Modaratör:
• Şaban KÜÇÜK, Taxademy
Konuşmacılar:
• Nuri DEĞER, YMM, Duayen
• Muhammet Ali AYAZ, KDV E.
Grup Başkanı, CFO, YMM
KDV ORAN İNDİRİMLERİ
İçindekiler
Hakkımızda
04
Soru & Cevap
03
Konuşmacıların Takdimi
02 01
KDV Oran İndirimleri
Tax & International Advisory
/ Şaban Küçük
Ankara İstanbul
Mardin Delawere
Found in
2019 + 40 Experts Targeted
A.Ü. Siyasal Bilgiler Fakültesi’nden mezun oldu. Maliye Bakanlığında Maliye Müfettişliği, Maliye Başmüfettişliği ve Gelirler Genel Müdürlüğü Daire Başkanlığı ve Genel Müdür Yardımcılığı görevlerinde bulundu.
Belçika Büyükelçiliği Maliye ve Gümrük Müşavirliği ve Dünya Gümrük Örgütünde Türkiye Temsilcisi olarak çalıştı.
Avrupa Topluluğu Eğitim Merkezinde (ATAUM) Avrupa Topluluğu Bütçesi dersini okuttu
Gümrüklerde dâhil olmak üzere Ekonomiden Sorumlu Devlet Bakanının danışmanlığı görevinde bulundu.
Gümrük Müsteşar Yardımcısı olarak çalıştı. Başbakanlık Gümrük Müsteşar Yardımcısı iken 1998 yılında kendi isteği ile emekli oldu.
Vergi Konseyi Üyeliği’nde de bulunmuş olup, Mali konularda yayımlanmış 5 kitabı ve çeşitli yazıları bulunmaktadır. Evli ve üç çocuk babasıdır. Fransızca bilmektedir.
Nuri Değer
Yeminli Mali Müşavir
Ocak 2020-(Devam) Tarım Kredi Birlik A.Ş. Genel Müdür Yardımcısı (Finans, İT, İK)
Ağustos 2014 – (Ocak 2020) Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı, Grup Başkanı (KDV)
Temmuz 2013 – Ağustos 2014 Hazine ve Maliye Bakanlığı Müsteşar Danışmanı
Temmuz 2012- Temmuz 2013 Ar-Ge Merkezleri Değerlendirme ve Denetim Komisyonu Üyeliği
Temmuz 2011 – Temmuz 2013 Vergi Denetim Kurulu, Vergi Müfettişi
Kasım 2006 – Temmuz 2011 Maliye Teftiş Kurulu, Maliye Müfettişi
M. Ali AYAZ
Ankara, Türkiye YMM, CFO
Tarım Kredi Birlik A.Ş.
Şaban is based in Turkey where he is a partner in Taxia and founder in Taxademy. He is the Chairman of Tax & International Advisory companies and Service Leader for Tax Compliance and Consulting.
Şaban worked in the Turkish Ministry of Finance as a Financial Auditor and Head of Strategy Unit. He joined in KPMG Turkey and worked 5 years in Tax Department. He has experience in taxation, incentives, R&D and internal control & compliance of local and multinational firms. He worked for Erdikler Taxand for 2 years until December 2018. He joined in IA effective from the beginning of 2019 as Partner and Chairman. He currently leads the Independent Advisors in IA.
Şaban delivers tax consulting services for diversed company types operating in energy, mining, construction, R&D and technology driven companies and he has taken part in many projects, with experience in Turkish laws, incentive and R&D, foreign investment legislation and tax treaties. He is teaching tax/commercial law in well known universities as lecturer and pursuing his Phd on BEPS (Base Erosion and Profit Shifting).
Şaban provides structural and transactional advice on the full range of corporate tax activities, including M&A and reorganisations. He also offers tax auditing for several local and international companies operating in numerous industries, as well as consulting for significant holding firms in Turkey.
Şaban is involved in many initiatives with NGO’s such as UsChambers, TUSIAD, International Investors Agency, Tax Council and TOBB which gives strength for his firm to be involved in collaborative approach with clients and regulatory bodies such as Tax Department, R&D Institutes and Ministry of Economy and Finance and Treasury.
Şaban Küçük
İstanbul, Türkiye
+90 212 211 11 10
saban.kucuk@taxia.com.tr
Sworn in CPA, Chairman
Tax Services
1. KDV’de oranlar nasıl belirleniyor, pandemi sırasında oranlarını değiştiren ülkeler oldu mu?
2. Neden indirimli oranlar var, tek bir oran
uygulansa işlemler daha kolay olmaz mı?
3. Son yapılan oran indirimleri ne zamana kadar uygulanacak ve genel mantığı nedir?
En son Kurban Bayramı günü yayımlanan Cumhurbaşkanlığı Kararıyla da bazı mal ve hizmetlerde KDV oranlarının indirime tabi tutulduğunu gördük. Bu indirim geçici olarak yapılan bir indirim olup 2021 yılı başı itibariyle eski oranlara dönülecektir. Yani teknik olarak Resmi Gazetede yayımlandığı gün ile son gün olarak 31.12.2020 günü yapılan işlemlerde düşük oranlı KDV uygulanacaktır
.
Oranı 18’den 8’e ve 8’den 1’e düşürülen işlemlere baktığımızda çoğunluğunun işyeri kiralama, belli yerlere giriş, organizasyon, berber, terzi, belli türde tamircilik, temizleme, malzeme hariç belli onarımlar, çilingir, hamallık vb. hizmetler olduğunu görüyoruz.
Bunun yanında yeme içme, geceleme (konaklama) ve yolcu taşıma hizmetlerinin de KDV oranları indirilmiştir. Son yapılan bu KDV indirimlerinin temel mantığı ekonomik ve sosyal olarak piyasaları canlandırmak ve vatandaşı rahatlatmaktır. Ancak KDV indirimlerinin uygulandığı kalemlere baktığımızda, yapılan indirimin ne oranda temel amaca hizmet ettiği sorgulanabilir. İndirim uygulanan hizmetlere baktığımızda genelinin evsel tüketime yönelik olduğunu görüyoruz, örneğin müzik aletlerinin bakım ve onarımı, şofben, bahçe gereçleri, televizyon vb bakımı gibi hane halkına yönelik sunulan bakım ve onarımlar, boya, terzi, güzellik merkezleri, tatil ve yolcu taşımacılığı gibi.
4. Peki mal teslimi nedir, hizmet ifası nedir? Bunlar birbirine karışırsa ne olur? Hangi oran uygulanır?
Kanuna göre hizmet, teslim ve teslim sayılan haller ile mal ithalatı dışında kalan işlemlerdir. Yani, somut olmayan her şey hizmet tanımına çok daha kolay girebilmektedir. Kanuna göre hizmet sayılan bu işlemler;
bir şeyi yapmak, işlemek, meydana getirmek, imal etmek, onarmak, temizlemek, muhafaza etmek, hazırlamak, değerlendirmek, kiralamak, bir şeyi yapmamayı taahhüt etmek gibi, şekillerde gerçekleşebilir.
Görüldüğü gibi bir şeyi yapmamak dahi hizmet olarak KDV’ye tabi olabilir, yeter ki ticari, sınai, zirai veya mesleki bir faaliyet kapsamında yapılsın.
Sonuç olarak bakmak gerekirse, mal teslimine göre hizmetlerde KDV oranı çoğunlukla %18’dir. Daha önce yayımlanan bir Cumhurbaşkanı kararıyla belirlenmiş bazı hukuki hizmetlerde vergi oranı %8 olarak yeniden düzenlenmişti. En son yapılan değişiklikte ise daha çok malzeme hariç esnaf muaflığına veya basit usule daha yakın bazı hizmetlerin oranlarının geçici bir süreyle indirildiğini görmekteyiz.
5. Hangi hizmet ve teslimlerde oran indirimi yapılmıştır? Hizmetin tabi olduğu oran belirlenirken emtialarda olduğu gibi bir klasifikasyon veya GTİP benzeri bir uygulama var mıdır?
Bakıldığı zaman hizmetlerin çok geniş bir kapsamda yer alması sebebiyle bazı gri alanların oluşabildiği görülmektedir.
Örnek olarak tatil köylerinde sunulan geceleme hizmetlerinde KDV %8’den %1’e indi ama yaşlı, sakat ve düşkünler için bakım ve huzurevleri ile yetimhanelerde verilen hizmetlerde oran %8 olarak uygulanacaktır. Yani oranlar belirlenirken oranı düşürülenler kadar, düşürülmeyen ve %8 olarak kalan hizmetler de bir tercihi yansıtmaktadır. Her kamu maliye politika aracı veya kararı yapılmasına karar verilenler kadar kapsam dışı bırakılanlar için de önemli sonuçlar doğurmaktadır.
Dikkati çeken bir tercih de hep bir mekâna veya hizmet koluna yönelik ve geleneksel hizmet alanlarının geleneksel sunumuna yönelik olduğu anlaşılmaktadır. Örneğin sosyal mesafe şartı ile yapılan düğün vb organizasyonların zoom vb ile yapılan nikah örneğinde olduğu gibi dijital mecralarda sunulan veya uzaktan yapılan hizmet alanlarının bu kapsamda düşük oranlı vergilendirme ile teşvik edilmediği görülmektedir.
En son yapılan bu indirimlere bakıldığında hizmetlerin bir kısmında hizmetin sunulduğu yer, bir kısmında hizmetin alıcısı bir kısmında ise hizmetin niteliği göze çarpmaktadır. İndirimin uygulandığı kalemler çok açık uçlu bırakılmıştır.
Örneğin;
• İş yeri kiralama bedelinin işyeri kirasına ilişkin kira bedelinin KDV’si mi yoksa sunulan emlak komisyonu mu olduğu tartışılabilir.
• Ya da düğün, nikah balo ve kokteyl salonlarında verilen organizasyonun hizmetlerinin kır bahçesinde verilmesi sonucu aynı indirimden yararlanıp yararlanamayacağı belirsizdir. Çünkü Kararnamede vb. veya gibi edatı kullanılmamıştır. Vergide lafız konusunda çok net ve belirli olmak gerektiği açıktır.
• Örnek olarak berberlik ve güzellik merkezlerinde verilen hizmetlerin saç, sakal, yıkama vb, veya hanımefendiler için her türlü güzelliğe dair yapılan işlemleri kapsaması beklenir. Çünkü kararnamede yere atıf yapılmış, bu yerde sunulan hizmetler tek tek sayılmamış ve “verilen hizmetler”
denilmiştir.
• Oranı düşürülen hizmetlerin çoğunda (yaklaşık 9 tanesinde) malzeme hariç sunulan hizmetin oranının indirime tabi tutulduğu görülmektedir.
Malzemenin müşteri tarafından getirilmediği durumlarda ne kadar malzeme kullanıldığı veya bunun ayrıca faturalanmasının adet olmadığı hallerde uygulama nasıl olacaktır?
• Keza, çoğu hizmette malzeme hariç ifadesi kullanılmışken müzik
aletlerinin tamirinde, kuaför hizmetlerinde, terzilik ve deri boyacılığında,
çilingirlik ve anahtar çoğaltma hizmetlerinde “malzeme hariçtir” ifadesi
kullanılmamıştır.
Hizmet Türü Eski KDV Oranı Yeni KDV Oranı
İş Yeri Kiralama Hizmeti
18% 8%
Kongre,Konferans,Seminer, Konser, Fuar ve Lunapark Giriş Ücretleri
18% 8%
Düğün, nikah, balo ve kokteyl salonlarında verilen organizasyon hizmetleri
18% 8%
Berberlik ve kuaförlük hizmetleri ile güzellik salonunda verilen hizmetler
18% 8%
Terzilik, giyim eşyası ve ev tekstil ürünlerinin onarım ve tamiratı
18% 8%
Ayakkabı ve deri eşyaların onarımı ile ayakkabı boyama hizmetleri
18% 8%
Kuru temizleme, çamaşırhane, giyim eşyası ve diğer tekstil ürünlerini ütüleme hizmetleri
18% 8%
Halı ve kilim yıkama hizmetleri
18% 8%
Bisiklet, motosiklet ve motorlu bisikletlerin bakım ve onarımı (malzemeler hariç)
18% 8%
Evde kullanılan elektrikli cihazların (buzdolabı, fırın, çamaşır makinesi, bulaşık makinesi, fırın, klima vb.) bakım ve onarımı
(malzemeler hariç),
18% 8%
Tüketici elektroniği ürünlerinin (TV, radyo, CD/DVD oynatıcıları, ev tipi video kameralar vb.) bakım ve onarımı (malzemeler hariç)
18% 8%
Evde kullanılan ısıtma ürünlerinin (termosifon, şofben, banyo kazanı, kombi vb.) (merkezi ısıtma kazanları hariç) bakım ve onarımı
(malzemeler hariç)
18% 8%
Ev ve bahçe gereçlerinin bakım ve onarımı (malzemeler hariç)
18% 8%
Hizmet Türü Eski KDV Oranı Yeni KDV Oranı
Mobilyaların ve ev döşemelerinin bakım ve onarımı (malzemeler hariç) 18% 8%
Bilgisayarların, iletişim araç ve gereçlerinin, saatlerin bakım ve onarımı (malzemeler hariç) 18% 8%
Müzik aletlerinin bakım ve onarımı 18% 8%
Çilingirlik ve anahtar çoğaltma hizmetleri ile hamallık hizmetleri 18% 8%
Motorlu kara taşıtlarının yağlanması, yıkanması, cilalanması hizmetleri ile bunlara ait koltuk ve döşemelerin bakım
ve onarımı (malzemeler hariç) 18% 8%
Hane sakinlerine verilen konut bakım, onarım, boya ve temizlik hizmetleri (malzemeler hariç) 18% 8%
KDV Ekli II Sayılı listenin “B) DİĞER MAL VE HİZMETLER “ Bölümünün 24 üncü sırası kapsamı dışındaki yeme – içme hizmetleri ve Birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki lokantalar da verilen hizmetler ( Bu yerlerde verilen hizmetlerin alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç)
18% 8%
Yolcu taşımacılığı hizmetleri 18% 8%
Süs bitkileri ile çiçek teslimleri 18% 8%
Sinema, tiyatro, opera, operet, bale, müze giriş ücretleri 8% 1%
KDV Ekli II Sayılı listenin“B ) DİĞER MAL VE HİZMETLER “ Bölümünün 24 üncü sırası YEME, İÇME HİZMETLERİ:
Kahvehane, kır kahvesi, çay bahçesi, çay ocağı, kıraathane, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği pakette satan veya diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde verilen hizmetler. (Bu yerlerde verilen hizmetlerin alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç)
8% 1%
Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmetleri 8% 1%
6. Dikkatinizi çeken çarpıcı örnekler var mı?
Rahmetli Şükrü Kızılot hocalık bir başlık: En son kararla yıl sonuna kadar yetimhane ve huzurevinde %8, tatil köyünde %1. KDV'de genel oran
%18,Cumhurbaşkanının oranlarda değişiklik yapma yetkisi var.
Örneğin; halı ve kilim yıkama hizmetlerinde indirim var ama halıfleks, paspas yıkamaya indirim yok. Yani en azından lafzına bakınca öyle anlaşılıyor. 3065 sayılı Kanunun (17/4-a) maddesi uyarınca, Gelir Vergisi Kanunu’na göre basit usulde vergilendirilen mükelleflerin teslim ve hizmetleri KDV’den istisna edilmiş olup bu mükellefler tarafından KDV Beyannamesi verilmemektedir. Mesela hamalların vermiş olduğu hizmete uygulanan KDV indirimi neamaçla yapıldığı tartışılabilir.
• Hamallık küçük esnaf kategorisinde değil ise yemek sepeti, getir gibi büyük firmaların yaptığı işlemler hamallık mı oluyor? Bu indirimlerden onlarda yararlanabilecek mi?
• Yolcu taşımacılığı %8’e düşmüştür, yolcu beraberi taşınan yüklerde taşınan unsurun ağırlığı yükse ne olacaktır? Veya yolcunun kendi kendini taşıdığı Martı gibi scooter hizmetlerinde veya araç kiralamasında nasıl bir oran uygulanacaktır.
• Araba yıkama yanında yağlama hizmetinden bahsedildiğine göre yağ değiştirme ve bunun yanında bakım hizmetlerinin durumu tartışılacaktır.
• Hane sakinlerin verilen konut bakım ve onarım hizmetlerinde oran indirilmiştir. İşyerlerini kapsamadığı görülmektedir. Home Office vb yerler için de nasıl bir oran uygulanacağının bir genel duyuru ile açıklanması faydalı olacaktır.
7. KDV’de oran neden önemli?
Anayasal Maliyecilik anlamında önemli bir konu çünkü vergilendirmeye ilişkin en temel düzenleme ve tüm vatandaşları ilgilendiren sosyo-ekonomik tesirleri olan bir alan. Dolaylı Vergiler Vergi Sisteminde en verimli vergi türüdür. Ancak bilindiği üzere vergilendirmede adalet ilkesi esastır. Dolaylı vergiler kişinin gelirine bakılmaksızın herkesten alınan ve harcama esnasında ortaya çıkan vergiler olduğu için adaletsiz vergiler olarak nitelendirilmektedir. Yani tek oranlı olsa da düşük gelir grubunda yer alan kimseler için bir nevi tersine artan oranlı olabilirler.
KDV’de bu tür oranların uygulanması bir nebze de olsa bu adaletsizliği hafiflettiğini ifade edebiliriz. İstisna ve muafiyetler, verginin uygulaması, indirimli oranlar, verginin yansıtılma kabiliyeti, enflasyon üzerinde doğrudan etkisi gibi çoğu konuda esaslı bir vergidir. Oranın çok uzun yıllar sabit uygulandığı teslim ve hizmetlerde oran değişikliği yapıldığında bu oranların tüketiciye nasıl yansıtılacağı hep gündeme gelen bir sorundur. Genellikle de bir Gizli Zam olarak karşımıza çıkması kuvvetle muhtemel olur.
8. Yansıtma şart mı? Yani bu indirimler restoran ve kafeler veya genel olarak bu esnaf ve hizmet işletmeleri için verilmiş bir teşvik olarak görülemez mi?
Özellikle tarife, katalog veya liste ile fiyatların ilan edilmediği ve serbest piyasa gereği fiyatı belli edilen bu tür mal ve hizmetlerde oran değişikliğinden kaynaklı fiyat değişikliğinin olup olmadığı hep tartışılan bir konu olmuştur.
Burada önemli olan bu işin iletişiminin nasıl kurulduğudur. Yani, halka “fiyatlar değişmeyecek ve ödediğiniz vergilerindüşmesi fiyatların da aşağıya inmesini gerektirir” mesajının verilip verilmeyeceği önemlidir.
Sorduğumuzda esnaf veya bu tür indirimden yararlanan kimseler “zaten işlerin çok iyi olmadığını, kendi aldıkları ürünlere zam geldiğini, dövizin fırladığını” filan söylemekte, fakat teknik olarak dün 8 TL olarak vergi dairesine ödenen işlem KDV’sinin bugün 1 TL olarak ödenmesinden kaynaklı toplam 7TL birim faydasının tüketiciye hiç yansıtılmaması konusunu menü, katalog fiyat veya ücret tarifelerini değiştirmeyerek içselleştirdiklerini göstermektedirler.
Teknik olarak bakılırsa 30 Temmuz günü 20 TL’ye satılan bir pidenin, 200TL’lik bir otel konaklamasının Ağustos-Aralık 2020 dönemindeki fiyatları tüketici faydası için önemli bir konudur.
9- Önceki oran indirimlerinde nasıl oldu? Tüketiciye yansıtıldı
mı oran indirimleri?
10.Peki bu işin doğrusu nedir? Şeffaf bir maliye politikacılığı anlamında bu indirimler daha önce pandemi sürecinde mücbir sebep nedeniyle stopaj ve KDV’si ertelenen sektörlerde olduğu gibi belli bir süre önce duyurulsa nasıl bir etkisi olurdu? Herkes tüketimini erteler miydi?
Bu konularda şeffaf, hesap verebilir ve adil bir vergi yönetim süreci anlamında hareket edilmesi tüm taraflar için görerek, bilerek, tartarak ve sonuçlarını öngörerek hareket etme imkânı sağlayacaktır.
Bu anlamda ABD’de yapılan vergi reformlarında olduğu gibi en az 1-2 yıl
önce duyurulan, uyum süreç ve maliyetleri hesaba katılarak, vergi
sorumlusuna ve mükellefe ve nihayetinde herhangi bir verginin nihai
yüklenicisi olan vatandaşa zaman tanınarak yapılan politika tercihlerinin
umulan sonuçların alınmasında fayda üreteceği kuşkusuzdur.
KDV Oranı %18’den %8’e
Düşen Mal ve Hizmetler
Mal ve Hizmet Türü Açıklama
İşyeri kiralama hizmeti
* Temmuz ayı için %8’mi uygulanacak? %18 mi uygulanacak?
* İşyerinden kasıt nedir, işletme hakkı kiralamaları dahil mi?
(Otel kiralamaları, otomat alanı kiralamaları, AVM ve havaalanları,
terminaller ve benzeri yerlerde yapılan yer kiralamaları)
Mal ve Hizmet Türü Açıklama
Kongre, konferans, seminer, konser, fuar ve lunapark giriş ücretleri
*Daha önce (II/B-16) sırası kapsamında “ 16- Sinema, tiyatro, opera, operet, bale, müze giriş ücretleri” kültürel faaliyetler
%8’e tabi idi.
* Bu oran indirimleri sektörün yaşadığı zorluklar dikkate alınınca kalıcı hale gelebilir.
*Kongre, konferans, seminer, konser, fuar ve lunapark giriş ücretlerinden kasıt ne tam anlaşılmıyor?
* Webinar ücrete tabi olsaydı %8 KDV mi olacaktı?
Düğün, nikah, balo ve kokteyl
salonlarında verilen organizasyon
hizmetleri
Mal ve Hizmet Türü Açıklama
* Berberlik ve kuaförlük hizmetleri ile güzellik salonunda verilen hizmetler
* Terzilik, giyim eşyası ve ev tekstil ürünlerinin onarım ve tamiratı
* Ayakkabı ve deri eşyaların onarımı ile ayakkabı boyama hizmetleri
* Kuru temizleme, çamaşırhane, giyim eşyası ve diğer tekstil ürünlerini ütüleme hizmetleri
*Halı ve kilim yıkama hizmetleri
*Bisiklet, motosiklet ve motorlu bisikletlerin bakım ve onarımı (malzemeler hariç)
*Yapılan düzenleme ile küçük esnaf diye tabir ettiğimiz mükelleflerin sunmuş olduğu bazı hizmetlerde KDV oranı düşürülmüştür.
*Mevcut uygulamada bu mükellef gurubunun vergiye uyum düzeyi zaten düşük. Birkaç yıl önce baktığımızda işletme hesabına göre defter tutan mükelleflerin yıllık ödedikleri KDV 1.000 TL’nin altında. Aslında KDV için ayrı bir mükellefiyet eşiği getirilmesi gerekir. Örneğin İngiltere’de KDV eşiği bize göre çok daha yüksek.
Mükellefler 3 ayda bir KDV beyannamesi veriyor. Bu şekilde işlem maliyetleri de düşmüş oluyor.
* Burada özellikle kuru temizleme, çamaşırhane, halı ve kilim
yıkama hizmetleri tüketicilerin yanında işletmelerin de alabileceği
hizmetler olarak dikkati çekiyor.
Mal ve Hizmet Türü Açıklama
* Evde kullanılan elektrikli cihazların (buzdolabı, fırın, çamaşır makinesi, bulaşık makinesi, fırın, klima vb.) bakım ve onarımı (malzemeler hariç)
* Tüketici elektroniği ürünlerinin (TV, radyo, CD/DVD oynatıcıları, ev tipi video kameralar vb.) bakım ve onarımı (malzemeler hariç)
* Evde kullanılan ısıtma ürünlerinin (termosifon, şofben, banyo kazanı, kombi vb.) (merkezi ısıtma kazanları hariç) bakım ve onarımı (malzemeler hariç)
* Ev ve bahçe gereçlerinin bakım ve onarımı (malzemeler hariç)
* Mobilyaların ve ev döşemelerinin bakım ve onarımı (malzemeler hariç)
* Müzik aletlerinin bakım ve onarımı
* Çilingirlik ve anahtar çoğaltma hizmetleri ile hamallık hizmetleri
* Öncelikle bakım ve onarım hizmetlerinde malzemeler hariç tutulmuş. Burada amaç oran indirimlerinin oluşturacağı vergisel kaybın sınırlı tutulması gibi.
* Peki malzeme kullanmadan bakım onarım yapılması mümkün mü? Malzemeyi ayrı, bakım onarım hizmetini ayrı mı faturalandırmak gerekiyor?
* Burada verilen hizmette esas unsurun bakım onarım hizmetinin olması halinde, hizmete bağlı olarak malzeme kullanılsa dahi tamamı üzerinden %8 uygulanabilir. Faturanın ayrıştırılmasına gerek yok.
* Örneğin, 100 TL tutarındaki bir bakım onarım hizmetinde malzeme bedelinin 20 TL tutarında olması halinde hizmet bedelinin tamamı üzerinden %8 KDV hesaplanabilir.
* Diğer taraftan, bazı bakım ve onarım hizmetlerinde evde kullanılan olarak ifade edilmiş. Bu araç ve gereçler işletmelerde de kullanılabiliyor? Bu durumda %8 uygulanabilir mi? Benim kanaatim ev tipi araç ve gereçlerin işletme de kullanılması halinde bakım ve onarımında %8 KDV uygulanabilir.
* Hamallık hizmetleri?
Mal ve Hizmet Türü Açıklama
Bilgisayarların, iletişim araç ve gereçlerinin, saatlerin bakım ve onarımı (malzemeler hariç)
* İletişim araçları olarak;
- Telsiz,
- Cep telefonu - Fax vb
- Video konferans sistemleri sayılabilir.
* Bu durumda;
- Server,
- Kamera sistemleri
- Telsiz ve telefon sistemleri
gibi sistemler bu kapsama girer mi?
Mal ve Hizmet Türü Açıklama
Motorlu kara taşıtlarının yağlanması, yıkanması, cilalanması hizmetleri ile bunlara ait koltuk ve döşemelerin bakım ve onarımı (malzemeler hariç)
*Bu örnekte de görüleceği üzere malzeme kullanmadan yağlanma yapılması mümkün değil. Buna göre, daha önceki örneklerde olduğu gibi sınırlı olarak malzeme kullanılması mümkün.
* Bu hizmetlerin yanında başka hizmetlerin de verilmesi
halinde farklı ayrı ayrı KDV hesaplanması gerekir.
Mal ve Hizmet Türü Açıklama
Hane sakinlerine verilen konut bakım, onarım, boya ve temizlik hizmetleri (malzemeler hariç)
Bu kapsamda apartman ve sitelerin ortak alanları için verilen
bakım onarım giderleri kapsama girer mi? Asansör bakım
onarımı, çatı bakım ve onarımı vs?
Mal ve Hizmet Türü Açıklama
Gazino, açık hava gazinosu, bar, dans salonu, diskotek, pavyon, taverna, birahane, kokteyl salonu ve benzeri yerler ile birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki lokantalarda verilen yeme-içme hizmetleri (alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç)
* Düzenleme öncesi bu yerlerde verilen yeme içme hizmetleri de %18 KDV’ye tabi idi.
* Burada dikkat edilmesi gereken husus bu yerlerde verilen hizmetlerin alkollü içeceklere isabet eden kısmı %18 KDV’ye tabi olmaya devam edilecek.
* Peki bunun denetimi yapılabilir mi?
Mal ve Hizmet Türü Açıklama
Yolcutaşımacılığı hizmetleri
* Yolcu taşıma hizmetlerinin %8’e indirilmesi önemli bir vergi indirimi ve vergisel kaybı yüksek olur.
* Servis taşımacılığı, taksi, VİP yolcu taşıma hizmetleri, Shuttle gibi hizmetler de kapsam dahilinde.
* Temmuz ayı için servis taşımacılığı için %8 KDV hesaplanabilir mi?
* Günübirlik tekne turlarında KDV oranının %18 olarak dikkate alınması gerekir .
• Araç kiralamaları ve martı gibi uygulamalar %8 kapsamında mı?
* Bu oran indirimi sektörün yaşadığı zorluklar dikkate alınınca kalıcı hale
gelebilir.
Mal ve Hizmet Türü Açıklama
Süs bitkileri ile çiçek teslimleri Daha önce çok talep edilen bir oran indirimi.
Bu indirim sürekli hale gelebilir.
KDV Oranı %8’den %1’e
Düşen Mal ve Hizmetler
Mal ve Hizmet Türü Açıklama
Sinema, tiyatro, opera, operet, bale, müze giriş ücretleri
* Daha önce %8 KDV oranına tabi olan bu kültürel faaliyetler
%1’e indirildi.
* Kapsama dahil olmayanlar;
- Akvaryum kompleksine giriş bedeli
- Seyyar olarak yaptığınız illüzyon gösterileri - Mevlevi Sema Gösterisi
- Tabiat parklarına (mağara) giriş
%18 KDV’ye tabi olmaya devam edecek.
Mal ve Hizmet Türü Açıklama Kahvehane, kır kahvesi, çay bahçesi,
çay ocağı, kıraathane, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği pakette satan veya diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler, lokanta, içkili lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde (birinci sınıf lokanta ruhsatı ya da işletme belgesine sahip olan yerler ile üç yıldız ve üzeri oteller, tatil köyleri ve benzeri tesislerin bünyesindeki lokantalar hariç) verilen yeme-içme hizmetleri
(Alkollü içeceklere isabet eden kısmı hariç)
*Vergisel kaybı yüksek olacak önemli bir oran indirimi. Bu düzenlemenin süresi uzayabilir.
* Bu kapsamda KDV iadeleri de artacaktır.
* Catering hizmetleri bu kapsamda %8 KDV’ye tabi oldu.
* Diğer taraftan yemek sepeti gibi şirketlerin tüketicilere düzenleyecekleri yemek faturalarında %1 KDV uygulanacaktır.
* Ancak bu şirketlerin lokanta ve restoranlara düzenleyecekleri komisyon
faturaları genel oranda KDV’ye tabi olacaktır.
Mal ve Hizmet Türü Açıklama
Otel, motel, pansiyon, tatil köyü ve benzeri konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti
Vergisel kaybı yüksek olacak önemli bir oran indirimi. Bu düzenlemenin süresi uzayabilir.
* Bu kapsamda KDV iadeleri de artacaktır.
* Burada en önemli konu geceleme hizmetine ilişkin 2021 yılı için ileriye yönelik yapılan satışlarda uygulanacak KDV oranı ne olacak? Son zamanlarda GİB’in görüşü mal ve hizmet tesliminden önce fatura düzenlenmesi halinde faturanın düzenlendiği tarihte geçerli olan KDV oranının uygulanması yönünde?
* Bu durumda 2020 yılında 2021 için yapılan satışlarda da %1 uygulanabilecek.
* Burada ibareye geceleme hizmeti ifadesi eklenmek suretiyle kapsam daraltılmış gibi gözükmekle birlikte Acentalar tarafından tüketiciye kesilecek faturada da %1 KDV hesaplanacağı düşünülmektedir.
* Yaşlı, sakat ve düşkünler için bakım ve huzurevleri ile yetimhanelerde
verilen hizmetlerde oran %8 olarak uygulanacaktır.
İletişim
Index
Q & A
05
Rakamlar
04
Çıkarılan Dersler
03
Türkiye
02
01 Unicorns
Tax & International Advisory
/ Şaban Küçük
TAXIA
Mecidiyeköy Mahallesi Şehit Ahmet Sok. Ada Residence No: 6-10/51, 34381
Şişli İstanbul
www.taxia.com.tr info@taxia.com.tr 0 212 211 11 10
Hakkımızda
Taxia, kurulduğu günden bu yana aynı hizmet aşkıyla, Ankara, İstanbul, ABD (Delawere) ve Mardin
ofislerindemüşterilerine 7/24 anlayışıyla hizmet sunmaktadır. Bağlı olduğu uluslararası networkler ile 50 ülkede 2.000’i aşkın danışmana ulaşabilmektedir.
Bütünleşik hizmetlerinde kaliteye ve şeffaflığa önem vermektedir. Farklı alanlarda yetkin uzmanlarıyla, tüm müşterileri için global hizmetler sunmaktadır.
Taxademy & Taxia
www.taxia.com.tr
