E-Fatura. Mesut ŞENEL / Serbest Muhasebeci Mali Müşavir İSTANBUL İMMİB 16 KASIM 2015

E-Fatura

Mesut ŞENEL / Serbest Muhasebeci Mali Müşavir İSTANBUL – İMMİB

16 KASIM 2015

Mali Mühür

1. Mali mühür nedir?

2. Neden mali mühür?

3. Mali Mührün kullanım alanları nelerdir?

İçerik

E-Fatura

1. E-Faturanın tanımı 2. E-Fatura iş akışı 3. E-Fatura mevzuatı

4. E-Fatura uygulaması ve kapsamı 5. Uygulamaya başlama zamanı

6. Yükümlülükler ve sorumluluklar 7. E-Fatura uygulamasındaki yöntemler 8. GİB ve E fatura portalı yönetimi

9. E-Faturaya yatırım ve maliyet 10. Sertifika ve Mali Mühür tanımı 11. E-Faturada Mali Mühür

12. E-Faturada Entegrasyon Yöntemi 13. E-Faturadan yararlanma yöntemleri 14. E-Faturanın muhafazası ve ibrazı

İçerik

Mali Mühür Nedir?

Mali Mühür, 397 Sıra No’lu VUK. Genel Tebliği çerçevesinde Gelir İdaresi Başkanlığı adına TÜBİTAK-Kamu SM ( Kamu Sertifikasyon Merkezi ) tarafından hazırlanan elektronik sertifika alt yapısıdır.

 Tüzel kişilik, kurum, kuruluş ve işletmeler adına hazırlanır.

 Yalnızca kurumca bildirilen yetkili veya yetkililerinin kontrolü altında kullanılabilir.

Mali Mühür Nedir?

Mali Mühür düzenlenen elektronik belgenin bütünlüğünün, kaynağının doğruluğunu, içeriğinin değişmezliğini garanti altına alınmasını ve gizliliğini sağlar.

Mali Mühür

Gelir İdaresi Başkanlığı’nda

Mali Mührün Kullanım Alanları

e-Defter Uygulaması e-Fatura Uygulaması

e-Bilet Uygulaması

e-Arşiv Uygulaması

Mali Mühür

E-Faturada Mali Mühür

Mali Mühür

Neden Mali Mühür ?

Nitelikli elektronik sertifika, imza sahibi gerçek kişinin, kimliğinin, tespitini sağlayan bir sertifikadır.

 Mali Mühür Sertifikası ise adına hazırlanan tüzel kişi, kurum ve kuruluşu temsil eder.

Mali Mühür e-fatura gibi çoklu imzalama gerekebilecek işlemlerin yürütülmesinde pratik çözüm sağlar.

Yetki sahibi olmayan kişilerce kurum adına işlem yapılmasını engeller

E-fatura

FATURA NEDİR?

Satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır.

VUK/Md. 229

E-fatura

E-Fatura, VUK hükümlerine göre düzenlenmesi zorunlu olan faturada yer alan bilgileri belirli bir formatta standart hale getirilmiş, değiştirilemez bir şekilde mühürlenmiş, satıcı ve alıcı arasında güvenli, zaman ve maliyet tasarrufu sağlayan elektronik belgedir.

Faturada yer alması gereken bilgiler VUK 230-231 maddede belirtilmiştir.

E-FATURA NEDİR ?

E-fatura

Geleneksel faturalaşma süreçlerine nazaran elektronik ortamda düzenlenmesini, güvenli ve sağlıklı şekilde müşteriye iletilmesini ve saklanması amacıyla oluşturulan uygulamanın genel adıdır.

Ayrıca daha hızlı, güvenli ve kolay faturalaşma ile maliyet etkinliği ve verimlilik artışı ile dikkat çekici özelliğe sahip.

E-fatura

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

E-Fatura İş Akışı

SATICI ALICI

E-fatura

Kâğıt fatura ile aynı hukuki niteliklere sahiptir.

HUKUKİ NİTELİK?

E-Fatura,

yeni bir belge türü değildir.

E-fatura

e-fatura (örnek)

E-fatura

Amaç ; Kayıt dışı ekonomi ile engelleyerek , naylon fatura gibi usulsüzlüklerinde önüne geçilmesini sağlamaktır.

E-fatura

Uygulamanın Türkiye İçin Önemi

Uluslar arası ticaret hacmi gittikçe artan ülkemiz açısından da e faturaya geçiş gerekliliğin ötesinde zorunluluk halini aldı.

Kağıt fatura uygulamasında yılda 100 bin adet ağaç kesilmekte 2 Milyar TL Tasarruf

E-fatura

DOLAYLI AVANTAJLAR

Mali mühür kullanımı sayesinde;

– E-fatura ve e - defter ile mali kazanımlar – E-fatura ve e - defter ile fiziki kazanımlar

Yapılan yatırımlar 6 ay ile 18 ay arasında amorti edilebiliyor.

Anahtar kelime ‘TASARRUF’

E-fatura

• Mali Tasarruf

– e-Fatura uygulaması sayesinde kağıt, baskı, posta ve işletme maliyetlerinden önemli ölçüde tasarruf sağlanır.

• Kolay Erişim

– Platform bağımsız, güvenli ve tutarlı veri iletişimi sağlar.

• Süreç Kontrolü

– e-Fatura uygulaması sayesinde ödeme, teyit ve muhasebe gibi süreçler basitleşecek, kısalacak ve en iyi şekilde kontrol altına alınacaktır.

• Bilgiyi Düzenlemek

– Faturadaki yanlış ve eksik bilgilerin düzenlenmesi e-fatura uygulaması

sayesinde çok daha hızlı ve basit olacaktır. Bu sayede, kağıt fatura iptallerinden kurtulacaksınız.

• Anlaşmazlıkların Ortadan Kalkması

– Tedarikçi ve müşteri arasında yaşanan postanın gecikmesi, kaybı, yırtılması veya yıpranması gibi sorunlardan doğan anlaşmazlıklar ortadan kalkacaktır.

• Çevre Dostu Sistem

– Kağıt tasarrufu sağlayarak çevreye duyarlıdır

NEDEN E-FATURA?

E-fatura

• TİCARİ FATURA

 Faturanın kabulü isteğe bağlıdır

 7 gün içerisinde itiraz etme hakkı var

 Süre sonunda itiraz edilmeyen faturalar otomatik onaylanır

• TEMEL FATURA

Her koşulda onaylı faturadır. Kabul edilmez ise iade faturası kesilir.

FATURA OLUŞTURMA PROFİLLERİ

E-fatura

STANDART

ALIŞ ve SATIŞ FATURALARININ HARİCİNDE 19 EKİMDEN İTİBAREN

TEVKİFAT, İSTİSNA,

İHRAÇ KAYITLI

VE ÖZEL MATRAH ‘LI BELGE TÜRLERİDE KULLANILABİLECEK

ARAÇ TESCİL,

( CANLIYA ALINMAYACAK ) FATURA OLUŞTURMA ŞEKİLLERİ

E-fatura

YASAL KAYNAK İÇERİĞİ

05/03/2010 - Vergi Usul Kanunu 397 Seri No.lu Tebliğ e-Fatura ve Mali Mühür 28/06/2012 - Vergi Usul Kanunu 416 Seri No.lu Tebliğ e-Sertifika

14/12/2012 - Vergi Usul Kanunu 421 Seri No.lu Tebliğ e-Fatura ve e-Defter Mükellefiyet Kriterleri

21/02/2013 - Vergi Usul Kanunu 424 Seri No.lu Tebliğ Özel Entegratör ve Mali Mühür 29/12/2013 - Vergi Usul Kanunu 431 Seri No.lu Tebliğ Elektronik Ortamda Kayıt Saklama Zorunluluğu

30/12/2013 - Vergi Usul Kanunu 433 Seri No.lu Tebliğ e-Arşiv Uygulaması ve Avantajları 20/06/2015 - Vergi Usul Kanunu 454 Seri No.lu Tebliğ Kapsamın Genişletilmesi

08/02/2011 - V.U.K. 58 Sirküleri Mükellefiyeti Zorunlu Firmaların Listesi 26/11/2013 - V.U.K. 67 No.lu Sirküler e-Deftere Geçiş Süreleri

13/12/2011 - 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliği e-Defter Uygulaması ve Yol Haritası

24/12/2013 - 2 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliği e-Defter Kapanış Tasdik Süreleri V.U.K. 242. Madde Elektronik defter ve belgenin geçerlilik kazanması

Türk Ticaret Kanunu(TTK 64,65,562,1527 md.) e - F a t u r a , e - D efter, e-İmza, e-Genel Kurul, K.E.P. vb.

E-FATURA MEVZUATLARI & YASAL DAYANAKLAR

E-fatura

397 No’lu VUK Genel Tebliği

1. Elektronik fatura kullanımına ilişkin usul ve esasları belirleyen ve 5/3/2010 tarihli 27512 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan VUK Genel Tebliği ile anonim ve limited şirketlerin elektronik fatura oluşturmalarına, alıcısına iletmelerine, muhafaza ve istenildiğinde ibraz etmelerine izin verilmiştir.

2. Elektronik defter, kayıt ve belgelerin oluşturulması, kaydedilmesi, iletilmesi, muhafazası ve ibrazı ile defter ve belgelerin elektronik ortamda tutulması ve düzenlenmesi uygulamasına iliskin usul ve esasları belirtilmiştir.

E-fatura

1 No’lu E-defter Genel Tebliği

• 13/12/2011 tarihli ve 28141 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No:1) ile Vergi Usul Kanunu kapsamında tutulması zorunlu olan defterlerden www.edefter.gov.tr internet adresinde format ve standardı yayımlanan defterlerin elektronik ortamda oluşturulmasına ilişkin usul ve esaslar belirlenerek elektronik defter kullanımına izin verilmiştir.

E-fatura

416 No’lu VUK Genel Tebliği

28/6/2012 tarihli ve 28337 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 397 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Genel Tebliği (Sıra No: 416) ile de 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232. maddesi kapsamında fatura düzenlemek zorunda olan mükelleflere elektronik fatura uygulamasından yararlanma hakkı tanınmıştır.

E-fatura

KAPSAMA DAHİL MİYİZ

E-fatura

KAPSAMA GİREN MÜKELLEFLER (421 NO’LU VUK G.T. )

Bu tebliğ ile kağıt fatura tarih olmaya başlıyor.

GİB’in oluşturduğu bu sistemde 01.09.2013 tarihine kadar 30.000 mükellef kapsama dahil olması beklenirken Kamu SM’ye 36.500 başvuru yapılmıştır. Başvurularda 795 mükellef kapsam dışı olduğu halde isteğe bağlı olarak sisteme dahil olmuştur.

E-fatura

KAPSAMA GİREN MÜKELLEFLER (421 NO’LU VUK G.T. )

4/12/2003 tarihli ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlar ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar.

(14/12/2012 421 NO.LU VUK G.T.)

E-fatura

ÖZETLE

5015 SAYILI PETROL PİYASASI KANUNU

MADENİ YAĞ LİSANSINA SAHİP OLANLAR BUNLARDAN

2011 YILINDA MAL ALDINIZ MI?

a) Almadınız ( Kapsam dışındasınız! ) b) Aldınız

* 2011 Brüt Satış Hasılatınız 25 Milyon TL ve üstünde (KAPSAMA DAHİLSİNİZ!)

E-fatura

2011 YILI BRÜT SATIŞ HASILATINIZ

25 MİLYON TL.NIN ALTINDA OLABİLİR!

SİSTEME DAHİL OLUP-OLMADIĞINIZ HALA BELLİ DEĞİL!!!

ÇÜNKÜ…

E-fatura

Kapsama Giren Mükellefler -> Madde 3.1.1.b

6.6.2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedek malları imal, inşa veya ithal edenler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar

(14/12/2012 421 NO.LU VUK G.T.)

E-fatura

• 4760 SAYILI ÖTV KANUNU (III) SAYILI LİSTEDEKİ MALLARI (alkollü içecekler, tütün, alkolsüz içecekler vb.) İMAL , İNŞA VE İTHAL EDENLER KAPSAMA DAHİL!

• BUNLARDAN 2011 YILINDA MAL ALAN MÜKELLEFLERDEN,

2011 YILINDA ASGARİ 10 MİLYON TL. BRÜT SATIŞ HASILATINA SAHİP OLANLAR

KAPSAMA DAHİL!

E-fatura

BUNLARDAN 2011 YILINDA MAL ALAN MÜKELLEFLERDEN

2011 TAKVİM YILINDA BRÜT SATIŞ HASILATLARI

10 MİLYON TL. ALTINDA OLANLAR KAPSAM DIŞI!!!

(14/12/2012 421 NO.LU VUK G.T.)

E-fatura

 «Bu Tebliğ kapsamındaki mükelleflerden mal veya hizmet alan ve belirlenen hadlerin altında kalan mükelleflerin de istemeleri halinde elektronik defter ve elektronik fatura uygulamalarından yararlanabilecekleri tabiidir.»

Yani;

 TEBLİĞDEKİ İFADE EDİLEN KAPSAMA DAHİL OLMA

ŞARTLARINI/KOŞULLARINI TAŞIMAYAN VE

DOLAYISIYLA KAPSAM DIŞINDA KALAN

MÜKELLEFLER, İSTEMELERİ HALİNDE E- FATURAUYGULAMASINDAN YARARLANABİLİRLER ! (14/12/2012 421 NO.LU VUK G.T.)

E-fatura

ÇOK ÖNEMLİ DÜZENLEME!!!

2014 TAKVİM YILINA AİT GELİR TABLOSUNDAKİ

BRÜT SATIŞLAR

E-fatura

KAPSAMA GİREN MÜKELLEFLER (454 NO’LU VUK G.T. )

a. 2014 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler.

b. 6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan mükellefler.

c. Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden mükellefler.

E-fatura

KAPSAMA GİREN MÜKELLEFLER (454 NO’LU VUK G.T. )

İnternet üzerinden mal ve hizmet satışı yapan ve 2014 yılı gelir tablosu brüt satış hasılatı tutarı 5 milyon TL ve üzerinde olan mükellefler, en geç 01/01/2016 tarihine kadar e-Arşiv uygulamasına geçmek zorundadırlar.

E arşiv uygulaması için e fatura kullanım

mecburiyeti bulunmaktadır.

E-fatura

• UYGULAMA NE ZAMAN BAŞLAYACAK ?

• NEREYE BAŞVURULACAK ?

• NASIL UYGULANACAK?

• YÜKÜMLÜLÜKLER / SORUMLULUKLAR NELER?

E-fatura

UYGULAMA NE ZAMAN BAŞLAYACAK ?

2014 veya müteakip hesap dönemleri

brüt satış hasılatı

10 Milyon TL ve üzeri olan tüm mükellefler

1/1/2016 TARİHİ İTİBARİYLE E-FATURA

KULLANILMASI ZORUNLUDUR!

E-fatura

UYGULAMA NE ZAMAN BAŞLAYACAK ?

2015 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler ise ilgili hesap dönemine ilişkin gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap döneminin başından itibaren,

KAPSAMA DAHİL OLACAKTIR.

E-fatura

ÖNEMLİ!!!

• Bu Tebliğ kapsamında elektronik e fatura ve e defter

uygulamasına geçme zorunluluğu getirilen

mükellefler; tam bölünme, birleşme (devralma

şeklinde birleşme ve yeni kuruluş şeklinde birleşme)

veya tür (nev'i) değişikliğine gitmeleri halinde

devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile

tam bölünme veya tür (nev'i) değişikliği sonucunda

ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler de e-Fatura

uygulamasına geçmek ve elektronik defter tutmak

zorundadır.

E-fatura

İhracat İşlemlerinde e-Fatura Uygulaması

E-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden,

25/10/1984 tarihli ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi

Kanununun 11 inci maddesi kapsamındaki mal ihracı ve

yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye'de ikamet

etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar)

kapsamında fatura düzenleyecek olanlar, bahsi geçen

faturalarını da 1/1/2016 tarihinden itibaren e-fatura

olarak düzenleyeceklerdir.

E-fatura

Örnek – 1

• (A) A.Ş. 2015 hesap dönemi sonu itibarıyla 10 Milyon TL brüt satış hasılatını aşmıştır.

• Bu durumda (A) A.Ş.'nin 31/12/2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak 1/1/2017 tarihinden itibaren elektronik defter tutmak ve e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

E-fatura

Örnek – 2

• 1/7/XXXX-30/6/XXXX özel hesap dönemine tabi (B) Ltd. Şti. 30/6/2016 hesap dönemi sonu itibarıyla 10 Milyon TL brüt satış hasılatına ulaşmış bulunmaktadır.

• Bu durumda (B) Ltd. Şti.'nin, 30/6/2017 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak, kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi (31/10/2016) izleyen özel hesap döneminin başlangıcı olan 1/7/2017 tarihinden itibaren elektronik defter tutmak ve e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

E-fatura

Örnek – 3

• (C) A.Ş. ÖTV I sayılı listedeki mallara ilişkin teslim faaliyetinde bulunması sebebiyle EPDK'dan 5/5/2012 tarihinde lisans almıştır.

• Buna göre, bu Tebliğin yayım tarihinden önce lisans

alan (C) A.Ş.'nin 31/12/2015 tarihine kadar (bu tarih

dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını

tamamlayarak 1/1/2016 tarihinden itibaren elektronik

defter tutmak ve e-Fatura uygulamasına geçmek

zorundadır.

- MALİ MÜŞAVİRLİK -

E-fatura

Örnek – 4

(E) A.Ş. ticari faaliyeti ile ilgili olarak 5/5/2016 tarihinde bağlı bulunduğu vergi dairesine başvurarak Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listeden dolayı mükellefiyet tesis ettirmiştir.

Buna göre, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra ÖTV III sayılı listedeki mallar nedeniyle mükellefiyet tesis ettiren (E) A.Ş.'nin, e-fatura ve e-defter uygulamasına geçmek için 31/12/2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak 1/1/2017 tarihinden itibaren elektronik defter tutmak ve e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

E-fatura

Örnek – 5

(F) A.Ş. ticari faaliyeti ile ilgili olarak 5/10/2015

tarihinde bağlı bulunduğu vergi dairesine başvurarak

Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listeden

dolayı mükellefiyet tesis ettirmiştir.

E-fatura

Örnek – 5 ( devam )

Bu durumda, bu Tebliğin yayım tarihinden sonra ÖTV III sayılı listedeki mallar nedeniyle mükellefiyet tesis ettiren (F) A.Ş., mükellefiyet tesis tarihi ile izleyen hesap döneminin başlangıcı olan 1/1/2016 tarihi arasındaki sürenin üç aydan kısa olması nedeni ile 31/12/2015 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak 1/1/2016 tarihinden itibaren elektronik defter tutup ve e- Fatura uygulamasına geçebileceği gibi; söz konusu uygulamalara 31/12/2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) gerekli başvuruları yapıp hazırlıklarını tamamlayarak 1/1/2017 tarihinden itibaren de geçebilecektir.

E-fatura

NASIL BAŞVURABİLİRİM ?

E-fatura

 Kapsama dahil olan mükelleflerin doğru bir şekilde başvurmaları,

mali mühürlerini almaları – mali mühür sertifikalarını aktif hale getirmeleri şarttır.

 Mükellefler, başvuru esnasında uygulamadan yararlanma yöntemlerinden, kendilerine uygun olanını belirtmek zorundadır.

E-fatura

E-FATURA UYGULAMASI ,

3 YÖNTEMLE GERÇEKLEŞTİRİLMEKTEDİR

1- GİB E-FATURA PORTALI ARACILIĞIYLA

2- ENTEGRASYON YÖNTEMİYLE

(Bilgi işlem sistemlerinin entegrasyonu)

3- ÖZEL ENTEGRATÖRLER YÖNTEMİYLE

- MALİ MÜŞAVİRLİK - E-fatura

1- GİB E-FATURA PORTALI ARACILIĞIYLA

Kapsama dahil olduğu halde,

yeterli bilgi işlem alt yapısına sahip olmayan mükellefler, için geliştirilmiştir

E-fatura

Hesaplarının aktif hale gelmesi ile birlikte kullanıcılar, herhangi başka bir işlem yapmalarına gerek kalmaksızın, www.efatura.gov.tr internet adresindeki

E-FATURA PORTALI ARACILIĞIYLA uygulamada tanımlı diğer kullanıcılara e-fatura göndermeye ve bunlardan e-fatura almaya başlayabilirler. (Ücretsiz !!!)

1- GİB E-FATURA PORTALI

ARACILIĞIYLA

E-fatura

GİB PORTALINDA ZARF DETAYI BULUNMUYOR FATURALAR PORTALDA 6 AY KALIYOR

1- GİB E-FATURA PORTALI ARACILIĞIYLA

SİSTEME 5 KULLANICI TANIMLANABİLİYOR ANCAK EŞ ZAMANLI KULLANILAMIYOR AYLIK 500 ADET İLE SINIRLI KULLANIM

E-fatura

2- ENTEGRASYON YÖNTEMİ

E-Fatura Uygulamasının Başkanlık sistemi ile mükellef bilgi işlem sisteminin entegre edilerek kullanılması…

Bu yöntem çok sayıda fatura düzenleyen ve kendilerine ait bilgi işlem sistemini 7/24 çalıştıran mükelleflerin uygulamayı

başkanlık sistemine entegre olarak kullanabilmeleri amacıyla geliştirilmiştir.

Entegratör :

E-Fatura Uygulamasını kendi bilgi işlem sistemini Başkanlık sistemi ile Entegre ederek kullanan mükellef…

E-fatura

Mükelleflerin kendi Bilgi İşlem Sistemlerini özel entegrasyon firmasına entegre etmesi suretiyle e-fatura uygulamasından yararlanmalarıdır

(14/12/2012-VUK - 421 GT)

3- ÖZEL ENTEGRASYON YÖNTEMİ

Böylece, faturalama ihtiyaçları farklılık gösteren veya çok sayıda fatura düzenleyen mükelleflere, kendilerine ait bilgi işlem alt yapısının yetersiz olması halinde teknik yeterliliğe sahip bir özel entegratörün bilgi işlem sistemi vasıtasıyla elektronik fatura alıp gönderebilme imkanı sağlanmıştır.

E-fatura

3- ÖZEL ENTEGRASYON YÖNTEMİ

Mali mührünü ürettiren mükellefler, Başkanlıktan özel entegrasyon izni almış kurumlara başvuru yaparak uygulamaya dahil

olabilirler.

Özel Entegrasyon :

Başka mükelleflerin faturalarını göndermek ve almak amacıyla bilgi işlem sisteminin Başkanlık sistemiyle entegre edilmesi

Özel Entegratör : Başkanlıktan özel entegrasyon izni almış mükellef

- MALİ MÜŞAVİRLİK -

E-fatura

ÖZEL ENTEGRATÖR SEÇERKEN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR ?

Entegratörün

 Süreçleri çok iyi bilmesi,

 Sizinle aynı dili konuşabilmesi,

 Entegratörün sürekliliği,

 Alınacak hizmetin kalitesi,

 Çağrı merkezi hizmeti

 E-fatura , e-defter , e-arşiv süreçlerinin tamamına destek vermeli

Özel

Entegratör Özel

Entegratör

Özel Entegrason

• Web uygulaması

• Temel fonksiyonlar

• E-imza/mali mühür Gönderme ve Alma

• Arşivleme

• KOBİ’ler için uygun

Portal

E - Fat u ra d a n Ya ra r l a n m a Yö nte m l e r i

Mali Mühür GİRİŞ E-FATURA PORTALI

Entegrasyon

• Gelişmiş bilgi işlem sistemi

• Doğrudan bağlantı

• E-imza/mali mühür

• Arşivleme

• Büyük işletmeler için uygun

• Başkanlıktan onay almış 3.taraflar(özel entegratörler)

• Özel entegratörler aracılığıyla fatura değişimi www.efatura.gov.tr

E-fatura

SORUMLULUKLAR VE CEZAİ YAPTIRIMLAR

e-Fatura Uygulaması aracılığı ile gönderilmeyen veya alınmayan herhangi bir elektronik belge, Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenmiş

fatura hükmünde değildir.

E-fatura

SORUMLULUKLAR VE CEZAİ YAPTIRIMLAR

Vergi Usul Kanunu’nun 353 üncü maddesi uyarınca, 190 TL’den az olmamak üzere, düzenlenmediği kabul edilen fatura tutarının %10’u oranında özel usulsüzlük cezası kesilir. Bu nedenden dolayı kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için 9.400 TL’yi, bir takvim yılı içinde ise 94.000 TL’yi aşamaz.

Ayrıca e-fatura uygulaması kapsamında, e-fatura alması gerekirken kâğıt fatura kabul eden mükelleflerin, ilgili vergi mevzuatı hükümleri çerçevesinde bahse konu KDV’yi indirim konusu yapamayacakları ve kâğıt faturada yer alan tutarı gider yazamayacakları tabiidir.

E-fatura

SORUMLULUKLAR VE CEZAİ YAPTIRIMLAR

E-Fatura gönderme ve/veya alma yetkileri Başkanlık

tarafından yapılacak değerlendirme üzerine iptal edilen

mükellefler, iptal edilen yetkileri bakımından bir yıl süre

ile e-Fatura Uygulamasından yararlanamazlar

E-fatura

E-Fatura Uygulamasına KAYITLI OLAN MÜKELLEFLERE Faturanın Teslimi

• e-Fatura Uygulamasına kayıtlı kullanıcılara düzenlenecek elektronik faturada, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi halinde elektronik faturanın kâğıt çıktısı irsaliye yerine geçer. Söz konusu kâğıt çıktıya "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması ve kâğıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için elektronik faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekir.

• Hizmet ifasına konu e-faturanın satış anında düzenlenmesi halinde, söz konusu kâğıt çıktının talep eden müşteriye

E-fatura

E-Fatura Uygulamasına Henüz Kayıtlı Olmayan Mükelleflere Faturanın Teslimi:

e-Fatura Uygulamasından yararlanma hakkı olup henüz kayıtlı olmayan mükelleflere e-Arşiv Uygulaması kapsamında düzenlenen fatura kâğıt ortamında teslim edilir.

Bu kapsamda, alıcısına malın yanında kâğıt olarak verilen fatura, irsaliyeli fatura yerine kullanılabilir. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için faturanın, malın teslimi anında düzenlenmesi ve "İrsaliye yerine geçer."

ifadesinin yazılması zorunludur.

E-fatura

Vergi Mükellefi Olmayanlara Faturanın Teslimi

• Vergi mükellefi olmayanlara düzenlenen fatura,

alıcının rızasına bağlı olarak kağıt veya elektronik ortamda teslim edilir.

• Vergi mükellefi olmayan alıcı tarafından elektronik ortamda teslimi istenen fatura internet dahil olmak üzere her türlü elektronik araç ve ortamlar vasıtasıyla iletilebilir.

• Vergi mükellefi olmayanlara yapılan satışlarda fatura, malın teslimi ya da hizmetin ifası anında elektronik ortamda iletiliyorsa müşteriye bu faturanın kâğıt çıktısı verilir. Bu durumda çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Bu imkândan yararlanabilmek için faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi zorunludur.

E-fatura / Sorular -1

E-fatura uygulaması kayıtlı kullanıcı listesinin güncellenme sıklığı ne olacak?

Cevap : Başkanlık, kayıtlı kullanıcı listesini belirli zaman aralıkları ile güncellenmesini öngören bir düzenleme yapmayı planlanıyor.

Ancak şu an için belirlenmiş bir zaman aralığı ve geçerlilik zamanı mevcut değil.

Söz konusu güncel liste, www.efatura.gov.tr internet adresinde yayımlanacaktır. E-fatura uygulamasından yararlanan mükellefler fatura düzenlemeden önce muhatabın www.efatura.gov.tr internet adresinde yer alan kayıtlı kullanıcı listesine kayıtlı olup olmadığını kontrol edecekler,

E FATURA PORTALI GÜNCELLEMESİ

E-fatura / Sorular -2

Soru : Zorunluluk kapsamında olan ancak sisteme kayıtlı olmayan kullanıcılara kağıt fatura düzenlenmesi durumunda bize cezai yaptırım olur mu?

Cevap : e-fatura kullanım zorunluluğu 01.09.2013.tarihinden itibaren sisteme kayıtlı taraflar arasında zorunludur. Ancak zorunluluk kapsamında olmasına rağmen sisteme kayıtlı olmayan tarafa kağıt fatura gönderilmesi gönderen tarafa herhangi bir mesuliyet yüklemez.

E-fatura / Sorular -3

Soru: e-fatura zorunluluk kapsamında olup belirlenen tarihten itibaren fatura kullanıcısı olmayan mükelleflere uygulanan yaptırım ne olacaktır?

Zorunluluk kapsamında olup e-fatura uygulamasına belirtilen tarihte geçmeyen mükellefler Vergi Usul Kanununun ceza hükümleri tatbik olunacaktır

.

Cevap : e-Fatura Uygulaması aracılığı ile gönderilmeyen veya alınmayan herhangi bir elektronik belge, Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenmiş fatura hükmünde değildir.

Teşekkürler…

Mesut ŞENEL / Serbest Muhasebeci Mali Müşavir www.ifasturk.com [email protected] (+90) 537 - 403 98 96