geçici 40 maddesinde düzenlenen ve ülkemizde yapılacak olan 2020 UEFA Şampiyonlar Ligi Final müsabakalarının 2021 yılına ertelenmesi nedeniyle söz konusu organizasyona ilişkin KDV istisnası hakkında yasa metnindeki 2020 ibaresi 2021 olarak değiştirilmiştir.

3. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Yönelik Düzenlemeler.

3.1. Paylarını halka arz eden kurumlara vergi indirimi uygulanacaktır.

Kanunun 35 inci maddesi ile verginin oranının belirlendiği Kurumlar Vergisi Kanununun 32 nci maddesinde düzenleme yapılarak; bankalar, finansal kiralama-faktoring-finansman şirketleri, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketleri hariç olmak üzere, paylarını ilk defa işlem görmek üzere Borsa İstanbul Pay Piyasasında işlem görmek üzere en az % 20 oranında halka arz eden kurumlara halka arz döneminden başlamak üzere beş hesap dönemi kurumlar vergisi oranının 2 puan indirimli olarak uygulanma hükme bağlanmıştır.

Düzenleme, 1 Ocak 2021 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanacaktır.

(4)

3.2. Dernek ve vakıfların bazı gelirleri nedeniyle iktisadi işletme oluşmayacağına ilişkin süre uzatılmıştır.

Kanunun 36 ıncı maddesi ile, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun Geçici 2 inci maddesi uyarınca;

dernek veya vakıfların Gelir Vergisi Kanununun 94 ile geçici 67 nci maddeleri kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş kazanç ve iratları ile MEB’na bağlı mesleki ve teknik eğitim okullarındaki atölye ve uygulama birimleri ile anaokulu, kreş, çıraklık ve halk eğitim merkezlerindeki uygulama birimlerine bağlı döner sermaye işletmelerinin elde ettikleri gelirleri nedeniyle iktisadi işletme oluşmayacağına ilişkin süre 31 Aralık 2020’den 31 Aralık 2025’e uzatılmıştır.

3.3. UEFA Şampiyonlar Ligi Final müsabakalarına ilişkin istisnanın süresi yeniden belirlenmiştir.

Kanunun 37 inci maddesi ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun geçici 11 maddesinde düzenlenen ve ülkemizde yapılacak olan 2020 UEFA Şampiyonlar Ligi Final müsabakalarının 2021 yılına ertelenmesi nedeniyle söz konusu organizasyona ilişkin gelir ve kurumlar Vergisi istisnası hakkında yasa metnindeki 2020 ibaresi 2021 olarak değiştirilmiştir.

4. 4447 Sayılı İşsizlik Kanunu’na Yönelik Düzenlemeler

4.1. İşsizlik ödeneğinden yararlananların yeniden çalışmaya başlaması halinde uzun vadeli sigorta primleri işsizlik sigortası fonundan karşılanacaktır.

Kanunun 5 inci maddesi ile 4447 sayılı Kanuna eklenen 7 inci madde ile; işinden ayrılıp işsizlik ödeneğinden yararlandırılanların, işten ayrılmalarını izleyen 90 gün içinde sigortalı çalışmaya başlamaları ve en az 12 ay süreyle kesintisiz çalışmaları halinde, işsizlik ödeneğinden yararlandıkları süre için hesaplanacak uzun vadeli sigorta primlerinin bir defaya mahsus olmak üzere İşsizlik Sigortası Fonu'ndan karşılanması hükme bağlanmıştır.

4.2. Kadın, genç ve mesleki yeterlilik belgesi sahiplerinin ilave istihdamına yönelik teşvikin süresi uzatılabilecektir.

Kanunun 6 ıncı maddesi ile 4447 sayılı Kanunun Geçici 10 uncu maddesinde yer alan, kadın, genç ve mesleki yeterlilik belgesi sahiplerinin işe alındıkları tarihten önceki altı aya sigortalı olmamaları, işe alındıkları işyerinin sigortalı sayısının ortalamasına ilave olarak istihdam edilmeleri durumunda sağlanan işveren prim desteği uygulama süresinin 31 Aralık 2023’e kadar uzatılabilmesi yönünde Cumhurbaşkanı’na yetki verilmiştir.

4.3. İlave İstihdam Teşvikinde süre uzatılabilecektir.

4447 Sayılı Kanunun Geçici 19 uncu maddesi uyarınca; işsiz olup 1/1/2018 ila 31/12/2020 tarihleri arasında işe alınanların; işe girdikleri aydan önceki üç aylık sürede toplam on günden fazla SGK’ya bildirilmemiş olmaları ve isteğe bağlı sigortalılık hariç sigortalı olmamaları, işe alındıkları yıldan bir önceki takvim yılında işe alındıkları işyerinden bildirilen sigortalı sayısının ortalamasına ilave olmaları kaydıyla;

- İmalat veya bilişim sektörü için brüt asgari ücretin sigortalının prim ödeme gün sayısıyla çarpımı sonucu bulunacak tutarı geçmemek üzere, sigortalının prime esas kazançları üzerinden hesaplanan sigortalı ve işveren hissesi primlerinin tamamı tutarında;

(5)

- Diğer sektörler içinse prime esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanan sigortalı ve işveren hissesi primlerinin tamamı tutarında,

her ay bu işverenlerin SGK’ya ödeyecekleri tüm primlerden mahsup edilmek suretiyle işverene prim desteği sağlanmakta ve destek tutarı Fondan karşılanmaktadır.

Söz konusu prim desteğinin süresi 2020 yılı Aralık ayı/dönemi aşılmamak üzere, destek kapsamına giren sigortalılar için 12 ay iken, 18 yaşından büyük kadınlar ile 18-25 yaş aralığındaki erkek sigortalılar ile engelli sigortalılar için 18 ay olarak uygulanmaktadır.

Kanunun 7 inci maddesinde yapılan düzenleme ile yukarıdaki sürelerin 31 Aralık 2023’e kadar uzatılması bakımından Cumhurbaşkanı yetkili kılınmıştır.

4.4. İlave İstihdama Vergi Teşvikinde süre uzatılabilecektir.

Kanunun 8 inci maddesi ile yukarıdaki madde ve kanunun geçici 20 inci maddesine göre istihdam edilen çalışanlar ile ilgili olarak 4447 sayılı Kanunun geçici 21 inci maddesinde yapılan düzenleme ile asgari ücretin aylık brüt tutarı dikkate alınarak gelir vergisi kesintisi teşviki ile Damga Vergisi desteğinin uygulama sürelerinin 31 Aralık 2023’e kadar uzatılması bakımından Cumhurbaşkanı’na yetki verilmiştir.

4.5. Esnaf Ahilik Sandığı’nın yürürlüğe girme tarihi ertelenmiştir.

Kanunun 9 uncu maddesi ile 6824 Sayılı Kanun ile ihdas olunan Esnaf Ahilik Sandığı’nın yürürlüğe girme tarihi 1 Ocak ‘021’den 31 Aralık 2023’e ertelenmiştir.

4.6. Kısa çalışma ödeneği uygulamasında süre 30 Haziran 20121 tarihine kadar uzatılabilecektir.

Kanunun 10 uncu maddesi ile 7226 sayılı Kanun ile düzenlenen ve koronavirüs kaynaklı zorlayıcı sebep gerekçesiyle kısa çalışma ödeneğini düzenleyen Geçici 23 üncü maddede uygulamanın süresinin 30 Haziran 2021 tarihine kadar uzatılabilmesi bakımından Cumhurbaşkanı’na yetki verilmiştir.

4.7. Normal Çalışmaya Geçen İşletmelere Sağlanacak Desteğin Süresi uzatılabilecektir.

Kanunun 11 inci maddesi ile; 4447 sayılı Kanunun Geçici 26 ıncı maddesinde düzenlenen ve 1/7/2020 tarihinden önce kısa çalışma başvurusunda bulunan işyerlerinde kısa çalışmanın sona erip haftalık normal çalışma sürelerine dönülmesi durumunda 31/12/2020 tarihini geçmemek üzere kısa çalışmanın sona erdiği tarihi izleyen aydan itibaren üç ay süreyle, prime esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanan sigortalı ve işveren hissesi primlerinin tamamı tutarında sağlanacak pirim desteğinin uygulama süresinin 30 Haziran 2021 tarihine kadar uzatılması hususunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.

(6)

4.8. İş veya hizmet sözleşmesi 1 Ocak 2019 ile 17 Nisan 2020 tarihleri arasında sona erenler ile SGK'ye bildirilmeksizin çalışanların kayıt altına alınmasını teşvik eden düzenleme yapılmıştır.

Kanunun 12 inci maddesi ile 4447 sayılı kanuna eklenen geçici 27 inci madde ile;

İş veya hizmet sözleşmesi 1 Ocak 2019 ile 17 Nisan 2020 tarihleri arasında sona erenler ile SGK'ye bildirilmeksizin çalışanların en son çalıştıkları işyerlerine başvurmaları durumunda;

 Fiilen çalıştırılmaları halinde işverenlere ödeyecekleri primlerden mahsup edilmek üzere günlük 44,15.-TL,

 İşe alınıp ücretsiz izne ayrılmaları halinde günlük 39,24.-TL,

 Başvurusu kabul edilmeyenler için 34,34.-TL, destek verilecektir.

Ayrıca, SGK'na bildirilmeksizin istihdam edilmesinin kabulü durumunda 5510 Sayılı Kanun uyarınca idari para cezası uygulanmayacak, işsizlik sigortası primi de dahil olmak üzere sigorta primi tahakkuk ettirilmeyecektir.

4.9. Ocak 2019 ila Nisan 2020 tarihleri arasında sigortalı çalıştırılmaması nedeniyle bildirimde bulunmayanların desteklenmesine yönelik düzenleme yapılmıştır.

Kanunun 13 üncü maddesi ile 4447 sayılı Kanuna eklenen geçici 28 inci madde ile; Ocak 2019 ila Nisan 2020 tarihleri arasında en az sigortalı bildirimi yapılan dönemdeki sigortalı sayısına ilave olarak veya Ocak 2019 ila Nisan 2020 sigortalı çalıştırılmaması nedeniyle bildirimde bulunmayanların maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren istihdam ettikleri sigortalılar için günlük 44,15.-TL destek verilmesi hükme bağlanmıştır.

5. 5510 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’na Yönelik Düzenlemeler

5.1. Basın sektöründe fiili hizmet zammına yönelik düzenleme yapılmıştır.

Kanunun 2 inci maddesi ile 5510 sayılı kanunun Kanunun 40 ıncı maddesinde yapılan düzenleme ile 14 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesine göre basın kartı sahibi olmak suretiyle fiilen gazetecilik mesleğinde çalışanların 90 gün fiili hizmet süresi zammından yararlanmaları sağlanmıştır.

5.2. Kendi adına bağımsız çalışanlarla tarımda kendi adına bağımsız çalışanlardan, 31/10/2020 tarihi itibarıyla prim borcu bulunanların prim borçlarını ödememeleri veya yapılandırmamaları halinde sigortalılığı durdurulacaktır.

Kanunun 34 üncü maddesi ile 5510 sayılı Kanuna geçici 23 üncü madde eklenmiştir.

Söz konusu madde ile; kendi adına ve hesabına bağımsız çalışanlarla tarımda kendi adına ve hesabına bağımsız çalışanlardan, Kuruma kayıt ve tescilleri yapıldığı hâlde, 31/10/2020 tarihi itibarıyla prim borcu bulunanların, bu tarihten önceki sürelere ilişkin prim borçlarını, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihi takip eden ikinci ayın sonuna kadar ödememeleri veya ilgili Kanunları uyarınca yapılandırmamaları halinde, prim ödemesi bulunan sigortalıların daha önce ödedikleri primlerin tam olarak karşıladığı ayın sonu itibarıyla, prim ödemesi

(7)

bağlanmıştır.

6. Diğer Kanunlara Yönelik Düzenlemeler

6.1. Konaklama Vergisi Uygulamasında Ertelemeye Gidilmiştir.

Kanunun 42 inci maddesi ile, 7194 sayılı Kanun ile düzenlenen Konaklama Vergisinin uygulamaya geçiş süresi 1 Ocak 2021’den 1 Ocak 2022 tarihine ertelenmiştir.

6.2. Dernek Genel Kurul Tarihleri İçişleri Bakanınca Uzatılabilecektir.

Kanunun 44 üncü maddesi ile, 7244 sayılı Kanunun ikinci maddesinde yapılan düzenleme ile dernek genel kurul toplantılarının İçişleri Bakanınca üçer aylık sürelerle üç defaya kadar uzatılabilmesi imkanı sağlanmıştır.