VERGİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ Ödenecek vergi ve yükümlülükler

EKO FAKTORİNG ANONİM ŞİRKETİ

13. VERGİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ Ödenecek vergi ve yükümlülükler

Maliyet:

Haklar 520 66 - 586

Lisanslar 335 134 - 469

Birikmiş itfa payı:

Haklar (391) (74) - (465)

Lisanslar (67) (67) - (134)

Net defter değeri 397 59 - 456

1 Ocak 2016 İlaveler Çıkışlar 31 Aralık 2016 Maliyet:

Haklar 463 57 - 520

Lisanslar 335 - - 335

Birikmiş itfa payı:

Haklar (323) (68) - (391)

Lisanslar - (67) - (67)

Net defter değeri 475 (78) - 397

13. VERGİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ Ödenecek vergi ve yükümlülükler

31 Aralık 2017 31 Aralık 2016

Ödenecek BSMV 186 417

Sosyal sigorta primleri 366 392

Ödenecek gelir vergisi 327 361

Diğer vergiler 7 11

Toplam 886 1.181

EKO FAKTORİNG ANONİM ŞİRKETİ

31 ARALIK 2017 TARİHİNDE SONA EREN HESAP DÖNEMİNE AİT FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN AÇIKLAMA VE DİPNOTLAR (Tutarlar aksi belirtilmedikçe Bin Türk Lirası (“TL”) olarak ifade edilmiştir.)

30 13. VERGİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ (Devamı)

Cari dönem vergi varlığı

31 Aralık 2017 31 Aralık 2016

Ödenecek kurumlar vergisi (-) (1.737) (222)

Peşin ödenen vergiler 1.124 1.313

Cari dönem vergi varlığı/borcu, net (613) 1.091

Cari yıl vergi gideri (-) (1.737) (222)

Ertelenmiş vergi geliri 511 55

Toplam vergi gideri (1.226) (167)

31 Aralık 2017 31 Aralık 2016

Vergi öncesi kar 11.304 1.182

%20 vergi oranı ile oluşan teorik vergi geliri/(gideri) (2.261) (236)

Kanunen kabul edilmeyen giderler ve diğer ilaveler (-) (90) (41)

Diğer indirim ve istisnalar 1.125 111

Cari yıl vergi gideri (1.226) (167)

Kurumlar Vergisi Kanunu 13 Eylül 2006 tarih ve 5520 sayılı yasa ile değişmiştir. Söz konusu 5520 sayılı yeni Kurumlar Vergisi Kanunu’nun pek çok hükmü 1 Ocak 2006 tarihinden geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir.

Buna göre Türkiye’de, kurumlar vergisi oranı 2017 yılı için %20’dir (2016: %20).

1 Ocak 2006 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere, kurum kazançları %20 oranında kurumlar vergisine tabi iken; 5 Aralık 2017 tarihinde 30261 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan 7061 sayılı “Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”un 91. maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 10. madde uyarınca bu oran kurumların 2018, 2019 ve 2020 vergilendirme dönemlerine ait kurum kazançları için %22 olarak uygulanacaktır. Bu süre zarfında Bakanlar Kurulu’na %22 oranını %20 oranına kadar indirme yetkisi verilmiştir.

Türkiye’de geçici vergi üçer aylık dönemler itibarıyla hesaplanmakta ve tahakkuk ettirilmektedir. 31 Aralık 2017 tarihi itibarıyla kurum kazançlarının geçici vergi dönemleri itibarıyla vergilendirilmesi aşamasında kurum kazançları üzerinden %20 oranında geçici vergi hesaplanmıştır (2016: %20). Yapılan Kanun değişikliği ile 2018, 2019 ve 2020 yılları için bu oran %22 olarak belirlenmiştir.

Kurumlar vergisi oranı kurumların ticari kazancına vergi yasaları gereğince indirimi kabul edilmeyen giderlerin ilave edilmesi, vergi yasalarında yer alan istisna (iştirak kazançları istisnası, yatırım indirimi istisnası, vb.) ve indirimlerin (ar-ge indirimi gibi) indirilmesi sonucu bulunacak vergi matrahına uygulanır. Kar dağıtılmadığı takdirde başka bir vergi ödenmemektedir (GVK Geçici 61. madde kapsamında yararlanılan yatırım indirimi istisnası olması halinde yararlanılan istisna tutarı üzerinden hesaplanıp ödenen %19.8 oranındaki stopaj hariç tutulmuştur).

Türkiye’deki bir işyeri ya da daimi temsilcisi aracılığı ile gelir elde eden dar mükellef kurumlar ile Türkiye’de yerleşik kurumlara tam mükellef kurumlar tarafından ödenen kar paylarından (temettüler) stopaj yapılmaz.

Bunların dışında kalan kişi ve kurumlara yapılan temettü ödemeleri Gelir Vergisi Kanunu 94’üncü maddesi kapsamında %10 oranında stopaja tabidir. Karın sermayeye ilavesi kar dağıtımı sayılmaz.

31 13. VERGİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ (Devamı)

Şirketler üçer aylık mali karları üzerinden %20 oranında geçici vergi hesaplar ve o dönemi izleyen ikinci ayın 14 üncü gününe kadar beyan edip 17 nci günü akşamına kadar öderler. Yıl içinde ödenen geçici vergi o yıla ait olup izleyen yıl verilecek kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden hesaplanacak kurumlar vergisinden mahsup edilir. Mahsuba rağmen ödenmiş geçici vergi tutarı kalmış ise bu tutar nakden iade alınabileceği gibi devlete karşı olan herhangi bir başka mali borca da mahsup edilebilir.

Türkiye’de ödenecek vergiler konusunda vergi otoritesi ile mutabakat sağlamak gibi bir uygulama bulunmamaktadır. Kurumlar vergisi beyannameleri hesap döneminin kapandığı ayı takip eden dördüncü ayın 25 inci günü akşamına kadar bağlı bulunulan vergi dairesine verilir.

Vergi incelemesine yetkili makamlar beş yıl zarfında muhasebe kayıtlarını inceleyebilir ve hatalı işlem tespit edilirse yapılacak vergi tarhiyatı nedeniyle vergi miktarları değişebilir.

Türk vergi mevzuatına göre beyanname üzerinde gösterilen mali zararlar 5 yılı aşmamak kaydıyla dönem kurum kazancından indirilebilirler. Ancak, mali zararlar geçmiş yıl karlarından mahsup edilemez.

Kurumlar Vergisi Kanunu’nda kurumlara yönelik birçok istisna bulunmaktadır. Dolayısı ile ticari kar/zarar rakamı içinde yer alan istisnai kazançlar kurumlar vergisi hesabında dikkate alınmıştır.

1 Ocak 2006 itibarıyla 5520 sayılı yeni Kurumlar Vergisi Kanunu (“KVK”) “Taşınmaz ve İştirak Hissesi Satış Kazançlarının Vergiden İstisna Edilmesi” ile ilgili eski 5422 sayılı KVK uygulamasına değişiklikler getirmiştir.

Yapılan değişiklikle kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların (gayrimenkuller) ve iştirak hisseleri kurucu senetleri intifa senetleri ve rüçhan hakkı satışından doğan kazançlarının ancak %75’lik kısmı vergiden istisnadır. (7061 Sy. Kanunun 89. Maddesiyle değiştirilen ve 5 Aralık 2017 tarihinden itibaren yürürlüğe giren madde olup, 23 Aralık 2017 tarihli K.V.K. 14 Seri No’lu Tebliğin 3.maddesine göre 2017 yılı için 5 Aralık 2017 tarihine kadar yapılan satışlarda %75, sonrasında %50 olarak uygulanacaktır). Kalan kısım kurumlar vergisine tabidir. Diğer geçici farklar için %20’lik etkin oran kullanılarak ertelenmiş vergi varlığı ve yükümlülüğü hesaplanmıştır. 31 Aralık 2017 ve 31 Aralık 2016 tarihleri itibarıyla ertelenmiş vergiye konu olan birikmiş geçici farklar ve ertelenmiş vergi varlık ve yükümlülüklerinin yürürlükteki vergi oranları kullanılarak hazırlanan dökümü aşağıdaki gibidir:

Kazanılmamış faktoring gelirleri 12.471 2.744 12.813 2.563

İhracat komisyonu kazanılmamış gelirleri 1.441 317 - -

Çalışan hakları yükümlülüğü 1.325 273 1.388 277

Özel maliyet karşılığı 263 58 263 53

BSMV karşılığı 96 21 185 37

Diğer 562 115 615 123

Ertelenmiş vergi varlıkları 41.055 9.005 42.641 8.528

Maddi duran varlıkların kayıtlı değerleri ile

vergi matrahları arasındaki net fark (-) (668) (147) (792) (158)

Krediler ve ihraç edilen menkul kıymetler

iskonto farkları (-) (214) (47) (149) (30)

Ertelenmiş vergi yükümlülükleri (-) (882) (194) (941) (188)

Ertelenmiş vergi varlıkları, net 8.811 8.340

EKO FAKTORİNG ANONİM ŞİRKETİ

32 13. VERGİ VARLIK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ (Devamı)

Ertelenmiş vergi varlıkları hareket tablosu aşağıdaki gibidir:

31 Aralık 2017 31 Aralık 2016

1 Ocak itibarıyla açılış 8.340 8,285

Gelir tablosuna kaydedilen ertlenmiş vergi 511 57

Özkaynaklarda muhasebeleştirilen ertlenmiş vergi (40) (2)

31 Aralık kapanış - Ertelenmiş vergi varlığı 8,811 8,340

Belgede Eko Faktoring Anonim Şirketi (sayfa 35-38)