• 2020 yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu 31.12.2019 tarihli Resmî Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
• Çeşitli Kanunlarda öngörülen faiz, gecikme zammı, temerrüt oranı, yeniden değerleme oranı, artış oranı veya uygulanacak kanuni üst hadler yeniden belirlenmiştir.
• Yatırım Fonları ve Emeklilik Yatırım Fonları mevzuatında bazı değişiklikler yapılmıştır.
• Tahsilat Genel Tebliğinde değişiklik yapılarak vergi borcu (amme alacağı) ödenmeden ödeme yapamayacağı belirlenen kurum ve kuruluşlar için limit yeniden belirlenmiştir.
• Tek Hazine Hesabı Sisteminin kapsamı genişletilmiştir
.
• Merkezi yönetim bütçesi 2020 yılı Ocak-Haziran döneminde 109 milyar 450 milyon TL açık vermiştir.
• Merkezi yönetim brüt borç stoku 30 Haziran 2020 tarihi itibarıyla 1.641,2 milyar TL olarak gerçekleşmiştir. Borç stokunun 822,8 milyar TL tutarındaki kısmı Türk Lirası cinsi, 818,4 milyar TL tutarındaki kısmı döviz cinsi borçlardan oluşmaktadır.
• Merkezi yönetim brüt borç stoku 31 Ağustos 2020 tarihi itibarıyla 1.810,4 milyar TL olarak gerçekleşmiştir. Borç stokunun 824,3 milyar TL tutarındaki kısmı Türk Lirası cinsi, 986,1 milyar TL tutarındaki kısmı döviz cinsi borçlardan oluşmaktadır.
• 2020 yılı ağustos ayında merkezi yönetim bütçe giderleri 80,3 milyar TL, bütçe gelirleri 108,6 milyar TL ve bütçe fazlası 28,2 milyar TL olarak gerçekleşmiştir.
• 2021 Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu 19 Ekim 2020 tarihinde TBMM’ye sunulmuştur.
• 2021-2023 Yıllarını kapsayan Orta Vadeli Program ve Yeni Ekonomi Planından sonra, Orta Vadeli Mali Plan 2020/12 sayılı Genelge ile Bütçe Çağrısı ve Bütçe Hazırlama Rehberleri yayımlanmıştır.
Follow us
Ekonomi ve Kamu Bütçesi
• 2021 Yılı Cumhurbaşkanlığı Yıllık Programı yayımlanmıştır.
• Merkezi yönetim bütçe gelirleri Ocak-Eylül dönemi itibarıyla 729 milyar 422 milyon TL olarak gerçekleşmiştir.
• 5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu’nda değişiklikler öngören Yasa Teklifi TBMM’de kabul edilmiş ve 7254 sayılı Yasa olarak 16 Ekim 2020 tarihinde yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
• Kamu iktisadi teşebbüsleri (KİT’ler) ve bağlı ortaklıklarının 2021 yılına ait Genel Yatırım ve Finansman Programları Cumhurbaşkanı Kararı ile onaylanmıştır.
• Eylül ayı itibariyle faiz dışı denge 47,022 milyon TL olarak gerçekleşmiştir. İlk 9 ayda 97,3 milyar TL borç faizi ödenmiştir.
• Hazine Alacak stoku 31 Ekim 2020 tarihi itibarıyla 19,2 milyar TL olarak gerçekleşmiştir.
• Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın 19 Kasım 2020 tarihinde 2021 Dönemi Piyasa Yapıcı Bankalara ilişkin basın duyurusu yayımlanmıştır.
• 2020 yılı Ekim ayında merkezi yönetim bütçe giderleri 97,7 milyar TL, bütçe gelirleri 92,8 milyar TL ve bütçe açığı 4,9 milyar TL olarak gerçekleşmiştir.
Ayrıca, faiz dışı bütçe giderleri 85,9 milyar TL ve faiz dışı fazla ise 6,9 milyar TL olarak gerçekleşmiştir.
• Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın 30 Ekim 2020 tarihli duyurusu ile Orta Vadeli Program ve Merkezi Yönetim Bütçesi öngörüleri esas alınarak hazırlanan 2021 yılı Hazine Finansman Programı kamuoyunun bilgisine sunulmuştur.
• Ekim ayı itibariyle faiz dışı denge 42,882 milyon TL olarak gerçekleşmiştir. İlk 10 ayda 108,3 milyon TL borç faizi ödenmiştir.
• 2021 Yılı Merkezi Yönetim Bütçesi Kanunu Resmî Gazetede yayımlanmıştır.
• Kasım ayı itibariyle faiz dışı denge 21,830 milyar TL olarak gerçekleşmiştir. İlk 11 ayda 117 milyar TL borç faizi ödenmiştir.
• Merkezi yönetim brüt borç stoku 30 Kasım 2020 tarihi itibarıyla 1.872,1 milyar TL olarak gerçekleşmiştir.
• Çok sayıda kurum ve kuruluş tarafından 2021 yılında uygulanacak fiyat ve ücretler için asgari tarife yayımlanmıştır.
Vergi
• Geri Kazanım Katılım Payı Uygulaması genişletilmiştir.
• Muhasebat Genel Müdürlüğü tarafından çıkarılan 64 sıra numaralı Değerli Kağıtlar Genel Tebliği yayımlanmıştır.
• 2 Ocak 2020 tarihli Resmî Gazetede (1994 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı) yayımlanan “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar” ile tavuk yumurtası, balık ve mobilya satışlarında uygulanan KDV oranları değiştirilmiştir.
• Kuyumcular için fatura düzenleme sınırı 4.200 TL olarak belirlenmiştir.
• Kanun yolundan vazgeçmeye ilişkin ayrıntıların açıklandığı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ Taslağı kamuoyunun görüşlerine açılmıştır. Yıl içinde Tebliğ yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
• Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin ayrı bir şifre ile gönderilmesine ilişkin 122 numaralı Vergi Usul Kanunu Sirküleri yayımlanmıştır.
• 17 Ocak ve 31 Ocak 2020 tarihlerinde uluslararası anlaşmalar Resmî Gazetede yayımlanmıştır.
• Mali Hesaplara İlişkin Bilgilerin Ülkeler Arasında Otomatik Değişimine İlişkin Anlaşma Cumhurbaşkanı’nca onaylanmıştır.
• Güvenli mobil ödeme ve elektronik belge yönetim sisteminden yararlanan mükelleflere e-arşiv fatura düzenlemelerinde kolaylık getirilmiştir.
• Gelir Vergisi Mükellefleri İçin 2019 yılına ilişkin Beyanname Dönemi Başlamış olup farklı gelir unsurları için ayrıntılı açıklayıcı rehberler ve uyumlu mükellefler için %5 Uyum Rehberi Gelir İdaresi Başkanlığınca (GİB) yayımlanmıştır.
• Mart 2020 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 31 Seri No.lu Tebliğ ile külçe metal, bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünleri ile hurda ve atık teslimlerinde 1/2 olarak uygulanan tevkifat oranı 7/10 olarak değiştirilmiştir.
• ÖTV teminat iadelerine ilişkin kolaylıklar sağlayan Özel Teminat Sertifikası (ÖTS) uygulanmasına ilişkin ÖTV Genel Tebliği yayımlanmıştır.
• E-İrsaliye Uygulama Kılavuzu Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanmıştır.
Follow us
Vergi
• 22 Mart 2020 tarih ve 2278 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla havayolu ile yolcu taşımacılığı hizmetlerine Haziran 2020 sonuna kadar %18 yerine %1’e düşürülmüştür.
• Cumhurbaşkanı tarafından açıklanan sektörler için Muhtasar ve KDV (tevkifat dahil) ile SGK primlerinin Nisan, Mayıs ve Haziran ödemeleri 6’şar ay ertelenmiştir.
• Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 518 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlanmıştır.
• Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesi (GEKAP) uygulamasında beyanname dönemleri 2020 için 6’şar aylık, 2021 ve takip eden yıllar için 3’er aylık olarak yeniden düzenlenmiştir.
• Gelir Vergisi Beyanname verme ve ödeme süresi 1 ay uzatılmıştır.
• Konaklama vergisi Kasım 2020’ye kadar uygulanmayacaktır.
• Yeminli Mali Müşavir (YMM) Tasdik Raporlarının sunulması 2 ay süreyle ertelenmiştir.
• Dijital Hizmet Vergisi Uygulama Genel Tebliği yayımlanmıştır.
• Organize Sanayi Bölgelerinde İlan ve Reklam Vergisi ödemesi hakkında Danıştay Kanun Yararına Bozma Kararı vermiştir.
• Covid-19 Önlem Paketi-2 7244 sayılı Kanun olarak yasalaşmıştır.
• Transfer Fiyatlandırması Tebliğ Taslağı (Seri No:4) görüş ve öneriler için Gelir İdaresinin web sayfasında duyurulmuş ve yıl içinde yayımlanmıştır.
• Mücbir sebep kapsamında vergi ertelemesi konusunda itirazı olan mükelleflere ilişkin itiraz için dilekçe verme imkânı sağlanmıştır.
• Mücbir sebep kapsamında yer alan mükelleflerde KDV için kısmi tevkifat uygulanmayacaktır.
• Bazı beyan ve bildirimlerle ilgili tarihler ertelenmiş veya düzenlenmiştir.
• 7242 sayılı Kanun ile Vergide hürriyeti bağlayıcı cezalar konusunda da düzenleme yapılmıştır.
Vergi
• Türkiye, Fildişi Sahili ve Ukranya ile çifte vergileme anlaşması imzalamıştır.
• Ticaret Bakanlığı kar dağıtımına ilişkin sınırlamaya getirilen istisnaları bir Tebliğ ile açıklamıştır. (2020 sonuna kadar %25)
• 12 Mayıs 2020 tarih ve 2537 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile; 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan sigara ve muadili tütün mamullerinin asgari maktu vergi tutarları yeniden belirlenmiştir.
• 2569 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67nci maddesine göre finansman bonolarıyla kira sertifikalarından yapılan stopaj oranları değiştirilmiştir.
• Kambiyo muamele vergisi 5 kat artırılmış ve fiziki teslimi olmayan altın satışı da vergiye tabi hale gelmiştir.
• E-defter oluşturma, imzalama ve yüklenme süresi uzatılmıştır.
• 2020 yılı birinci geçici vergi ertelenmiştir.
• KDV Uygulama Genel Tebliğinde değişiklik yapılarak mücbir sebep döneminde KDV iade işlemleri için teminat uygulaması getirilmiştir.
• GİB tarafından Elektronik Tebligat Sistemine ilişkin broşür yayımlanmıştır.
• E-defter kılavuzu güncellenmiştir.
• Elektronik ortamda düzenlenen muhasebe fişlerine ilişkin kılavuz yayımlanmıştır.
• 312 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği yayımlanmıştır.
• 311 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği yayımlanmıştır.
• Mükellefiyet Kaydının Terkini ile ilgili VUK Genel Tebliğ Taslağı hazırlanmıştır.
• İzaha Davet Tebliğ Taslağı hazırlanmış ve yıl içinde yayımlanmıştır.
Follow us
Vergi
• Covid-19 dahil pek çok kolaylaştırıcı düzenlemeyi de içeren Torba Kanun (Esas No: 2/2945) Teklifi TBMM’de görüşülmüş ve 7247 sayılı Yasa olarak 26 Haziran 2020 tarihli Resmi Gazetede yayımlanmıştır.
• GİB, 26.06.2020 tarihinde Yurt Dışında Bulunan Varlıkların Türkiye’ye Getirilmesi veya Yurt İçinde Bulunan Varlıkların İşletme Kayıtlarına Dahil Edilmesine İlişkin Bildirim ve Beyan Süresine ilişkin duyuru yayımlamıştır.
• Sosyal Güvenlik Kurumu Asgari İşçilik Tespit Komisyonunca Belirlenen Çeşitli İş Kollarına Ait Asgari İşçilik Oranlarını Gösterir Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Resmi Gazetede yayımlanmıştır.
• Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 15 Haziran 2020 tarihli duyurusu ile mükelleflerin vergisel yükümlülükleri arasında yer alan işe başlama, değişiklik ve işi bırakma bildirimlerine ilişkin detaylı açıklamaların yer aldığı “İşe Başlama/Bırakma ve Değişiklik Bildirimi” broşürü kullanıma sunulmuştur.
• Türkiye’nin de taraf olduğu Uluslararası Vergi Anlaşmalarının otomatik uyum mekanizmasını öngören çok taraflı uyum anlaşması (MLI-Multilateral Legal Instrument) yasalaşması için TBMM’ye yasa teklifi olarak sunulmuştur.
• Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 1 Haziran 2020 tarihli duyurusu ile “İnteraktif Vergi Dairesi Broşürü” yeni hizmet kanalları kapsamında güncellenerek yayınlanmıştır.
• Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67nci maddesinin on yedinci fıkrasında yer alan yetki çerçevesinde değişiklik yapılmış olup, serbest (döviz) fonlarının portföy işletmeciliği kazançları üzerinden yapılacak tevkifat oranı %15 olarak yeniden belirlenmiştir.
• Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 2 Haziran 2020 tarihli duyurusu ile mücbir sebep hali kapsamındaki 65 yaş ve üstünde olan bazı mükellefler tarafından sokağa çıkma kısıtlamasının kaldırılmasına bağlı olarak yerine getirilmesi gereken beyan ve ödeme yükümlülükleri yeniden belirtilmiştir.
• KDV’de şartları uyan mükellefler için uygulanan mücbir sebep 01.07.2020 tarihi itibariyle sona erdiğinden, bu tarih itibariyle mükelleflerin gerekli hallerde kısmi tevkifata tabi işlemler üzerinden KDV tevkifatı yapma yükümlülüğü yeniden başlamıştır.
• 30.07.2020 Tarihli 2813 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bazı stopaj oranları yıl sonuna kadar yarı yarıya azaltılmıştır.
• Gelir İdaresi Başkanlığı veraset ve intikal vergisi için bir broşür hazırlamıştır.
Vergi
• Fesih yasağının süresi Cumhurbaşkanı tarafından 30 Haziran 2021 tarihine kadar uzatılabileceği kararlaştırılmıştır.
• 7252 sayılı Yeni Torba Kanun ile sosyal güvenlik primlerinin İşsizlik Fonundan karşılanması kararlaştırılmıştır.
• E-belgeleri düzenleyen VUK 509 Genel Tebliğde güncellemeler yapan Taslak Tebliğ kamuoyunun görüş ve önerilerini almak üzere GİB web sayfasında yayımlanmıştır.
• 519 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 30 Temmuz tarihinde Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
• Geçici olarak bazı KDV Oranları indirilmiştir.
• Muhtasar ve hizmet prim beyannamesi Temmuz 2020’de yürürlüğe girmiş olup herhangi bir erteleme olmamıştır. Tüm ülke için uygulama 1 Temmuz 2020 tarihi itibariyle başlamıştır.
• Ağustos-Aralık 2020 döneminde uygulanmak üzere geçici olarak bazı KDV Oranları indirilmiştir.
• Eğitim ve öğretim hizmetleri için %8 olarak uygulanmakta olan katma değer vergisi oranı %1’e indirilmiştir.
• İşyeri Kiralarında Stopaj Oran Değişikliği: 31.07.2020 Tarihli 2813 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bazı kiralama işlemlerinde stopaj oranları yıl sonuna kadar yarı yarıya azaltılmıştır.
• Akreditasyon Kullanım Ücret ve Paylarına Dair 2020-1 sayılı Tebliğ yayımlanmıştır.
• Tütün Mamulleri, Makaron, Yaprak Sigara Kâğıdı ve Alkollü İçkilerde Ürün İzleme Sistemi Uygulama Genel Tebliği Taslağı hazırlanmıştır.
• Vergi kanunlarına göre vergi kesintisi yapma zorunluluğu olmayıp, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu uyarınca
çalıştırdıkları sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini beyan etme zorunluluğu olan mükellefler/işverenler tarafından verilecek Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin düzenlenmesine ilişkin kılavuz yayımlanmıştır
• (OECD) tarafından 2014 yılında oluşturulan “Finansal Hesap Bilgilerinin Vergi Konularında Otomatik Değişim Standardı’nın uygulanmasına ilişkin
Follow us
Vergi
• Mevduat stopaj oranları vadelerine göre azalan oranlı bir şekilde düşürülmüştür.
• Kambiyo muamele vergisi olarak alınan BSMV %1’den binde 2’ye düşürülmüştür.
• En son Ruanda ile imzalanan Anlaşma 25 Eylül 2020 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 3013 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla onaylanmıştır. Aynı tarihte yayımlanan 3012 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla da Ukrayna-Türkiye Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmasını Değiştiren Protokol
onaylanmıştır.
• Gelir İdaresi Başkanlığı Vergi Cezalarında İndirim Uygulaması konulu ve 361 sayılı Broşürü web sayfasında yayımlamıştır.
• 30.8.2020 tarihinde Cumhurbaşkanlığı kararı ile indirilen KDV oranlarında yer alan özel okul ücretleri ile alakalı olarak okul ücretlerini peşin olarak ödeyen velilere yönelik Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından Türkiye Özel Okullar Derneğine gönderilen 10.09.2020 tarih ve E.101262 sayılı yazıya istinaden söz konusu %7’lik KDV farkının alıcılara iadesinin gider pusulası düzenlemek suretiyle yapılmasının mümkün olduğu ve gider
pusulasındaki KDV’nin eğitim öğretim hizmeti veren mükellefler tarafından alıcıya iadenin yapıldığı dönemde indirim konusu yapabileceği açıklandı.
• Binek otomobillere ilişkin ÖTV oranlarında değişikliğe gidilmiştir. Söz konusu değişiklik ile oranların düzenleme öncesi ve sonrası durumu aşağıdaki tabloda gösterilmektedir. Yapılan değişikliklerden sonra ülkemizde araç almak ve özellikle 1600cc’den daha yüksek hacimli araç sahibi olmak daha da zorlaşmıştır.
• Madenlerden Devlet Hakkı Alınması Uygulaması kapsamında altın ve gümüş için belirlenen devlet hakkı oranları %25 artırılmıştır.
• Yayımlanan Emlak Vergisi Genel Tebliği ile inşaat maliyet bedelleri belirlenmiştir.
• Transfer Fiyatlandırması Tebliği 1 Eylül 2020 günü 31231 sayılı Resmî Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
• Tütün Mamulleri, Makaron, Yaprak Sigara Kâğıdı ve Alkollü İçkilerde Ürün İzleme Sistemi Uygulama Genel Tebliğ” 11/09/2020 tarih ve 31241 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
Vergi
• 7254 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu’nda değişiklikler öngören Yasa ile kırsal mahalle ve alanlarda vergisel bazı düzenlemeler, indirimler ve muafiyetler öngörülmüştür.
• Türkiye, “Ülke Bazlı Raporların Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması”nı 1 Ekim 2020 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 3038 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi ile onaylamıştır.
• 520 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 07.10.2020 tarih ve 31267 sayılı Resmî Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
• BSMV mükellefleri için Ocak 2021’den itibaren uygulanmak üzere e-beyanname sisteminde güncelleme yapılmıştır.
• E-Bilet Uygulamalarına ilişkin mevcut Teknik Kılavuzlar güncellenmiş ayrıca e-Bilet Rapor Özeti Kılavuzu yayınlanmıştır.
• Kar dağıtım sınırlamasına ilişkin Tebliğde değişiklik yapılarak kâr payı yanında kâr payı avansı da düzenlemeye eklenmiştir.
• Vergi Borçlarının Yapılandırılması konularını da içeren İstihdam Paketi Torba Kanunu TBMM’de Genel Kurulda görüşülmüş ve 7256 sayılı Yasa olarak kanunlaşmıştır.
• Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Maliye tarafından çıkarılan 7256 Sayılı Kanun Genel Tebliğ (Seri No:1) 27 Kasım 2020 tarih ve 31317 sayılı Resmî Gazete’ de yayımlanmıştır.
• 7256 sayılı Kanun kapsamındaki Varlık Barışı düzenlemesine ilişkin Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ (Sıra No:1) 28 Kasım 2020 tarih ve 31318 sayılı Resmî Gazete ’de yayımlanmıştır.
• Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 521) 28 Kasım 2020 tarih ve 31318 sayılı Resmî Gazete ’de yayımlanmıştır.
• Konaklama Vergisinin uygulama tarihi 1 Ocak 2022 tarihine ertelenmiştir.
• İzmir’de meydana gelen deprem nedeniyle İzmir İli için “Form Ba-Bs” bildirimlerinin verilme süresi, elektronik defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile elektronik defter beratlarının yüklenme süresi uzatılmıştır.
Follow us
Vergi
• Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Sierra Leone Cumhuriyeti Hükümeti arasında gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleme ve vergi kaçakçılığı ile vergiden kaçınmaya engel olma anlaşması Ankara’da imzalanmıştır.
• Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Özbekistan Cumhuriyeti Hükümeti arasında gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleme protokolü 9 Temmuz 2020 tarihinden itibaren yürürlüğe girmek üzere 25 Kasım 2020 tarih ve 31315 sayılı Resmî Gazete ‘de yayımlanmıştır