( KDV G.T Bölüm No: 3.1.2.)
• 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,
• Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
• Döner sermayeli kuruluşlar,
• Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
• Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,
• Bankalar,
• Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşek-külleri),
• Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
• Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
• Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,
• Payları Borsa İstanbul (BİST) A.Ş. ninde işlem gören şirketler,
• Kalkınma ve yatırım ajansları.
u
KATMA DEĞER VERGİSİ TEVKİFAT LİSTESİYILI DÖNEMİ KIDEM TAZMİNATI TAVANI 2017-2 01.07.2017-31.12.2017 4.564,37 TL 2017-1 01.01.2017-30.06.2017 4.426,16 TL
2016-2 01.07.2016-31.12.2016 4.297,21
2016-1 01.01.2016-30.06.2016 3.932,57
2015-1 01.01.2015-31.12.2015 3.709,98 TL
2014-1 01.01.2014-30.06.2014 3.438,22 TL
2013-2 01.07.2013-31.12.2013 3.254,44 TL
2013-1 01.01.2013-30.06.2013 3.129,25 TL
2012-2 01.07.2012-31.12.2012 3.033,98 TL
2012-1 01.01.2012-30.06.2012 2.917,27 TL
2011-2 01.07.2011-31.12.2011 2.731,85 TL
2011-1 01.01.2011-30.06.2011 2.623,23 TL
2010-2 01.07.2010-31.12.2010 2,517.01 TL
2010-1 01.01.2010-30.06.2010 2.427,04 TL
2009-2 01.07.2009-31.12.2009 2.365,16 TL
2009-1 01.01.2009-30.06.2009 2.260,04 TL
2008-2 01.07.2008-31.12.2008 2.173,18 YTL
2008-1 01.01.2008-30.06.2008 2.087,92 YTL
2007-2 01.07.2007-31.12.2007 2.030,19 YTL
2007-1 01.01.2007-30.06.2007 1.960.69 YTL
u
KIDEM TAZMİNATI TAVANI5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15-30 ve Geçici 1/4 ile GVK’nun Geçici 67’inci Maddeleri Uyarınca TAM MÜKELLEF KURUMLARA Yapılan Ödemeler İçin Geçerli Kesinti Oranları
İLGİLİ MADDE AÇIKLAMA ORAN
%
KVK 15/1-a
Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri
3
KVK15/l-b
KVK Geç.1/4 Kooperatiflere ait taşınmazların kiralanması
karşılığında bunlara yapılan kira ödemeleri 20
GVK Geç.
67/1,2
1.1.2006 tarihinden sonra ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarının faizleri ile Toplu Kon1ut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler (Eurobondlardan elde edilen hariç)
10
u
KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI (KVK Md.15-30)GVK Geç.
67/4
Mevduat faizlerinden Banka ve katılım bankalarının ödediği faizler için; Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar dahil TL MEVDUAT FAİZLERİ
• Vadesiz ve 6 aya kadar (6 ay dahil ) vadeli mevduatlar %15
• 1 Yıla kadar (1 yıl dahil ) vadeli mevduatlar
%12
• 1 Yıla dan uzun vadeli mevduatlar %10 DÖVİZ MEVDUAT FAİZLERİ:
• Vadesiz ve 6 aya kadar (6 ay dahil ) vadeli mevduatlar %18
• 1 Yıla kadar (1 yıl dahil ) vadeli mevduatlar
%15
• 1 Yıla dan uzun vadeli mevduatlar
%13
u
KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI (KVK Md.15-30)GVK Geç.67/8
Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymet yatırım fonları (borsa yatırım fonları ite konut finansman fonları ve varlık finansmanı fonları dahil) ile menkul kıymet yatırım ortaklıklarının portföy işletmeciliği kazançları
-Borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları için
- Bunların dışında kalanlar için
0 0
KVK 15/2
Vergiden muaf olan kurumlara dağıtılan (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz) Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerindeki kar payları üzerinden,
15
GVK Geç.61ve Geç. 69
24.04.2003 tarihinden önceki müracaatlara dayanılarak alınmış olan yatırım teşvik belgeleri kapsamında yapılan harcamalar dolayısıyla hak kazanılan yatırım indiriminden yararlanılan (KV beyannamesi üzerinde indirilen) kısım
19.8
GVK Geç.
67/1
Halka açık şirketlerin 1.1.2006 tarihinden sonra iktisap edilen ve 1 yıldan kısa bir süre ile elde tutulan hisse senetlerinin Türkiye’de faaliyette bulunan banka veya aracı kurumlar aracılığıyla elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar (Gayrimenkul ve menkul kıymet yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinin satışı dahil)
10
GVK Geç.
67/1
Menkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinin kar payları (yani bunlann ilgili fona iadesinden sağlanan
gelirler) 10
GVK Geç.
67/1
1.1.2006 tarihinden sonra ihraç edilen her nev’i tahvil ve Hazine bonolarının (eurobondlar hariç) Türkiye’de faaliyette bulunan banka veya aracı kurumlar kanalıyla elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar
10
u
KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI (KVK Md.15-30)GVK Geç.67/1 Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen
gelirler 10
GVK Geç 67/
1,2,3,4
Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymet yatırım fonları ile menkul kıymet yatınm ortaklıklarının GVK’nun Geçici 67’inci maddesinin 1, 2, 3 ve 4 numaralı fıkralarında belirtilen gelirleri üzerinden,
- Borsa yatırım fonları ile konut finansmanı fonları ve varlık finansmanı fonları için
- Diğerleri için
0 0
DAR MÜKELLEF KURUMLARA Yapılan Ödemeler İçin Geçerli Kesinti Oranları
İLGİLİ MADDE AÇIKLAMA ORAN
%
KVK 30/1-a
Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri
3
KVK 30/1-b Petrol arama faaliyetleri için yapılan serbest meslek
kazancı ödemeleri 5
KVK 30/1-b Diğer serbest meslek kazancı ödemeleri (Ücret
ödemeleri dahil) 20
KVK 30/1-c Finansal kira ödemeleri 1
KVK 30/1-c Diğer gayrimenkul sermaye iratları 20
GVK Geç.67/
1,2
1.1.2006 tarihinden sonra ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarının faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler
0
u
KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI (KVK Md.15-30)Geç. 67/4 Mevduat Faizleri (TL. Döviz Cinsinden) 15
Geç. 67/4 Menkul kıymetlerin geri alım ve satım taahhüdü ve iktisap veya elden çıkarılması karşılığında sağlanan
menfaatler (Repo Gelirleri) 15
Geç. 67/4 Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları 15 Geç. 67/4 Kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar
payları 15
KVK 30/1-ç
Her nevi alacak faizleri
- Yabancı Devletler, Uluslararası Kurumlar veya Yabancı Banka ve Kurumlardan Alınan Her Türlü Krediler için Ödenecek Faizler
- Diğerlerinden
0 10
KVK 30/1-ç
GVK’nun 75/10’uncu maddesinde yazılı menkul sermaye iratları (Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığından alınan iskonto bedelleri-yurtdışında
mukim factoring kuruluşlarına ödenen faizler) 12
KVK 30/1-ç Diğer menkul sermaye iratları 15
KVK 30/2
Ticari veya zirai kazanca dahil olup olmadığına bakılmaksızın telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında nakden veya hesaben ödenen veya tahakkuk ettirilen bedeller üzerinden
20
u
KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI (KVK Md.15-30)KVK 30/3
Tam mükellef kurumlar tarafından, Türkiye’de bir iş yeri veya daimi temsilci aracılığıyla kar payı elde edenler hariç olmak üzere dar mükellef kurumlara veya kurumlar vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı
sayılmaz) ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerinde sayılan kar paylarından
15
KVK 30/5
Türkiye’de işyeri ve daimi temsilcisi bulunmayan mükelleflerin, yetkili makamların izniyle açılan sergi ve panayırlarda yaptıkları ticari faaliyetlerden elde ettikleri kazançlar üzerinden
0
KVK 30/6
Yıllık veya özel beyanname veren dar mükellef kurumların, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kısımdan ana merkeze aktardıkları tutar üzerinden
15
GVK Geç.
67/1
Halka açık şirketlerin 1.1.2006 tarihinden sonra iktisap edilen ve 1 yıldan kısa bir süre ile elde tutulan hisse senetlerinin Türkiye’de faaliyette bulunan banka veya aracı kurumlar aracılığıyla elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar (Gayrimenkul ve menkul kıymet yatınm ortaklıklarının hisse senetlerinin satışı dahil)
0
GVK Geç.
67/1
Menkul kıymet yatırım fonu katılma belgelerinin kar payları (yani bunların ilgili fona iadesinden
sağlanan gelirler) 0
u
KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI (KVK Md.15-30)GVK Geç.
67/1
1.1.2006 tarihinden sonra ihraç edilen her nev’i tahvil (Devlet-özel sektör) ve Hazine bonolarının Türkiye’de faaliyette bulunan banka veya aracı kurumlar kanalıyla elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar
0
GVK Geç.
67/1 Vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerinden elde edilen
gelirler 0
KVK 30/7
Kazancın elde edildiği ülke vergi sisteminin, Türk vergi sisteminin yarattığı vergilendirme kapasitesi ile aynı düzeyde bir vergilendirme imkanı sağlayıp sağlamadığı hususunun göz önünde bulundurulması suretiyle Bakanlaı Kurulunca ilan edilen ülkelerde yerleşik olan veya faaliyette bulunan kurumlara (tam mükellef kurumların bu nitelikteki ülkelerde bulunan iş yerleri dahil) nakden veya hesabın yapılan veya tahakkuk ettirilen her türlü ödemeler üzerinden, bu ödemelerin verginin konusuna girip girmediğine veya ödeme yapılan kurumun mükellef olup olmadığına bakılmaksızın
30
u
KURUMLAR VERGİSİ TEVKİFAT ORANLARI (KVK Md.15-30)GVK’nın mükerrer 80’inci maddesinin (4) numaralı bendinde, ortaklık haklarının veya hisselerinin elden çıkarılmasından doğan kazançların değer artışı kazancı olduğu hükme bağlanmış olup anılan maddenin devamında “elden çıkarma” deyiminin yu-karıda yazılı mal ve hakların satılması, bir ivaz karşılığında devir ve temliki, trampa edilmesi, takası, kamulaştırılması, devletleştirilmesi, ticaret şirketlerine sermaye ola-rak konulmasını ifade ettiği belirtilmiştir.
Limited şirket ortağı, hissesini kaç yıl sonra ve kime satarsa satsın, bundan do-ğan kazanç “Değer artışı kazancı” olarak gelir vergisine tabi tutulur. (GVK Mük. Md.
80/4). Kazancın hesaplanmasında, hissenin iktisap (edinme) bedeli endekslemeye tabi tutulur ve elde edilen kazançtan istisna düşülür.(Endeksleme sistemi ve hesapla-ması Rehberimizin Değer Artış Kazançlarının Vergilendirilmesi bölümündedir.)
GVK’nın safi değer artışını düzenleyen mükerrer 81’inci maddesinin son fıkra-sına göre mal ve hakların elden çıkarılmasında iktisap bedeli, elden çıkarılan mal ve hakların, elden çıkarıldığı ay hariç olmak üzere,TÜİK tarafından belirlenen ÜFE endeksindeki artış oranında artırılarak tespit edilir. Burada hesaplama yapılırken mal ve hakkın iktisap edildiği aydan bir önceki aya ait endeks değeri ile elden çıkarılan aydan bir önceki aya ait endeks değeri kullanılarak iktisap bedeli gerçek değerine yükseltilecektir.