Vergi İncelemesi ve Vergi
İhtilaflarına Yönelik Hizmetlerimiz
NİSAN 2022
Vergi İncelemesine ve İhtilaflarına Yönelik Hizmetlerimiz
Uzlaşma Hizmetleri Rapor
Değerlendirme Komisyonu Oturumlarına
Katılım İnceleme
Yönetimi Hizmetleri İhtirazi Kayıt
Yolu ile Dava Açılması İzaha Davet
Müessesesi Hizmetleri
İnceleme Dönemine Yönelik
Hizmetler
Vergi İncelemesine ve İhtilaflarına Yönelik Hizmetler
İnceleme Öncesi Döneme Yönelik
Hizmetler
İnceleme Dönemine Yönelik
Hizmetler
İnceleme Sonrası Dönemine Yönelik
Hizmetler
Uyuşmazlık/
Dava Hizmetleri
3
“ ”
Verginin kayba (ziyaa) uğradığını gösteren emareler bulunduğuna dair yetkili merciler tarafından yapılmış ön tespitlerle ilgili olarak mükelleflerden açıklama talep edilmesidir.
Ne yapabiliriz?
• İzaha davet müessesesine yönelik vergi tekniği desteği sağlanması
• Talep edilen bilgi ve belgelerin hazırlanarak toplantı ve
oturumlara katılım sağlanması İzaha Davet
İnceleme Öncesi Döneme Yönelik Hizmetler
“ ”
• Türk vergi sistemi beyan usulüne dayalıdır. Mükellefler kendi beyanlarına karşı dava açma hakkına sahip
değildir. Bunun tek istisnası ihtirazi kayıtla beyanname vermek suretiyle dava açılmasıdır.
• Bu yöntemin vergi mükellefleri tarafından tercih
edilmesinin sebebi potansiyel bir vergi incelemesinde ortaya çıkacak vergi risklerinin ortadan kaldırılmasıdır.
• Proaktif problem çözme yöntemi
• İhtirazi kayda konu olabilecek
potansiyel vergi konuları hakkında farkındalık oluşturma
• Karar alma ve potansiyel faydayı tanımlamada destek sağlanması
• İhtirazi kayıt dilekçelerinin hazırlanması
Ne yapabiliriz?
İhtirazi Kayıt Dilekçelerinin Hazırlanması
İnceleme Öncesi Döneme Yönelik Hizmetler
5
2017-2021 Yılları Arasında Yürütülen Vergi İnceleme Sayıları
Vergi İncelemesi Yönetimi
İnceleme Dönemine Yönelik Hizmetler
Yıl Sınırlı İnceleme Tam İnceleme Toplam İnceleme
2017 92.034 26.992 119.026
2018 101.422 33.681 135.103
2019 94.571 33.849 128.420
2020 107.343 37.859 145.202
2021 166.304 44.923 211.227
2021 yılında 54.065 mükellef incelenmiş, incelenen mükellefler için tarhı istenilen toplam vergi tutarı 24.232.837.331 TL, kesilmesi önerilen toplam ceza tutarı ise 50.748.840.091 TL olmuştur.
Yıl İnceleme Elemanı Sayıları
2019 8.252
2018 8.262
2017 8.243
2016 8.501
2015 9.204
2014 9.212
2013 5.550
2012 4.758
2011 4.257
2010 3.257
2010-2019 Yılları Arasında İnceleme Elemanı Sayıları
Vergi İncelemesi Yönetimi
İnceleme Dönemine Yönelik Hizmetler
“ ”
• İnceleme elemanı ile yapılan görüşmelere katılma,
• İnceleme elemanın isteyeceği evrak ve çalışmaların gözden geçirilmesi, yazılı savunma ve açıklamaların hazırlanması,
• İnceleme elemanının soru ve sorgularına karşı yazılı olarak cevap, açıklama ve itirazların yapılması
• Savunma için inceleme ile ilgili gerekli mevzuat ve karar araştırmasının yapılması
• Düzenlenecek tutanaklara savunma hazırlanması, tutanaklara şerhlerin işlenmesinin sağlanması,
• İncelemenin gidişatı ve olası sonuçları hakkında her aşamada bilgi verilmesi,
• İncelemenin olası mali sonuçlarının hesaplanması
• İnceleme süreci boyunca şirketin stratejisinin oluşmasına yardım edilmesi
• İncelemenin tüm aşamalarında gerek inceleme elamanının gerekse mükellefin taleplerine yönelik sözlü veya yazılı danışmanlık hizmetlerinin yerine
getirilmesi
Ne yapabiliriz?
Güncel Dağılım Sayı
Vergi Başmüfettişi 204
Vergi Müfettişi 4.257
Vergi Müfettiş Yardımcısı 3.682
TOPLAM 8.143
• Türkiye’de vergi incelemeleri doğrudan Hazine ve Maliye Bakanlığı’na bağlı olan Vergi
Denetim Kurulu Başkanlığı tarafından yürütülmektedir.
• Vergi incelemeleri faaliyet gösterilen sektörler ve vergi mükelleflerinin büyüklükleri dikkate alınarak planlanmaktadır.
7
• Vergi incelemesi sonrası yapılan tarhiyatlar
tamamlandığında vergi mükelleflerinin temelde iki seçeneği bulunmaktadır: uzlaşma ve
uyuşmazlık/dava
• Vergi mükellefleri birçok farklı nedenden ötürü uzlaşmayı tercih edebilir.
• Uzlaşma vaki olmaz ise vergi mükellefleri dava yoluna gidebilir.
Uzlaşma Hizmetleri
İnceleme Sonrası Döneme Yönelik Hizmetler
Uzlaşma Türleri
Tarhiyat Öncesi Uzlaşma
Tarhiyat
Sonrası
Uzlaşma
İnceleme Sonrası Döneme Yönelik Hizmetler
• Rapor Değerlendirme Komisyonu Toplantısına Katılım
• Vergi inceleme raporlarının detaylı olarak incelenmesi ve savunma noktalarının tespit edilmesi
• Toplantıda şirket lehine kullanılabilecek emsal mahkeme kararlarını araştırarak tespit etmek.
• Komisyon toplantısına katılım ve açıklamalar yapmak.
• Raporlarda ileri sürülen iddiaların yasal
çerçevede
değerlendirilmesi, yazılı ve sözlü açıklamalar yapmak.
• Eğer tarhiyat haksız ise,
• Uzlaşma Toplantısına Katılım
• Uzlaşma öncesinde şirket yetkilileri ile toplanarak
uzlaşmada izlenecek stratejinin
ayrıntılarının şirket yetkilileri ile birlikte oluşturulmasını sağlamak
• Şirket lehine kullanılabilecek emsal mahkeme kararlarını araştırarak tespit etmek.
• Uzlaşma
komisyonunun toplantısına şirket yetkilileri veya
onların yetkili kılacağı kişiler ile katılmak.
• Nihai teklifin kabul edildiği, dava açma süresinin sonuna kadar yazılı olarak bildirilmelidir.
• Uzlaşma tutanakları kesindir.
• Uzlaşma vaki olmuşsa dava açılamaz.
UZLAŞMA UZLAŞMAMA
• Dava açılmışsa devam olunur.
• Uzlaşma tutanağının tebliğinden itibaren 15 gün içerisinde genel hükümlere göre dava açılabilir.
Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Sonuçları
9
İnceleme Sonrası Döneme Yönelik Hizmetler
Uyuşmazlık/Dava Hizmetleri
VERGİ DAVALARI
İkmalen, re’sen veya İdarece yapılan tarhiyata karşı dava yolu
Ödeme emri ve tahsil işlemlerine karşı dava yolu
Vergisel düzenleyici işlemlere karşı dava yolu İhtirazi kayıtla beyan üzerine dava yolu
• Vergi Mahkemesi vergi mükellefi lehine karar alırsa vergi aslı, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi kaldırılır.
• Eğer vergi mükellefi aleyhine karar alırsa vergi aslı, vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ödenmelidir
Vergi Mahkemeleri Dosya Sayısı, 2012-2019
Grup içi borçlanmalar ve örtülü sermaye uygulaması tahtında Kurumlar Vergisi ve KDV davaları
Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki işlemlerde indirimli kurumlar vergisi uygulaması, KDV ve Damga Vergisi istisnaları
İhracatta götürü gider indirimi uygulamasına yönelik davalar
Köprü kredi uygulamasının şartları ve emsal faiz üzerinden KDV tarhiyatlarına yönelik davalar 01
02 03 04 05 06 07 08
Nakdi Sermaye artırımında faiz indirimi uygulaması
Management fee ödemeleri ve transfer fiyatlandırmasına yönelik davalar
Kur korumalı mevduatta kur farkı gelirine ilişkin kurumlar vergisi istisnasına yönelik hesaplamada sınırlamalar
Damga vergisi uygulamasında belli para kavramına yönelik davalar
11
İnternet ortamında verilen reklam hizmeti ödemelerinde stopaj uygulamasına yönelik CB Kararı – ÇVÖA tahtında hukuki değerlendirme
SMİYB (Sahte ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge) kullanımına yönelik incelemeler
PE (permanent establishment) – daimi iş yeri incelemeleri
Sermaye azaltımında kurumlar vergisi tarhiyatına yönelik ihdas edilen “öncelik sırası” uygulamasına karşı açılan davalar Finansman gider kısıtlaması uygulamasına yönelik davalar
İştirak edilen şirketin tasfiyesi halinde iştirak maliyetinin ve şirket alacaklarının zarara intikaline yönelik kurumlar vergisi davaları 9
10 11 12 13 14 15
Döviz kredilerinden kaynaklanan kambiyo zararlarına ilişkin davalar
Niyazi Çömez
Vergi Hizmetleri, Ortak Yeminli Mali Müşavir ncomez@deloitte.com
Çağatay Yüce
Vergi Hizmetleri, Ortak Yeminli Mali Müşavir cyuce@deloitte.com
İletişim
Deloitte Türkiye İstanbul Ofis Deloitte Values House Maslak Mahallesi, Eski Büyükdere Caddesi, No:1 Sarıyer, İstanbul +90 (212) 366 60 00
Ankara Ofis Armada İş Merkezi A Blok Kat:17 No:27-28 Söğütözü, Ankara 06510
+90 (312) 295 47 03
İzmir Ofis Novus Tower Şehit Polis Fethi Sekin Caddesi No:4 K:21 Ofis: 241-242-243 Bayraklı, İzmir +90 (232) 464 70 64
Adana Ofis
Günep Panorama İş Merkezi Reşatbey Mah.
Türk Kuşu Cad. Bina No:1 B Blok Kat:7
Seyhan, Adana +90 (322) 237 11 00
www.deloitte.com.tr
Deloitte; İngiltere mevzuatına göre kurulmuş olan Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”) şirketini, üye firma ağındaki şirketlerden ve ilişkili tüzel kişiliklerden bir veya birden fazlasını ifade etmektedir. DTTL ve üye firmalarının her biri ayrı ve bağımsız birer tüzel kişiliktir. DTTL (“Deloitte Global” olarak da anılmaktadır) müşterilere hizmet sunmamaktadır. Daha fazla bilgi almak içinwww.deloitte.com/about adresini ziyaret ediniz.
Deloitte, birçok farklı endüstride faaliyet gösteren özel ve kamu sektörü müşterilerine denetim, danışmanlık, finansal danışmanlık, risk danışmanlığı, vergi ve ilgili alanlarda hizmet sağlayan dünyanın önde gelen profesyonel hizmetler firmalarından birisidir.
Deloitte dünya çapında farklı bölgelerde ve 150’den fazla ülkede yer alan global üye firma ağı ile, her beş Fortune Global 500® şirketinden dördüne hizmet vermektedir.
Deloitte’un yaklaşık 330.000 kişilik uzman kadrosunun iz bırakan bir etkiyi nasıl yarattığı konusunda daha fazla bilgi almak için websitemizwww.deloitte.comadresini veya Facebook, LinkedIn ya da Twitter sayfalarımızı ziyaret ediniz.
Bu belgede yer alan bilgiler sadece genel bilgilendirme amaçlıdır ve Deloitte Touche Tohmatsu Limited, onun üye firmaları veya ilişkili kuruluşları (birlikte, “Deloitte Network” olarak anılacaktır) tarafından profesyonel bağlamda herhangi bir tavsiye veya hizmet sunmayı amaçlamamaktadır. Şirketinizi, işinizi, finansmanınızı ya da mali durumunuzu etkileyecek herhangi bir karar ya da aksiyon almadan, yetkin bir profesyonel uzmana danışın. Deloitte Network bünyesinde bulunan hiçbir kuruluş, bu belgede yer alan bilgilerin üçüncü kişiler tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir.
© 2022. Daha fazla bilgi için Deloitte Türkiye (Deloitte Touche Tohmatsu Limited üye şirketi) ile iletişimegeçiniz.
@deloitteturkiye
@deloitteturkey
@deloitteturkiye
@deloitte @deloitteturkey
@deloitteturkiye
