TAM MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLAR TARAFINDAN 2021 YILINDA ELDE EDİLEN HANGİ GELİRLER İÇİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMESİNE GEREK YOKTUR

Tam mükellefiyete tabi olanlar tarafından elde edilen ve aşağıda sıralanan kazanç ve iratlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmez ve başka gelirler nedeniyle verilmesi gereken yıllık gelir vergisi beyannamesine ise, sayılan bu kazanç ve iratlar dahil edilmezler.

A. GVK.’nun 64. Maddesine Göre Beyan Edilmeyen Gelirler Gelir Vergisi Kanununun 64. maddesinde belirtildiği üzere;

1. Kazançları basit usulde tespit edilen ticaret erbabı yanında çalışanlar, 2. Özel hizmetlerde çalışan şoförler,

3. Özel inşaat sahiplerinin ücretle çalıştırdığı inşaat işçileri, 4. Gayrimenkul sermaye iradı yanında çalışanlar,

5. Gerçek ücretlerinin tespitine imkan olmaması sebebiyle, Danıştay’ın müspet mütalaasıyla Maliye Bakanlığınca bu kapsama alınanlar,

Bu kişiler diğer ücretleri nedeniyle yıllık gelir vergisi beyannamesi vermezler ve başka gelirleri nedeniyle vermek zorunda oldukları beyannameye diğer ücretleri dahil etmezler.

III. TAM MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLAR TARAFINDAN 2021 YILINDA ELDE EDİLEN HANGİ GELİRLER İÇİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMESİNE GEREK YOKTUR

B. GVK.’nun 86. Maddesine Göre Beyan Edilmeyen Gelirler:

1. İşletme büyüklüğü ölçüsünü geçmediği nedenle gerçek usulde vergilendirilmeyen zirai kazançlar.

2. Sahibinin ticari faaliyetine bağlı olmaksızın, GVK’nun 75. maddesinin 15 ve 16 numaralı bentlerinde belirtilen tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketlerinden alınan aylık ve ödemeler ile bireysel emeklilik sisteminden alınan menkul sermaye iratları,

3. İstisna hadleri içinde kalan kazanç ve iratlar.

4. GVK’nun 94. maddesi kapsamında gelir vergisi kesintisi yapılmış tek işverenden alınan ve tutarı 650.000.- TL geçmeyen ücretler.

5. GVK’nun 94. maddesi kapsamında gelir vergisi kesintisi yapılmış iki veya daha fazla işverenden ücret alınması durumunda, birden sonraki işverenlerden alınan ve toplamı 53.000 TL’yi geçmeyen ücretler ile tüm işverenlerden alınan ve toplamı 650.000 TL geçmeyen ücretler,

III. TAM MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLAR TARAFINDAN 2021 YILINDA ELDE EDİLEN HANGİ GELİRLER İÇİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMESİNE GEREK YOKTUR

B. GVK.’nun 86. Maddesine Göre Beyan Edilmeyen Gelirler:

ÖRNEK 1:

Hizmet erbabı 2021 yılında (A) işverenden 25.000 TL, (B) işverenden 10.500 TL ve (C) işverende de 185.000 TL ücret geliri elde etmiş ve her üç işverenden alınan ücret üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılmıştır.

(C) işverenden alınan ücret birinci işverenden alına ücret olarak tercih edildiğinde bu ücret dışında (A) ve (B) işverenlerden alınan ücretlerin toplamı (25.000 + 10.500)=35.500 TL olup bu tutar 53.000 TL beyan sınırının altında kaldığından her üç işverenden alınan ücretlerin toplama da 650.000 TL geçmediği için beyanname verilmez, başka gelirler için verilen beyannameye dahil edilmez.

III. TAM MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLAR TARAFINDAN 2021 YILINDA ELDE EDİLEN HANGİ GELİRLER İÇİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMESİNE GEREK YOKTUR

B. GVK.’nun 86. Maddesine Göre Beyan Edilmeyen Gelirler:

ÖRNEK 2:

Hizmet erbabı 2021 yılında (A) işverenden 180.000 TL, (B) işverenden 15.750 TL, (C) işverende 9.250 TL ve (D) işverende de 11.000 TL ücret geliri elde etmiş ve (D) işverenden alınan ücret dışında diğer üç işverenden alınan ücret üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılmıştır.

Gelir vergisi kesintisi yapılan (A) işveren birinci işverenden alınan ücret olarak tercih edildiğinde bu ücret dışında (B), (C) ve (D) işverenlerden alınan ücretlerin toplamı (15.750 + 9.250 + 11.000) = 36.000 TL olup bu tutar 53.000 TL ve bütün işverenlerden alınan ücretlerin toplamı 650.000 TL beyan sınırının altında kaldığından tevkif yolu ile vergilendirilen (B) ve (C) işverenden alınan ücretler ile (A) işverenden alınan ücret için beyanname verilmez, ancak gelir vergisi kesintisi yapılmayan ve (D) işverenden alınan 11.000 TL ücret aynen beyan edilecektir.

III. TAM MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLAR TARAFINDAN 2021 YILINDA ELDE EDİLEN HANGİ GELİRLER İÇİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMESİNE GEREK YOKTUR

B. GVK.’nun 86. Maddesine Göre Beyan Edilmeyen Gelirler:

ÖRNEK 3:

Hizmet erbabı 2021 yılında (A) işverenden 150.350 TL, (B) işverenden 18.540 TL ve (C) işverende de 35.035 TL ücret geliri elde etmiş ve her üç işverenden alınan ücret üzerinden gelir vergisi kesintisi yapılmıştır.

(A) işverenden alınan ücret birinci işveren olarak tercih edildiğinde bu ücret dışında (B) ve (C) işverenlerden alınan ücretlerin toplamı (18.540 + 35.035) = 53.575 TL olup bu tutar 53.000 TL beyan sınırının geçtiğinden her üç işverenden alınan ücretlerin toplamı olan (150.350 + 18.540 + 35.035) = 203.925 TL beyan edilecek ve beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden kesilen vergilerin tamamı mahsup edilecektir.

III. TAM MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLAR TARAFINDAN 2021 YILINDA ELDE EDİLEN HANGİ GELİRLER İÇİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMESİNE GEREK YOKTUR

B. GVK.’nun 86. Maddesine Göre Beyan Edilmeyen Gelirler:

ÖRNEK 4:

Bir hizmet erbabı 2021 yılında (A) işverenden 625.000 TL, (B) işverenden 15.000 TL, (C) işverenden 25.000 TL ve (D) işverende de 9.000 TL ücret geliri elde etmiş ve ücret gelirlerinin tamamı üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmıştır.

Gerçek kişinin birinci işveren dışındaki diğer (B), (C) ve (D) işverenlerden aldığı ücretlerin toplamı (15.000+25.000+9.000)=49.000 TL, 53.000 TL beyan sınırını aşmamış olmasına rağmen birinci işverenden alınan ücretle toplamı (625.000+49.000)=674.000 TL, 650.000 TL beyan sınırını aştığı için tüm ücret gelirleri beyan edilecek ve hesaplanan vergiden kesilen vergiler mahsup edilecektir.

III. TAM MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLAR TARAFINDAN 2021 YILINDA ELDE EDİLEN HANGİ GELİRLER İÇİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMESİNE GEREK YOKTUR

B. GVK.’nun 86. Maddesine Göre Beyan Edilmeyen Gelirler:

ÖRNEK 5:

(A) şahsı 2021 yılı içinde aşağıda belirtilen kazanç ve iratları elde etmiştir.

- Ücret 170.000 TL (Vergi kesilmiş)

- Ücret 38.650 TL (Vergi kesilmiş)

- Kâr payı (Brüt 16.000 TL) (*) 8.000 TL (2.400 TL Vergisi kesilmiş) (İstisna sonrası)

- Mesken Kirası 5.100 TL (Vergisi kesilmemiş) (%15 G. Gider-Net)

- İşyeri Kirası (Brüt 9.000 TL**) 7.650 TL (1.125 TL vergi kesilmiş) (%15 G. Gider-Net)

- Ticari kazanç 9.500 TL

- Arızi S. Meslek Kazancı (***) 1.250 TL (250 TL beyana isabet eden tevkifat tutarı) (*) Kâr payı tam mükellefiyete tabi bir kurumdan alınmıştır. ** 30.09.2021 tarihine kadar %10 , 01.10.2021 sonrası %20 Stopaj oranı (***) 44.250 TL arızi serbest meslek kazancı elde edilmiş ve tamamı üzerinde %20 gelir vergisi kesilmiş olup, 43.000 TL istisna sorasında kalan 1.250 TL beyan edilmiş ve beyan edilen tutara isabet eden (1.250*%20)= 250 TL tevkifat dikkate alınmıştır.

•

III. TAM MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLAR TARAFINDAN 2021 YILINDA ELDE EDİLEN HANGİ GELİRLER İÇİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMESİNE GEREK YOKTUR

B. GVK.’nun 86. Maddesine Göre Beyan Edilmeyen Gelirler:

ÖRNEK 5: (çözüm)

a. İki iş verenden alınan ve vergisi kesinti yoluyla ödenen ücretlerin ikinci işverenden alınan ücret 53.000 TL ve tüm ücretlerin toplamı 650.000 TL beyan sınırının altında kaldığı için ücretlerin tamamı beyan edilmeyecek ve verilen beyannameye de dahil edilmeyecektir.

b. Ücret gelirleri dışında vergiye tabi gelirlerin toplamı (8.000+6.000+9.000+9.500+1.250)= 33.750 TL olup, bu tutar 53.000 TL beyan sınırının altında kaldığı için toplam vergiye tabi 33.750 TL içinde yer alan ve vergisi kesinti yolu ile ödenen 9.000 TL iş yeri kirası ile 8.000 TL menkul sermaye iradı beyannameye dahil edilmeyecek ve bu iki gelir dışındaki; ticari kazanç 9.500 TL, mesken kirası 5.100 TL ve arızi serbest meslek kazancı 1.250 TL toplamı olan 15.850 TL matrah beyan edilecek ve hesaplanan 2.377.50 TL gelir vergisinden beyana dahil arızi serbest meslek kazancından kesilen 250 TL gelir vergisi ile ödenen geçici vergi mahsup edilerek kalan tutar iki eşit taksitte ödenecektir.

III. TAM MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLAR TARAFINDAN 2021 YILINDA ELDE EDİLEN HANGİ GELİRLER İÇİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMESİNE GEREK YOKTUR

B. GVK.’nun 86. Maddesine Göre Beyan Edilmeyen Gelirler:

ÖRNEK 6:

(B) şahsı 2021 yılı içinde aşağıda belirtilen kazanç ve iratları elde etmiştir.

- Ücret 180.000 TL (Vergi kesilmiş.)

- Ücret 54.500 TL (Vergi kesilmiş.)

- Kâr payı (Brüt 7.000 TL)* 3.500 TL (1.050 TL Vergisi kesilmiş.) (İstisna sonrası) - Mesken Kirası 2.550 TL (Vergisi kesilmemiş) )(%15 G.Gider-Net) - İşyeri Kirası(Brüt 8.000.**) 6.800 TL (1.000 TL vergi kesilmiş)(%15 G.Gider-Net)

- Ticari kazanç 8.000 TL

(*) Kâr payı tam mükellefiyete tabi bir kurumdan alınmıştır. ** 30.09.2021 tarihine kadar %10 , 01.10.2021 sonrası %20 Stopaj oranı

III. TAM MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLAR TARAFINDAN 2021 YILINDA ELDE EDİLEN HANGİ GELİRLER İÇİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMESİNE GEREK YOKTUR

B. GVK.’nun 86. Maddesine Göre Beyan Edilmeyen Gelirler:

ÖRNEK 6: (çözüm)

a. Vergisi kesilmiş ücretlerin birden sonraki işverenlerden alınan ücret 53.000 TL beyan sınırını aşması nedeniyle her iki işverenden alınan ücretlerin toplamı (180.000+54.500)=234.500 TL beyan edilecek ve kesilen vergiler mahsup edilecektir.

b. Ücret gelirleri dışında vergiye tabi gelirlerin toplamı (3.500+3.000+8.000+8.000)= 22.500 TL olup, bu tutar 53.000 TL beyan sınırının altında kaldığı için toplam vergiye tabi 20.300.- TL içinde yer alan ve vergisi kesinti yolu ile ödenen 8.000 TL iş yeri kirası ile 3.500 TL kâr payı/menkul sermaye iradı beyannameye dahil edilmeyecek ve bu iki gelir dışındaki;

-Ticari Kazanç 8.000 TL -Mesken Kirası 3.000 TL

Toplam: 11.000 TL ile iki işverenden alına ücretlerde dahil olmak üzere beyan edilecek ve beyan edilen (234.500+11.000)=245.500 TL üzerinden hesaplanan gelir vergisinden beyannameye dahil edilen gelirler üzerinden kesilen tüm vergiler ile ödenen geçici vergi mahsup edilerek kalan tutar iki eşit taksitte ödenir.

III. TAM MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLAR TARAFINDAN 2021 YILINDA ELDE EDİLEN HANGİ GELİRLER İÇİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMESİNE GEREK YOKTUR

B. GVK.’nun 86. Maddesine Göre Beyan Edilmeyen Gelirler:

ÖRNEK 7:

(A) şahsı 2021 yılı içinde aşağıda belirtilen kazanç ve iratları elde etmiştir.

- Ücret 90.000 TL (Vergi kesilmiş.)

- Ücret 18.000 TL (Vergi kesilmiş.)

- Ücret 5.000 TL (Vergi kesilmiş.)

- Ücret 9.000 TL (Vergi kesilmiş.)

- Kâr payı (Brüt 10.000 TL) (*) 5.000 TL (1.500 TL vergi kesilmiş.) (İstisna sonrası) - Mesken Kirası 10.200 TL (Vergisi kesilmemiş) (%15 G. Gider-Net) - İşyeri Kirası(Brüt 4.000 TL**) 3.400 TL (500 TL vergi kesilmiş)(%15 G. Gider-Net)

- Ticari kazanç 8.600 TL

- Serbest Meslek Kazancı 6.250 TL (500 TL vergi kesilmiş)

- Mevduat Faizi 30.000 TL (4.500 TL vergi kesilmiş) (Ticari değil.) - Repo Gelirleri 80.000 TL (12.000 TL vergi kesilmiş) (Ticari değil.) - M. Kıymet Alım-Satım K. 35.000 TL (5.250 TL vergi kesilmiş) ( Ticari değil.)

(*)Kar payı tam mükellefiyete tabi bir kurumdan alınmıştır. ** 30.09.2021 tarihine kadar %10 , 01.10.2021 sonrası %20 Stopaj oranı

III. TAM MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLAR TARAFINDAN 2021 YILINDA ELDE EDİLEN HANGİ GELİRLER İÇİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMESİNE GEREK YOKTUR

B. GVK.’nun 86. Maddesine Göre Beyan Edilmeyen Gelirler:

ÖRNEK 7: (Çözüm)

a. Dört işverenden alınan ve vergisi kesinti yoluyla ödenen ücretlerin birden sonraki işverenden alınan ücretlerin toplamı (18.000+5.000+9.000)=32.000 TL olup, 53.000 TL beyan sınırının altında (Tüm ücretlerin toplamı da 650.000 TL altında) kaldığı için ücretlerin tamamı beyan edilmeyecek ve verilen beyannameye de dahil edilmeyecektir.

b. Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. maddesi kapsamında gelir vergisi kesintisine tabi tutulan ve ticari işletmeye dahil olmayan mevduat faizleri, repo gelirleri ve menkul kıymet alım satım kazançlarının miktarı ne olursa olsun toplama dahil edilmeyeceği gibi beyanda edilmeyecektir.

III. TAM MÜKELLEFİYETE TABİ OLANLAR TARAFINDAN 2021 YILINDA ELDE EDİLEN HANGİ GELİRLER İÇİN YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMESİNE GEREK YOKTUR