Giriş Sayfası
Bu bölümde şimdiye dek öğrenilen muhasebe uygulamaları bir bütün olarak ele alınmıştır. Bu kapsamda bir monografi örneğiyle bir döneme ilişkin muhasebe işlemleri başlangıcından sonuna dek incelenmiştir.
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve 11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve 11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
MUHASEBE SÜRECİ
Mali Olaylar BELGELER SAPTAMA
MUHASEBE DEFTERLERİ KAYDETME
SINIFLANDIRMA ÖZETLEME
Muhasebe Fişleri
11.11.2020sitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve ezi11.11.2020sitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve ezi11.11.2020sitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve ezi
MUHASEBE DEFTERLERİ
ENVANTER DEFTERİ
GÜNLÜK DEFTER
(Yevmiye Defteri)
BÜYÜK DEFTER
(Defter-i Kebir)
Birinci Sınıf Tüccarlar: BİLANÇO ESASINA GÖRE
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
MUHASEBE DEFTERLERİ
ENVANTER DEFTERİ
GÜNLÜK DEFTER
(Yevmiye Defteri)
BÜYÜK DEFTER
(Defter-i Kebir)
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
Mali Olaylar BELGELER SAPTAMA
MUHASEBE DEFTERLERİ KAYDETME
SINIFLANDIRMA ÖZETLEME
MİZANLAR
11.11.2020Samsun Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi
No. ANA HESAPLAR TOPLAMLAR KALANLAR
B A B A
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
………..TİCARET İŞLETMESİNİN
… /… / ……… TARİHLİ ……….. MİZANI
11.11.2020sitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve ezi
Mali Olaylar BELGELER SAPTAMA
MUHASEBE DEFTERLERİ KAYDETME
SINIFLANDIRMA ÖZETLEME
MİZANLAR
RAPORLAMA BİLANÇO GELİR DİĞER MALİ
11.11.2020Samsun Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi
………….. TİCARET İŞLETMESİNİN
…/…/……… TARİHLİ ………
BİLANÇOSU
VARLIKLAR KAYNAKLAR
A P
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
DÖNEN VARLIKLAR KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
ÖZ KAYNAKLAR DURAN VARLIKLAR
……….. TİCARET İŞLETMESİNİN
... / ... / .……. TARİHLİ ……….. BİLANÇOSU
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve raştırma Merkezi
………. TİCARET İŞLETMESİNİN
... / ... / .……. TARİHLİ ÖZET GELİR TABLOSU
BRÜT SATIŞLAR
SATIŞ İNDİRİMLERİ (-) NET SATIŞLAR
SATIŞLARIN MALİYETİ (-)
Brüt Satış Karı veya Zararı FAALİYET GİDERLERİ (-)
Faaliyet Karı veya Zararı DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GELİR ve KARLAR
DİĞER FAALİYETLERDEN OLAĞAN GİDER ve ZARARLAR (-) FİNANSMAN GİDERLERİ (-)
Olağan Kar veya Zarar OLAĞAN DIŞI GELİR ve KARLAR
11.11.2020versitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve ezi
MUHASEBE SÜRECİ
DÖNEM SONU
MUHASEBE İŞLEMLERİ DÖNEM
BAŞI
MUHASEBE İŞLEMLERİ
DÖNEM İÇİ
MUHASEBE İŞLEMLERİ
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
MUHASEBE SÜRECİ
DÖNEM SONU
MUHASEBE İŞLEMLERİ DÖNEM
BAŞI
MUHASEBE İŞLEMLERİ
DÖNEM İÇİ
MUHASEBE İŞLEMLERİ
Belgeler
11.11.2020niversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve Merkezi
Muhasebe Süreci - 1
ENVANTER DEFTERİ
GÜNLÜK DEFTER
(Yevmiye Defteri)
BÜYÜK DEFTER
(Defter-i Kebir)
AÇILIŞ BİLANÇOSU
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
Muhasebe Süreci - 2
GÜNLÜK DEFTER
(Yevmiye Defteri)
BÜYÜK DEFTER
(Defter-i Kebir) Günlük mali olay veya
işlemler belgelere dayalı olarak saptandıkça önce yevmiye defterine kaydedilir ve ardından hemen defter-i kebirde
sınıflandırılır.
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
Muhasebe Süreci - 3
BÜYÜK DEFTER
(Defter-i Kebir)
Defter-i kebirde sınıflandırılan tüm hesaplar mizanda özetlenir (böylece hesapların sağlaması da yapılmış olur)
MİZAN
(Genel Geçici)
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
Muhasebe Süreci - 4
MİZAN
(Genel Geçici)
Dönem sonunda önce Genel Geçici Mizan hazırlanır. Gelir ve Gider hesaplarının kapatılması ve dönem sonu envanter işlem ve
kayıtlarının tamamlanması ile mizan kesinleştirilir.
MİZAN (Kesin)
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
Muhasebe Süreci - 5
Gelir ve gider hesapları kapatılırken aynı zamanda Gelir Tablosu’ da çıkarılabilir. Ancak Dönem Sonu Bilançosu Kesin Mizan’ın bakiyelerinden (kalanlarından) elde edilir.
Ardından tüm hesaplar kapatılır.
MİZAN (Kesin)
KAPANIŞ BİLANÇOSU GELİR TABLOSU
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
Muhasebe Süreci - 6
Önceki dönemin Kapanış Bilançosu bu
KAPANIŞ BİLANÇOSU AÇILIŞ BİLANÇOSU
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
MUHASEBEDE İŞLEM SIRASI
Muhasebede, bir muhasebe dönemi (1 yıl) boyunca yapılacak işlerin hangi sırada (birbirini takibe göre) yapılacağını belirten liste “İşlem Sırası” olarak ifade edilebilir.
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
MUHASEBEDE İŞLEM SIRASI
1)
Başlangıç/İşe Başlama/Dönembaşı Envanter Listelerinin düzenlenmesi
2)Başlangıç/İşe Başlama/Dönembaşı Bilançosunun düzenlenmesi
3)
Bilanço ve Envanter Listelerinin “Envanter ve Bilanço Defteri”ne işlenmesi
4)Başlangıç/İşe Başlama/Dönembaşı Bilançosuna dayanarak Açılış Kaydının
yapılması
5)
Günlük işlemlerin kaydının yapılması
6)
Ay sonu işlemlerinin yapılması (1 ve 3 aylık işlemler)
7)Genel Geçici Mizanın düzenlenmesi
8)
Dönemsonu İşlemlerinin yapılması (Envanter ve değerleme işlemleri ve kayıtları)
9)
Kesin Mizanın Düzenlenmesi
11.11.2020sitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve ezi
1) Başlangıç/İşe Başlama/Dönembaşı Envanter Listelerinin düzenlenmesi
Faaliyetine yeni başlayan bir işletmede, işe başlama veya başlangıç envanteri düzenlenir. Bu işlem; şirketin kurulduğu anda sahip olduğu varlıkların (aktiflerin) saptanması ve bir listesinin yapılmasıdır.
Faaliyetine devam eden bir işletmede ise kapanan dönemin son günü itibariyle işletmenin sahip olduğu varlıklar bilanço kanalıyla yeni döneme aktarılır.
Dolayısıyla dönemsonu envanteri, bir sonraki dönemin dönembaşı envanterini oluşturur.
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
2) Başlangıç/İşe Başlama/Dönembaşı Bilançosunun düzenlenmesi
Bu aşama birinci aşamada hazırlanan listenin bilanço formatında düzenlenmesidir.
Başka deyişle işletmenin varlık ve kaynak kalemlerinin belirlenmesi işlemidir.
Yeni faaliyete geçmiş bir işletmede yepyeni bir bilanço düzenlenirken, devam eden bir işletmede kapanan dönemin kapanış bilançosu yeni dönemin Dönembaşı Bilançosunu oluşturur.
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
3) Bilanço ve Envanter Listelerinin “Envanter ve Bilanço Defteri”ne işlenmesi
Envanter defterine dönembaşı ve dönemsonu bilançoları ve envanter bilgileri kaydedilir.
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
4) Başlangıç/İşe Başlama/Dönembaşı Bilançosuna dayanarak Açılış Kaydının yapılması
Bu aşamada; Başlangıç/İşe Başlama/Dönembaşı bilançosu yevmiye defterine yevmiye maddesi formatında yazılır. Aynı zamanda açılış maddesinin (kaydının) yapılması ile defteri kebirdeki hesaplar da açılmış olur.
Yevmiye defterine açılış kaydı yaparken; bilançonun aktifinde yer alan hesaplar yevmiye maddesinin borçlu kısmına, bilançonun pasifinde yer alan hesaplar ise yevmiye maddesinin alacak kısmına yazılır. Aktif düzenleyici hesaplar yevmiye maddesinin alacak kısmına, pasif düzenleyici hesaplar ise yevmiye maddesinin borç kısmına yazılır.
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
5) Günlük işlemlerin kaydının yapılması
Bu aşamada içinde bulunan yıla ilişkin, normal faaliyetlere ait mali olayların (ticari işlemlerin) yevmiye defteri ve defteri kebir kayıtları yapılır.
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
6) Ay sonu işlemlerinin yapılması
a) Aylık İşlemler
İşletmelerde her ay sonunda yapılması gereken bazı işlemler vardır. Özellikle üretim işletmelerinde ay sonu işlemleri önem kazanır. Çünkü maliyet hesaplamaları aylık olarak yapılır. Diğer yandan her ay sonunda işletmeler katma değer vergisi durumunu saptamaya yönelik işlemler yapılır (KDV Beyannamesinin hazırlanması ve gerekli yevmiye kayıtlarının yapılması). İşçilerin ücret bordrolarının hazırlanması ve gerekli yevmiye kayıtları da her ay yapılması gereken işlemlerdir.
b) Üç Aylık İşlemler
Geçici vergilerin üçer aylık dönemlerde tahakkuk ettirilmesi yükümlülüğünü yerine getirmek üzere her yıl Mart, Haziran, Eylül ve Aralık ayları sonunda bazı işlemler yapmak gerekir.
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
7) Genel Geçici Mizanın düzenlenmesi
Genel geçici mizan 31.12 tarihi itibariyle hazırlanır. Bu tarih dönemsonunu ifade eder ve o yılın hesaplarını kapatmaya dönük işlemler yapmak gerekir. Bunun için öncelikle hesapların tüm bir yıllık görünümlerinin saptanması, kontrollerinin yapılması gerekir. Bu amaçla hesapların borç ve alacak toplamlarını, bakiye durumlarını gösteren bir liste düzenlenir. Bu listeye mizan denir.
Mizanda yer alacak hesaplar, defteri kebirde açılmış olan hesaplardır. Defteri kebirdeki hesapların borç ve alacak toplamları ve aralarındaki fark bakiye olarak ilgili sütununa yazılır. Genel geçici mizan aynı zamanda işletmede yapılması gereken dönemsonu işlemlerinin neler olduğuna dair bilgiler edinmek üzere hazırlanır.
Bu liste istendiği her zaman düzenlenebilir. Amaç hesapların ve işletmenin genel görünümünü elde etmektir. Bu nedenle genellikle ay sonlarında düzenlenir ve Aylık Mizan adını alır.
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
8) Dönemsonu İşlemlerinin yapılması-A
Dönemsonu işlemlerinin amacı, bilançosu düzenlenen yıla ait olamayan işlemleri ayıklamak, böylece işletmenin gerçek durumunu yansıtmasını sağlamaktır.
Dönemsonu işlemleri iki aşamada gerçekleştirilir:
a) Envanter ve Değerleme
Envanter işletme varlıklarından sayılması mümkün olanların sayılması demektir.
Başka deyişle varlıklarının miktarlarının saptanması demektir. Örneğin, yıl sonunda işletmenin mal, malzeme ve mamul stoklarının ne kadar olduğunu tespit etmek için sayım yapılır. Varlıkların miktarı saptandıktan sonra bu varlıkların parasal değerinin belirlenmesi işleminin yapılması gerekir. Bu da değerleme işinin konusunu oluşturur.
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
b) Dönemsonu Kayıtlarının Yapılması
Envanter ve değerleme işlemleri ile ulaşılan sonuçların yevmiye defterine kaydedilmesi gerekir.
Bu derste dönemsonu işlemleri olarak yalnızca aşağıda sıralanan işlemlere yer verilecektir:
1-Amortisman ayırma hesaplama ve yevmiye kaydının yapılması
2-Maliyet Hesaplarının Gelir Tablosu Hesaplarına yansıtma kaydının yapılması 3-Dönem Kar/Zararını belirleme kayıtları:
a)Gelir hesaplarının kapatılması kaydı b)Gider Hesaplarının kapatılması kaydı 4-Yansıtma hesaplarının kapatılması
5-Dönem Kar/Zararının Bilançoya aktarılması kaydı
8) Dönemsonu İşlemlerinin Yapılması-B
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
9) Kesin Mizanın Düzenlenmesi
Bir önceki adımda (8. Adım) yapılan yevmiye defteri kayıtları nedeniyle hesapların borç ve alacak toplamları ile bakiyelerinde genel geçici mizana göre değişiklikler oluşur. Bazı durumlarda yeni hesaplar açılmış da olabilir. İşte dönemsonu işlemlerinden sonraki görünümü vermek üzere düzenlenen mizana Kesin Mizan denir.
Eğer dönemsonu işlemleri doğru yapılmış ise kesin mizan tüm gelir ve gider hesaplarının kapanmış olarak gözükmesi gerekir. Kapanmayan hesaplar bilançoyu oluşturur. Kesin mizanın şekil yönünden diğer mizanlardan farkı yoktur.
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
10) Bilanço, Gelir tablosu ve Diğer Mali Tabloların düzenlenmesi
Kesin mizan düzenledikten sonra artık bilanço ve gelir tablosu ve diğer mali tablolar hazırlanabilecek duruma gelir. Bilanço, kesin mizanın bakiyeler bölümüne dayanarak düzenlenir. Bu bölümde yer alan hesaplardan; borç bakiyesi verenler bilançonun aktifine, alacak bakiyesi verenler ise pasif tarafına yazılır (5. slaytta da bahsedildiği üzere düzenleyici hesaplar için yukarıdaki kuralın tam tersi uygulanır).
Doğal olarak bakiye vermeyen hesaplar bilançoda yer almayacaktır. Bakiye vermeyen hesapların gelir ve gider hesapları olduğuna, bunların da dönemsonu işlemlerinden 3a ve 3b sıra numaralı işlemlerle kapatıldığını, kapatıldığı için de bakiye vermediğini unutmayınız.
Gelir tablosu ise tamamen; gelirlerden ilgili giderlerin düşülmesi mantığı çerçevesinde, Tekdüzen Hesap Planındaki Gelir Tablosu hesaplarındaki sıranın izlenmesiyle düzenlenir.
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
11) Kapanış kayıtlarının yapılması
Muhasebede Dönemsellik Kavramı gereği olarak, tüm hesaplar dönembaşında (01 Ocak) açılır, dönemsonunda da (31 Aralık) kapatılır.
Bu nedenle dönemsonu bilançosuna dayanarak kapanış kayıtları yapılır. Kapanış kaydında; aktif hesaplar alacaklı, pasif hesaplar borçlu kaydedilir.
Her dönemin sonuçları birbirinden bağımsız değerlendirilir. Örneğin her dönemin Karı veya Zararı Bilançoda ayrı olarak gösterilir.
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
12) Açılış kaydının yapılması (Yeni dönemde)
Yeni yıldaki işlemlerin kaydedilebilmesi için öncelikle kapanan yıldan yeni döneme devreden değerlerin kaydedilmesi gerekir. Yeni döneme devir ve taşıma işlemi bilanço aracılığıyla yapılır. Bu nedenle yeni dönemin açılış kaydı da kapanan yılın bilançosuna (Dönemsonu Bilançosu) dayanarak yapılır. Açılış kaydında bilançonun aktifinde yer alan hesaplar borçlu, pasifinde yer alan hesaplar alacaklı çalıştırılarak.
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
Genel Olarak Muhasebe Süreci
11.11.2020sitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve ezi
Muhasebe sürecinin aşamaları bazı kaynaklarda farklı sayılarda (sıralama aynı kalmak üzere) basamaklardan oluşmaktadır. Ancak genel itibariyle muhasebe sürecinde uygulanacak adımlar ve sıralamaları aşağıdaki şekilde ifade edilebilir:
Açılış envanteri ve açılış bilançosu
Günlük deftere (yevmiye defteri) ve büyük deftere açılış kaydı
Günlük olay ve işlemlerin günlük deftere ve büyük deftere kaydı
Genel geçici mizanın hazırlanması
Dönem sonu muhasebe işlemleri ve kayıtları (amortisman, gelir/gider hesaplarının kapatılması vb.)
11.11.2020sitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve ezi
Uygulama Örneği – Temiz İşletmesi
11.11.2020Samsun Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi
Temiz işletmesinin 01.01.2018 tarihinde yapılan envanter sonucunda aşağıdaki varlık ve kaynaklara sahip olduğu görülmüştür.
Dönem içinde (2018 yılında) ilgili bilgi ve belgelerden (fatura, dekont, makbuz vb.)
Nakit para 10.000
Banka hesabında bulunan para tutarı 20.000
Bankaya olan kredi borcu 50.000
Ticari Mallar Stoku 25.000
Binalar 200.000
Kısa vadeli senetli alacaklar toplamı 8.000 Kısa vadeli senetli borçlar toplamı 12.000 İşletmenin sahip olduğu motorlu taşıtlar 40.000
Demirbaşlar 75.000
Dönem Başı Açılış Bilançosu
Nakit para 10.000
Banka hesabında bulunan para tutarı 20.000
Bankaya olan kredi borcu 50.000
Ticari Mallar Stoku 25.000
Binalar 200.000
Kısa vadeli senetli alacaklar toplamı 8.000
Kısa vadeli senetli borçlar toplamı 12.000
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
Dönem Başı Açılış Bilançosu
11.11.2020amsun Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve raştırma Merkezi
100 KASA 10.000
102 BANKA 20.000
300 BANKA KREDİ 50.000 153 TİCARİ MALLAR 25.000
252 BİNALAR 200.000
121 ALAC. SENET. 8.000 321 SATICILAR 12.000
254 TAŞITLAR 40.000
Dönem Başı Açılış Bilançosu
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
100 KASA 10.000
102 BANKA 20.000
300 BANKA KREDİ 50.000 153 TİCARİ MALLAR 25.000
252 BİNALAR 200.000
121 ALAC. SENET. 8.000 321 SATICILAR 12.000
254 TAŞITLAR 40.000
255 DEMİRBAŞLAR 75.000
Dönem Başı Açılış Bilançosu
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
100 KASA 10.000
102 BANKA 20.000
300 BANKA KREDİ 50.000 153 TİCARİ MALLAR 25.000
252 BİNALAR 200.000
121 ALAC. SENET. 8.000 321 SATICILAR 12.000
254 TAŞITLAR 40.000
255 DEMİRBAŞLAR 75.000
Aktif/Varlıklar BİLANÇO Pasif/Kaynaklar
Dönem Başı Açılış Bilançosu
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
100 KASA 10.000
102 BANKA 20.000
300 BANKA KREDİ 50.000 153 TİCARİ MALLAR 25.000 252 BİNALAR 200.000 121 ALAC. SENET. 8.000 321 SATICILAR 12.000 254 TAŞITLAR 40.000 255 DEMİRBAŞLAR 75.000
Aktif/Varlıklar BİLANÇO Pasif/Kaynaklar
Dönem Başı Açılış Bilançosu
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
100 KASA 10.000
102 BANKA 20.000
300 BANKA KREDİ 50.000 153 TİCARİ MALLAR 25.000 252 BİNALAR 200.000 121 ALAC. SENET. 8.000 321 SATICILAR 12.000 254 TAŞITLAR 40.000 255 DEMİRBAŞLAR 75.000
Aktif/Varlıklar Pasif/Kaynaklar
TEMİZ İŞLETMESİ 01.01.2018 TARİHLİ AÇILIŞ BİLANÇO
300 BANKA KREDİ 50.000 321 SATICILAR 12.000
Dönem Başı Açılış Bilançosu
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
100 KASA 10.000
102 BANKA 20.000
153 TİCARİ MALLAR 25.000 252 BİNALAR 200.000 121 ALAC. SENET. 8.000 254 TAŞITLAR 40.000 255 DEMİRBAŞLAR 75.000
Aktif/Varlıklar Pasif/Kaynaklar
TEMİZ İŞLETMESİ 01.01.2018 TARİHLİ AÇILIŞ BİLANÇO
300 BANKA KREDİ 50.000
Dönem Başı Açılış Bilançosu
11.11.2020Samsun Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi
100 KASA 10.000
102 BANKA 20.000
153 TİCARİ MALLAR 25.000 252 BİNALAR 200.000 121 ALAC. SENET. 8.000 254 TAŞITLAR 40.000 255 DEMİRBAŞLAR 75.000
Aktif/Varlıklar Pasif/Kaynaklar
TEMİZ İŞLETMESİ 01.01.2018 TARİHLİ AÇILIŞ BİLANÇO
300 BANKA KREDİ 50.000 321 SATICILAR 12.000
100 KASA 10.000
102 BANKA 20.000
121 ALAC. SENET. 8.000 153 TİCARİ MALLAR 25.000 252 BİNALAR 200.000 254 TAŞITLAR 40.000 255 DEMİRBAŞLAR 75.000
TOPLAM
Dönem Başı Açılış Bilançosu
11.11.2020Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve a Merkezi
Aktif/Varlıklar Pasif/Kaynaklar
TEMİZ İŞLETMESİ 01.01.2018 TARİHLİ AÇILIŞ BİLANÇO
300 BANKA KREDİ 50.000 321 SATICILAR 12.000
100 KASA 10.000
102 BANKA 20.000
121 ALAC. SENET. 8.000 153 TİCARİ MALLAR 25.000
Dönem Başı Açılış Bilançosu
11.11.2020Samsun Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi
Aktif/Varlıklar Pasif/Kaynaklar
TEMİZ İŞLETMESİ 01.01.2018 TARİHLİ AÇILIŞ BİLANÇO
300 BANKA KREDİ 50.000 321 SATICILAR 12.000
100 KASA 10.000
102 BANKA 20.000
121 ALAC. SENET. 8.000 153 TİCARİ MALLAR 25.000 252 BİNALAR 200.000 254 TAŞITLAR 40.000 255 DEMİRBAŞLAR 75.000
TOPLAM
SERMAYE ???
Dönem Başı Açılış Bilançosu
11.11.2020ÜniversitesiUzaktanEğitimUygulamave aMerkezi
Aktif/Varlıklar Pasif/Kaynaklar
TEMİZ İŞLETMESİ 01.01.2018 TARİHLİ AÇILIŞ BİLANÇO
300 BANKA KREDİ 50.000 321 SATICILAR 12.000
100 KASA 10.000
102 BANKA 20.000
121 ALAC. SENET. 8.000
153 TİCARİ MALLAR 25.000 SERMAYE 316.000
AKTİF TOPLAM = PASİF TOPLAM VARLIKLAR = KAYNAKLAR
SERMAYE = TOPLAM VARLIKLAR – KISA VE UZUN VADELİ YABANCI KAYNAKLAR
378.000 – (50.000 + 12.000) = 316.000 TL
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
YEVMİYE KAYITLARI
B A
01.01.2018
1
11.11.2020niversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve a Merkezi
YEVMİYE KAYITLARI
B A
01.01.2018
1 KASA
BANKALAR
ALACAK SENETLERİ TİCARİ MALLAR BİNALAR
TAŞITLAR
DEMİRBAŞLAR
BANKA KREDİLERİ BORÇ SENETLERİ SERMAYE
10.000 20.000 8.000 25.000 200.000 40.000 75.000
50.000 12.000 316.000
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
YEVMİYE KAYITLARI
B A
01.01.2018
1 KASA
BANKALAR
ALACAK SENETLERİ TİCARİ MALLAR BİNALAR
TAŞITLAR
DEMİRBAŞLAR
BANKA KREDİLERİ BORÇ SENETLERİ SERMAYE
10.000 20.000 8.000 25.000 200.000 40.000 75.000
50.000 12.000 316.000
2
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve B
B
B
B
B
B
B
B
A
A
A
A A
A
A
A
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi B
B
B
B
B
B
B
B
B
B
A
A
A
A
A A
A
A
A
A
KASA
BANKALAR
ALACAK SENETLERİ
TİCARİ MALLAR
BİNALAR
TAŞITLAR
DEMİRBAŞLAR 10.000
20.000
8.000
25.000
40.000
75.000
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve B
B
B
B
B
B
B
B
A
A
A
A A
A
A
A
KASA
BANKALAR
ALACAK SENETLERİ
TİCARİ MALLAR
TAŞITLAR
DEMİRBAŞLAR 10.000
20.000
8.000
25.000
40.000
75.000
BANKA KREDİLERİ
BORÇ SENETLERİ 50.000
12.000
Mali Nitelikte Olaylar
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
10 Ocak: Alacak senetleri tahsil edilmiştir.
15 Şubat: Bankadan 10.000 TL çekilmiştir.
22 Mart: 7.000 TL’lik ticari mal alınmıştır.
19 Nisan: Eldeki malların tamamı 40.000 TL’ye peşin satılmıştır.
13 Mayıs: Borç senetleri ödenmiştir.
27 Haziran: Binalar 250.000 TL’ye satılmış, bedeli doğrudan banka hesabına yatırılmıştır.
12 Ağustos: Bankaya olan kredi borcu aynı bankadaki mevduat hesabından ödenmiştir.
31 Aralık: Bankadaki mevduat hesabına 10.000 TL faiz tahakkuk ettiği
İstenenler
Bu bilgiler ışığında istenenler:
Temiz işletmesinin 01.01.2018 tarihli açılış bilançosunu düzenleyiniz.
Yevmiye ve Defteri Kebir kayıtlarını yapınız, Mizanı çıkartınız ve Dönem sonu Bilançosunu düzenleyiniz.
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
11.11.2020Samsun Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi
YEVMİYE KAYITLARI
B A
01.01.2018
1 KASA
BANKALAR
ALACAK SENETLERİ TİCARİ MALLAR BİNALAR
TAŞITLAR
DEMİRBAŞLAR
BANKA KREDİLERİ BORÇ SENETLERİ SERMAYE
10.000 20.000 8.000 25.000 200.000 40.000 75.000
50.000 12.000 316.000
2 10.01.2008
15.02.2008
3
22.03.2008
4
10 Ocak: Alacak senetleri tahsil edilmiştir.
15 Şubat: Bankadan 10.000 TL çekilmiştir.
22 Mart: 7.000 TL’lik mal alınmıştır.
121 ALACAK SENETLERİ 100 KASA
102 BANKALAR 100 KASA
153 TİCARİ MALLAR
8.000 8.000
10.000 10.000
7.000
11.11.2020niversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve a Merkezi
YEVMİYE KAYITLARI
B A
19.04.2018
5
153 TİCARİ MALLAR
27.06.2008
a
7
12.08.2008
8
31.12.2008
9
19.04.2008
b
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
13.05.2008
6
19 Nisan:
Eldeki malların
tamamı 40.000 TL’ye peşin satılmıştır.
13 Mayıs:
Borç senetleri ödenmiştir.
27 Haziran:
Binalar 250.000
TL’ye satılmış, bedeli doğrudan banka
hesabına yatırılmıştır.
12 Ağustos:
Bankaya olan kredi borcu aynı bankadaki mevduat hesabından ödenmiştir (Virman).
32.000
200.000 250.000
50.000 50.000
40.000 40.000
32.000
12.000 12.000
50.000 252 BİNALAR
102 BANKALAR
102 BANKALAR 300 BANKA KREDİLERİ
102 BANKALAR
600 YURT İÇİ SATIŞLAR 100 KASA
100 KASA 321 BORÇ SENETLERİ
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR /KARLAR
11.11.2020Samsun Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi
BÜYÜK DEFTER (DEFTER-İ KEBİR) KAYITLARI
B A
01.01.2018
1 KASA
BANKALAR
ALACAK SENETLERİ TİCARİ MALLAR BİNALAR
TAŞITLAR
DEMİRBAŞLAR
BANKA KREDİLERİ BORÇ SENETLERİ SERMAYE
10.000 20.000 8.000 25.000 200.000 40.000 75.000
50.000 12.000 316.000
2 10.01.2008
15.02.2008
3
22.03.2008
4
121 ALACAK SENETLERİ 100 KASA
102 BANKALAR 100 KASA
153 TİCARİ MALLAR
8.000 8.000
10.000 10.000
7.000
B KASA A
11.11.2020sitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve ezi
BÜYÜK DEFTER (DEFTER-İ KEBİR) KAYITLARI
B A
01.01.2018
1 KASA
BANKALAR
ALACAK SENETLERİ TİCARİ MALLAR BİNALAR
TAŞITLAR
DEMİRBAŞLAR
BANKA KREDİLERİ BORÇ SENETLERİ SERMAYE
10.000 20.000 8.000 25.000 200.000 40.000 75.000
50.000 12.000 316.000
2 10.01.2008
15.02.2008
3
121 ALACAK SENETLERİ 100 KASA
8.000 8.000
B KASA A
10.000
11.11.2020Samsun Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi
BÜYÜK DEFTER (DEFTER-İ KEBİR) KAYITLARI
B A
01.01.2018
1 KASA
BANKALAR
ALACAK SENETLERİ TİCARİ MALLAR BİNALAR
TAŞITLAR
DEMİRBAŞLAR
BANKA KREDİLERİ BORÇ SENETLERİ SERMAYE
10.000 20.000 8.000 25.000 200.000 40.000 75.000
50.000 12.000 316.000
2 10.01.2008
15.02.2008
3
22.03.2008
4
121 ALACAK SENETLERİ 100 KASA
102 BANKALAR 100 KASA
153 TİCARİ MALLAR
8.000 8.000
10.000 10.000
7.000
B KASA A
10.000 8.000
11.11.2020sitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve ezi
BÜYÜK DEFTER (DEFTER-İ KEBİR) KAYITLARI
B A
01.01.2018
1 KASA
BANKALAR
ALACAK SENETLERİ TİCARİ MALLAR BİNALAR
TAŞITLAR
DEMİRBAŞLAR
BANKA KREDİLERİ BORÇ SENETLERİ SERMAYE
10.000 20.000 8.000 25.000 200.000 40.000 75.000
50.000 12.000 316.000
2 10.01.2008
15.02.2008
3
121 ALACAK SENETLERİ 100 KASA
8.000 8.000
B KASA A
10.000 8.000 10.000
11.11.2020Samsun Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi
BÜYÜK DEFTER (DEFTER-İ KEBİR) KAYITLARI
B A
01.01.2018
1 KASA
BANKALAR
ALACAK SENETLERİ TİCARİ MALLAR BİNALAR
TAŞITLAR
DEMİRBAŞLAR
BANKA KREDİLERİ BORÇ SENETLERİ SERMAYE
10.000 20.000 8.000 25.000 200.000 40.000 75.000
50.000 12.000 316.000
2 10.01.2008
15.02.2008
3
22.03.2008
4
121 ALACAK SENETLERİ 100 KASA
102 BANKALAR 100 KASA
153 TİCARİ MALLAR
8.000 8.000
10.000 10.000
7.000
B KASA A
10.000 8.000 10.000
7.000
11.11.2020Samsun Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve Araştırma Merkezi
YEVMİYE KAYITLARI
B A
19.04.2018
5
153 TİCARİ MALLAR
27.06.2008
a
7
12.08.2008
8
19.04.2008
b
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
13.05.2008
6
32.000
200.000 250.000
50.000
40.000 40.000
32.000
12.000 12.000
50.000 252 BİNALAR
102 BANKALAR
300 BANKA KREDİLERİ
600 YURT İÇİ SATIŞLAR 100 KASA
100 KASA 321 BORÇ SENETLERİ
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR /KARLAR
B KASA A
10.000 8.000 10.000
7.000
40.000
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve
YEVMİYE KAYITLARI
B A
19.04.2018
5
153 TİCARİ MALLAR
27.06.2008
a
7
12.08.2008
8
31.12.2008
9
19.04.2008
b
621 SATILAN TİCARİ MALLAR MALİYETİ
13.05.2008
6
32.000
200.000 250.000
50.000 50.000
10.000 10.000
40.000 40.000
32.000
12.000 12.000
50.000 252 BİNALAR
102 BANKALAR
102 BANKALAR 300 BANKA KREDİLERİ
642 FAİZ GELİRLERİ 102 BANKALAR
600 YURT İÇİ SATIŞLAR 100 KASA
100 KASA 321 BORÇ SENETLERİ
679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR /KARLAR
B KASA A
10.000 8.000 10.000
7.000
40.000
12.000
11.11.2020n Üniversitesi Uzaktan Eğitim Uygulama ve rma Merkezi
11.11.2020 Uzaktan Eğitim Uygulama ve B
B
B
B
B
B
B
B
A
A
A
A A
A
A
A
KASA
BANKALAR
ALACAK SENETLERİ
TİCARİ MALLAR
TAŞITLAR
DEMİRBAŞLAR 10.000
20.000
8.000
25.000
40.000
75.000
BANKA KREDİLERİ
BORÇ SENETLERİ 50.000
12.000