KULE VERİCİ TESİSLERİ İŞLETİM VE TEKNOLOJİLERİ ANONİM ŞİRKETİ 2018 YILI SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

(1)

T.C. SAYIŞTAY BAŞKANLIĞI

KULE VERİCİ TESİSLERİ İŞLETİM VE TEKNOLOJİLERİ ANONİM ŞİRKETİ

2018 YILI

SAYIŞTAY DENETİM RAPORU

(Türkiye Büyük Millet Meclisine Sunulan Rapor)

Ekim 2019

(2)

Bu rapor, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu uyarınca düzenlenmiş; Rapor Değerlendirme Kurulu'nun 30.09.2019 tarih ve 2019/44 - 420 sayılı kararıyla kabul edilmiştir.

(3)

İÇİNDEKİLER

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ ... 1

1.1 Sermaye Durumu ve Karar Organı... 1

1.2 Kuruluşun Mevzuatı ve Amacı ... 2

1.3 Teşkilat ... 3

1.4 Toplu Bilgiler ... 3

1.5 Cari Yıl Bilgileri ... 3

1.5.1 İşletme Bütçesi ... 4

1.5.2 İnsan Kaynakları ... 4

1.5.3 Tedarik ... 5

1.5.4 Giderler ... 6

1.5.5 Üretim ve Maliyetler ... 6

1.5.6 Pazarlama ... 6

1.5.7 Bağlı Şirketler/Ortaklıklar ve İştirakler ... 7

1.5.8 Yatırımlar ... 7

1.6 Bilanço ... 7

1.6.1 Aktif (Varlıklar) ... 7

1.6.2 Pasif (Kaynaklar)... 8

1.7 Gelir Tablosu ... 9

1.8 Mali Rasyolar ... 10

1.9 Denetime Esas Defter, Kayıt ve Belgeler ... 11

2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU ... 12

3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU ... 12

4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI ... 12

5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ ... 13

6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI ... 15

7. DENETİM GÖRÜŞÜ ... 15

8. TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER ... 15

9. SONUÇ ... 20

10. EKLER ... 22

(4)

(5)

TABLOLAR LİSTESİ

Tablo 1: Karar Organı Tablosu (*) ... 1

Tablo 2: Denetçiler Tablosu ... 1

Tablo 3: Toplu Bilgiler Tablosu ... 3

Tablo 4: Personel Sayı ve Harcamaları Tablosu ... 5

Tablo 5: Gider Grupları Tablosu ... 6

Tablo 6: Aktif Tablosu ... 8

Tablo 7: Pasif Tablosu ... 9

Tablo 8: Gelir Tablosu ... 10

Tablo 9: Mali Rasyolar Tablosu ... 11

(6)

(7)

KISALTMALAR

A.Ş.:Anonim Şirket

KGK:Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu KHK: Kanun Hükmünde Kararname

TTK: Türk Ticaret Kanunu

(8)

(9)

1. KAMU İDARESİ HAKKINDA BİLGİ 1.1 Sermaye Durumu ve Karar Organı

Denetlenen kurum/kuruluşun;

 Unvanı: Kule Verici Tesisleri İşletim ve Teknolojileri A.Ş.

 Merkezi: İstanbul

 İlgili kuruluş: Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi (PTT A.Ş.)

 Esas sermayesi: 50.000.000 TL

 Ödenmiş sermayesi: 50.000.000 TL

Tablo 1: Karar Organı Tablosu (*) Yönetim

Adı ve Soyadı Temsil ettiği Bakanlık

veya Kuruluş

Görevli Bulunduğu Süre Kurulundaki

Unvanı Başlama

Tarihi Ayrılış Tarihi

1-Başkan

Kenan BOZGEYİK PTT A.Ş. 20.04.2018 24.01.2019

Dr. Ömer Fatih Sayan ^{PTT A.Ş.} 24.01.2019 Devam ediyor

2-Üye Adil ZEMBAT PTT A.Ş. 20.04.2018 Devam ediyor

3-Üye Turan ÖZYANIK PTT A.Ş. 20.04.2018 Devam ediyor

4-Üye Yusuf Canbolat PTT A.Ş. 20.04.2018 Devam ediyor

5-Üye

Elvin Zehra Bozanoğlu PTT A.Ş. 20.04.2018 24.01.2019

Mehmet Tutaş PTT A.Ş. 24.01.2019 Devam ediyor

(*Şirketin 20.04.2018 tarihi itibarıyla ortaklık yapısı değişmiş, hisselerinin tamamı PTT A.Ş.’ye ait bir bağlı ortaklık haline gelmiştir. Dolayısıyla, sermayesindeki kamu payının

%50’nin üzerine çıktığı tarih itibarıyla denetim kapsamına alınmış olup; denetim dönemi, 2018 yılı için 20.04.2018-31.12.2018 dönemini kapsamış bulunmaktadır.)

Tablo 2: Denetçiler Tablosu Denetim

Adı ve Soyadı Temsil ettiği Bakanlık

veya Kuruluş

Görevli Bulunduğu Süre Kurulundaki

Unvanı Başlama

Tarihi Ayrılış Tarihi

1-Denetçi Mehmet KOÇYİĞİT PTT A.Ş. 20.04.2018 Devam ediyor

2-Denetçi

Gündüz ŞENGÜL PTT A.Ş. 20.04.2018 24.01.2019

Hakan GÜLTEN PTT A.Ş. 24.01.2019 Devam ediyor

(10)

T.C. Sayıştay Başkanlığı

Kule Verici Tesisleri İşletim ve Teknolojileri Anonim Şirketi 2018 Yılı Sayıştay Denetim Raporu

2

1.2 Kuruluşun Mevzuatı ve Amacı

6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu ve ilgili mevzuata uymak kaydıyla; medya hizmet sağlayıcılarının yayınlarının karasal verici istasyonlarından iletimini sağlamak için gerekli tesisleri kurmak ve/veya işletmek de dahil olmak üzere her türlü elektronik haberleşme hizmetinin sunulması ve/veya altyapı tesislerinin kurulması, kurdurulması, kiralanması veya herhangi bir surette temin edilmesi ve bu tesislerin işletilmesi amacıyla PTT A.Ş.’nin %50 iştirakiyle kurulmuş bulunan Kule Verici Tesisleri İşletim ve Teknolojileri Anonim Şirketi, 20.04.2017 tarihinde İstanbul Ticaret siciline kayıtla tescil ve ilan olunmuş ve faaliyete başlamıştır.

Daha sonra, Şirket hisselerinin tamamının PTT Yönetim Kurulunun 30.03.2018 tarih ve 93 sayılı kararıyla satın alınmasına karar verilmiş, bu hisseler satın alınmış, bu husus 27.04.2018 tarih ve 9567 sayılı Ticaret Sicili Gazetesi’nde ilan olunmuş ve hisselerin tamamı 20.04.2018 tarihi itibarıyla PTT A.Ş.’ye ait olmuştur.

Dolayısıyla, Şirketin sermayesinin yüzde ellisinden fazlası devlete ait olduğundan;

Anayasanın 165 inci maddesi gereğince, 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun ile 6085 sayılı Sayıştay Kanunu hükümlerine göre denetlenmesi gerektiğinden, 20.04.2018 tarihinden itibaren Sayıştay tarafından denetlenmeye başlanılmıştır.

6112 sayılı radyo ve televizyonların kuruluş ve yayın hizmetleri hakkında kanunda tanımlı "Verici Tesis ve İşletim Şirketi" hizmetini sunmaya yönelik lisansını, 2017 Mayıs ayında Radyo Televizyon Üst Kurumu'ndan (RTÜK) almıştır. Tek bir verici tesis ve işletim şirketine verilen bu lisans kapsamında; özel medya hizmet sağlayıcı kuruluşlar, RTÜK tarafından kendilerine tahsis edilen televizyon kanalı, multipleks kapasitesi ile radyo frekanslarından yapacakları yayınlarını, Kule A.Ş. tarafından kurulan ve/veya işletilen radyo ve televizyon verici tesislerinden yapmak durumundadır.

Şirket, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu, 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, 4857 Sayılı İş Kanunu ve diğer ilgili mevzuata uymak ile yükümlüdür. Şirket, 24.12.2017 tarih ve 30280 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 696 Sayılı KHK’nın (Olağanüstü Hal Kapsamında Bazı Düzenlemeler Yapılması Hakkında Kanun Hükmünde Kararname) 117 nci maddesi ile 237 Sayılı Taşıt Kanunu, 6245 Sayılı Harcırah Kanunu, 2946 Sayılı Kamu Konutları Kanunu ve yapım işleri hariç, 4734 Sayılı Kamu İhale Kanununa tabi olmaktan çıkarılmıştır.

(11)

1.3 Teşkilat

Esas sözleşmesi gereğince Şirketin organları; Genel Kurul, Yönetim Kurulu ve Genel Müdürlük ve Denetim Kurulu olarak belirlenmiştir. Yönetim Kurulu beş üyeden oluşmakta, Yönetim Kurulu üyeleri Genel Kurul tarafından atanmakta, Genel Müdürlük; Genel Müdür, genel müdür yardımcıları ve hizmet birimlerinden, denetim kurulu ise genel kurulca atanan 2 üyeden oluşmaktadır.

Şirket’in teşkilat yapısı, esas sözleşmesine göre yönetim kurulunca belirlenmekte olup, 2018 yılı sonu itibarıyla henüz teşkil olunmamıştır.

1.4 Toplu Bilgiler

Kuruluşun 2018 yılına ilişkin başlıca bireysel bilgiler, Toplu Bilgiler Tablosunda gösterilmiştir.

Tablo 3: Toplu Bilgiler Tablosu

Toplu Bilgiler Ölçü 2018

Sermaye Bin TL 50.000

Ödenmiş sermaye Bin TL 50.000

Öz kaynaklar Bin TL 48.960

Yabancı kaynaklar Bin TL 3.668

Toplam Aktifler Bin TL 53.477

Yatırım için yapılan nakdi ödemeler Bin TL 9.301

İşçi Bin TL 3

Personele yapılan harcamalar Bin TL 1.150

Faaliyeti kârı veya zararı Bin TL (1.343,3)

Dönem kârı veya zararı Bin TL (227,2)

1.5 Cari Yıl Bilgileri

Genel Kurul Kararına istinaden, ilgili mercilerden izin almak ve 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu ve ilgili mevzuata uymak kaydıyla; medya hizmet sağlayıcılarının yayınlarının karasal verici istasyonlarından iletimini sağlamak için gerekli tesisleri kurmak ve/veya işletmek de dahil olmak üzere her türlü elektronik haberleşme hizmetinin sunulması ve/veya altyapı tesislerinin kurulması, kurdurulması, kiralanması veya herhangi bir surette temin edilmesi ve bu tesislerin işletilmesi amacıyla PTT A.Ş.’nin iştirakiyle kurulmuş bulunan Kule Verici

(12)

4 Tesisleri İşletim ve Teknolojileri Anonim Şirketi, 20.04.2017 tarihinde İstanbul Ticaret siciline kayıtla tescil ve ilan olunmuş ve faaliyete başlamıştır.

Şirkette 2018 yılında bir genel müdür, 2 genel müdür yardımcısı olmak üzere üç personel görev yapmıştır. Henüz teşkilat yapısı oluşmamış olan şirketin, faaliyet gösterebileceği kendisine ait bir işyeri de bulunmamakta olup, PTT A.Ş.’ye ait bir işyerinde geçici olarak faaliyet göstermektedir.

Kule A.Ş. 2017 Mayıs ayında Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı Haberleşme Genel Müdürlüğü ile Küçük Çamlıca TV & Radyo kulesinin işletilmesine yönelik bir protokol imzalamıştır. Söz konusu kulenin Ulaştırma ve Altyapı Bakanlığı tarafından üstlenilmiş olan inşaat işleri halen devam etmekte olup, protokol kapsamında 2019 yılında faaliyete geçmesi planlanan kulenin teknik ve sosyal alanlarının işletilmesi, Kule A.Ş. tarafından sağlanacaktır.

1.5.1 İşletme Bütçesi

Şirket, 2018 yılı için bir işletme bütçesi hazırlamamıştır.

1.5.2 İnsan Kaynakları

Şirket çalışanları 4857 sayılı İş Kanunu gereğince istihdam edilmektedir.

31.12.2018 tarihi itibarıyla kuruluşta çalışan personel sayısı ve bu personele yapılan harcamalara ilişkin tablo aşağıda yer almaktadır.

(13)

Tablo 4: Personel Sayı ve Harcamaları Tablosu

Personel Sayı ve Harcamaları Personel Sayısı Personel Harcamaları

2018 2018

Program

Kadro Sayısı

Personel

Sayısı Ödenek (Bin

TL) Toplam Harcama (Bin TL)

I-Yönetim kurulu üyeleri ve denetçiler

(kuruluş dışı) 470,45

II-Memurlar

III-Sözleşmeliler

IV-İşçiler

A-Sürekli işçiler 3 672,64

B-Geçici işçiler

Genel müdürlük toplamı 3 1.143,09

Yüklenici İşçiler

Diğer Giderler 68,65

1.5.3 Tedarik

Şirket, 24.12.2017 tarih ve 30280 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 696 Sayılı KHK’nın (Olağanüstü Hal Kapsamında Bazı Düzenlemeler Yapılması Hakkında Kanun Hükmünde Kararname) 117 nci maddesi ile Taşıt Kanunu, Harcırah Kanunu, Kamu Konutları Kanunu ve yapım işleri hariç, Kamu İhale Kanununa tabi olmaktan çıkarılmıştır.

1.5.3.1 Mal Alımları

Şirketin 2018 yılında mal alımı bulunmamaktadır.

1.5.3.2 Hizmet Alımları

Şirkette 2018 yılı içerisinde herhangi bir hizmet alımı yapılmamıştır.

(14)

6

1.5.4 Giderler

Şirketin 2018 yılı toplam giderlerinin ayrıntısı aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

Tablo 5: Gider Grupları Tablosu

2018

Giderler

Ödenek (Bin TL)

Gerçekleşen (Bin TL)

Ödeneğin son durumuna göre

fark (Bin TL)

Ödeneğe göre sapma

(%)

0-İlk madde ve malzeme giderleri

1-lşçi ücret ve giderleri 1.150

2-Memur ve sözleşmeli personel ücret ve

giderleri

3-Dışarıdan sağlanan fayda ve hizmetler 11

4-Çeşitli giderler 89

5-Vergi resim ve harçlar 95

6-Amortismanlar ve tükenme payları 13

7-Finansman giderleri

7-Taşıma giderleri

Toplam 1.358

1.5.5 Üretim ve Maliyetler

Şirketin, 2018 yılı içerisinde herhangi bir üretimi olmamıştır.

1.5.6 Pazarlama 1.5.6.1 Satışlar

Şirketin, 2018 yılı içerisinde herhangi bir üretimi olmadığından, pazarlama faaliyetleri de bulunmamaktadır.

1.5.6.2 Satış Sonuçları

Şirket’in 2018 yılı faaliyet dönemi satışları bulunmadığından, satış sonuçları tablosuna yer verilmemiştir.

(15)

1.5.7 Bağlı Şirketler/Ortaklıklar ve İştirakler

Şirkete ait herhangi bir bağlı şirket/ortaklık ve iştirak bulunmamaktadır.

1.5.8 Yatırımlar

Şirket, genel yatırım ve finansman kararnamesi kapsamında yer almamaktadır.

Şirket 31.12.2018 tarihli mizan dökümünde, 258-Yapılmakta olan yatırımlar hesabında yer alan 28.144.836,5 TL tutar, “FM Verici Ve Soğutucu Sistemlerinin Temini Montajı Ve Devreye Alınması” işine aittir.

1.6 Bilanço

Şirketin 2018 yılı bilançosu, 24.01.2019 tarihli Olağan Genel Kurul toplantısında tasdik edilmiştir.

Mevcut uygulamada Şirket muhasebe işlemlerini, Vergi Usul Kanunu (VUK) hükümleri kapsamında Maliye Bakanlığı tarafından belirlenmiş 26.12.1992 tarih ve 21447 sayılı mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanan 1 sıra No.lu “Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği (MSUGT)” ve bu tebliğlere ek olarak yayımlanan tebliğler ve ekleri doğrultusunda yürütmektedir.

Diğer taraftan 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu'nun 397 nci maddesi'nde anonim şirketlerin finansal tablolarının, Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu tarafından yayımlanan uluslararası denetim standartları ile uyumlu olarak, bağımsız denetçi tarafından Türkiye Denetim Standartları'na göre denetleneceği düzenlemesi yapılmıştır.

Bağımsız denetime tabi olacak şirketleri belirleme yetkisi Bakanlar Kuruluna verilmiştir.

26.03.2018 Tarih ve 2018/11597 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararı gereğince Şirket finansal raporlarının bağımsız denetime tabi olması zorunluluğu bulunmamaktadır.

Kuruluşun 20.04.2018-31.12.2018 dönemi değerlendirmeleri bireysel bilanço üzerinden yapılmıştır.

31.12.2018 tarihli bireysel bilançosuna Ek 1.1’de yer verilmiştir.

1.6.1 Aktif (Varlıklar)

Şirket’in 31.12.2018 tarihli bilançosunda aktif değerleri oluşturan hesaplar, aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

(16)

8 Tablo 6: Aktif Tablosu

Aktif (Varlıklar) 2018

Bin TL %

I- Dönen varlıklar:

A-Hazır değerler 51,84 0,10

B-Menkul kıymetler 20.080,64 37,55

C-Ticari alacaklar - -

D- Diğer alacaklar 56,22 0,11

E-Stoklar - -

F-Yıllara yaygın inşaat ve onarım maliyetleri - - G-Gelecek aylara ait giderler ve gelir tahakkukları - -

H-Diğer dönen varlıklar 5.108,62 9,55

Toplam (I) 25.297,31 47,31

II-Duran varlıklar: -

A-Ticari alacaklar - -

B- Diğer alacaklar - -

C-Mali duran varlıklar - -

D- Maddi duran varlıklar 28.161,52 52,66

E-Maddi olmayan duran varlıklar 17,96 0,03

F-Özel tükenmeye tabi varlıklar - -

G-Gelecek yıllara ait giderler ve gelir tahakkukları - -

H-Diğer duran varlıklar - -

Toplam (II) 28.179,47 52,69

Genel toplam (I + II) 53.476,78 100,00

Nazım hesaplar

1.6.2 Pasif (Kaynaklar)

Şirket’in 31.12.2018 tarihli bilançosunda pasif değerleri oluşturan hesaplar, aşağıdaki tabloda gösterilmiştir.

(17)

Tablo 7: Pasif Tablosu

Pasif (Kaynaklar) 2018

Bin TL %

I-Kısa vadeli yabancı kaynaklar:

A-Mali borçlar

B-Ticari borçlar 3.651,13 6,83

C-Diğer borçlar (34,35) (0,06)

D-Alınan avanslar

E-Yıllara yaygın inşaat ve onarım hak edişleri

F-Ödenecek vergi ve diğer yükümlülükler 51,60 0,10

G-Borç ve gider karşılıkları

H-Gelecek aylara ait gelirler ve gider tahakkukları

I-Diğer kısa vadeli yabancı kaynaklar

Toplam (I) 3.668,38 6,86

II-Uzun vadeli yabancı kaynaklar:

A-Mali borçlar

B-Ticari borçlar

C-Diğer borçlar

D-Alınan avanslar

E-Borç ve gider karşılıkları

F-Gelecek yıllara ait gelirler ve gider

Tahakkukları

G-Diğer uzun vadeli yabancı kaynaklar

Toplam (II) - -

Toplam (I+II) 3.668,38 6,86

III- Öz kaynaklar:

A-Ödenmiş sermaye 50.000,00 93,50

- Sermaye düzeltmesi olumlu farkları (+)

- Sermaye düzeltmesi olumsuz farkları (-)

B-Sermaye yedekleri

C-Kâr yedekleri

D-Geçmiş yıllar kârları 35,64 0,07

E-Geçmiş yıllar zararları (-)

F-Dönem net kârı (zararı) (227,24) (0,42)

Toplam (III) 49.808,40 93,14

Genel toplam (I+II+III) 53.476,78 100,00

Nazım hesaplar

1.7 Gelir Tablosu

Kuruluşun ilgili yıl değerlendirmeleri, 31.12.2018 tarihli bireysel gelir tablosu üzerinden yapılmıştır.

31.12.2018 tarihli bireysel gelir tablosuna Ek 1.2’de yer verilmiştir.

(18)

10 Tablo 8: Gelir Tablosu

Gelir ve Giderler 2018

Bin TL

A-Brüt satışlar 14,91

B-Satış indirimleri (-)

C-Net satışlar 14,91

D-Satışların maliyeti(-)

Brüt satış kârı veya zararı 14,91

E-Faaliyet giderleri (-) (1.358,26)

Faaliyet kârı veya zararı (1.343,34)

F-Diğer faaliyetlerden olağan gelir ve kârlar 2.434,93

G-Diğer faaliyetlerden olağan gider ve zararlar (-) (1.317,91)

H-Finansman giderleri (-)

Olağan kâr veya zarar (226,32)

I-Olağan dışı gelir ve kârlar 0,01

J-Olağandışı gider ve zararlar (-) (0,93)

Dönem kârı veya zararı (-) (227,24)

K-Dönem kârı vergi ve diğer yasal yükümlülük karşılıkları (-)

Dönem net kârı veya zararı (-) (227,24)

Şirketin 2018 yılını 227,2 bin TL zarar ile kapattığı görülmüş olup, giderler içerisinde en yüksek pay huzur hakkı ödemeleri ve personel ücret ödemelerine aittir. Şirkette 5 yönetim kurulu üyesi, 2 denetim kurulu üyesi ile 3 personel görev yapmaktadır. Bu personelden biri genel müdür, diğer ikisi genel müdür yardımcısı (koordinatör) unvanına sahiptir. Yönetim ve denetim kurulu üyelerine her ay net 5.000 TL huzur hakkı, genel müdüre net 15.000 TL, genel müdür yardımcılarına net 20.000 TL aylık ücret ödenmektedir. Tüm bu ödemelerin bir yıllık toplam brüt tutarları; huzur hakkı için 477 bin TL, personel ücretleri için 673 bin TL olmak üzere toplamda 1.150 bin TL olarak gerçekleşmiştir.

6102 Sayılı TTK’da, denetim kurulu öngörülmemişken, yönetim kurulunun da 1 veya daha fazla kişiden oluşabileceği (Madde 359) hüküm altına alınmıştır.

1.8 Mali Rasyolar

Şirketin 2018 yılına ait mali rasyolarına ilişkin tablosu aşağıda yer almaktadır.

(19)

Tablo 9: Mali Rasyolar Tablosu

Rasyolar 2018

(%) 1. Mali kaldıraç=Yabancı kaynaklar x 100/Varlıklar toplamı 6,9 2. Mali yeterlilik=Öz kaynaklar x100/Yabancı kaynaklar 1.357,8 3. Cari oran=Dönen varlıklar x100/Kısa süreli yabancı kaynaklar 689,6 4. Likidite oranı=(Dönen varlıklar-stoklar)x100/ Kısa süreli yabancı kaynaklar 689,6

5. Mali kârlılık=Dönem kârı x100/Öz kaynaklar (0,5)

6. Faaliyet Karlılığı: Faaliyet kârı x 100/ Öz kaynaklar (2,7)

7. Zararlılık=Dönem Zararı x100/Öz kaynaklar (0,5)

8. Maddi duran varlıklar x100/Varlıklar toplamı 52,7

9. Alacak devir hızı=Net satışlar/Ortalama ticari alacaklar - 10. Dönen varlık devir hızı=Net satışlar/ Dönen varlıklar 0,001 11. Net işletme sermayesi devir hızı=Net satışlar/Net işletme sermayesi 0,001

12. Öz kaynak devir hızı=Net satışlar/Öz kaynaklar 0,0003

Mali yeterlilik, cari oran ve likidite oranı değerlerinin çok yüksek olmasının nedeni, henüz 2 yıldır kurulmuş ve yatırımları devam eden şirketin, hizmet satışları faaliyetlerine aktif olarak başlamak üzere yatırımlarını tamamlamayı beklemesidir.

1.9 Denetime Esas Defter, Kayıt ve Belgeler

“Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştay’a Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar”ın 5’inci maddesi gereğince hesap dönemi sonunda Sayıştay’a gönderilmesi gereken defter, tablo ve belgelerden aşağıda yer alanlar denetime sunulmuş olup, denetim bunlar ile usul ve esasların 8’inci maddesinde yer alan diğer belgeler dikkate alınarak yürütülüp sonuçlandırılmıştır.

 Yevmiye defteri

 Geçici ve kesin mizan

 Bilanço

 Faaliyet sonuçları tablosu / Gelir tablosu

Genel görüşmeye sunma işleminde, kamu idaresinin temel mali tabloları olan bilanço ve gelir tablosu esas alınmıştır.

(20)

12

2. DENETLENEN KAMU İDARESİ YÖNETİMİNİN SORUMLULUĞU

Denetlenen kamu idaresinin yönetimi, tabi olduğu muhasebe standart ve ilkelerine uygun olarak mali rapor ve tabloların geçerli raporlama çerçevesine göre doğru ve güvenilir bilgi içerecek şekilde hazırlanarak kamuoyunun bilgisine ve denetim yetkililerine zamanında sunulmasından, bir bütün olarak sunulan bu mali tabloların kamu idaresinin faaliyet ve işlemlerinin sonucunu tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir olarak yansıtmasından ve bu mali rapor ve tabloların önemli hata veya yanlış beyan içermemesinden; kamu idaresinin ulusal ekonomiye faydalı olabilmesi için özerk bir tarzda, ekonominin kuralları ve ekonomik gerekler dahilinde, verimlilik ve kârlılık ilkeleri doğrultusunda yönetilmesinden; kuruluş amaçlarına ulaşmalarını teminen; faaliyetlerinin mevzuata, uzun vadeli kalkınma planına ve planın uygulama programlarına uygunluğundan, kamu idaresinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğundan; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin amacına uygun olarak oluşturulmasından, etkin olarak işletilmesinden ve izlenmesinden, mali tabloların dayanağını oluşturan bilgi ve belgelerin denetime hazır hale getirilmesinden ve sunulmasından sorumludur.

3. SAYIŞTAYIN SORUMLULUĞU

Sayıştay, ekonomik gerekler dahilinde, verimlilik ve karlılık ilkeleri doğrultusunda yönetilip yönetilmediği hususunu da göz önünde bulundurarak denetimi kapsamındaki kamu idarelerinin gelir, gider ve mallarına ilişkin hesap ve işlemleri ile faaliyetlerinin kanunlar, diğer hukuki düzenlemeler, uzun vadeli kalkınma planları ve bunların uygulama programlarına uygunluğu bakımından denetlemek; kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasını sağlamak için kurulup işletilmesi gereken mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek, mali rapor ve tablolardan yararlanacak olanlara makul güvence vermek amacıyla mali rapor ve tabloların geçerli raporlama çerçevesine göre güvenilirliği ve doğruluğuna ilişkin görüş bildirmek ve denetim sonuçlarını içeren raporunu Türkiye Büyük Millet Meclisine sunmakla sorumludur.

4. DENETİMİN DAYANAĞI, AMACI, YÖNTEMİ VE KAPSAMI

Denetimlerin dayanağı; Anayasa’nın 165’inci maddesi, 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, 3346 sayılı Kamu İktisadî Teşebbüsleri ile Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince

(21)

Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun, 4046 sayılı Özelleştirme Uygulamaları Hakkında Kanun, Kuruluş kanunları, genel kabul görmüş uluslararası denetim standartları, Sayıştay ikincil mevzuatı ve denetim rehberleri ile kurum ve kuruluşların tabi olduğu diğer mevzuattır.

Denetimler, Anayasa’nın 165’inci maddesi gereğince doğrudan Türkiye Büyük Millet Meclisi tarafından gerçekleştirilen ve bu denetimlere esas teşkil edecek raporların 6085 sayılı Sayıştay Kanunu, 3346 sayılı Kamu İktisadi Teşebbüsleri İle Fonların Türkiye Büyük Millet Meclisince Denetlenmesinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca; kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygunluğunu tespit etmek ve mali rapor ve tablolarının kamu idaresinin tüm faaliyet ve işlemlerinin sonucunu doğru ve güvenilir olarak yansıttığına ilişkin makul güvence elde etmek, kamu idaresinin ulusal ekonomiye faydalı olabilmesi için özerk bir tarzda, ekonominin kuralları ve ekonomik gerekler dâhilinde, verimlilik ve kârlılık ilkeleri doğrultusunda yönetilip yönetilmediğini, kuruluş amaçlarına ulaşmalarını teminen; faaliyetlerinin mevzuata, uzun vadeli kalkınma planına ve planın uygulama programlarına uygunluğunu tespit etmek; mali yönetim ve iç kontrol sistemlerini değerlendirmek ve ilgili idarenin bilanço ve netice hesaplarının Türkiye Büyük Millet Meclisi Kamu İktisadi Teşebbüsleri Komisyonuna sunulmasına esas denetim raporunu üretmek amacıyla yürütülmüştür.

Kamu idaresinin mali tabloları ile bunları oluşturan hesap ve işlemlerinin doğruluğu, güvenilirliği ve uygunluğuna ilişkin denetim kanıtı elde etmek üzere yürütülen denetimler;

uygun denetim prosedürleri ve tekniklerinin uygulanması ile risk değerlendirmesi yöntemiyle gerçekleştirilmiştir.

Denetimin kapsamını, kamu idaresinin mali rapor ve tabloları ile gelir, gider ve mallarına ilişkin tüm mali faaliyet, karar ve işlemleri ve bunlara ilişkin kayıt, defter, bilgi, belge ve verileri (elektronik olanlar dâhil) oluşturmaktadır.

Bu hususlarla ilgili denetim sonucunda denetim görüşü oluşturmak için yeterli ve uygun denetim kanıtı elde edilmiştir.

5. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ

11.10.2017 tarih ve 2017/10925 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ekinde yer alan, Kamu iktisadi teşebbüsleri ve bağlı ortaklıklarının 2018 yılına ait Genel Yatırım ve Finansman Programının, 1 inci maddesinin 3 üncü fıkrasında “(3) Türkiye Radyo-Televizyon Kurumu ile sermayesinin %50’sinden fazlası kamuya ait olan veya Sayıştayca denetlenen diğer işletmeler,

(22)

14 bu Kararın sadece 19 uncu, 20 nci, 24 üncü ve 26 ncı madde hükümlerine tabidir.” denilmekte olup, şirket iç kontrol sistemini oluşturmakla yükümlü bulunmamaktadır.

İdarede iç kontrol sistemi kapsamında oluşturulan eylem planının yeterliliği, etkinliği ve işleyişi ile ilgili olarak çalışma mevcut değildir.

Kurumdaki tüm personel “Kamu Görevlileri Etik Davranış İlkeleri İle Başvuru Usul Ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin Ek 1’inde yer alan “Etik Sözleşmesini” imzalamamış olup, sözleşmeler personelin özlük dosyasında yer almamaktadır.

İç kontrol sisteminin kuruluş ve işleyişinin yönetim kurulları ile görev ve yetkileri çerçevesinde her düzeydeki yönetici tarafından sahiplenilmesi ve desteklenmesini temin için İç Kontrol İzleme ve Yönlendirme Kurulu kapsamında yetkilendirme yapılmamıştır.

Kurum organizasyon yapısı içerisinde görev, yetki ve sorumluluklar açık bir şekilde belirlenmemiştir.

Yetkiler ve yetki devrinin sınırları açıkça belirlenmemiş ve yazılı olarak bildirilmemiştir.

İç kontrol sistemine ilişkin olarak Kurumsal Risk Yönetim çalışmaları yapılmamıştır.

İdare, sistemli bir şekilde analizler yaparak amaç ve hedeflerinin gerçekleşmesini engelleyebilecek iç ve dış riskleri tanımlayarak değerlendirmemiş ve bu riskleri yönetmek için uygun kontrol yöntemlerinin geliştirilmesini ve uygulanmasını temin etmek amacıyla, Risk Strateji Belgesi hazırlamamıştır

Zamanında ve doğru karar alınmasını, personelin görevini doğru bir şekilde yerine getirmesini, ilgililerin ve kamuoyunun zamanında ve doğru bilgiye erişmesini sağlamak üzere etkin bir bilgi ve iletişim sisteminin tüm faaliyetleri destekleyecek yeterlikte kurulması ve işletilmesi sağlanmamıştır.

Yılda en az bir kez iç kontrol sistemi öz değerlendirmesi yapılmamaktadır.

Kurumsal yönetim, risk yönetimi ve kontrol süreçlerinin etkinliğini değerlendirmek ve geliştirilmesine yönelik öneriler getirmek suretiyle idarenin amaçlarına ulaşmasına yardımcı olacak şekilde bir iç denetim faaliyeti yürütülmemektedir.

Yeterli sayıda ve gerekli şartlara haiz (lisans mezunu olma, en az beş hizmet yılını doldurma ve gereken belgelere sahip olma) iç denetçi atanmamıştır.

İç Denetim sürecinin geliştirilmesi, verimliliğin arttırılması, idareye katkı sağlayan, hedefe ulaşmak için makul güvence veren bir yapı oluşturulması amacıyla iç denetim birimlerinin kendi kalite güvence ve geliştirme programları kapsamında “Dönemsel Gözden Geçirme Faaliyeti” raporu hazırlamamıştır.

İç denetim birimi tarafından, iç kontrol sistemine ilişkin denetim çalışmaları

(23)

planlanmamıştır.

6. DENETİM GÖRÜŞÜNÜN DAYANAKLARI

Herhangi bir denetim bulgusuna rastlanmamıştır.

7. DENETİM GÖRÜŞÜ

Kule Verici Tesisleri İşletim Ve Teknolojileri Anonim Şirketinin 20.04.2018- 31.12.2018 dönemine ilişkin yukarıda belirtilen ve ekte yer alan mali rapor ve tablolarının tüm önemli yönleriyle doğru ve güvenilir bilgi içerdiği kanaatine varılmıştır.

8. TESPİT VE DEĞERLENDİRMELER 8.1 Bulgu ve Öneriler

BULGU 8.1.1: Şirketin 2018 Yılı Faaliyetleri İçin İşletme Bütçesinin Bulunmaması

Şirketin 2018 yılı faaliyetleri için işletme bütçesini hazırlamadığı anlaşılmıştır.

İşletme bütçeleri, bir işletmenin kısa dönemde veya gelecek faaliyet dönemi için üst yönetim tarafından saptanan politikaların, planların, amaçların ve hedeflerin parasal ve sayısal terimlerle açıklanan raporlar dizisini ifade etmektedir.

Bütçe sisteminin temel amacı, işletme amaç ve hedeflerinin en etkin bir biçimde gerçekleştirilebilmesi için yönetime, temel işlevlerinin yürütülmesinde etkili bir biçimde yardımcı olmaktır. Bu açıdan bütçeler, yöneticilere gelecekte belirli bir dönemde neler yapılacağını, bunlardan ne gibi sonuçlar elde edileceğini ve bu işlerin gerçekleştirilmesi için nelere katlanılacağını gösteren bir kılavuz niteliğindedir.

Öte yandan bütçe, bir işletmenin belirlenmiş bir dönem için yapacağı harcamaları; konu, miktar ve tutar itibarıyla öngören (planlayan) bir yönetim aracıdır.

Diğer bir ifadeyle bütçe; yönetime verilen bir harcama yetkisidir ve niteliği ne olursa olsun ödeneksiz harcama yapılmaması gerekir.

6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 375 inci maddesi Anonim Şirket Yönetim Kurulunun devredilemez görev ve yetkilerini düzenlemekte olup; (c) fıkrasında

“Muhasebe, finans denetimi ve şirketin yönetiminin gerektirdiği ölçüde, finansal

(24)

16 planlama için gerekli düzenin kurulması” hükmü yer almakta olup bu durumda şirketin bütçe hazırlaması gerekliliği de ortaya çıkmaktadır.

Öneri:

Şirkette işletme bütçelerinin her yıl için düzenli bir şekilde hazırlanarak Yönetim Kurulu onayına sunulması önerilir.

BULGU 8.1.2: 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununda Yer Almadığı Halde Denetim Kurulu Oluşturulması

Kule A.Ş.; hissesinin %100’ü PTT A.Ş.’ye ait bir bağlı ortaklık olarak 2017 Nisan ayında kurulmuştur. 05.05.2017 tarihli 2017 Dönemi Olağanüstü Genel Kurul Toplantısında, toplantı tutanağının 6 ncı maddesinde şirket denetim kurulu üyeliğine iki kişi atanmış, 7 nci maddesinde ücretleri belirlenmiştir.

Şirket esas sözleşmesinin 15 inci maddesinde, “Denetim Kurulu” başlığı altında;

“Denetim Kurulu 3 (üç) üyeden oluşur. A Grubu İmtiyazlı Hisse sahibi imtiyazlı Hisseyi temsilen, Denetim Kurulunda 2 (iki) üye bulundurur. Denetim Kurulu kendi üyeleri arasından bir başkan seçer. Yasal Denetçilerin görev süresi üç yıldır. Görev süresi dolan denetçi yeniden seçilebilir. Denetim Kurulu üyelerinin alacağı ücretler Genel Kurulca tespit edilir. Yönetim Kurulu, Türk Ticaret Kanununun 366 ncı maddesi uyarınca, iç denetim amacıyla kendisine bağlı iç denetim düzeni kurabilir.”,

16 ncı maddesinde, “Denetçilerin Görev, Yetki Ve Sorumlulukları” başlığı altında;

“Yasal Denetçiler Şirketin genel işlemlerini ve bütçesini incelemeye. Türk Ticaret Kanununda yazılı görevleri yapmaya, Şirketin iyi şekilde yönetimini sağlamaya ve Şirket haklarının ve malvarlıklarının korunması hususunda Yönetim Kuruluna teklifte bulunmaya, Türk Ticaret Kanununun 402 nci maddesinde yazılı raporu düzenlemeye yetkili ve görevlidir. Yasal Denetçiler kanun ve esas sözleşme ile kendilerine verilen görevleri tam ve eksiksiz yapmakla yükümlüdür.”,

denilmiştir.

Mülga 6762 sayılı Türk Ticaret Kanunu’na göre, her anonim şirketin iş ve işlemlerinin genel kurulca (umumi heyet) seçilen murakıp veya murakıplar heyetince

(25)

(beşten fazla olmamak üzere) denetlenmesi zorunlu iken 01.07.2012 tarihinde yürürlüğe giren 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu ile bu uygulamaya son verilmiştir.

6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 397 nci maddesinde;

“(1)Dördüncü fıkra uyarınca denetime tabi olan anonim şirketlerin ve şirketler topluluğunun finansal tabloları denetçi tarafından, Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumunca yayımlanan uluslararası denetim standartlarıyla uyumlu Türkiye Denetim Standartlarına göre denetlenir. Yönetim kurulunun yıllık faaliyet raporu içinde yer alan finansal bilgilerin, denetlenen finansal tablolar ile tutarlı olup olmadığı ve gerçeği yansıtıp yansıtmadığı da denetim kapsamı içindedir.

…

(4)398 inci madde kapsamında denetime tabi olacak şirketler Cumhurbaşkanınca belirlenir.” (2/7/2018 tarihli ve 700 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin 192 nci maddesiyle 397 nci maddenin dördüncü fıkrasında yer alan “Bakanlar Kurulunca”

ibaresi “Cumhurbaşkanınca” şeklinde değiştirilmiştir.),

400 üncü maddede “Denetçi olabilecekler” başlığı altında ise;

“Denetçi, bağımsız denetim yapmak üzere, 1/6/1989 tarihli ve 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununa göre ruhsat almış yeminli mali müşavir veya serbest muhasebeci mali müşavir unvanını taşıyan ve Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumunca yetkilendirilen kişiler ve/veya ortakları bu kişilerden oluşan sermaye şirketi olabilir.” denilmiştir.

Özetle, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununda Anonim Şirketlerde denetim bu kanundan önce genel kurulca (umumi heyet) seçilen murakıp veya murakıplar heyetince yapılırken, yeni durumda Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumunca (KGK) yetkilendirilen bağımsız denetçi veya bağımsız denetim kuruluşlarınca denetlenmesi sistemine geçilmiştir. Ancak bu denetime her anonim şirket değil, Cumhurbaşkanınca (2/7/2018 tarihinden önce Bakanlar Kurulunca) belirlenen ölçütleri taşıyan anonim şirketler dâhil edilmiştir.

Denetime tabi olacak anonim şirketler, aktif toplamı, yıllık net satış hasılatı ve çalışan sayısı gibi ölçütler de dikkate alınarak Bakanlar Kurulunca ilk kez 23.01.2013

(26)

18 tarih ve 28537 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 19.12.2012 tarih ve 2012/4213 sayılı

“Bağımsız Denetime Tabi Olacak Şirketlerin Belirlenmesine Dair Bakanlar Kurulu Kararı” ile belirlenmiştir. Yine Bakanlar Kurulunca bu ilk kararda değişiklik yapan düzenlemeler, sırasıyla 14.03.2014-28941, 01.02.2015-29254, 19.03.2016-29658 tarih sayılı Resmi Gazetelerde yayımlanmıştır.

13.01.2011 tarihli ve 6102 sayılı TTK 398 inci maddesi kapsamında denetime tabi şirketlere ilişkin usul ve esaslar yeniden belirlenmiş olup, yeni karar 01.01.2018 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir.

KULE A.Ş. için, 26.03.2018 tarih ve 2018/11597 sayılı “Bağımsız Denetime Tabi Olacak Şirketlerin Belirlenmesine Dair Bakanlar Kurulu Kararı”na göre aktif toplamı, yıllık net satış hasılatı ve çalışan sayısı gibi ölçütler dikkate alındığında bağımsız denetim zorunluluğu bulunmamaktadır.

Bağımsız denetim dışında kalan anonim şirketlerle ilgili olarak, TTK’nın 397 nci maddesinin beşinci ve altıncı fıkralarında;

“(5)(Ek: 28/3/2013-6455/80 md.) Dördüncü fıkra kapsamı dışında kalan anonim şirketler ile 4572 sayılı Kanun kapsamındaki kooperatifler ve bunların bağımsız denetime tabi olmayan üst kuruluşları bu fıkra hükümlerine göre denetlenir. Denetime ilişkin usul ve esaslar ile bu fıkra uyarınca denetim yapacak denetçilerin niteliklerine, uyacakları etik ilkelere, görev ve yetkilerine, seçilmelerine, görevden alınmalarına veya ayrılmalarına; denetimin ve denetim raporlarının içeriğine ve raporun genel kurula sunulmasına ilişkin hususlar Cumhurbaşkanınca çıkarılacak yönetmelikle düzenlenir.

Kanunun denetçinin sorumluluğuna ilişkin hükümleri, bu fıkra uyarınca denetim yapacak denetçilere de kıyasen uygulanır.

(6) (Ek: 28/3/2013-6455/80 md.) Beşinci fıkra kapsamında denetime tabi olduğu hâlde söz konusu denetimi yaptırmayanların finansal tabloları ve yönetim kurulu yıllık faaliyet raporu düzenlenmemiş hükmündedir.”

hükümleri gündeme gelmektedir.

Böylece, 6102 sayılı TTK’nın 397’nci maddesinin beşinci fıkrası ile bağımsız denetim dışında kalan anonim şirketlerin denetlenmesi hüküm altına alınmıştır. Söz

(27)

konusu fıkraya göre bağımsız denetim dışında kalan anonim şirketlerde, denetime ilişkin usul ve esaslar ile bu fıkra uyarınca denetim yapacak denetçilerin niteliklerine, uyacakları etik ilkelere, görev ve yetkilerine, seçilmelerine, görevden alınmalarına veya ayrılmalarına; denetimin ve denetim raporlarının içeriğine ve raporun genel kurula sunulmasına ilişkin hususların Cumhurbaşkanınca çıkarılacak bir yönetmelikle düzenleneceği belirtilmiş, ancak bugüne kadar söz konusu yönetmelik yürürlüğe konulmamıştır.

Özetle, TTK 397’nci maddenin dördüncü fıkrasına, dolayısıyla bağımsız denetime tabi olan anonim şirketlerin genel kurullarınca seçilecek denetçiler; 1/6/1989 tarihli ve 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununa göre yeminli mali müşavir ya da serbest muhasebeci mali müşavirlik ruhsatını almış meslek mensupları arasından KGK tarafından yetkilendirilen kişidir.

Ancak TTK 397’nci maddesinin beşinci fıkrası ile bağımsız denetim dışında kalan anonim şirketlerin denetlenmesinin, Cumhurbaşkanınca çıkarılacak bir yönetmelikle düzenleneceği belirtilmiş olup, gerek denetçinin niteliği gerekse seçilmesi hususlarının bu yönetmeliğe bırakıldığı, söz konusu belirlemeler yapılmadan denetçi seçiminin yapılamayacağı anlaşılmaktadır. Bunu karşılık şirkette iki denetçinin görev yaptığı görülmüştür.

Öneri:

2018 yılını zararla kapatan şirketin, her bir denetçi için aylık 5.000 TL net huzur hakkı ödediği de göz önünde bulundurularak, 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununda yer almadığı halde denetim kurulu oluşturulması uygulamasına son verilmesi önerilir.

BULGU 8.1.3: 8.2’de yer alan diğer bulgu ve önerilerin de yerine getirilmesi

8.2 Diğer Bulgu ve Öneriler

BULGU 8.2.1: Muhasebe Hesaplarında Nazım Hesapların Yer Almaması

Şirket, 1.210.000 Euro tutar üzerinden imzaladığı 05.04.2018 tarihli “Sayısal Yayıncılık Küçük Çamlıca Kulesi Yeni Yedek FM Verici ve Soğutucu Sistemlerinin Montajı ve Devreye Alınması Sözleşmesi”ne istinaden 72.600 Euro tutarında kesin teminat mektubu almıştır.

28.09.2018 tarihli söz konusu kesin teminat mektubu Şirket tarafından kasada muhafaza edilmekte olmasına rağmen nazım hesaplarda izlenmemektedir.

(28)

20 1 Sıra no’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğinde Nazım Hesaplar 9 numara olarak gösterilmiştir. Diğer bir anlatımla, Nazım Hesaplar 9 ile başlayan hesaplar ile temsil edilmektedirler.

Nazım Hesaplar; işletmenin varlıklarında ve bu varlıkların kaynaklarında değişiklik yaratmayan işlemlerin kaydedildiği ve karşılıklı olarak çalışan hesaplar olup, teminat mektuplarının bu hesaplarda izlenilmesi gerekmektedir.

Öneri:

72.600 Euro tutarında kesin teminat mektubunun nazım hesaplarda izlenmesi önerilir.

9. SONUÇ

Kule Verici Tesisleri İşletim ve Teknolojileri A.Ş.’nin 2018 yılı bilânçosu ve 227.241,24 Türk Lirası dönem zararıyla kapanan gelir tablosu genel görüşmeye sunulur.

(29)

(30)

22

10. EKLER

Ek 1: Kamu İşletmesi Mali Tabloları

Ek 1.1: Kule Verici Tesisleri İşletim Ve Teknolojileri A.Ş. 31.12.2018 Tarihli Bilançosu ve Dipnotları

Ek 1.2: Kule Verici Tesisleri İşletim Ve Teknolojileri A.Ş. 2018 Yılı Gelir Tablosu ve Dipnotları

Ek 2: Öneriler Listesi Ek 2.1: Öneriler listesi

(31)

Ek 1: Kamu İşletmesi Mali Tabloları

Ek 1.1 Kule Verici Tesisleri İşletim Ve Teknolojileri A.Ş. 31.12.2018 Tarihli Bilançosu (*)

AKTİF ( VARLIKLAR ) Cari Dönem

I- DÖNEN VARLIKLAR 25.297.307,74

A-HAZIR DEĞERLER 51.835,74

3-BANKALAR 51.835,74

B-MENKUL KIYMETLER 20.080.638,97

2-ÖZEL KESİM TAHVİL, SENET VE BONOLARI 0,00

4-DİĞER MENKUL KIYMETLER 20.080.638,97

D-DİĞER ALACAKLAR 56.215,28

5-DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 56.215,28

H-DİĞER DÖNEN VARLIKLAR 5.108.617,75

1-DEVREDEN KATMA DEĞER VERGİSİ 5.079.784,44

2-İNDİRİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ 0,00

3-DİĞER KATMA DEĞER VERGİSİ 4.179,36

4-PEŞİN ÖDENEN VERGİLER VE FONLAR 25.614,23

5-İŞ AVANSLARI -960,28

6-PERSONEL AVANSLARI 0,00

II- DURAN VARLIKLAR 28.179.471,75

D-MADDİ DURAN VARLIKLAR 28.161.516,15

6-DEMİRBAŞLAR 23.218,64

8-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) 6.538,99

9-YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR 28.144.836,50

E-MADDİ OLMAYAN DURAN VARLIKLAR 17.955,60

3-KURULUŞ VE ÖRGÜTLENME GİDERLERİ 29.926,00

7-BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-) 11.970,40

AKTİF (VARLIKLAR) TOPLAMI 53.476.779,49

PASİF(KAYNAKLAR) Cari Dönem

I- KISA VADELİ YABANCI KAYNAKLAR 3.668.380,45

B-TİCARİ BORÇLAR 3.651.127,04

1-SATICILAR 3.652.968,00

5-DİĞER TİCARİ BORÇLAR -1.840,96

C-DİĞER BORÇLAR -34.347,79

1-ORTAKLARA BORÇLAR -120.000,00

4-PERSONELE BORÇLAR 85.652,21

5-DİĞER ÇEŞİTLİ BORÇLAR 0,00

F-ÖDENECEK VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLER 51.601,20

1-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 36.356,18

2-ÖDENECEK SOSYAL GÜVENLİK KESİNTİLERİ 15.245,02

G-BORÇ VE GİDER KARŞILIKLARI 0,00

1-DÖNEM KARI VERGİ VE DİĞER YASAL YÜKÜMLÜLÜK KARŞILIKLARI 0,00 2-DÖNEM KARININ PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE DİĞER YÜKÜMLÜLÜKLERİ (-) 0,00

III- ÖZ KAYNAKLAR 50.035.640,28

A-ÖDENMİŞ SERMAYE 50.000.000,00

1-SERMAYE 50.000.000,00

2-ÖDENMEMİŞ SERMAYE (-) 0,00

D-GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 35.640,28

1-GEÇMİŞ YILLAR KARLARI 35.640,28

F-DÖNEM NET KARI (ZARARI) 227.241,24

1-DÖNEM NET KARI 0,00

2- DÖNEM NET ZARARI (2018) 227.241,24

PASİF (KAYNAKLAR) TOPLAMI 53.476.779,49

(*Şirketin 20.04.2018 tarihi itibarıyla ortaklık yapısı değişmiş, hisselerinin tamamı PTT A.Ş.’ye ait bir bağlı ortaklık haline gelmiştir. Dolayısıyla, sermayesindeki kamu payının %50’nin üzerine çıktığı tarih itibarıyla denetim kapsamına alınmış olup; denetim dönemi, 2018 yılı için 20.04.2018-31.12.2018 dönemini kapsamış bulunmaktadır.)

(32)

24

BİLANÇO DİPNOTLARI

1. Kayıtlı Sermaye sistemini kabul etmiş bulunan

Ortaklarda kayıtlı sermaye tavanı Kayıtlı Sermaye Sistemine Tabi Değildir.

2. Yönetim Kurulu Başkan ve üyeleri ile genel müdür, genel koordinatör, genel müdür yardımcıları ve genel sekreter gibi üst yöneticilere:

a) Cari dönemde verilen her çeşit avans ve borcun

Bakiyesi 0,00.-TL.-

b) Cari dönem sonundaki avans veya borcun

Bakiyesi -960,28.-TL.-

3. İşletme sahibinin veya sermayesinin %10 ve daha fazlasına sahip ortakların :

Adı Pay oranı Pay Tutarı

Posta ve Telgraf Teşkilatı A.Ş. 100 50.000.000,00 TL

4. Stok değerleme yöntemi :

a) Cari dönemde uygulanan yöntem Stok bulunmamaktadır.

b) Önceki dönemde uygulanan yöntem Stok bulunmamaktadır.

c) Varsa, cari dönemdeki yöntem değişikliğinin stoklarda meydana getirdiği artış (+) veya

azalış (-) tutarı 0,00 TL.-

5. Cari dönemdeki maddi duran varlık hareketleri

a) Satın alınan, imal veya inşa edilen maddi duran varlıkların

Maliyeti 23.218,64,- TL.-

b) Elden çıkarılan veya hurdaya ayrılan maddi duran varlıkların

Maliyeti 0,00- TL.-

c) Cari dönemde ortaya çıkan yeniden değerleme artışları 0,00- TL.-

- Varlık maliyetlerinde (+) 0,00- TL.-

- Birikmiş amortismanlarda (-) 0,00- TL.-

6. Cari dönemdeki ortalama toplam personel sayısı 3.25

7. Bilançonun onaylanarak kesinleştiği tarih 31.12.2018

(33)

Ek 1.2 Kule Verici Tesisleri İşletim Ve Teknolojileri A.Ş. 2018 Yılı Gelir Tablosu (*)

(*Şirketin 20.04.2018 tarihi itibarıyla ortaklık yapısı değişmiş, hisselerinin tamamı PTT A.Ş.’ye ait bir bağlı ortaklık haline gelmiştir. Dolayısıyla, sermayesindeki kamu payının %50’nin üzerine çıktığı tarih itibarıyla denetim kapsamına alınmış olup; denetim dönemi, 2018 yılı için 20.04.2018-31.12.2018 dönemini kapsamış bulunmaktadır.)

(34)

26

GELİR TABLOSU DİPNOTLARI

Gelir Tablosunda ek bilgi olarak aşağıdaki açıklamalar yer alır:

1.) Dönemin tüm amortisman giderleri ile itfa ve tükenme payları 12.524,19- TL.-

a) Amortisman giderleri 12.524,19- (TL.-)

aa) Normal amortisman giderleri 12.524,19- (TL.-)

bb) Yeniden değerlemeden doğan amortisman giderleri 0,00- (TL.-)

b) İtfa ve tükenme payları 0,00 (TL.-)

2.) Dönemin Karşılık giderleri 0,00 TL.-

3.) Dönemin tüm finansman giderleri 0,00 TL.-

a) Üretim maliyetine verilenler 0,00 (TL.-)

b) Sabit varlıkların maliyetine verilenler 0,00 (TL.-)

c) Doğrudan gider yazılanlar 0,00 (TL.-)

4.) Yönetim kurulu başkan ve üyeleriyle genel müdür, genel koordinatör, genel müdür yardımcıları gibi üst yöneticilere cari dönemde sağlanan ücret ve benzeri menfaatlerin toplam tutarı 360.000,00 (TL-)

8.) Amortisman hesaplama yöntemleri ile bu yöntemlerde yapılan değişikliklerin dönemin amortisman giderlerinde meydana getirdiği artış (+)

veya azalış (-) 0,00. TL.-

9.) Varsa, tamamen veya kısmen fiili stok sayımı yapılamamasının gerekçeleri stok bulunmamaktadır.

10.) Yurtiçi ve yurtdışı satışlar hesap kalemi içinde yer alan yan ürün, hurda, döküntü gibi maddelerin satışları ile hizmet satışlarının ayrı ayrı toplamlarının brüt satışların yüzde yirmisini aşması halinde bu madde ve hizmetlere ilişkin tutarları yoktur.

11.) Önceki döneme ilişkin gelir ve giderler ile önceki döneme ait gider ve zararların tutarlarını ve kaynakları gösteren açıklayıcı not yoktur.

(35)

Ek 2: Öneriler Listesi Ek 2.1: Öneriler listesi

Öneri Sıra No Öneri metni Bulunduğu sayfa aralığı

1 Şirkette işletme bütçelerinin her yıl için düzenli bir şekilde hazırlanarak Yönetim Kurulu onayına sunulması önerilir.

15-16

2

3

2018 yılını zararla kapatan şirketin, her bir denetçi için aylık 5.000 TL net huzur hakkı ödediği de göz önünde bulundurularak, 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununda yer almadığı halde denetim kurulu oluşturulması

uygulamasına son verilmesi önerilir.

Diğer bulgu ve önerilerin de yerine getirilmesi.

16-19

19

Diğer Bulgu ve Öneriler:

1 72.600 Euro tutarında kesin teminat mektubunun nazım hesaplarda izlenmesi önerilir.

19- 20