2017 2016
Finansmandan kaynaklanan kambiyo zararları (461.179.494) (547.658.199)
Faiz giderleri (218.917.030) (80.262.332)
Türev araçlar işlem giderleri (2.098.902) -
Diğer (16.976.809) (10.160.952)
(699.172.235) (638.081.483)
65
Grup, vergiye esas yasal mali tabloları ile TFRS’ye göre hazırlanmış finansal tabloları arasındaki farklılıklardan kaynaklanan geçici zamanlama farkları için ertelenmiş vergi varlığı ve yükümlülüğü muhasebeleştirmektedir. Söz konusu farklılıklar genellikle bazı gelir ve gider kalemlerinin vergiye esas mali tablolar ile TFRS’ye göre hazırlanan finansal tablolarda farklı dönemlerde yer almasından kaynaklanmakta olup, söz konusu farklar aşağıda belirtilmektedir.
Türkiye’de şirketler konsolide vergi beyannamesi düzenleyemezler, bu nedenle ertelenmiş vergi varlığına sahip iştiraklerle ertelenmiş vergi yükümlülüğüne sahip şirketlerin ertelenmiş vergi pozisyonları netleştirilmemiş ve ayrı açıklanmıştır.
5 Aralık 2017 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 7061 sayılı “Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” kapsamında 2018, 2019 ve 2020 yılları için kurumlar vergisi oranı
%20’den %22’ye çıkarılmıştır. Söz konusu kanun kapsamında, 31 Aralık 2017 tarihli finansal tablolarda ertelenmiş vergi varlık ve yükümlülükleri, geçici farkların 2018, 2019 ve 2020 yıllarında vergi etkisi oluşturacak kısmı için %22 vergi oranı ile, geçici farkların 2021 ve sonraki dönemlerde vergi etkisi oluşturacak kısmı için ise %20 oranı ile hesaplanması, önemlilik seviyesine göre değerlendirilmiştir. Aynı zamanda kurumlar vergisi mükelleflerinin en az iki yıl süreyle elde tuttukları gayrimenkullerinin satışlarından elde ettikleri sermaye kazançları üzerinden uygulanacak muafiyet, 5 Aralık 2017 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan yönetmelikle %75'den %50'ye indirilmiştir.
Grup’un ertelenmiş vergi aktif ve pasiflerinin hesaplanmasında kullanılan vergi oranları Türkiye’de %20 (2016:%20, 2018:
%22, 2019: %22, 2020: %22), Suudi Arabistan’da ve Kazakistan’da bulunan bağlı ortaklıkları için %20 (2016: %20), Mısır’da bulunan bağlı ortaklıkları için %22,5 (2016: %22,5), Kırgızistan’da bulunan bağlı ortaklığı için %10 (2016: %10), Birleşik Arap Emirlikleri’nde bulunan bağlı ortaklığı için sıfırdır (2016: sıfır).
Ertelenmiş vergiye baz teşkil eden zamanlama farklılıkları:
31 Aralık 31 Aralık 31 Aralık 31 Aralık 31 Aralık 31 Aralık
31 Aralık 31 Aralık 31 Aralık 31 Aralık 31 Aralık 31 Aralık
2017 2016 2015 2017 2016 2015
Maddi ve maddi olmayan duran varlıkların değerleme,amortisman
ve itfa farklılıkları - - - 122.487.519 39.250.175 33.673.902
Yatırım amaçlı gayrimenkul
değerleme farkları - - - 1.630.000 651.818 564.248
Finansal yatırımlar
değerleme farklılıkları - - - 39.253.687 36.643.895 28.468.064
Türev araçlar - - - 11.182.480 - -
Stoklar üzerindeki kar marjı (393.904) (706.360) (627.887) - - -
Ticari alacaklar / borçlar
reeskontu (net) - - (354.695) 2.778.971 263.889 -
Kıdem tazminatı karşılığı (13.785.129) (12.597.026) (5.882.574) - - -
Şüpheli ticari alacak
karşılığı (549.052) (264.837) (190.642) - - -
Geçmiş yıl zararları (10.857.653) (10.250.112) (10.442.620) - - -
Dava karşılığı (1.211.947) (1.109.479) (862.508) - - -
Stok değer düşüklüğü (2.012.454) (2.080.605) (1.857.075) - - -
Performans primi karşılığı (469.044) - - - - -
Yatırım teşviği (51.039.269) (44.285.820) (32.736.325) - - -
Birikmiş izin karşılığı (2.701.318) (2.376.515) (2.004.803) - - -
Diğer (3.738.181) (1.925.704) (2.937.442) 5.493.554 821.095 2.843.326
(86.757.951) (75.596.458) (57.896.571) 182.826.211 77.630.872 65.549.540
Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Hareketleri:
2017 2016
Açılış bakiyesi 2.034.414 7.652.969
Özkaynaklara yansıtılan fonlardan netlenen vergi 85.057.365 3.928.974
Yabancı para çevrim farkları (860.240) (1.986.634)
Ertelenmiş vergi (gideri)/geliri 9.836.721 (7.560.895)
96.068.260 2.034.414
Grup, 31 Aralık 2017 tarihinde sona eren döneme ait konsolide finansal tablolarda 54.288.266 TL tutarındaki mahsup edilebilecek mali zararlar için ertelenen vergi varlığı muhasebeleştirmiştir. (31 Aralık 2016: 51.250.558 TL, 31 Aralık 2015: 52.213.102 TL) Söz konusu mali zararların vadeleri aşağıdaki gibidir:
31 Aralık 2017 31 Aralık 2016
2017 - 832.325
2025 54.288.266 50.418.233
Toplam 54.288.266 51.250.558
67 Kurumlar vergisi
Şirket ve Türkiye’de yerleşik bağlı ortaklıkları Türkiye’de geçerli olan kurumlar vergisine tabidir. Grup’un cari dönem faaliyet sonuçlarına ilişkin tahmini vergi yükümlülükleri için ekli finansal tablolarda gerekli karşılıklar ayrılmıştır.
Vergiye tabi kurum kazancı üzerinden tahakkuk ettirilecek kurumlar vergisi oranı, ticari kazancın tespitinde gider yazılan vergi matrahından indirilemeyen giderlerin eklenmesi ve vergiden istisna kazançlar, vergiye tabi olmayan gelirler ve diğer indirimler (varsa geçmiş yıl zararları ve tercih edildiği takdirde kullanılan yatırım indirimleri) düşüldükten sonra kalan matrah üzerinden hesaplanmaktadır.
31 Aralık 2017 tarihinde uygulanan efektif vergi oranı %20 (2016: %20)’dir.
Türkiye’de geçici vergi üçer aylık dönemler itibarıyla hesaplanmakta ve tahakkuk ettirilmektedir. 2017 yılı kurum kazançlarının geçici vergi dönemleri itibarıyla vergilendirilmesi aşamasında kurum kazançları üzerinden hesaplanması gereken geçici vergi oranı %20’dir (2016: %20).
Zararlar, gelecek yıllarda oluşacak vergilendirilebilir kardan düşülmek üzere, maksimum 5 yıl taşınabilir. Ancak oluşan zararlar geriye dönük olarak, önceki yıllarda oluşan karlardan düşülemez.
Türkiye’de vergi değerlendirmesiyle ilgili kesin ve kati bir mutabakatlaşma prosedürü bulunmamaktadır. Şirketler ilgili yılın hesap kapama dönemini takip eden yılın 1-25 Nisan tarihleri arasında (özel hesap dönemine sahip olanlarda dönem kapanışını izleyen dördüncü ayın 1-25 tarihleri arasında) vergi beyannamelerini hazırlamaktadır. Vergi Dairesi tarafından bu beyannameler ve buna baz olan muhasebe kayıtları 5 yıl içerisinde incelenerek değiştirilebilir.
Türkiye’deki vergi mevzuatı, konsolide vergi beyannamesi verilmesine izin vermemektedir. Bu nedenle, konsolide finansal tablolardaki vergi karşılığı, konsolide edilen her bir şirket için ayrı ayrı hesaplanmıştır.
Grup’un bağlı ortaklıklarından Hi Food for Advanced Food Industries, Mısır mevzuatı kapsamında sağlanan vergi teşvikine istinaden 31 Aralık 2018 tarihine kadar işletme faaliyetlerinden elde ettiği kazançlar için kurumlar vergisinden muaftır. Grup’un bağlı ortaklıklarından Food Manufacturers’ Company’nin faaliyet göstermekte olduğu Suudi Arabistan’da “kurumlar vergisi oranı %20’dir (2016: %20).
Grup’un bağlı ortaklıklarından Hamle Company Ltd LLP’nin faaliyet göstermekte olduğu Kazakistan’da kurumlar vergisi oranı
%20’dir (2016: %20).
Grup’un bağlı ortaklıklarından Ülker Star LLC’nin faaliyet göstermekte olduğu Kırgızistan’da kurumlar vergisi oranı %10’dur (2016: %10).
Gelir vergisi stopajı
Kurumlar vergisine ek olarak, dağıtılması durumunda kar payı elde eden ve bu kar paylarını kurum kazancına dahil ederek beyan eden tam mükellef kurumlara ve yabancı şirketlerin Türkiye’deki şubelerine dağıtılanlar hariç olmak üzere kar payları üzerinden ayrıca gelir vergisi stopajı hesaplanması gerekmektedir. Gelir vergisi stopajı 24 Nisan 2003 – 22 Temmuz 2006 tarihleri arasında tüm şirketlerde %10 olarak uygulanmıştır. Bu oran, 22 Temmuz 2006 tarihinden itibaren, 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile %15 olarak uygulanmaktadır. Dağıtılmayıp sermayeye ilave edilen kar payları gelir vergisi stopajına tabi değildir.
31 Aralık 2017 ve 2016 tarihleri itibarıyla vergi karşılıkları aşağıdaki gibidir:
31 Aralık 2017 31 Aralık 2016
Toplam vergi karşılığı (65.424.254) (59.825.029)
Dönem karından peşin ödenen vergi ve yasal
yükümlülükler 46.694.968 45.006.480
Bilançodaki vergi karşılığı (18.729.286) (14.818.549)
2017 2016
Cari dönem vergi gideri 65.424.254 59.825.029
Ertelenmiş vergi gideri/(geliri) 9.836.721 (7.560.895)
Gelir tablosundaki vergi gideri 75.260.975 52.264.134
2017 2016