Esta dissertação realiza uma análise empírica sobre a influência do Simples Nacional (SN) nos QVAs de empresas ME e EPP.
Para tanto, foi aplicado o Método “Diferença das Diferenças” para empresas ativas cadastradas no Estado do Ceará, de 2013 a 2016, nos segmentos Todos os Setores, Comércios Varejista e Atacadista e, por fim, a Indústria.
O objetivo da divisão nos segmentos se explica pela importância de cada um deles na economia cearense e de permitir a avaliação do comportamento dos QVAs de uma forma setorial frente à interferência da política pública SN.
Dois Grupos foram criados: o de Controle, sem a opção das empresas pelo SN, e o de Tratamento, cujas empresas, em 2013 e 2014, não aderiram ao SN, porém em janeiro de 2015 aderiram e permaneceram no SN até, pelo menos, dezembro de 2016.
Os resultados obtidos indicam, em todos os segmentos estudados, abstraindo particularidades próprias de cada um que, após a adoção do SN pelas ME e EPP, os valores dos QVAs reduziram. A sistemática para a arrecadação de tributos e contribuições do SN é simplificada, unificada, e favorece a redução proposital da escrituração de valores de Receitas, culminando com uma menor arrecadação, além de permitir, a manutenção de empresas na condição de tratamento favorecido sob a égide do SN.
Analisando o Grupo de Controle, observou-se uma tendência, ainda que discreta, de aumento dos valores do QVA, seguindo uma continuação de comportamento mercantil aparentemente indiferente se a referência acontece no biênio 2013/2014 ou no 2015/2016.
Pacificada a fundamental importância das ME e EPP para a geração de trabalho e renda na economia brasileira, justifica-se a permanente atenção a ser dispensada pelos legisladores e pelos fiscos Federal, Estadual e Municipal, no objetivo de oferecer um tratamento diferenciado e favorecido a essas empresas, bem como assegurar que só possam ingressar e continuar a participar dessa política pública quem cumprir os requisitos exigidos em Lei.
Por fim, como estudos posteriores, sugere-se a pesquisa nos demais estados da federação para melhor entendimento do efeito dessa política pública Simples Nacional (SN).
REFERÊNCIAS
ANDRADE, João Bosco Magalhães. Impacto do Simples Nacional na
Arrecadação das Micro e Pequenas Empresas do Estado do Ceará. 2010. 42f. Dissertação (Mestrado Profissional em Economia) – Faculdade de Economia, Administração, Atuária e Contabilidade, Curso de Pós-Graduação em Economia – CAEN, Universidade Federal do Ceará, Fortaleza, 2010.
BRASIL. Código Tributário Nacional. Dispõe sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas gerais de direito tributário aplicáveis à União, Estados e Municípios. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172.htm>. Acesso em: 10 mai. 2017.
BRASIL. Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte. Diário Oficial da União, Brasília, 15 dezembro de 2006. Disponível em:
<http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/LeisComplementares/2006/leicp123.h tm>. Acesso em: 10 mai. 2017.
BRAVO, Kalinka Conchita Ferreira da Silva. Desoneração Tributária: a questão do não favorecimento no Simples Nacional. 2011. 83f. Monografia apresentada ao Prêmio Tributação e Empreendedorismo – 1ª Edição, Porto Alegre, mar. 2011. CAMPOS, Giovanni Christian Nunes. O Ônus Tributário das ME e EPP Brasileiras – Evolução e Comparação com as Empresas Tributadas com o Regime Ordinário. 2011. 75f. Monografia apresentada ao Prêmio Tributação e Empreendedorismo – 1ª Edição, Porto Alegre, mar. 2011.
GUIMARÃES, Daniel Barboza et al. Efeitos Compensatórios do Simples Nacional na Arrecadação de ICMS do Estado do Ceará. Disponível em:
<http://www.ipece.ce.gov.br/encontro_economia/vii_encontro/artigos/EFEITOS_COM PENSATORIOS_DO_SIMPLES_NACIONAL_NA_ARRECADACAO_DE_ICMS_DO_ ESTADO_DO_CEARA.pdf>. Acesso em: 25 abr. 2017.
GUJARATI, Damodar N. Econometria Básica. São Paulo: MAKRON Books, 2000. MESQUITA, Alexandre Fonte. O Monitoramento Fiscal como Indutor de
Comportamento dos Contribuintes de ICMS do Estado do Ceará. 2014. 77f. Dissertação (Mestrado Profissional em Economia) – Faculdade de Economia, Administração, Atuária e Contabilidade, Curso de Pós-Graduação em Economia – CAEN, Universidade Federal do Ceará, Fortaleza, 2014.
OLIVEIRA, Raimundo Glison Pinheiro de. Fiscalização e Arrecadação nos Segmentos Atacadista e Varejista Cearenses: Uma nova abordagem para o período 2005-2011. 2013. 50f. Dissertação (Mestrado Profissional em Economia) – Faculdade de Economia, Administração, Atuária e Contabilidade, Curso de Pós- Graduação em Economia – CAEN, Universidade Federal do Ceará, Fortaleza, 2013.
ROMERO, Tarso Espíndola. Simples Nacional: Repercussão na arrecadação do ICMS nas empresas cearenses. 2009. 44f. Dissertação (Mestrado Profissional em Economia) - Faculdade de Economia, Administração, Atuária e Contabilidade, Curso de Pós-Graduação em Economia – CAEN, Universidade Federal do Ceará,
Fortaleza, 2009.
SOARES, Luana Barbosa. Reflexo do Simples Nacional no Recolhimento do ICMS das ME e EPP do Estado do Ceará: Uma análise dos Anos de 2004 e 2008. 2014. 51f. Dissertação (Mestrado Profissional em Economia) - Faculdade de
Economia, Administração, Atuária e Contabilidade, Curso de Pós-Graduação em Economia – CAEN, Universidade Federal do Ceará, Fortaleza, 2014.
WOOLDRIGGE, Jeffrey M. Introdução à econometria. Uma abordagem moderna, 4. ed. São Paulo: Cengage Learning, 2014.
ANEXO
5101 Venda de produção do estabelecimento5102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
5103 Venda de produção do estabelecimento efetuada fora do estabelecimento 5104 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento
5105 Venda de produção do estabelecimento que não deva por ele transitar 5106 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que não deva por ele transitar 5109 Venda de produção do estabelecimento destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio 5110
Venda de mercadoria, adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comercio, de que trata o Anexo do Convênio SINIEF s/n, de 15 de dezembro de 1970, que dispõe sobre o Sistema Nacional Integrado de Informações Econômico-Fiscais
5111 Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em consignação industrial 5112 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignação industrial 5113 Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em consignação mercantil 5114 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignação mercantil 5115 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente em consignação mercantil 5116 Venda de produção do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura 5117 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura 5118 Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem 5119 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem 5120 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor remetente, em venda à ordem 5122 Venda de produção do estabelecimento remetida para industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do
adquirente
5123 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente
5251 Venda de energia elétrica para distribuição ou comercialização 5252 Venda de energia elétrica para estabelecimento industrial 5253 Venda de energia elétrica para estabelecimento comercial
5254 Venda de energia elétrica para estabelecimento prestador de serviço de transporte 5255 Venda de energia elétrica para estabelecimento prestador de serviço de
comunicação
5256 Venda de energia elétrica para estabelecimento de produtor rural 5257 Venda de energia elétrica para consumo por demanda contratada 5258 Venda de energia elétrica a não contribuinte
5301 Prestação de serviço de comunicação para execução de serviço da mesma natureza 5302 Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento industrial
5303 Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento comercial
5304 Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de prestador de serviço de transporte 5305 Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica 5306 Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de produtor rural 5307 Prestação de serviço de comunicação a não contribuinte
5351 Prestação de serviço de transporte para execução de serviço da mesma natureza 5352 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento industrial
5353 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento comercial
5354 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de prestador de serviço de comunicação 5355 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica 5356 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de produtor rural 5357 Prestação de serviço de transporte a não contribuinte
5359 Prestação de serviço de transporte a contribuinte ou a não-contribuinte, quando a mercadoria transportada esteja dispensada de emissão de Nota Fiscal
5401 Venda de produção do estabelecimento quando o produto esteja sujeito ao regime de substituição tributária 5402 Venda de produção do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituição tributária, em operação entre contribuintes substitutos do
mesmo produto
5403 Venda de mercadoria, adquirida ou recebida de terceiros, sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte-substituto 5405 Venda de mercadoria, adquirida ou recebida de terceiros, sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte-substituído 5651 Venda de combustível ou lubrificante de produção do estabelecimento destinados à industrialização subsequente 5652 Venda de combustível ou lubrificante, de produção do estabelecimento, destinados à comercialização 5653 Venda de combustível ou lubrificante, de produção do estabelecimento, destinados a consumidor ou usuário final 5654 Venda de combustível ou lubrificante, adquiridos ou recebidos de terceiros, destinados à industrialização subsequente 5655 Venda de combustível ou lubrificante, adquiridos ou recebidos de terceiros, destinados à comercialização 5656 Venda de combustível ou lubrificante, adquiridos ou recebidos de terceiros, destinados a consumidor ou usuário final 6101 Venda de produção do estabelecimento
6102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
6103 Venda de produção do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento 6104 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento 6105 Venda de produção do estabelecimento que não deva por ele transitar 6106 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que não deva por ele transitar 6107 Venda de produção do estabelecimento, destinada a não contribuinte 6108 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a não contribuinte 6109 Venda de produção do estabelecimento destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio
6110
Venda de mercadoria, adquirida ou recebida de terceiros, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio, de que trata o Anexo do Convênio SINIEF s/n, de 15 de dezembro de 1970, que dispõe sobre o Sistema Nacional Integrado de Informações Econômico-Fiscais (Decreto nº 26.955/2004) RETROAGINDO SEUS EFEITOS A 24.06.2004
6111 Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em consignação industrial 6112 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de Terceiros remetida anteriormente em consignação industrial 6113 Venda de produção do estabelecimento remetida anteriormente em consignação mercantil 6114 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignação mercantil 6115 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente em consignação mercantil 6116 Venda de produção do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura 6117 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura 6118 Venda de produção do estabelecimento entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem 6119 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário por conta e ordem do adquirente originário, em venda à ordem 6120 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatário pelo vendedor remetente, em venda à ordem 6122 Venda de produção do estabelecimento remetida para industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do
adquirente
6123 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrialização, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente
6251 Venda de energia elétrica para distribuição ou comercialização 6252 Venda de energia elétrica para estabelecimento industrial 6253 Venda de energia elétrica para estabelecimento comercial
6254 Venda de energia elétrica para estabelecimento prestador de serviço de transporte 6255 Venda de energia elétrica para estabelecimento prestador de serviço de
comunicação
6256 Venda de energia elétrica para estabelecimento de produtor rural 6257 Venda de energia elétrica para consumo por demanda contratada 6258 Venda de energia elétrica a não contribuinte
6301 Prestação de serviço de comunicação para execução de serviço da mesma natureza 6302 Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento industrial
6303 Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento comercial
6304 Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de prestador de serviço de transporte 6305 Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica 6306 Prestação de serviço de comunicação a estabelecimento de produtor rural 6307 Prestação de serviço de comunicação a não contribuinte
6351 Prestação de serviço de transporte para execução de serviço da mesma natureza 6352 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento industrial
6353 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento comercial
6354 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de prestador de serviço de comunicação 6355 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia elétrica 6356 Prestação de serviço de transporte a estabelecimento de produtor rural 6357 Prestação de serviço de transporte a não contribuinte
6359 Prestação de serviço de transporte a contribuinte ou a não-contribuinte, quando a mercadoria transportada esteja dispensada de emissão de Nota Fiscal
6401 Venda de produção do estabelecimento quando o produto estiver sujeito ao regime de substituição tributária 6402 Venda de produção do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituição tributária, em operação entre contribuintes substitutos do
mesmo produto
6403 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto
6404 Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, cujo imposto já tenha sido retido anteriormente 6651 Venda de combustível ou lubrificante, de produção do estabelecimento, destinados à industrialização subsequente 6652 Venda de combustível ou lubrificante, de produção do estabelecimento, destinados à comercialização 6653 Venda de combustível ou lubrificante, de produção do estabelecimento, destinados a consumidor ou usuário final 6654 Venda de combustível ou lubrificante, adquiridos ou recebidos de terceiros, destinados à industrialização subsequente 6655 Venda de combustível ou lubrificante, adquiridos ou recebidos de terceiros, destinados à comercialização 6656 Venda de combustível ou lubrificante, adquiridos ou recebidos de terceiros, destinados a consumidor ou usuário final
6932 Prestação de serviço de transporte iniciada em unidade da Federação diversa daquela onde inscrito o prestador 6933 Prestação de serviço tributado pelo Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza 7101 Venda de produção do estabelecimento
7102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
7105 Venda de produção do estabelecimento, que não deva por ele transitar 7106 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que não deva por ele transitar 7127 Venda de produção do estabelecimento sob o regime de drawback
7251 Venda de energia elétrica para o exterior
7301 Prestação de serviço de comunicação para execução de serviço da mesma natureza 7358 Prestação de serviço de transporte
7651 Venda de combustível ou lubrificante de produção do estabelecimento 7654 Venda de combustível ou lubrificante adquiridos ou recebidos de terceiros