Geçici 67 nci Madde
15. DİE ÜRETİCİ FİYATLARI ENDEKSİ
Dönem Endeks (ÜFE)
Aralık 2005 122,30
Ocak 2006 124,70
Şubat 2006 125,02
Mart 2006 125,33
Nisan 2006 127,76
Mayıs 2006 131,30
Haziran 2006 136,58
Temmuz 2006 137,76
Ağustos 2006 136,73
Eylül 2006 136,41
Ekim 2006 137,03
Kasım 2006 136,63
Aralık 2006 136,46
Ocak 2007 136,39
Şubat 2007 137,68
Mart 2007 139,02
Nisan 2007 140,13
Mayıs 2007 140,68
Haziran 2007 140,53
Temmuz 2007 140,62
Ağustos 2007 141,82
Eylül 2007 143,26
Ekim 2007 143,07
Kasım 2007 144,35
Aralık 2007 144,57
Ocak 2008 145,18
Şubat 2008 148,90
Mart 2008 153,62
Nisan 2008 160,53
Mayıs 2008 163,93
Haziran 2008 164,46
Temmuz 2008 166,51
Ağustos 2008 162,62
Eylül 2008 161,16
Ekim 2008 162,08
Kasım 2008 162,03
Aralık 2008 156,29
(*) Tablo sadece beyanname verilip verilmeyeceğine ilişkin bilgi vermektedir. Ne kadar gelir beyan edileceğinin tespiti için Rehberdeki açıklamalara bakılmalıdır. (**) Bu sütunda sayılan gelirlerin birden fazlasının elde edildiği durumda, belirtilen tutarlardan daha az gelir elde edildiğinde de beyanname vermek gerekebilir. Beyan sınırını belirten tutarlar genel bir bilgi vermek amacıyla verilmiştir, yanlış yapmamak için ilgili bölümdeki açıklamalara başvurulmalıdır. (***) Kâr payının 2003 ve sonraki hesap dönemleri kazancından dağıtıldığı varsayılmıştır.
TAM MÜKELLEF GERÇEK KİŞİLERİN 2008 YILINDAKİ MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN ESASLARI (ÖZET TABLO) (*)
Tutarı Ne Olursa Olsun BEYAN EDİLMEYECEKLER 960 TL’yi Geçerse BEYAN EDİLECEKLER BELİRLİ TUTARI GEÇERSE BEYAN EDİLECEKLER(**)
¾ Mevduat faizleri (döviz tevdiat hesaplarından ve
Takasbank’ta değerlendirilen paralardan elde edilenler dahil, yurtdışındaki off-shore hesaplardan elde edilenler hariç)
¾ Menkul kıymetler yatırım fonu katılma belgeleri kâr payı
¾ 31/12/2005’de elde bulunan ve üç aydan daha fazla süreyle elde tutulduktan sonra 2008’de elden çıkarılan Borsada işlem gören hisse senetlerinden elde edilen alım-satım kazançları
¾ 31/12/2005’de elde bulunan ve bir yıldan daha fazla süreyle elde tutulduktan sonra 2008’de elden çıkartılan, tam mükellef (kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunan) kurumların hisse senetlerinden elde edilen alım-satım kazançları
¾ Özel finans kurumlarında (katılım bankaları/faizsiz bankacılık) açılan hesaplara ödenen kâr payları
¾ Repo geliri
¾ İvazsız (örn. veraset veya bağış yoluyla) iktisap edilen hisse senetlerinden elde edilen alım –satım kazançları
¾ 07/10/2001 tarihinden itibaren düzenlenen şahıs sigorta ve bireysel emeklilik poliçeleri dolayısıyla elde edilen gelirler
¾ 1998 ve önceki yıl kârlarının dağıtımından elde edilen kâr payları (temettü)
¾ Kârın, yedeklerin ve özsermaye enflasyon farklarının sermayeye ilavesi nedeniyle elde edilen kâr payları (bedelsiz hisse senetleri)
¾ Vadeli İşlem ve Opsiyon Borsasında (VOB) yapılan işlemlerden elde edilen kazançlar
¾ 01/01/2006’dan itibaren ihraç edilen her nevi tahvil ve bono (Eurobond hariç) ile Borsada işlem gören hisse
senetlerinden banka ve aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilen gelirler
¾ 01/01/2006’dan itibaren iktisap edilen, Borsada işlem görmeyen tam mükellef kurum hisse senetlerinin 2 yıldan sonra elden çıkarılmasından sağlanan alım – satım kazancı
¾ Yurt dışında elde edilen ve Türkiye’de istisna ve tevkifata konu olmayan bütün menkul ve gayrimenkul sermaye iratları (faiz, repo, temettü, kira geliri vb.)
¾ Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponlarının satışından elde edilen bedeller
¾ İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kâr paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar
¾ Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığında alınan iskonto bedelleri
¾ Her nevi alacak faizleri
¾ Stopaja ve istisnaya konu olmayan diğer her nevi menkul ve gayrimenkul sermaye iratları
Not: 960 TL’lik beyan sınırı yukarıda sayılan gelirlerin her birine ayrı ayrı değil tamamının toplamına uygulanır
¾ Brüt toplamı 39.600 TL’yi geçen; kurumlardan elde edilen kâr payları (temettü) ve iştirak hisselerinden doğan kazançlar (ltd. şirket ve iş ortaklıkları ortaklarının ve komanditerlerin kâr payları) (***)
¾ Toplamı 56.410,26 TL’yi geçen, 01/01/2006 öncesinde ihraç edilmiş Devlet tahvili (DT) ve Hazine bonosu (HB) ile özel sektörce ve Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı ile Özelleştirme İdarelerince çıkarılan menkul kıymetlerin TL cinsinden faizleri
¾ Endeks veya kur farkı hariç toplamı 19.800 TL’yi geçen yurt içinde döviz cinsinden ihraç edilmiş veya herhangi bir değere endeksli HB ve DT ile Eurobond faizi
¾ 01/01/2006 öncesinde ihraç edilmiş ve maliyet revizesinden sonraki tutarı 16.000 TL’yi geçen; HB, DT, Eurobond ile özel sektörce ve Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı ile Özelleştirme İdarelerince çıkarılan menkul kıymetlerin döviz veya endeks cinsinden alım-satım kazançları
2008 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI (1) Belgeleri Kâr Payı ve Borsa Yatırım Fonu Alım-Satım Kazancı
• Türkiye’de kurulu tam mükellef fonlardan banka ve aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilenler beyan edilmez, stopaj nihai vergidir.
• Yabancı ülke fonlarından elde edilenler değer artış kazancı olarak beyana tabi.
• Yabancı fonları elde bulundurma süresindeki (son ay hariç) ÜFE artışı % 10 veya daha fazla olursa maliyet revizesi (ÜFE endekslemesi) yapılır.
• Banka ve aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilenler beyan edilmez, sıfır stopaj
• Yabancı ülke fonlarından elde edilenler tam
• Yabancı kurumun Türkiye’deki işyerince elde edilenler beyana ve vergiye tabi (yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir).
• Diğerlerinde banka ve aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilenler beyan edilmez.
• Yabancı ülke fonlarından elde edilenler özel beyanname ile beyan edilir.
• Fon bünyesinde stopaj sıfır.
• Fon portföyünün % 51 ve daha fazlası İMKB’de işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkârtılmasında stopaj yok.
• Diğerlerinde alım-satım kazancı (kâr payı) üzerinden % 10 stopaj.
Her Nevi Tahvil ve Bono Faizleri(***) - Hazine Bonosu (HB) - Devlet Tahvili (DT) - Eurobond,
- Özel Sektör Tahvili, - Finansman Bonosu, - Varlığa Dayalı
Menkul Kıymet.
• 01/01/2006 sonrası ihraç edilenlerden Türkiye’deki banka veya aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilen faiz beyan edilmez.
• Hazinece ihraç edilen Eurobond faizleri beyan eşiği olan 19.800 TL’yi aşarsa tamamı beyana tabi. (**)
• 01/01/2006 öncesi ihraç edilenlerden TL cinsinden elde edilenlere uygulanacak % 64,9 enflasyon indiriminden sonraki tutarın diğer vergiye tabi gelirlerle (Eurobond faizi dahil) birlikte tutarı 19.800 TL’yi geçerse tamamı beyan edilir.
• Banka ve aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilenler beyan edilmez, sıfır stopaj.
• Eurobond hariç
• Eurobond faizleri beyana tabi değil.
• Yabancı kurumun Türkiye’deki işyerince elde edilenler beyana ve vergiye tabi (yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir).
• Eurobond hariç diğerlerinden faizleri stopaja tabi olmayanlardan elde edilenler tam mükelleflerin tabi olduğu esaslara göre hesaplanarak özel beyanname ile beyan edilir.
• Banka ve aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilenlerde sıfır stopaj, beyan yok.
• Eurobond faizleri beyana tabi değil.
• DT ve HB faizlerinde (TKİ ve KOİ
• Özel sektör tahvil ve bonolarından elde edilenlerde % 10
• 01/01/2006’dan önce ihraç edilen tahvil ve bonoların faiz gelirinden Geç. 67’ye göre stopaj yapılmaz (GVK ve KVK’ya göre stopaj yapılır (HB ve DT’de stopaj % 0)).
• Borsa yatırım fonları, emeklilik yatırım fonları, menkul kıymetler yatırım fonları ve ortaklıkları, konut finansman fonları ve varlık finansman fonlarına yapılan ödemelerde % 0 (özel sektör faizlerinde % 10)
Repo Gelirleri(***)
• Türkiye’de elde edilenler beyan edilmez, stopaj
nihai vergi. • Beyan edilmez, stopaj nihai
vergi.
• Türkiye’deki işyerince elde edilenler beyana ve vergiye tabi (yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir).
• Diğerlerinde beyan edilmez.
• Stopaj % 15.
• Borsa yatırım fonları, emeklilik yatırım fonları, menkul kıymetler yatırım fonları ve ortaklıkları, konut finansman fonları ve varlık finansman fonlarına yapılan ödemelerde % 0
Mevduat Faizleri (Borsa Para Piyasası Takasbank’ta elde edilenler dahil) (***)
• Türkiye’de elde edilenler beyan edilmez, stopaj nihai vergi.
• Off-shore faizinde Türkiye’de stopaj yok, diğer stopaja tabi tutulmayan menkul ve g.menkul sermaye iratlarıyla birlikte toplamı 960 TL’yi aşarsa tamamı beyan edilir. (****)
• Beyan edilmez, stopaj nihai
vergi. • Kurum kazancına
• Türkiye’deki işyerince elde edilenler beyana ve vergiye tabi (yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir).
• Diğerlerinde beyan edilmez.
• Stopaj % 15.
• Borsa yatırım fonları, emeklilik yatırım fonları, menkul kıymetler yatırım fonları ve ortaklıkları, konut finansman fonları ve varlık finansman fonlarına yapılan ödemelerde % 0
• Bankalar arası mevduat ve aracı kurumun Takasbankında stopaj yok
Faizsiz Kredi Veren Kurumlara (Katılım Bankaları/ÖFK) Ödenen Kâr Payı (***)
• Türkiye’de elde edilenler beyan edilmez. • Beyan edilmez, stopaj nihai vergi.
• Türkiye’deki işyerince elde edilenler beyana ve vergiye tabi (yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir).
• Diğerlerinde beyan edilmez.
• Stopaj % 15.
• Borsa yatırım fonları, emeklilik yatırım fonları, menkul kıymetler yatırım fonları ve ortaklıkları, konut finansman fonları ve varlık finansman fonlarına yapılan ödemelerde % 0
(*) Uluslararası vergi anlaşmaları dikkate alınmalıdır. (**)Beyan sınırı, varsa Türkiye’de stopaja tabi tutulmuş diğer menkul sermaye iratları (mevduat faizi, repo, yatırım fonu kâr payı, ÖFK kâr payı hariç) ve gayrimenkul sermaye iratlarının (örn. işyeri kira geliri) eğer yararlanıyorsa enflasyon indirimi ve istisna uygulaması sonrası tutarları eklenmek suretiyle dikkate alınır. Birden sonraki işverenden elde edilen brüt ücret 19.800 TL’yi aşıyorsa ücretler ile MSİ ve GMSİ’nin tamamı beyan edilir.(***)Yurt dışında elde edilenlerin Türkiye’de stopaja ve istisna uygulamasına konu olmayan diğer menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarıyla birlikte toplamı 960 TL’yi aşmıyorsa beyan edilmez, aşıyorsa tamamı beyan edilir. (****) 16.000 TL’nin hesabına 01/01/2006 öncesinde ihraç (hisse senetlerinde ikitsap) edilmiş her nevi menkul kıymetin yansıra GVK Mük. Md. 80, 2 ila 6 nolu bentteki kazançlar dahildir.
1Ticari veya zirai kazanca dahil olmayan yatırımlardan elde edilen gelir dikkate alınmıştır.
2008 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI (2)
GERÇEK KİŞİ1 KURUM
• Kurum nezdinde yapılan stopaj öncesi (brüt) tutarın yarısı istisna, kalan 19.800 TL’yi aşarsa tamamı beyan edilir. (**)
• Bedelsiz hisse senedi olarak dağıtılan temettüler beyan ve vergi dışı.
• Kâr payı üzerinden dağıtan kurum nezdinde yapılan stopajın tamamı beyannamedeki vergiden mahsup edilir.
• 1998 ve öncesi kazançtan dağıtılanlar beyan dışı.
• 1999 – 2002 istisna kazancından dağıtılanların net tutarının 1/9 fazlasının yarısı dikkate alınır. Beyan edilen tutarın 1/5’i mahsup edilir.
• 01/01/2006 öncesi edinilen YO kâr payına enflasyon indirimi var.
• Beyan edilmez,
• Yabancı kurumun Türkiye’deki işyerince elde edilenler kurum kazancına dahil edilir ve iştirak kazançları istisnası uygulanarak vergi dışı bırakılır (yatırım ortaklıkları kâr payları istisnadan yararlanamaz). (KVK md 5/1(a)(1))
• Diğerlerinde beyan edilmez.
• Tam mükellef kurumlara ve yabancı kurum şubelerine dağıtılan kâr paylarından stopaj yapılmaz, diğer gerçek ve tüzel kişilere dağıtılanlar % 15 stopaja tabi.
• Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı, Girişim Sermayesi YO, Menkul Kıymet YO hisse senedi temettülerinde stopaj yapılmaz.
• Kârın sermayeye ilavesi halinde stopaj yapılmaz.
• 1998 öncesi kurum kazancından, 1999 – 2002 istisna kazançlarından ve GVK Geç. Md. 61 kapsamında
dağıtılanlardan stopaj yapılmaz.
• Borsada işlem görmeyenlerin ivazsız olarak iktisap edilenlerinden elde edilenler beyana ve GVK Geçici Md. 67 stopajına tabi değil.
• Türkiye’deki vadeli işlem ve opsiyon borsalarında elde edilen kazançlarda beyan yok.
• 01/01/2006 sonrası ihraç (hisse senetlerinde iktisap) edilen:
(a) Türkiye’deki banka veya aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilen veya Türkiye’de GVK Geç Md. 67’ye göre stopaja tabi tutulan kazanç beyan edilmez.
(b) Tam mükellef kurumların İMKB’de işlem gören hisse senetlerinin 1 yıldan (İMKB’de işlem görmeyenlerde 2 yıldan) sonra satışından sağlanan kazanç beyan ve stopaj dışı.
(c) Diğerlerinde elde bulundurma dönemindeki (son ay hariç) ÜFE artışı % 10 veya daha fazla olursa maliyet revizesi sonrası tutar beyan edilir.
• 01/01/2006 öncesi iktisap edilen (01/01/2006 öncesi ihraç edilen HB ve DT’nin bu tarih sonrasında iktisabı dahil):
(a) Borsada işlem gören hisse senetlerinin 3 ay, diğer tam mükellef kurumların hisse senetlerinin 1 yıldan sonra satışından sağlanan kazanç vergi dışı.
(b) Kazancın, elde bulundurma dönemindeki (son ay hariç) maliyet revizesi sonrası tutarının 16.000 TL’yi aşan kısmı beyana tabi.(****)
• Türkiye’deki banka ve aracı kurumlar edilmez, sıfır stopaj (stopaja tabi
• Yabancı kurumun Türkiye’deki işyerince elde edilenler beyana ve vergiye tabi.
• Banka ve aracı kurumlar vasıtasıyla SPK mevzuatına tabi menkul kıymetlerden elde edilenlerden stopaja tabi tutulanlar beyan edilmez (stopaja tabi olmamakla birlikte Eurobondlardan elde edilenler dahil). Diğerleri tam mükelleflerin tabi olduğu esaslara göre hesaplanarak özel beyanname ile beyan edilir.
• İzin alınarak Türkiye’ye getirilen sermaye ile iktisap edilen menkul kıymet ve iştirak hisselerinin arızi olarak satışından elde edilen kazancın hesabına kur farkları dahil edilmez.
• Kur farkının vergilenmemesi için kazancın sadece bu şekilde iktisap edilen menkul kıymetler ve iştirak hisselerinin satış kazancı ve/veya bunların temettü ve faiz gelirlerinden ibaret bulunması şarttır.
• 01/01/2006 sonrası iktisap edilen hisse senetlerinden banka veya aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilen kazançtan aynı takvim yılının üçer aylık dönemleri itibarıyla % 10 (14/11/2008 tarhihinden sonra MKYO hisse senetleri hariç % 0) stopaj yapılır.
• VOB’daki işlemlerden elde edilen kazançlardan % 0 stopaj yapılır.
• SPK’ya tabi borsa ve emeklilik yatırım fonlarının kazançlarında stopaj yok.
• 01/01/2006 öncesinde ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen kazançlardan stopaj yapılmaz.
• Takvim yılı aşılmamak kaydıyla üçer aylık dönemlerde aynı türden menkul kıymetlerden oluşan zarar stopaj matrahından indirilir.
• Aşağıda sayılan gelirler stopaja tabi değil.
(j) Tam mükellef kurumların İMKB’de işlem gören hisse senetlerinden 1 yıldan fazla elde tutulanlardan elde edilenler,
( j) Hazinece yurt dışında ihraç edilen tahvil ve bonolardan (Eurobond) elde edilenler
(j) Tam mükellef kurum ve dar mükellef kurum şubeleri (banka ve finans kurumlarında şube şartı yok) arasında vadeli işlem ve opsiyon işlemleri
2009 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI (1)
• Türkiye’de kurulu tam mükellef fonlardan banka ve aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilenler beyan edilmez, stopaj nihai vergidir.
• Yabancı ülke fonlarından elde edilenler değer artış kazancı olarak beyana tabi.
• Yabancı fonları elde bulundurma süresindeki (son ay hariç) ÜFE artışı % 10 veya daha fazla olursa maliyet revizesi (ÜFE endekslemesi) yapılır.
• Banka ve aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilenler beyan edilmez, sıfır stopaj
• Yabancı ülke
• Kurum kazancına dahil.
• Yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir.
• Yabancı kurumun Türkiye’deki işyerince elde edilenler beyana ve vergiye tabi (yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir).
• Diğerlerinde banka ve aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilenler beyan edilmez.
• Yabancı ülke fonlarından elde edilenler özel beyanname ile beyan edilir.
• Fon bünyesinde stopaj sıfır.
• Fon portföyünün % 51 ve daha fazlası İMKB’de işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının 1 yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkârtılmasında stopaj yok.
• Diğerlerinde alım-satım kazancı (kâr payı) üzerinden % 10 stopaj.
• Yabancı kurum şubesi olmayan dar mükelleflerde stopaj % 0.
Her Nevi Tahvil ve Bono Faizleri(***)
• 01/01/2006 sonrası ihraç edilenlerden Türkiye’deki banka veya aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilen faiz beyan edilmez.
• Hazinece ihraç edilen Eurobond faizleri beyan eşiği olan 22.000 TL’yi aşarsa tamamı beyana tabi. (**)
• 01/01/2006 öncesi ihraç edilenlerden TL cinsinden elde edilenlere uygulanacak 2009 yılı enflasyon indiriminden sonraki tutarın diğer vergiye tabi gelirlerle (Eurobond faizi dahil) birlikte tutarı 22.000 TL’yi geçerse tamamı beyan edilir.
• Eurobond faizleri beyana tabi değil.
• Kurum kazancına dahil.
• Yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir.
• Yabancı kurumun Türkiye’deki işyerince elde edilenler beyana ve vergiye tabi (yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir).
• Eurobond hariç diğerlerinden faizleri stopaja tabi
olmayanlardan elde edilenler tam mükelleflerin tabi olduğu esaslara göre hesaplanarak özel beyanname ile beyan edilir.
• Banka ve aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilenlerde sıfır stopaj, beyan yok
• Eurobond faizleri beyana tabi değil.
• Özel sektör tahvil ve bonolarından elde edilenlerde % 10
• 01/01/2006’dan önce ihraç edilen tahvil ve bonoların faiz gelirinden Geç. 67’ye göre stopaj yapılmaz (GVK ve KVK’ya göre stopaj yapılır (HB ve DT’de stopaj % 0)).
• Borsa yatırım fonları, emeklilik yatırım fonları, menkul kıymetler yatırım fonları ve ortaklıkları, konut finansman fonları ve varlık finansman fonlarına yapılan ödemelerde % 0 (özel sektör faizlerinde % 10)
Repo Gelirleri(***)
• Türkiye’de elde edilenler beyan edilmez, stopaj nihai
vergi. • Beyan edilmez,
stopaj nihai vergi.
• Kurum kazancına dahil.
• Yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir.
• Türkiye’deki işyerince elde edilenler beyana ve vergiye tabi (yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir).
• Diğerlerinde beyan edilmez.
• Stopaj % 15.
• Borsa yatırım fonları, emeklilik yatırım fonları, menkul kıymetler yatırım fonları ve ortaklıkları, konut finansman fonları ve varlık finansman fonlarına yapılan ödemelerde % 0
Mevduat Faizleri (Borsa Para Piyasası
Takasbank’ta elde edilenler dahil) (***)
• Türkiye’de elde edilenler beyan edilmez, stopaj nihai vergi.
• Off-shore faizinde Türkiye’de stopaj yok, diğer stopaja tabi tutulmayan gelirlerle birlikte toplamı 1.070 TL’yi aşarsa tamamı beyan edilir. (****)
• Beyan edilmez,
stopaj nihai vergi. • Kurum kazancına dahil.
• Yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir.
• Türkiye’deki işyerince elde edilenler beyana ve vergiye tabi (yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir).
• Diğerlerinde beyan edilmez.
• Stopaj % 15.
• Borsa yatırım fonları, emeklilik yatırım fonları, menkul kıymetler yatırım fonları ve ortaklıkları, konut finansman fonları ve varlık finansman fonlarına yapılan ödemelerde % 0
• Bankalar arası mevduat ve aracı kurumun Takasbankında stopaj yok Faizsiz Kredi Veren
Kurumlara (Katılım Bankaları/ÖFK) Ödenen Kâr Payı
(***)
• Türkiye’de elde edilenler beyan edilmez. • Beyan edilmez,
stopaj nihai vergi. • Kurum kazancına dahil.
• Yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir.
• Türkiye’deki işyerince elde edilenler beyana ve vergiye tabi (yapılan stopaj kurumlar vergisinden mahsup edilir).
• Diğerlerinde beyan edilmez.
• Stopaj % 15.
• Borsa yatırım fonları, emeklilik yatırım fonları, menkul kıymetler yatırım fonları ve ortaklıkları, konut finansman fonları ve varlık finansman fonlarına yapılan ödemelerde % 0
(*) Uluslararası vergi anlaşmaları dikkate alınmalıdırr. (**) Beyan sınırı, varsa Türkiye’de stopaja tabi tutulmuş diğer menkul sermaye iratları (mevduat faizi, repo, yatırım fonu kâr payı, ÖFK kâr payı hariç) ve gayrimenkul sermaye iratlarının (örn. işyeri kira geliri) eğer yararlanıyorsa enflasyon indirimi ve istisna sonrası tutarları eklenmek suretiyle dikkate alınır. Birden sonraki işverenden elde edilen brüt ücret, 22.000 TL’yi aşarsa ücretler ile MSİ ve GMSİ’nin tamamı beyan edilir.(***)Yurt dışında elde edilenlerin Türkiye’de stopaja ve istisna uygulamasına konu olmayan diğer menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarıyla birlikte toplamı 1.070 TL’yi aşmıyorsa beyan edilmez, aşıyorsa tamamı beyan edilir. (****) 17.900 TL’nin hesabına 01/01/2006 öncesinde ihraç (hisse senetlerinde iktisap)edilmiş her nevi menkul kıymetin yanısıra GVK Mük. Md. 80, 2 ila 6 nolu bentteki kazançlar dahildir.
2Ticari veya zirai kazanca dahil olmayan yatırımlardan elde edilen gelir dikkate alınmıştır.
2009 YILINDA ELDE EDİLEN MENKUL SERMAYE GELİRLERİNİN BEYAN VE VERGİLEME ESASLARI (2)
GERÇEK KİŞİ2 KURUM
• Kurum nezdinde yapılan stopaj öncesi (brüt) tutarın yarısı istisna, kalan tutar 22.000 TL’yi aşarsa tamamı beyan edilir.
(**)
• Bedelsiz hisse senedi olarak dağıtılan temettü beyan ve vergi dışı.
• Kâr payı üzerinden dağıtan kurum nezdinde yapılan stopajın tamamı beyannamedeki vergiden mahsup edilir.
• 1998 ve öncesi kazançtan dağıtılanlar beyan dışı.
• 1999 – 2002 istisna kazancından dağıtılanların net tutarının 1/9 fazlasının yarısı dikkate alınır. Beyan edilen tutarın 1/5’i mahsup edilir.
• 01/01/2006 öncesi edinilen YO kâr payına enflasyon indirimi var.
• Beyan edilmez,
stopaj nihai vergi. • Kurum kazancına dahil. kazancına dahil edilir ve iştirak kazançları istisnası
• Diğerlerinde beyan edilmez.
• Tam mükellef kurumlara ve yabancı kurum şubelerine dağıtılan kâr paylarından stopaj yapılmaz, diğer gerçek ve tüzel kişilere dağıtılanlar % 15 stopaja tabi.
• Gayrimenkul Yatırım Ortaklığı, Girişim Sermayesi YO, Menkul Kıymet YO hisse senedi temettülerinde stopaj yapılmaz.
• Kârın sermayeye ilavesi halinde stopaj yapılmaz.
• 1998 öncesi kurum kazancından, 1999 – 2002 istisna kazançlarından ve GVK Geç. Md. 61 kapsamında dağıtılanlardan stopaj yapılmaz.
Hisse Senedi ve
• Borsada işlem görmeyenlerin ivazsız olarak iktisap edilenlerinden elde edilenler beyana ve GVK Geçici Md. 67 stopajına tabi değil.
• Türkiye’deki vadeli işlem ve opsiyon borsalarında elde edilen kazançlarda beyan yok.
• 01/01/2006 ‘dan itibaren ihraç (hisse senetlerinde iktisap) edilenler:
(a) Türkiye’deki banka veya aracı kurumlar vasıtasıyla elde edilen kazanç beyan edilmez.
(b) Tam mükellef kurumların İMKB’de işlem gören hisse senetlerinin 1 yıldan (İMKB’de işlem görmeyenlerde 2 yıldan) sonra satışından sağlanan kazanç beyan ve stopaj dışı.
(c) Elde bulundurma dönemindeki (son ay hariç) ÜFE artışı % 10 veya daha fazla olursa maliyet revizesi sonrası tutar beyan edilir.
• 01/01/2006 öncesi iktisap edilenler (01/01/2006 öncesi ihraç edilen HB ve DT’nin bu tarih sonrasında iktisabı dahil):
(a) Borsada işlem gören hisse senetlerinin 3 ay, diğer tam mükellef kurumların hisse senetlerinin 1 yıldan sonra satışından sağlanan kazanç vergi dışı.
(b) Kazancın, elde bulundurma dönemindeki (son ay hariç) maliyet revizesi sonrası tutarının 17.900 TL tutarı aşan kısmı beyana tabi.(****) elde edilenler beyana ve vergiye tabi.
• Banka ve aracı kurumlar vasıtasıyla SPK mevzuatına tabi menkul kıymetlerden elde edilenler den stopaja tabi tutulanlar beyan edilmez (stopaja tabi olmamakla birlikte Eurobondlardan elde edilenler dahil).
• İzin alınarak Türkiye’ye getirilen sermaye ile farkları dahil edilmez.
• Kur farkının
• 01/01/2006 sonrası iktisap edilen hisse
• 01/01/2006 sonrası iktisap edilen hisse