YATIRIM TEŞVİKLERİ
HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI
Mardin Yatırım Destek Ofisi
İçindekiler
A) Yeni Teşvik Sistemi
1. Yeni Teşvik Sistemi 2. Yatırım Teşvik Belgesi
3. Sosyo-ekonomik Gelişmişlik Haritası 4. Sosyo-ekonomik Gelişmişlik
Sıralamasına Göre Bölgeler 5. Teşvik Sistemi Ve Kapsamı 6. Büyük Proje Yatırım Alanları 7. IV. Bölge Yatırım Alanları
B) Teşvik Araçları
1. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi 2. SSK Primi İşveren Hissesinin
Hazine tarafından karşılanması 3. Faiz Desteği
4. Yatırım Yeri Tahsisi 5. KDV İstisnası
6. Gümrük Vergisi Muafiyeti 7. Tekstil Tesislerinde Taşınma
Desteği
www.dika.org.tr
1. Yeni Teşvik Sistemi
Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kanun (Teşvik Yasası) ve Uygulama Tebliği 2009 yılında yürürlüğe girmiştir. Yeni sistemin öncekine göre en önemli farkı, devlet yardımlarının tüm bölgelere aynı teşvik esasları çerçevesinde değil, bölgesel sınıflandırmaya göre farklı esaslara göre uygulanmasıdır.
Yatırımların Teşvikine İlişkin Yeni Yasal Düzenlemeler
• 5838Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkındaki Kanun ( Şubat 2009)
• 5904 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkındaki Kanun ( Haziran 2009)
• 2009/15199 Sayılı Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkındaki BKK (16 Temmuz 2009)
• Yatırımlarda Devlet Yardımları Hk. Kararın Uygulanmasına İlişkinTebliğ (28 Temmuz 2009)
• Kamu Taşınmazlarının Yatırımlara Tahsisine İlişkin Usul ve Esaslar (3 Eylül 2009) Yeni Teşvik Sisteminin Hedefleri;
• Bölgesel gelişmişlik farklılıklarını azaltmak, Rekabet gücünü artırmak,
• Sektörel kümelenmeyi desteklemek, Büyük ölçekli yatırımlara destek olmak,
• Tasarrufları katma değeri yüksek yatırımlara yönlendirmek, Üretimi ve istihdamı artırmak,
• Doğrudan yabancı yatırımları artırmak, Çevre korumaya yönelik yatırımlar,
• Araştırma ve geliştirme faaliyetlerini yoğunlaştırmaktır.
www.dika.org.tr
2. Yatırım Teşvik Belgesi
Nedir ?
Yatırımın karakteristik değerlerini ihtiva eden, yatırımın bu değerler ve tespit edilen şartlara uygun olarak gerçekleştirilmesi halinde üzerinde kayıtlı destek unsurlarından istifade imkanı sağlayan, karar’ın amaçları doğrultusunda gerçekleştirilecek yatırımlar için düzenlenen belgedir.
Kim Alabilir ?
Gerçek kişiler, Adi ortaklıklar, Sermaye şirketleri, Kooperatifler, İş ortaklıkları, Kamu kurum ve kuruluşları (genel ve özel bütçeli kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri, belediyeler ve kamu iktisadi teşebbüsleri ile bunların sermaye bileşimindeki hisse oranları %50’yi geçen kurum ve kuruluşlar) ve Kamu kuruluşu niteliğindeki meslek kuruluşları, Dernekler ve vakıflar ile Yurt dışındaki yabancı şirketlerin Türkiye’deki şubeleri Yatırım Teşvik Belgesi almak için Hazine Müsteşarlığı’na müracaat edebilir.
Gerekli Belgeler Nelerdir?
İmza sirküleri, Ticaret Sicili Gazetesi veya Türkiye Esnaf ve Sanatkarlar Sicil Gazetesi, Prim ve idarî para cezası bulunmadığına dair SGK’dan yazı, ÇED olumlu kararı veya ÇED gerekli değildir kararı
www.dika.org.tr
3. Sosyo-ekonomik Gelişmişlik Haritası
www.dika.org.tr
4. Bölgeler Arası Sosyo-ekonomik Gelişmişlik Sıralaması
Bölge Kodu
Bölge İlleri
Sosyo-Ekonomik Gelişmişlik Sıralaması
(26 Bölge içinde)
Sosyo-Ekonomik Gelişmişlik Endeksi
Endeks Değişimi
TR10 İstanbul 1 2,83058
TR51 Ankara 2 2,01563 -0,8150
TR31 İzmir 3 1,51986 0,4958
TR41 Bursa, Eskişehir, Bilecik 4 0,98075 -0,5391
TR42 Kocaeli, Sakarya, Düzce, Bolu, Yalova 5 0,78202 -0,1987
TR21 Tekirdağ, Edirne, Kırklareli 6 0,57210 -0,2099
TR62 Adana, Mersin 7 0,33448 -0,2376
TR32 Aydın, Denizli, Muğla 8 0,28832 -0,0462
TR61 Antalya, Isparta, Burdur 9 0,28086 -0,0075
TR22 Balıkesir, Çanakkale (Bozcaada, Gökçeada hariç) 10 0,15300 -0,1279
TR81 Zonguldak, Karabük, Bartın 11 -0,07141 -0,2244
TR33 Manisa, Afyon, Kütahya, Uşak 12 -0,16572 -0,0943
TR52 Konya, Karaman 13 -0,25927 -0,0936
TRC1 Gaziantep, Adıyaman, Kilis 14 -0,31505 -0,0558
TR63 Hatay, Kahramanmaraş, Osmaniye 15 -0,33754 -0,0225
TR72 Kayseri, Sivas, Yozgat 16 -0,37571 -0,0382
TR71 Kırıkkale, Aksaray, Niğde, Nevşehir, Kırşehir 17 -0,40669 -0,0310
TR83 Samsun, Tokat, Çorum, Amasya 18 -0,41735 -0,0107
TR90 Trabzon, Ordu, Giresun, Rize, Artvin, Gümüşhane 19 -0,55873 -0,1414
TRB1 Malatya, Elazığ, Bingöl, Tunceli 20 -0,55923 -0,0005
TR82 Kastamonu, Çankırı, Sinop 21 -0,67547 -0,1162
TRA1 Erzurum, Erzincan, Bayburt 22 -0,78956 -0,1141
TRC2 Şanlıurfa, Diyarbakır 23 -0,96387 -0,1743
TRC3 Mardin, Batman, Şırnak, Siirt 24 -1,20401 -0,2401
TRA2 Ağrı, Kars, Iğdır, Ardahan 25 -1,26703 -0,0630
TRB1 Van, Muş, Bitlis, Hakkari 26 -1,39095 0,1239
TR22 Çanakkale İli Bozcaada, Gökçeada İlçeleri
www.dika.org.tr
5. Teşvik Sistemi Ve Kapsamı
I ve II. Bölge III ve IV. Bölge
(Mardin,Batman,Siirt,Şırnak) Büyük Ölçekli
Yatırımlar Ar-Ge ve Çevre Yatırımları Asgari yatırım tutarı
1.000.000 TL Asgari yatırım tutarı
500.000 TL Asgari yatırım tutarı
50.000.000 TL Limit Yok
Vergi İndirimi Vergi İndirimi Vergi İndirimi -
Sigorta Primi İşveren
Hissesi Sigorta Primi İşveren Hissesi Sigorta Primi İşveren
Hissesi -
Yatırım Yeri Tahsisi Yatırım Yeri Tahsisi Yatırım Yeri Tahsisi -
- Faiz Desteği - Faiz Desteği
Gümrük Vergisi Muafiyeti Gümrük Vergisi Muafiyeti Gümrük Vergisi
Muafiyeti Gümrük Vergisi
Muafiyeti
KDV İstisnası KDV İstisnası KDV İstisnası KDV İstisnası
- Taşınma desteği(I. Ve II.
bölgeden) - -
www.dika.org.tr
6. IV. Bölge Yatırım Alanları
(Mardin,Batman, Siirt,Şırnak) Madencilik ve Taş Ocakçılığı 500 Bin(TL)Gıda ürünleri ve içecek imalatı 1 Milyon Entegre hayvancılık
Süt inekçiliği Besicilik
Süt ve et yönlü K.Baş Kanatlılar
300 B.Baş 500 B.Baş 1000 K.Baş 200.000 Adet
Seracılık 10 dekar
Tekstil ürünleri imalatı Tekstilin aprelenmesi
Diğer 15 milyon
500.Bin Giyim eşyası imalatı 500 Bin Derinin tabaklanması ve işlenmesi 500 Bin Döşemelik parke, kaplama, kontrplak,
yonga levha, sunta, mdf vb. plakaların
imalatı 2Milyon
Akıllı çok fonksiyonlu teknik tekstil 500 Bin
Plastik ve kauçuk ürünleri imalatı 2 Milyon(TL) Metalik olmayan mineral ürünlerin
imalatı 500 Bin
Metal eşya 2 Milyon
Mobilya imalatı 2 Milyon
Oteller 3 yıldız ve
üzeri Öğrenci yurtları 100 öğrenci Soğuk hava deposu hizmetleri 500 m2
Lisanslı depoculuk 1 Milyon Eğitim hizmetleri 500 Bin Hastane yatırımı, huzur evi 100 Kişilik
H.evi Tehlikeli atık geri kazanım ve
bertaraf tesisleri
www.dika.org.tr
7. Büyük Proje Yatırım Alanları
Tıbbi Aletler, Hassas ve Optik Aletler İmalatı
İlaç İmalatı 100.000.000 TL
Hava ve Uzay Araçları İmalatı
Makine İmalatı Yatırımları
Madencilik Yatırımları (Rödovanslı yatırımlar hariç)
Transit Boru Hattıyla Taşımacılık Hizmetleri
Motorlu Kara Taşıtları İmalatı 250.000.000 TL
Lokomotif ve Vagon İmalatı
Liman ve Liman Hizmetleri 250.000.000 TL
Kimyasal Madde Ürünleri İmalatı
Ana Kimyasal Maddelerin İmalatı 1.000.000.000TL
Diğer Kimyasal Ürünlerin İmalatı 300.000.000 TL
Rafine Edilmiş Petrol Ürünleri İmalatı 1.000.000.000TL
Transit Boru Hattıyla Taşımacılık Hizmetleri
Elektronik Sanayi Yatırımları
LCD/Plazma Üretimi Yatırımları 1.000.000.000 TL
Modül Panel Üretimi Yatırımları 150.000.000 TL
Lazer Televizyon, Üç Boyutlu Televizyon ve OLED
Televizyonlar ve TV Üretimi Diğer Elektronik Sektörü yatırımları
www.dika.org.tr
Teşvik Araçları
1. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi
2. SSK Primi İşveren Hissesinin Hazine tarafından karşılanması 3. Faiz Desteği
4. Yatırım Yeri Tahsisi 5. KDV İstisnası
6. Gümrük Vergisi Muafiyeti
7. Tekstil Tesislerinde Taşınma Desteği
www.dika.org.tr
1. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi (1/3)
İndirilen kurumlar vergisi veya gelir vergisi tutarı yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli vergi uygulamasına devam edilir
Arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tâbi olmayan diğer harcamalar indirimli vergi uygulamasından yararlanamaz.
Bölgesel Uygulamalar Büyük Ölçekli Yatırımlar
Bölgeler Yatırıma katkı
oranı (%) Kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirim oranı
(%)
Uygulanacak
KV Oranı (%) Yatırıma katkı oranı
(%)
Kurumlar vergisi veya gelir vergisi indirim oranı
(%)
Uygulanacak KV Oranı (%)
I Bölge 20 50 10 30 50 10
II Bölge 30 60 8 40 60 8
III Bölge 40 80 4 50 80 4
IV Bölge 60 90 2 70 90 2
www.dika.org.tr
1. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi (2/3)
Bölgelerarası Kıyaslamalı Vergisel Destek Tutarları Uygulama Örneği
Yatırım
Miktarı Yatırıma Katkı
Tutarı İndirimin Devam Edeceği Kazanç
Düzeyi Sınırı
Ödenen Vergi
I. Bölge 1.000.000 200.000 2.000.000 200.000
II. Bölge 1.000.000 300.000 2.500.000 200.000
III. Bölge 1.000.000 400.000 2.500.000 100.000
IV. Bölge 1.000.000 600.000 3.333.333 66.666
IV.bölge için 1.000.000TL’lin bir yatırım gelir matrahı 3.333.333TL’ye ulaşıncaya dek vergisini
%2 oranında öder. Yani %20’den ödemesi gereken 3.333.333x%20=666.666TL olan vergi ödemesini 3.333.333x%2=66.666TL olarak indirimli öder. Bu durumda 666.666-
66.666=600.000TL vergi indiriminden faydalanmış olur. Bu tutar 1.000.000TL olan yatırım miktarının %60’nı oluşturur.
www.dika.org.tr
1. Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi (3/3)
IV. Bölgede yatırımcıların yararlanabileceği YKO %60 olduğu için 1.000.000x%60=600.000TL yatırım katkı tutarı
Bu tutar yıllar itibariyle vazgeçilen vergi yoluyla tablodaki gibi bir kazanca sahip işletmede 8 yılda yatırımcıya dönecektir.
Yıl Kar
(1) Kurumlar Vergisi (2 = 1 x % 20)
İndirimli Oran Uygulanarak
Bulunan KV (3 = 1 x % 2)
Vazgeçilen Vergi
( 4 = 2 -3) Vazgeçilen Vergi (Kümülatif)
1 90.000 18.000 1.800 16.200 16.200
2 150.000 30.000 3.000 27.000 43.200
3 243.333 48.667 4.867 43.800 87.000
4 450.000 90.000 9.000 81.000 168.000
5 350.000 70.000 7.000 63.000 231.000
6 700.000 140.000 14.000 126.000 357.000
7 550.000 110.000 11.000 99.000 456.000
8 800.000 160.000 16.000 144.000 600.000
www.dika.org.tr
2. SSK Primi İşveren Hissesinin Hazine Tarafından Karşılanması (1/2)
Büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel uygulama kapsamında desteklenen yatırımlardan;
a) Komple yeni yatırımlarda, işletmeye geçiş tarihinden itibaren sağlanan,
b) Diğer yatırım cinslerinde, yatırımın tamamlanmasını müteakip, yatırıma başlama tarihinden önceki son altı aylık dönemde (mevsimsel özellik taşıyan yatırımlarda bir önceki yıla ait mevsimsel istihdam ortalamaları dikkate alınır) Sosyal Güvenlik il
Müdürlüğüne verilen aylık prim ve hizmet belgesinde bildirilen ortalama işçi sayısına ilave edilen, istihdam için ödenmesi gereken sigorta primi işveren hissesinin asgarî ücrete tekabül eden kısmı hazinece karşılanır.
www.dika.org.tr
2. SSK Primi İşveren Hissesinin Hazine Tarafından Karşılanması (2/2)
Bölgeler Bölgeler
31/12/2010 tarihine kadar başlanılan yatırımlar
31/12/2010 tarihinden sonra başlanılan yatırımlar
I. Bölge 2 -
II. Bölge 3 -
III. Bölge 5 3
IV. Bölge 7 5
Bölgelerarası Kıyaslamalı Sigorta Primi İşveren Hissesi Destek Tutarları(60 kişi istihdam edecek bir işletme için)
Bölgeler İstihdam Edilen
Personel Sayısı 31.12.2010 Tarihine Kadar
Başlanılan Yatırımlardaki Kazanç 31.12.2010 Tarihinden Sonra Başlanılan Yatırımlardaki Kazanç
I. Bölge 60 160TL*60*24=230.400TL -
II. Bölge 60 160TL*60*36=345.600TL -
III. Bölge 60 160TL*60*60=576.000TL 160TL*60*36=345.600TL
IV. Bölge 60 160TL*60*84=806.400TL 160TL*60*60=576.000TL
www.dika.org.tr
3. Faiz Desteği (1/2)
•
Bölgesel destek unsurudur. Sadece III. ve IV. Bölgelerde uygulanır. Ar-Ge ve çevre yatırımlarında bölge ayrımına bakılmaz.•
Kredi kullandıracak Banka Teşvik Uygulama Genel Müdürlüğü ile protokol imzalamış olmalıdır.•
Bir Yatırım Teşvik Belgesi (YTB) kapsamında sadece bir bankadan yatırım kredisi kullanılabilir.III. Bölge IV. Bölge Ar-Ge ve Çevre Yatırımları
TL Kredisi Döviz Kredisi TL Kredisi Döviz Kredisi TL Kredisi Döviz Kredisi
3 Puan 1 Puan 5 Puan 2 Puan 5 Puan 2 Puan
Azami Yatırım Tutarı:
500.000TL Azami Yatırım Tutarı:
500.000TL Azami Yatırım Tutarı:
300.000TL
www.dika.org.tr
3. Faiz Desteği (2/2)
•
Yatırımcı sözleşmesinde yazılı faiz tutarını bankaya öder, banka destek tutarını Hazine'den geri aldıktan sonra yatırımcıya ödeme yapar.•
Kredi ana para ve faiz ödemeleri aksatılırsa faiz desteği durdurulur•
Devir durumunda devralan yatırımcı bakiye faiz desteğinden yararlanabilir.•
Sabit yatırım tutarının azami %70 oranındaki kısmına faiz desteği verilecektir.•
Çalışanların asgarî ücrete tekabül eden sigorta primi işveren hissesinin tamamı taşınma tarihinden itibaren beş yıl süre ile bütçeden karşılanır.•
Tesislerin taşınma işleminin 2009 yılı sonuna kadar tamamlanması durumunda taşınma giderleri bütçeden karşılanabilir.www.dika.org.tr
4. Yatırım Yeri Tahsisi
29/6/2001 tarihli ve 4706 sayılı Kanunun ek 3 üncü maddesi hükmü çerçevesinde Müsteşarlıkça teşvik belgesi düzenlenmiş büyük ölçekli yatırımlar ile bölgesel desteklerden yararlanacak yatırımlar için Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde yatırım yeri tahsis edilebilir.
Bunun için talep edilen taşınmazın bulunduğu ilçede organize sanayi veya endüstri bölgelerinde bu yatırımlar için tahsis edilebilecek boş parsel bulunmaması gerekmektedir
Teşvik kapsamındaki taşınmazlara Mülkiyeti;
Hazineye
Özel bütçeli idarelere
İl özel idarelerine
Belediyelere ait taşınmazlar
Devletin hüküm ve tasarrufu altındaki yerler dâhildir
www.dika.org.tr
5. KDV İstisnası
Nedir ?
Yatırım nedeniyle yurt içinden veya yurt dışından satın alınan, Teşvik Belgesi kapsamında uygun görülen makine ve ekipman için KDV ödenmeyerek istisna edilmesidir.
Nasıl Yararlanılır?
Yatırım Teşvik Belgesi gereklidir.
Asgari yatırım tutarları sağlanmalıdır.
I. ve II. Bölgelerde 1.000.000 TL
III. ve IV. Bölgelerde 500.000 TL
Sektörel tutar/kapasite ile ilgili kısıtlamaları da sağlamalıdır
.
www.dika.org.tr
6. Gümrük Vergisi Muafiyeti
Teşvik belgesi kapsamındaki yatırım malları ile otomobil ve hafif ticari araç yatırımlarında yatırım dönemi içinde kalmak kaydıyla, CKD aksam ve
parçalarının ithali gümrük vergisinden muaftır.
Makine ve teçhizat bedelinin yüzde beşini geçmemek kaydıyla yedek
parçaların, otobüs, çekici, treyler, mobilya, motorbot, kamyon, transmikser, beton santrali, forklift ve beton pompası ithal edilmesi hâlinde yürürlükteki ithalat Rejimi Kararında öngörülen oranlarda gümrük vergisi tahsil edilir.
Eski, Kullanılmış veya yenileştirilmiş olarak ithal edilebilecek maddelere ilişkin tebliğ hükümleri uyarınca ithali mümkün olan makine ve teçhizatın teşvik belgesi kapsamına alınması uygun görülebilir.
Kullanılmış komple tesisin Müsteşarlıkça proje bazında yapılacak
değerlendirme sonucunda uygun görülmesi hâlinde ithali, uygun görülebilir.
www.dika.org.tr
7. Tekstil Tesislerinde Taşınma Desteği
• Tekstil, Konfeksiyon ve Hazır Giyim, Deri ve Deri Mamulleri sektörlerinde faaliyette bulunan
• Asgari 50 kişilik istihdam sağlayan
• Üretim tesislerini I. ve II. Bölgelerden IV. Bölgelere 31.12.2010 tarihine kadar nakleden mükelleflere yatırım teşvik belgesi sağlanacaktır.
Bu tesislere sağlanacak teşvikler şunlardır:
• Nakil tarihinden itibaren 5 yıl süreyle Kurumlar Vergisi oranı %75’i geçmemek üzere indirimli oran uygulanacaktır(%20 yerine % 5 oranında kurumlar vergisi uygulanacak)
• 5 yıl süreyle, yerleşikleri bölgede (III. ve IV. Bölge) uygulanan SSK işveren primi desteği sağlanacak,
• Nakliye giderleri Hazine tarafından karşılanacaktır.
www.dika.org.tr
