T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI
VAKIF İNŞAAT RESTORASYON VE TİCARET A.Ş.
2018 YILI
SAYIŞTAY DENETİM RAPORU
(Türkiye Büyük Millet Meclisine Sunulan Rapor)
Ekim 2019
İÇİNDEKİLER
1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ... 1
1.1 Sermaye Durumu ve Karar Organı... 1
1.2 Kuruluşun Mevzuatı ve Amacı ... 2
1.3 Teşkilat ... 5
1.4 Toplu Bilgiler ... 6
1.5 Cari Yıl Bilgileri ... 6
1.5.1 İşletme Bütçesi ... 7
1.5.2 İnsan Kaynakları ... 7
1.5.3 Tedarik ... 9
1.5.4 Giderler ... 11
1.5.5 Üretim ve Maliyetler ... 12
1.5.6 Pazarlama ... 13
1.5.7 Bağlı Şirketler/Ortaklıklar ve İştirakler ... 14
1.5.8 Yatırımlar ... 14
1.6 Bilanço ... 15
1.6.1 Aktif (Varlıklar) ... 16
1.6.2 Pasif (Kaynaklar)... 17
1.7 Gelir Tablosu ... 18
1.8 Mali Rasyolar ... 19
1.9 Denetime Esas Defter, Kayıt ve Belgeler ... 21
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ... 21
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ... 22
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ... 22
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ... 23
6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ... 24
7. DENETİM GÖRÜŞÜ ... 24
8. TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ... 25
9. SONUÇ ... 33
10. EKLER ... 35
TABLOLAR LİSTESİ
Tablo 1:Ortaklık Yapısı Tablosu ... 1
Tablo 2:Karar Organı Tablosu ... 2
Tablo 3:Toplu Bilgiler Tablosu ... 6
Tablo 4:Bütçeye İlişkin Başlıca Bilgiler Tablosu ... 7
Tablo 5:Personel Sayı ve Harcamaları Tablosu ... 8
Tablo 6:Mal Alımları Tablosu ... 10
Tablo 7:İlk Madde ve Malzeme Stokları Tablosu ... 10
Tablo 8:Hizmet Alımları Tablosu ... 11
Tablo 9:Gider Grupları Tablosu ... 11
Tablo 10:Üretim Türü Tablosu ... 12
Tablo 11:Satışlar Tablosu ... 13
Tablo 12:Satış Sonuçları Tablosu ... 14
Tablo 13:Aktif Tablosu ... 16
Tablo 14:Pasif Tablosu ... 17
Tablo 15:Gelir Tablosu ... 18
Tablo 16:Mali Rasyolar Tablosu ... 19
KISALTMALAR
TOKİ : Toplu Konut İdaresi AŞ :Anonim Şirket TTK :Türk Ticaret Kanunu TL :Türk Lirası
KDV :Katma Değer Vergisi
1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1 Sermaye Durumu ve Karar Organı
Denetlenen kurum/kuruluşun;
Ünvanı: Vakıf İnşaat Restorasyon ve Ticaret AŞ Merkezi: İstanbul
İlgili bakanlık, bağlı olduğu bakanlık veya kuruluş: Toplu Konut İdaresi Başkanlığı (TOKİ)
Esas Sermaye: 34.330.281 TL Ödenmiş Sermaye: 34.330.281 TL
Tablo 1:Ortaklık Yapısı Tablosu
Ortaklar
Taahhüt edilen
sermaye (TL)
Ortaklık payı
(%)
Ödenen
sermaye (TL)
Ödenmemiş sermaye
(TL)
Toplu Konut İdaresi Başkanlığı 18.225.603 53,09 18.225.603 -
Vakıflar Genel Müdürlüğü (mazbut) 12.851.263 37,43 12.851.263 -
Vakıflar Genel Müdürlüğü (mülhak) 1.373.211 4,00 1.373.211 -
Güneş Sigorta AŞ 1.003.770 2,93 1.003.770 -
Taksim Otelcilik AŞ 734.344 2,14 734.344 -
T.Vakıflar Bankası T.A.O Memur ve Hiz. Em. Sağ.
Yrd.Vakfı 142.090 0,41 142.090 -
Toplam 34.330.281 100 34.330.281 -
Tablo 2:Karar Organı Tablosu
Karar organındaki
ünvanı
Adı ve soyadı
Temsil ettiği bakanlık veya
kuruluş
Kuruluştaki görevi veya mesleği
Görevli bulunduğu süre
Başlama tarihi
Bitiş tarihi
1.Başkan Ömer BULUT TOKİ TOKİ Başkanı 19.03.2014
Devam ediyor
2.Üye Rıfat TÜRKER Vakıflar G.M.
Vakıflar Genel Müd.
Genel Müd. Yrd. 27.03.2013
Devam ediyor
3. Üye Ahmet ÖZTÜRK TOKİ
TOKİ Konut Kredileri
Dairesi Başkanı 31.03.2016
Devam ediyor
4.Üye Aydın SEÇKİN Vakıflar G.M.
Vakıflar Genel
Müdürlüğü Uzman 20.04.2010
Devam ediyor
5.Üye Ertuğrul KURT TOKİ
TOKİ Teknik İşler Daire
Başkanı 05.05.2011
Devam ediyor
6.Üye Temel ÜNLÜ Vakıflar G.M.
Vakıflar Gen. Müd.
Ankara Bölge Müdürü 25.07.2011
Devam ediyor
7.Üye Uğur İNAN TOKİ
TOKİ İstanbul Kentsel
Yenileme Daire Bşk. 31.03.2016
Devam ediyor .
1.2 Kuruluşun Mevzuatı ve Amacı
Şirket, 14.12.1977 tarihinde Güneş İnşaat, Ticaret, Finansman, İthalat ve İhracat AŞ ünvanıyla kurulmuş ve Türkiye Ticaret Sicili Gazetesinde yayımlanarak tescil edilmiştir.
Şirketin ticaret ünvanı 11.07.1981 tarihli Şirket Genel Kurulunda, Vakıf İnşaat, Ticaret, Finansman, İthalat ve İhracat AŞ, 07.05.2004 tarihli Olağanüstü Genel Kurulunda da Vakıf İnşaat, Restorasyon ve Ticaret AŞ olarak değiştirilmiştir.
Vakıflar Genel Müdürlüğü’nün sermayesinin tamamına sahip olduğu Vakıf İnşaat, Restorasyon ve Ticaret AŞ’deki %50 hissesi, 23.02.2005 tarihinde Toplu Konut İdaresi tarafından satın alınmıştır. Şirket ortaklarından Vakıf Gayrimenkul Ekspertiz ve Değerlendirme AŞ’nin Şirkette sahip olduğu %3,09 oranındaki hissesi de Mart 2011 tarihinde Toplu Konut İdaresi tarafından satın alınmış ve Şirketteki Toplu Konut İdaresi hissesi %53,09 oranına yükselmiştir.
Şirket, Anonim Şirket statüsünde 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu (TTK) hükümlerine göre faaliyet göstermektedir.
Şirketin mal ve hizmet alımları ile yapım işleri 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu ve 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu’na tabidir.
Şirket ana sözleşmesinde maksat ve konuları;
a- Her türlü inşaat, restorasyon, taahhüt, donatım, onarım, ve güçlendirme işlerinin yapımı,
b- Şirketin faaliyet konusuna giren inşaat, restorasyon ve sair işlerde müşavirlik ve danışmanlık hizmetleri ile mimari ve mühendislik projelerinin hazırlanması,
c- Hasılat paylaşımı ve diğer usullerle yaptırılan kentsel dönüşüm projeleri ile toplu konut uygulamaları, sosyal donatı, alt yapı ve çevre düzenlemesi, ticaret merkezi, turistik tesis, hastane, okul binaları ve sair taahhüt işlerinin yapımı, her türlü tesisin işletilmesi,
d- Şirketin iştigal konusu olan işlerde gerek gerçek kişiler gerekse özel ve ya kamu hukuku tüzel kişileriyle iş ortaklığı sözleşmesi yapmak, iş ortaklığı kurmak suretiyle ihaleye teklif vermek, taahhüdü müştereken yerine getirmek, yeni işletmeler ve ortaklıklar kurmak,
e- Şirket amacının gerçekleşmesi için, her türlü gayrimenkulleri ve menkulleri ve bunlara ilişkin her türlü ayni hakları iktisap etmek, devir ve temlik etmek, gerekli gayrimenkul ve tesisleri satın alarak bunlar üzerinde kat karşılığı, hasılat paylaşımı vs. şekilde inşaat yapmak veya yaptırmak, bu gibi değerleri satmak, kiralamak veya kiraya vermek, üçüncü şahıslara ait gayrimenkuller üzerinde ipotek vaaz ve fekki işlemlerini kabul etmek veya yapmak, yahut başkaları lehine kendi emvalini rehnetmek, bütün gerçek ve tüzel kişiler nezdinde bu işleri takip, intaç ve tapu işlemlerini yürütmek,
f- Yapım işleri ve restorasyon çalışmaları için restorasyon mimarı, sedefkar, sanat tarihçisi, kalemkar ve bunlara benzer meslek erbabı gruplarını kadrosunda bulundurmak, bu meslek gruplarıyla ilgili okul, enstitü, araştırma merkezi ve bunun gibi eğitim tesisleri kurmak, yönetmek, işletmek veya işletilmesini sağlamak,
g- İnşaat sektöründe ve restorasyon uygulamalarında modern teknoloji ve standartlara uygun olarak araştırma ve geliştirme faaliyetleri yapmak,
h- İştigal konusu olan entegre inşaat sanayi işlemlerini gerçekleştirmek için, gereğinde bu iş kolunda kurulmuş ve kurulacak olan her türlü yerli ve yabancı, gerçek ve tüzel kişilerin, ortaklıkların sermayelerine katılmak, bunlar tarafından ihraç edilecek hisse senetleri ve tahvilleri satın almak, bu gibi girişimler için önceden iştirak taahhütlerinde bulunmak, gereğinde bu gibi aktif değerleri satmak, devir ve temlik etmek, teşekkül maksadına giren
işlerin gelişmesini sağlamak için mali bünyesini kredi yollarıyla takviyeye lüzum gördüğü takdirde, Türk Ticaret Kanunu hükümleri dairesinde tahvil çıkarabilmek. (Aracılık yapmamak kaydıyla)
i- Her türlü inşaat ve onarım işlerinde kullanılan makine, otomobil, kamyon, traktör gibi bilumum nakil vasıtaları ve ekipmanların alım ve satımı, ithali ve kiralanmasını yapmak, kiraya vermek,
j- Her türlü nakliye işleri ve nakliyecilikte kullanılan vasıtaların ithal, alım ve satımı, kiralanmasını yapmak, kiraya vermek,
k- Konusu ile ilgili yurtiçinde, toptan veya perakende her türlü alım ve satım işlerinde bulunmak, bunun için mağazalar, depolar, özel antrepolar açmak ve işletmek, alıp sattığı mallarla ilgili olarak ambalajlama, şişeleme, dağıtma faaliyetlerinde bulunmak, bunlarla ilgili malzemeleri, sistemleri satın almak, yapmak, yaptırmak, aldıklarını veya yaptırdıklarını satmak, faaliyet konuları ile ilgili her türlü ithalat ve ihracat işleri yapmak,
l- Ortak kuruluşların ihtiyaç duyduğu konularda günün teknolojisine uygun, çağdaş bilgi sistemi oluşturmak, bununla ilgili her türlü anlaşma ve işbirliğini sağlamak, ortaklarına ait arşivlerle ilgili olarak bakım, onarım, geliştirme ve koruma tedbirleri ile ilgili çalışmalar yapmak, gerekli hizmeti vermek, ortakların ihtiyaç duyduğu konularda her türlü destek, malzeme ve personel temin etmek, girişimlerde bulunmak,
m- Tarihi dokular ve yöresel mimarinin korunmasına yönelik uygulamalar ve çalışmalar yapmak
n- Şirketin iştigal konusuna giren işlerde her türlü reklam, tanıtım ve sponsorluk faaliyetlerinde bulunmak,
o- Yukarıda yazılı işleri yurtdışında da yapmak,
p- Şirketin iştigal sahasına giren işlerle ilgili olarak teknik ve hukuki uzmanlık gerektiren konularda her türlü danışmanlık ve müşavirlik hizmeti alınması ve raporlar hazırlatılması, olarak belirtilmiştir.
Şirket 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 2/d maddesi kapsamında olması nedeniyle, yine aynı Kanunun “İstisnalar” başlıklı 3/g maddesinden faydalanabilmektedir.
Ayrıca faaliyet konusu esas itibariyla tarihi ve kültürel yapıların restorasyonu olduğundan, 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu'nun İstisnalar başlıklı 3 üncü maddesinin; “i” ve
“k” bentlerinde yer alan işler kapsamında olması nedeniyle, Şirket Kamu İhale Kanunu'na tabi olmadan ihale yapabilmektedir.
Bu kapsamda; 10.09.2008 tarih ve 26993 sayılı Resmi Gazete'de Vakıflar Genel
Müdürlüğünce yayımlanan “Vakıf Kültür Varlıkları İhale Yönetmeliği” ile Maliye Bakanlığı, Kamu İhale Kurumu ve Kültür ve Turizm Bakanlığının görüşü alınarak, 25.7.2013 tarih ve 28718 Sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan “Kültür Varlıkları İhale Yönetmeliği” yürürlüğe konulmuştur.
Şirket, bu ihale yönetmelikleri doğrultusunda ihalelerini yapabilmektedir.
1.3 Teşkilat
Şirketin teşkilat şeması, iş hacmindeki azalma ve buna paralel olarak personel sayısındaki gerileme nedeniyle, Şirket için güncelliğini kaybetmiştir. Şirketin toplam personel sayısı 29 olmasına rağmen, fiilen 10 çalışan; ana ortak Toplu Konut İdaresi Başkanlığında görev yapmaktadır.
Teşkilat şemasına “Ek:2 Diğer Tablo ve Şemalar” içerisinde yer verilmiştir.
Şirkette TTK’nın ilgili hükümleri gereği, yılda en az bir kez olağan genel kurul toplantısı yapılmaktadır. Olağan genel kurul toplantılarında ilgili yılın faaliyet raporu okunarak, yönetim kurulunun ibrası yapılmakta, yönetim kurulunda bir yıl süreyle görev yapacak üyeler seçilmekte ve söz konusu üyelere ödenecek ücretler belirlenmektedir.
Şirket, Yönetim Kurulu tarafından idare ve temsil olunur. Şirket tarafından verilecek bütün belgelerin ve yapılacak sözleşmelerin geçerli olabilmesi için bunların şirketin unvanı altına konmuş ve şirketi ilzama yetkili en az iki kişinin imzasını taşıması gerekir. Şirketin 5 olan Yönetim Kurulu üye sayısı, 27.03.2013 tarihinde yapılan olağan genel kurul toplantısında denetim kurulunun kaldırılmasını müteakiben 7 üyeye yükseltilmiştir.
Şirketin 7 kişiden oluşan Yönetim Kurulu üyelerinin; 4’ü Toplu Konut İdaresi, 3’ü Vakıflar Genel Müdürlüğü temsilcisidir.
Yönetim kurulu, temsil yetkisini bir veya daha fazla murahhas üyeye veya müdür olarak üçüncü kişilere devredebilir. En az bir yönetim kurulu üyesinin temsil yetkisini haiz olması şarttır.
Şirketin yürütme organı Genel Müdürlüktür. Genel Müdürlük; teşkilat şemasında 1 genel müdür, 2 genel müdür yardımcısı, 1 hukuk müşaviri ve 2 şube müdüründen oluşmakta olup, teşkilat şemasında gösterilen kadroların büyük bir kısmı iş hacmindeki yetersizlik nedeniyle boş bulunmaktadır.
1.4 Toplu Bilgiler
Şirketin son üç yılına ilişkin başlıca bireysel bilgiler,Toplu Bilgiler Tablosunda gösterilmiştir.
Tablo 3:Toplu Bilgiler Tablosu
Toplu bilgiler Ölçü 2016 2017 2018
Son iki
yıl Artış
veya farkı azalış (%)
Sermaye Bin TL 34.330 34.330 34.330 0 0,0
Ödenmiş sermaye " 34.330 34.330 34.330 0 0,0
Öz kaynaklar " 36.087 36.909 37.192 283 0,8
Yabancı kaynaklar " 315 24.026 47.225 23.199 96,6
Toplam Aktifler " 36.401 60.935 84.417 23.482 38,5
Yatırımlar için yapılan nakdi ödemeler "
Yatırımların gerçekleşme oranı "
Bağlı ortaklıklara ödenen sermaye "
Bağlı ortaklıklar temettü geliri "
İştiraklere ödenen sermaye "
İştirakler temettü geliri "
Tüm alım tutarı " 100 830 1.594 764 92,0
Tüm üretim tutarı (Üretim maliyeti) " 0 1.152 18.914 17.762 1.541,8
Net satış tutarı " 2 475 983 508 106,9
Diğer stoklar Adet 7 11 18 7 63,6
İşçi Kişi 21 31 29 (2) (6,5)
Personele yapılan harcamalar Bin TL 2.143 2.909 3.347 438 15,1
Faaliyet kârlılığı (öz kaynak yönünden) % - - - - -
Mali kârlılık (öz kaynak yönünden) % - 2,2 0,8 (1) (63,6)
Faaliyet karı veya zararı Bin TL (2.592) (942) (1.399) (457) 48,5
Dönem kârı veya zararı " (1.071) 822 283 (539) (65,6)
Dönem kârına ilişkin vergi ve diğer yas.yük. " 0 0 0 0 0,0
Dönem net kârı veya zararı " (1.071) 822 283 (539) (65,6)
1.5 Cari Yıl Bilgileri
Şirketin iş hacmindeki azalma ve 2015-2016 yıllarında herhangi bir faaliyetinin bulunmaması nedeniyle, önceki yıllar Sayıştay Denetim raporlarında getirilen öneriler doğrultusunda 2016 yılında ödenmiş sermaye artışına gidilmiş, ayrıca esas faaliyeti olan yeni bir restorasyon projesinin ihalesi alınarak, 2017 yılı başında imalatlara başlanılmıştır.
Şirketin kentsel dönüşüm bölgesinde kalan TOKİ’ye ait 14 adet bağımsız bölümü satın alması sonrasında, 2018 yılında 14 bağımsız bölüm ve 2 adet ticari bölümü içeren kat karşılığı
inşaat sözleşmesi imzalanmıştır. Diğer taraftan, sermaye artırım sürecinde ayni sermaye olarak Şirkete devredilen arsalar ile ilgili çalışmaların sürdürüldüğü ve piyasa şartları doğrultusunda mülkiyetinde bulunan arsalar üzerinde yeni bir projeye başlaması beklenmektedir.
1.5.1 İşletme Bütçesi
Şirketin 2018 yılına ilişkin gelir-gider bütçesi Yönetim Kurulu'nun 29.12.2017 tarih ve 21 sayılı toplantısında kabul edilmiştir. Yönetim kurulu tarafından kabul edilen bütçede ayrıntılı bütçe sınıflandırılması yapılmamakta, ana kalemler bazında bütçe gelir ve giderleri belirlenmektedir. 2018 yılına ilişkin olarak belirlenen bütçe kalemleri aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.
Tablo 4:Bütçeye İlişkin Başlıca Bilgiler Tablosu
Ölçü
2017 2018
Bütçeye ilişkin başlıca bilgiler
Gerçekleşen
Bütçeye göre Bütçe
Gerçekleşen
Bütçeye göre
sapma İlk Son sapma
ilk durum
(%) durum durum
İlk durum (%)
A-Personel sayısı Kişi 31 - 29
B-Personel giderleri Bin TL 2.909 7,7 3.200 2.900 3.347 4,6
C-Tüm alım tutarı " 830 (93,6) 35.500 22.000 1.435 (96)
D-Tüm üretim maliyeti " 16.425 26,3 35.500 22.000 18.914 (46,7)
E-Net satış tutarı " 475 0,0 0 983 983 -
F-Yatırımlar (Nakdi) " 505 - - 0 -
G-Satışların maliyeti " 475 0,0 0 1.129 1.129 -
H-Dönem karı veya zararı " 822 46,0 (1.654) (1.660) 283 83,0
1.5.2 İnsan Kaynakları
Şirket personeli 4857 sayılı İş Kanunu hükümlerine tabi, sendika üyeliği olmayan, ücret ve diğer mali ve sosyal hakları yönetim kurulunca belirlenen kapsam dışı personeldir. Şirkette devamlı surette çalışacak personel yönetim kurulu kararıyla işe alınmakta, belirli bir projenin yapımında çalıştırılmak üzere alınacak personelin, genel müdürlük tarafından iş akitleri imzalanmak suretiyle geçici olarak çalıştırılması yoluna gidilmektedir. Personel alımına ve çalıştırılmasına ilişkin esaslar, Şirketin Personel ve Disiplin Yönetmeliğinde düzenlenmiştir.
Şirkette 2018 yılı sonunda çalışan personel sayısı önceki döneme göre 2 kişi azalarak, 29 kişi olarak gerçekleşmiştir.
Tablo 5:Personel Sayı ve Harcamaları Tablosu
Personel Sayı ve Harcamaları
Personel sayısı Personel harcamaları
2017 2018 2017 2018
Personel sayısı
Program kadro sayısı
Personel sayısı
Toplam harcama (Bin TL)
Ödenek (Bin TL)
Toplam harcama (Bin TL) I-Yönetim kurulu üyeleri
ve denetçiler (Kuruluş dışı) 451 477
II- Memurlar
III- Sözleşmeliler
IV- İşçiler
1-Sürekli işçiler 24 22 1.902 2.290
2- Geçici işçiler 7 7 555 580
Genel müdürlük toplamı
31 29 2.908 2.900 3.347
Yüklenici işçiler
Diğer Giderler
3 4
Şirketin hukuk işleri, Hukuk Müşavirliği tarafından yürütülmekte olup, Hukuk Müşavirliğinde; 1’i şirket personeli avukat ve 1’i de sözleşmeli avukat olmak üzere 2 personel görev yapmaktadır.
Şirketin 2018 yılı toplam personel harcamaları 3,3 milyon TL olarak gerçekleşmiştir.
Bu tutarın 477 bin TL’si şirket personeli olmayan yönetim kurulu üyeleri için yapılan harcamalara, 1.040 bin TL’si de TOKİ’de görevlendirilen personellere ait harcamalara aittir.
Kişi başına ayda düşen ortalama harcama önceki döneme göre %10 oranında artarak 8.247 TL olarak gerçekleşmiştir.
2018 yılı sonunda toplam personel sayısı 29 olan Şirketin, çalışan personelinden 10 çalışan, bütün mali ve sosyal hakları Şirket tarafından karşılanmak üzere ana sermayedar TOKİ’de görevlendirilmiştir. TOKİ’de geçici görevlendirilen personel sayısı 2013 yılında 4 iken, yıllar itibariyle artarak 2016 yılında 9'a, 2017 yılı sonunda da 10’a yükselmiş, 2018
yılında yeni personel görevlendirmesi yapılmamıştır. Söz konusu 10 personelin 2018 yılında Şirkete toplam maliyeti yıllık 1.040 bin TL’ye ulaşarak, toplam personel harcamalarının
%31’ini oluşturmuştur.
1.5.3 Tedarik
Şirketin çoğunluk hisselerinin Kamu Kurumlarına ait olması nedeniyle, mal ve hizmet alımları ile yapım işleri 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu ve 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu’na tabidir.
Şirketin faaliyet konusu esas itibarıyla tarihi ve kültürel yapıların restorasyonu olduğundan, konuyla ilgili olarak 4734 sayılı Kanunun İstisnalar başlıklı 3 üncü maddesinde yer alan aşağıdaki istisnalardan yararlanmaktadır.
“g) 2 nci maddenin birinci fıkrasının (b) ve (d) bentlerinde sayılan kuruluşların, ticarî ve sınaî faaliyetleri çerçevesinde; doğrudan mal ve hizmet üretimine veya ana faaliyetlerine yönelik ihtiyaçlarının temini için yapacakları, Hazine garantisi veya doğrudan bütçenin transfer tertibinden aktarma yapmak suretiyle finanse edilenler dışındaki yaklaşık maliyeti ve sözleşme bedeli ikitrilyon üçyüzmilyar Türk Lirasını (onmilyonüçyüzaltmışdokuzüçyüzkırkdört Türk Lirasıdır) aşmayan mal veya hizmet alımları,
i)(Ek: 14/7/2004-5226/21 md.) 21.7.1983 tarihli ve 2863 sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamındaki taşınır ve taşınmaz kültür varlıklarının rölöve, restorasyon, restitüsyon ve konservasyon projeleri, sokak sağlıklaştırma, çevre düzenleme projeleri ve bunların uygulamaları ile değerlendirme, muhafaza, nakil işleri ve kazı çalışmalarına ilişkin mal ve hizmet alımları,
k) (Ek: 20/2/2008-5737/79 md.) Vakıf kültür varlıklarının onarımları ve restorasyonları ile çevre düzenlemesine ilişkin mal veya hizmet alımları.”
Bu kapsamda; 10.09.2008 tarih ve 26993 sayılı Resmi Gazete'de Vakıflar Genel Müdürlüğü'nce yayınlanan “Vakıf Kültür Varlıkları İhale Yönetmeliği” ile Maliye Bakanlığı, Kamu İhale Kurumu ve Kültür ve Turizm Bakanlığınca 25.07.2013 tarih ve 28718 sayılı Resmi Gazete'de yayınlanan “Kültür Varlıkları İhale Yönetmeliği” yürürlüğe konulmuştur.
1.5.3.1 Mal Alımları
Tablo 6:Mal Alımları Tablosu
2017 2018
Alımlar Gerçekleşen Program Gerçekleşen Ödeneğe
Ödenek Tutar göre sapma
(Bin TL) (Bin TL) (Bin TL) (%)
1- İlk madde ve yardımcı malzemeler 225 22.000 279 98,7
-Yurtiçi 225 22.000 279 98,7
2- İşletme malzemesi, yedekler ve diğer
malzemeler 37 27
-Yurtiçi 37 27
3- Ticari mallar 475 1.129 1.129 0
-Yurtiçi 475 1.129 1.129 0
Yurtiçi alımlar toplamı 737 1.435
Yurtdışı alımlar toplamı
Genel toplam 737 1.435
Verilen sipariş avansları
Tablo 7:İlk Madde ve Malzeme Stokları Tablosu
İlk madde ve malzemeler 2017 yılından devreden stok
(Bin TL)
2018 yılında
2019 yılına devreden stok
(Bin TL) Giren
(Bin TL)
Çıkan (Bin TL)
1- İlk madde ve yardımcı maddeler 0 279 279 0
2- İşletme malzemesi, yedekler ve diğer 11 27 20 18
Toplam 11 306 299 18
1.5.3.2 Hizmet Alımları
Tablo 8:Hizmet Alımları Tablosu
Hizmet alımları
2017 Gerçekleşen
2018 Program
Gerçekleşen Ödeneğe göre sapma
(%) Tutar
(Bin TL)
Ödenek (Bin TL)
Tutar (Bin TL)
1- Üretim
2-Temizlik
3-Koruma ve güvenlik
4-Taşıt ve araç kiralama 22 23
5-Yemek
6-Mali ve hukuki müşavirlik 64 119
6-Diğer 7 17
Genel toplam 93 320 159
1.5.4 Giderler
Tablo 9:Gider Grupları Tablosu
2017 2018
Giderler
Gerçekleşen
Ödenek (Bin TL)
Gerçekleşen (Bin TL)
Ödeneğin son durumuna
göre fark (Bin TL)
Ödeneğe göre sapma (Bin TL) (%)
0-İlk madde ve malzeme giderleri 258 22.000 279 (21.721) (99)
1- İşçi ücret ve giderleri 2.908 2.900 2.927 27 1
2- Memur ve sözleşmeli personel ücret
ve gid.
3-Dışarıdan sağlanan fayda ve hizm. 256 320 349 29 9
4- Çeşitli giderler 76 165 124 (41) (25)
5- Vergi resim ve harçlar 188 175 68 (107) (61)
6- Amortisman ve tükenme payları 31 22 33 11 50
7-Finansman giderleri
Toplam 3.717 25.582 3.780 (21.802)
Şirketin 2018 yılı giderleri toplamı önceki yıla göre yaklaşık % 2 oranında artarak 3.780 bin TL olarak gerçekleşmiştir. Dönem içerisinde, Şirketin yapımını üstlendiği yıllara sari iş olan Mektebi Tıbbiyeyi Şahane Binası restorasyon projesi nedeniyle yapılan harcamalar, ağırlıklı kısmı oluşturmuştur.
1.5.5 Üretim ve Maliyetler
Tablo 10:Üretim Türü Tablosu
Üretim Türü Ölçü
2017 2018 2019 Gerçekleşme (%)
Gerçekleşen Program Gerçekleşen Program Gerçekleşen Programa göre
Geçen yıla göre 58.766.256,71 TL
ihale bedelli İstanbul İli, Üsküdar İlçesi, Mekteb-i
Tıbbiyeyi Şahane binası
restorasyonu işi
TL 18.393.310 21.012.105 21.012.105 19.360.842 - 100 14,23
15.11.2016 tarihinde ihalesi yapılan Mekteb-i Tıbbiyeyi Şahane binası restorasyonu işinin sözleşme bedeli 58.766.256,71 TL’dir. Sözleşmeye göre ödenek dilimleri 2016 yılında 5.876.625,71 TL, 2017 yılında 41.136.379,70 TL, 2018 yılında 11.753.251,31 TL olarak belirlenerek işin bitim tarihi 19.11.2018 olarak belirlenmiştir.
2016 yılı ödeneği harcanamamıştır. 07.11.2018 tarihinde verilen süre kararıyla ödenek dilimleri 2016 yılı 0,0 TL, 2017 yılı 18.393.309,63 TL, 2018 yılı 21.012.105,07 TL ve 2019 yılı 19.360.842,01 TL olmak üzere belirlenerek işin süresi 23.09.2019 tarihine kadar uzatılmıştır.
2018 yılında en son düzenlenen 03.12.2018 tarihli 12 nolu hakedişte sözleşme yılı fiyatları ile 39.405.414,70 TL tutarında ödeme yapılmış olup, imalatların ilerlemesi %67,05 seviyesindedir.
Diğer taraftan İstanbul ili, Ataşehir ilçesi, Esatpaşa mahallesi 2566 Ada 9 parselde bulunan bir kısmı Şirket mülkiyetindeki 2.497,42 m2 arsa üzerinde 10.07.2018 tarihinde yüklenici firma Ahsen İstanbul Yapı San ve Tic. Ltd.Şti. firması ile arsa payı karşılığı inşaat sözleşmesi imzalanmış, işin ruhsatı 31.10.2018 tarihinde alınmıştır. Sözleşmeye göre işin bitim tarihi ruhsat tarihinden sonra 24 ay olmak üzere 30.10.2020 olarak belirlenmiştir.
1.5.6 Pazarlama
Şirketin ana faaliyet konusu tarihi ve kültürel eserlerin restorasyonu olup, pazarlama faaliyeti bulunmamaktadır.
1.5.6.1 Satışlar
Şirketin 2018 yılında sonuç hesaplarına yansımış, kabulü yapılmış bir yapım işi bulunmamaktadır. Net satış hasılatında yer alan tutar, ticari mal satımı ile ilgili bedeli göstermektedir.
Tablo 11:Satışlar Tablosu
Satışlar
2017 2018
Gerçekleşen Program Gerçekleşen Tutar
(Bin TL)
Tutar (Bin TL)
Tutar (Bin TL)
1-Esas ürün
a) Yurtiçi
b) Yurtdışı
2-Yan ve ara ürün
a)Yurtiçi
b) Yurtdışı
3-Ticari mal
a)Yurtiçi 475 983 983
b) Yurtdışı
Yurtiçi satış toplamı
Yurtdışı satış toplamı
Genel toplam 475 983 983
Arızi satışlar
Şirketin stoklarında mamul, yarı mamul ve ticari mal stoku bulunmadığından;
Mamul, Yarı Mamul ve Ticari Mal Stokları Tablosu düzenlenmemiştir.
1.5.6.2 Satış Sonuçları
Tablo 12:Satış Sonuçları Tablosu
Satış Sonuçları Net satışlar (Bin TL)
Satışların maliyeti (Bin TL)
Faaliyet giderleri (Bin TL)
Satış maliyetleri
toplamı (Bin TL)
Faaliyet karı/zararı
(Bin TL)
Net satışlara
göre kar/zarar %
Satış maliyetine
göre kar/zarar
%
1-Esas ürün
a)Yurtiçi
b) Yurtdışına
2-Yan ve ara ürün
a)Yurtiçi
b) Yurtdışına
3- Ticari mal
a)Yurtiçi 983 1.129 1.252 2.381 (1.398) (142,2) (123,8)
b) Yurtdışına
Yurtiçi satış toplamı
Yurtdışı satış toplamı
Genel toplam
Satış programı 983 1.129 3.070 4.199 (3.216) (327,2) (29,0)
Geçen dönem satış
sonuçları 475 475 942 1.417 (942) (198,3) (198,3)
Programa göre fark
Şirketin 2018 yılında sonuç hesaplarına yansımış, kabulü yapılmış bir yapım işi bulunmamaktadır. Net satış hasılatında yer alan tutar ticari mal satımı ile ilgili bedeli göstermektedir.
Şirketin yapımını üstlendiği restorasyon projesinin yıllara sari proje olması nedeniyle, geçici kabul aşamasından sonra, birikmiş olan hakediş ve maliyetler dönem sonuçlarına aktarılmaktadır.
1.5.7 Bağlı Şirketler/Ortaklıklar ve İştirakler
Şirketin herhangi bir bağlı ortaklığı ve iştiraki bulunmadığından Bağlı Ortaklık ve İştirakler Tablosu düzenlenmemiştir.
1.5.8 Yatırımlar
Şirketin halihazırda devam eden bir yatırım faaliyeti bulunmamaktadır.
1.6 Bilanço
Şirketin bilanço ve gelir tablosu, 21.1.2019 tarih ve 1 sayılı Yönetim Kurulu kararıyla onaylanmıştır.
Şirketin muhasebe işlemleri 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun verdiği yetkiye dayanılarak Maliye Bakanlığı’nca hazırlanarak 26.12.1992 tarih ve 21447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 1 sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği ve değişikliklerinde öngörülen Tekdüzen Hesap Planına göre yürütülmektedir. İncelemeler, bu tebliğe göre hazırlanan ve şirketin yetkili kurullarında onaylanan bilanço üzerinden yapılmıştır.
Kuruluşun ilgili yıl değerlendirmeleri, bireysel bilanço üzerinden yapılmıştır.
“31.12.2018 tarihli bireysel bilanço ve dipnotlarına Ek 1.1’de yer verilmiştir.”
1.6.1 Aktif (Varlıklar)
Tablo 13:Aktif Tablosu
Aktif (Varlıklar) 2017 2018 Fark
TL % TL % TL
I- Dönen varlıklar:
A- Hazır değerler 8.118.830 13,3 5.670.529 6,7 (2.448.301)
B- Menkul kıymetler 3.999.999 6,6 4.249.999 5,0 250.000
C- Ticari alacaklar 919.666 1,5 4.761.639 5,6 3.841.973
D- Diğer alacaklar 0
E- Stoklar 10.941 0,0 17.779 0,0 6.838
F- Yıllara yaygın inşaat ve onarım mal. 19.856.244 32,6 41.018.535 48,6 21.162.291 G- Gelecek aylara ait gid. ve gel. tah. 131.625 0,2 282.117 0,3 150.492 H- Diğer dönen varlıklar 1.591.108 10,9 113.449 0,1 (1.477.659) Toplam (I) 34.628.413 56,8 56.114.047 66,5 21.485.634
II- Duran varlıklar:
A- Ticari alacaklar 39.435 0,1 1.151 0,0 (38.284)
B- Diğer alacaklar 70.254 0,1 70.254 0,1 0
C- Mali duran varlıklar
D- Maddi duran varlıklar 26.142.017 42,9 26.999.056 32,0 857.039 E- Maddi olmayan duran varlıklar 54.606 0,1 50.219 0,1 (4.387)
F- Özel tükenmeye tabi varlıklar
G- Gelecek yıllara ait gid. ve gel. tah.
H- Diğer duran varlıklar 1.182.162 1,4 1.182.162
Toplam (II) 26.306.312 43,2 28.302.842 33,5 1.996.530 Genel toplam (I+II) 60.934.725 100 84.416.889 100 23.482.164
Nazım hesaplar 12.548.069 21.462.350 8.914.281
Şirketin aktif büyüklüğü önceki döneme göre %38,5 oranında artarak 84,4 milyon TL olarak gerçekleşmiştir. Toplam aktiflerin %80’ini 41 milyon TL ile yıllara yaygın inşaat ve onarım maliyetleri ile 27 milyon TL olan maddi duran varlıklar oluşturmaktadır. Şirketin yapımına 2017 yılında başladığı yıllara sari iş olan restorasyon projesi nedeniyle üstlenmiş olduğu maliyetler toplamı 41 milyon TL’ye ulaşmış olup, söz konusu işin geçici kabulünün 2019 yılı içinde yapılması beklenmektedir.
1.6.2 Pasif (Kaynaklar)
Tablo 14:Pasif Tablosu
Pasif (kaynaklar) 2017 2018 Fark
TL % TL % TL
I- Kısa vadeli yabancı kaynaklar :
A- Mali borçlar
B- Ticari borçlar 4.942.039 8,1 6.870.500 8,1 1.928.461
C- Diğer borçlar
D- Alınan avanslar
E- Yıllara yaygın inş. ve onarım hakedişleri 18.393.309 30,2 39.405.415 46,7 21.012.106 F- Ödenecek vergi ve diğer yükümlülükler 690.313 1,1 948.627 1,1 258.314
G- Borç ve gider karşılıkları
H- Gelecek aylara ait gel. ve gid.tahakkukları
I- Diğer kısa vadeli yabancı kaynaklar
Toplam (I) 24.025.661 39,4 47.224.542 55,9 23.198.881
II- Uzun vadeli yabancı kaynaklar :
A- Mali borçlar
B- Ticari borçlar
C- Diğer borçlar
D- Alınan avanslar
E- Borç ve gider karşılıkları
F- Gelecek yıllara ait gelirler ve gider tah.
G- Diğer uzun vadeli yabancı kaynaklar
Toplam (II)
Toplam (I+II) 24.025.661 39,4 47.224.542 55,9 23.198.881
III- Öz kaynaklar:
A- Ödenmiş sermaye 34.330.281 56,3 34.330.281 40,7 0
-Sermaye düzeltmesi olumlu farkları (+)
-Sermaye düzeltmesi olumsuz farkları (-)
B- Sermaye yedekleri
C- Kar yedekleri 2.827.650 4,6 2.827.650 3,3 0
D- Geçmiş yıllar karları
E- Geçmiş yıllar zararları (-) (1.071.339) (1,8) (248.867) (0,3) 822.472
F- Dönem net karı (zararı) 822.472 1,3 283.284 0,3 (539.188)
Toplam (III) 36.909.064 60,6 37.192.348 44,1 283.284
Genel Toplam (I+II+III) 60.934.725 100 84.416.899 100 23.482.174
Nazım Hesaplar 12.548.069 21.462.350 8.914.281
2018 yılı sonunda Şirket bilançosunun pasif toplamı, önceki yıla göre %38,5 oranında artarak, 84,4 milyon TL gerçekleşmiştir.
Şirketin 2017 yılında yapımına başladığı, İstanbul İli, Üsküdar İlçesi Mektebi Tıbbiye Binası restorasyon projesi nedeniyle almış olduğu hakediş bedellerinin yıllara sari iş olması nedeniyle, hakediş bedelleri yıllara yaygın inşaat ve onarım hakedişlerine kaydedilmiş ve pasif toplamının %46,7’sini oluşturmuştur.
1.7 Gelir Tablosu
Kuruluşun ilgili yıl değerlendirmeleri, aşağıda özet olarak verilen bireysel gelir tablosu üzerinden yapılmıştır.
Vakıf İnşaat Restorasyon ve Ticaret AŞ’nin 31.12.2017 tarihli bireysel gelir tablosu ve dipnotlarına Ek 1.2’de yer verilmiştir.
Tablo 15:Gelir Tablosu
Gelir ve Giderler
2017 2018
TL TL
A- Brüt satışlar 475.000 983.051
B- Satış indirimleri (-)
C- Net satışlar 475.000 983.051
D- Satışların maliyeti (-) 475.000 1.129.247
Brüt satış karı veya zararı 0 -146.196
E- Faaliyet giderleri (-) (942.290) (1.252.484)
Faaliyet karı veya zararı (942.290) (1.398.680)
F- Diğer faaliyetlerden olağan gelir ve karlar 1.847.396 1.618.204
G- Diğer faaliyetlerden olağan gider ve zararlar (-) (82.634)
H- Finansman giderleri (-)
Olağan kar veya zarar 822.472 219.524
İ- Olağandışı gelir ve karlar 103.303
J- Olağan dışı gider ve zararlar (-) (39.543)
Dönem karı veya zararı 822.472 283.284
K- Dönem karı vergi vediğer yasal yükümlülük
karşılıkları (-)
Dönem net karı 822.472 283.284
Şirketin brüt satışı ile satış maliyetleri sonucunda brüt satış zararı oluşması, proje gerçekleştireceği mülkiyetinde bulunan arsanın 239,66 m2'lik kısmı ile Ataşehir Belediyesi mülkiyetinde yer alan 212,16 m2 yüzölçümlü arsanın karşılıklı olarak satışından kaynaklanmıştır.
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun Sosyal ve Askeri Amaçlı İstisnalarla Diğer İstisnalar başlıklı 17 nci maddesinin p bendinde
“ p) (Ek: 16/7/2004-5228/15 md.; Değişik: 24/7/2008-5793/13 md.) Hazinece yapılan taşınmaz teslimi ve kiralamaları, irtifak hakkı tesisi, kullanma izni ve ön izin verilmesi işlemleri ile Toplu Konut İdaresi Başkanlığınca yapılan arsa ve arazi teslimleri, belediyeler ve il özel idarelerinin mülkiyetindeki taşınmazların satışı suretiyle gerçekleşen devir ve teslimler”
Denilmek suretiyle, belediyelerin arsa satışı KDV’den istisna edilmiştir.
Şirketin arsa satışında KDV tahsilatı yapması, belediyeden arsa alımında ise istisna kapsamında KDV ödememesi nedeniyle, maliyetin altında satış bedeli belirlenmiştir. Diğer
faaliyetlerden olağan gelir ve karlarda yer alan faiz gelirleri nedeniyle dönem sonucu karla kapatılmıştır.
1.8 Mali Rasyolar
Tablo 16:Mali Rasyolar Tablosu
Rasyolar 2017 2018 Artış-
azalış
(%) (%) (%)
1. Mali kaldıraç=Yabancı kaynaklar x 100/Varlıklar toplamı 39,4 55,9 16,5 2. Mali yeterlilik=Öz kaynaklar x100/Yabancı kaynaklar 153,6 78,8 (74,8) 3. Cari oran=Dönen varlıklar x100/Kısa süreli yabancı kaynaklar 144,1 118,8 (25,3) 4. Likidite oranı=(Dönen varlıklar-stoklar)x100/ Kısa süreli yabancı
kaynaklar 144,1 118,8 (25,3)
5. Mali kârlılık=Dönem kârı x100/Öz kaynaklar 2,2 0,8 (1,4)
6. Zararlılık=Dönem Zararı x100/Öz kaynaklar - - -
7. Maddi duran varlıklar x100/Varlıklar toplamı 42,9 32,0 (10,9)
Şirketin 2017 ve 2018 yıllarında yapımını tamamlamış olduğu ve sonuç hesaplarına aktarılan herhangi bir projesi bulunmamaktadır. Şirketin 2017 yılı faaliyet döneminde 475 bin TL olan net satış tutarı ticari mal satış geliri olduğundan ve aynı tutarda satış maliyeti kaydedildiğinden devir hızları hesaplanmamıştır. 2018 yılında da net satışlar ticari mal satışı olarak 983 bin TL olarak gerçekleşmiş olup, esas faaliyetlerinden ziyade, ticari mal alımı ve satımı şeklinde gerçekleşen işlem sonrası devir hızları hesaplanmamıştır.
2018 yılı faaliyet dönemi sonunda, Şirketin aktif büyüklüğü önceki döneme göre %39 oranında artarak 84,4 milyon TL’ye yükselmiştir. Bu artışa Şirketin 2017 yılında yapımına başladığı restorasyon projesi nedeniyle yüklenmiş olduğu maliyetlerin yıllara yaygın inşaat maliyetleri hesabına, aldığı hakediş bedellerinin ise yıllara yaygın inşaat ve onarım hakedişleri hesabına kaydedilmesi neden olmuştur.
2017 yılında varlıkların %56,8’ini oluşturan dönen varlıkların payı %66’ya yükselmiş, duran varlıkların payı %43,2’den %34 oranına gerilemiştir. Şirketin 2017 yılı içerisinde satın almış olduğu taşınmazlar nedeniyle varlıklar içerisinde duran varlıkların payı artmış, ancak 2018 yılında yıllara sari inşaat maliyetlerindeki artış nedeniyle varlıklar içindeki payında gerileme görülmüştür.
Yabancı kaynakların tamamı kısa vadeli yabancı kaynaklardan oluşmakta olup, 2018 yılında bir önceki döneme göre %96,5 oranında artarak 47,2 milyon TL’ye yükselmiştir. Bu artışa 2017 yılında yıllara sari olarak yapımına başlanan restorasyon projesi nedeniyle alınan hakediş bedellerinin kısa vadeli yabancı kaynaklar içerisinde takibi neden olmuştur. Ayrıca, ana sermayedar TOKİ’den satın alınan taşınmazlar nedeniyle kalan borç bakiyesi, 1,6 milyon TL’dir.
Dönem içerisinde kısa vadeli yabancı kaynaklardaki %96,5 oranındaki yüksek artış nedeniyle, mali kaldıraç oranı önceki yıla göre yüksek oranlı bir artış göstererek %55,9 oranına yükselmiştir.
Her ne kadar Şirket varlıklarının %55,9`u yabancı kaynaklarla finanse edilmiş olsa da, söz konusu yabancı kaynaklar tahsil edilen hakediş bedellerinden oluştuğundan, Şirketin finansman açığı nedeniyle herhangi bir yabancı kaynak kullanımı bulunmamaktadır.
Şirketin mali yeterlilik rasyosu, Şirketin gerektiğinde öz kaynakları ile yabancı kaynaklarını ödeme kabiliyetinin yaklaşık %79 olduğunu ve önceki döneme göre yarı yarıya azaldığını göstermektedir. Yabancı kaynaklardaki artışın %96 olması, bunun yanında öz kaynakların hemen hemen aynı kalması rasyonun düşmesinin temel nedenidir. Yabancı kaynaklarda yer alan tutarın büyük kısmı alınan hakediş bedellerinden oluştuğundan, söz konusu borçlar finansal açıdan bir risk olarak değerlendirilmemektedir.
Toplam kaynaklar içerisinde öz kaynakların payı, yabancı kaynaklardaki artış nedeniyle
%44,1 oranına gerilemiştir.
Şirketin likidite oranları, işletmenin finansman sıkıntısı içinde bulunmadığını, dönen varlıklar toplamının kısa vadeli yabancı kaynakların tamamını karşılayabildiğini göstermektedir. Şirketin 2017 yılı içinde yapımını başladığı yeni restorasyon projesi nedeniyle likidite oranları önceki yıla göre azalmış gözükse de, önceki yıllarda yeni iş alınamamasının getirdiği hususlar göz önüne alındığında, kaynak yaratmaya yönelik yeni projelere başlanması önemli görülmektedir.
Maddi duran varlıkların yılsonu net bakiyesi ile haklar kaleminin net bakiyesinden oluşan bağlı değerlerin, Şirket tarafından temin edilen öz kaynaklar ile hangi ölçüde karşılandığını gösteren rasyo sonucu %32 olarak gerçekleşmiştir.
Şirket, yapımını üstlenmiş olduğu işlerin büyük kısmını istisna kapsamında alt yükleniciler eliyle gerçekleştirdiğinden, büyük tutarlı yatırım harcaması gerektiren bağlı değerlere ihtiyaç duymamaktadır. Ancak, 2016 yılı içerisinde Şirket ödenmiş sermayesinin
artırılması ve bu artırımın 12,9 milyon TL’sinin taşınmaz mal olarak karşılanması, 2017 yılı içerisinde proje bütünlüğü bağlamında yeni taşınmazlar satın alınması neticesinde bağlı değerler, varlıklar içerisindeki önemli bir yere sahiptir.
1.9 Denetime Esas Defter, Kayıt ve Belgeler
“Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.
Yevmiye defteri
Geçici ve kesin mizan
Bilanço
Bilanço dışı yükümlülükler tablosu (Nazım hesaplar)
Özkaynak değişim tablosu
Faaliyet sonuçları tablosu / Gelir tablosu
“Genel görüşmeye sunma işleminde, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosu esas alınmıştır.”
2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN
SORUMLULUĞU
Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak mali rapor ve tabloların geçerli raporlama çerçevesine göre doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde hazırlanarak kamuoyunun bilgisine ve denetim yetkililerine zamanında sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyan içermemesinden; kamu idaresinin ulusal ekonomiye faydalı olabilmesi için özerk bir tarzda, ekonominin kuralları ve ekonomik gerekler dahilinde, verimlilik ve kârlılık ilkeleri doğrultusunda yönetilmesinden; kuruluş amaçlarına ulaşmalarını teminen; faaliyetlerinin mevzuata, uzun vadeli kalkınma planına ve planın uygulama programlarına uygunluğundan, kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali
yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.
3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU
Sayıştay, ekonomik gerekler dahilinde, verimlilik ve karlılık ilkeleri doğrultusunda yönetilip yönetilmediği hususunu da göz önünde bulundurarak denetimi kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemleri ile faaliyetlerinin kanunlar, diğer hukuki düzenlemeler, uzun vadeli kalkınma planları ve bunların uygulama programlarına uygunluğu bakımından denetlemek; kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını sağlamak için kurulup işletilmesi gereken mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek, mali rapor ve tablolardan yararlanacak olanlara makul güvence vermek amacıyla mali rapor ve tabloların geçerli raporlama çerçevesine göre güvenilirliği ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek ve denetim sonuçlarını içeren raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunmakla sorumludur.
4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI
Denetimlerin dayanağı; Anayasa’nın 165’inci maddesi, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, 3346 sayılı Kamu İktisadî Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun, 4046 sayılı Özelleştirme Uygulamaları Hakkında Kanun, Kuruluş kanunları, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleri ile kurum ve kuruluşların tabi olduğu diğer mevzuattır.
Denetimler, Anayasa’nın 165’inci maddesi gereğince doğrudan Türkiye Büyük Millet Meclisi tarafından gerçekleştirilen ve bu denetimlere esas teşkil edecek raporların 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri İle Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca; kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek, kamu idaresinin ulusal ekonomiye faydalı olabilmesi için özerk bir tarzda, ekonominin kuralları ve ekonomik gerekler dâhilinde, verimlilik ve kârlılık ilkeleri doğrultusunda yönetilip yönetilmediğini, kuruluş amaçlarına ulaşmalarını teminen; faaliyetlerinin mevzuata, uzun vadeli kalkınma planına ve planın
uygulama programlarına uygunluğunu tespit etmek; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek ve ilgili idarenin bilanço ve netice hesaplarının Türkiye Büyük Millet Meclisi Kamu İktisadi Teşebbüsleri Komisyonuna sunulmasına esas denetim raporunu üretmek amacıyla yürütülmüştür.
Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;
uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir. Risk değerlendirmesi sırasında, uygulanacak denetim prosedürünün belirlenmesine esas olmak üzere, mali tabloların üretildiği mali yönetim ve iç kontrol sistemleri de değerlendirilmiştir.
Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) ile mali yönetim ve iç kontrol sistemleri oluşturmaktadır.
Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak üzere yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.
5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ
İç kontrol sistemi, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun beşinci kısmında düzenlenmiştir. İç kontrol, idarenin amaçlarına, belirlenmiş politikalara ve mevzuata uygun olarak faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde yürütülmesini, varlık ve kaynakların korunmasını, muhasebe kayıtlarının doğru ve tam olarak tutulmasını, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesini sağlamak üzere idare tarafından oluşturulan organizasyon, yöntem ve süreçle iç denetimi kapsayan malî ve diğer kontroller bütünüdür.
Görev ve yetkileri çerçevesinde, malî yönetim ve kontrol süreçlerine ilişkin standartlar ve yöntemler Hazine ve Maliye Bakanlığınca, iç denetime ilişkin standartlar ve yöntemler ise İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından belirlenir, geliştirilir ve uyumlaştırılır. Bunlar ayrıca, sistemlerin koordinasyonunu sağlar ve kamu idarelerine rehberlik hizmeti verir.
31.12.2005 tarihli ve 26040 (3. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’ın 5’inci maddesinde, iç kontrol standartlarının, merkezi uyumlaştırma görevi çerçevesinde Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından belirlenip yayımlanacağı, kamu idarelerinin, malî ve malî olmayan tüm işlemlerinde bu standartlara uymakla ve gereğini yerine getirmekle yükümlü bulunduğu, ayrıca Kanun’a ve iç kontrol standartlarına aykırı olmamak koşuluyla, idarelerce görev alanları çerçevesinde her türlü yöntem, süreç ve özellikli işlemlere ilişkin standartlar belirlenebileceği belirtilmiştir.
