• Sonuç bulunamadı

NAKİT SERMAYE ARTIRIMINDA FAİZ İNDİRİMİ 5 SORU - 5 CEVAP

N/A
N/A
Protected

Academic year: 2022

Share "NAKİT SERMAYE ARTIRIMINDA FAİZ İNDİRİMİ 5 SORU - 5 CEVAP"

Copied!
5
0
0

Yükleniyor.... (view fulltext now)

Tam metin

(1)

NAKİT SERMAYE ARTIRIMINDA FAİZ İNDİRİMİ

5 SORU - 5 CEVAP

(2)

Sermaye artırımını teşvik etmek amacıyla sermaye şirketlerinin nakit sermaye artırımlarında belli şartları sağlaması durumunda Kurumlar Vergisi matrahında indirim imkanı sağlayan uygulamadır.

1. Faiz İndiriminden Hangi Şirketler Faydalanabilir ?

Finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri hariç sermaye şirketleri mevzuattaki şartları sağladıkları takdirde faydalanabilir.

2. Hangi Sermaye Artışları için İndirim Uygulanabilir ?

İndirim sadece nakit sermaye artışlarına uygulanabilmektedir.

01.07.2015 tarihinden itibaren ticaret siciline tescil edilmiş nakdî sermaye artışları veya bu tarihten itibaren yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı üzerinden indirimden yararlanılabilir.

İndirim uygulaması sadece nakdi sermaye artışının gerçekleştirildiği yıl için geçerli değildir.

Takip eden yıllarda da, şirket devam ettiği, sermaye azaltımı yapılmadığı sürece indirim hakkı devam etmektedir.

Sermaye artırımına ilişkin karardan önce ortaklar tarafından sermaye avansı olarak şirketin banka hesabına yatırılan tutarların banka hesabına yatırıldığı tarihten itibaren şirketin bilançosunda

"Diğer Sermaye Yedekleri" hesabında izlenmesi ve avansın banka hesabına yatırıldığı tarihin içinde bulunduğu hesap döneminin sonuna kadar bu tutarlarla ilgili sermaye artırımına ilişkin kararın ticaret siciline tescil ettirilmesi gerekmektedir.

3. Hangi Sermaye Artışları için İndirim Uygulanamamaktadır ?

İndirime konu edilecek tutarın hesaplanmasında;

mevcut sermaye şirketlerinde ödenmiş veya çıkarılmış sermaye tutarlarındaki nakdi sermaye artışları, yeni kurulan sermaye şirketlerinde ise ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı dikkate alınacak olup sermayenin nakit olarak karşılanmayan kısmı için indirim uygulamasından yararlanılamayacaktır. Bununla birlikte;

• Sermaye şirketlerine nakit dışındaki varlık devirlerinden kaynaklanan sermaye artışları,

• Sermaye şirketlerinin birleşme, devir ve bölünme işlemlerine taraf olmalarından kaynaklanan sermaye artışları,

• Bilançoda yer alan öz sermaye kalemlerinin sermayeye eklenmesinden kaynaklanan sermaye artışları,

• Ortaklarca veya Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 12. maddesi kapsamında ortaklarla ilişkili olan kişilerce kredi kullanılmak veya borç alınmak suretiyle gerçekleştirilen sermaye artışları,

• Şirkete nakdi sermaye dışında hisse senedi, tahvil veya bono gibi kıymetlerin konulması suretiyle gerçekleştirilen sermaye artışları,

• Bilanço içi kalemlerin birbiri içinde mahsubu şeklinde gerçekleştirilen sermaye artışları, indirim tutarının hesaplamasında dikkate alınmayacaktır.

4. Hesaplama Yapılırken Dikkat Edilmesi Gerekenler Nelerdir ?

Kurum Kazancından

İndirilecek Tutar

= Nakdi Sermaye

Artışı x Ticari Krediler

Faiz Oranı

x İndirim Oranı x Süre

Kurum kazancından indirilecek faiz tutarı yukarıdaki gibi hesaplanmaktadır.

İndirim tutarının hesaplanmasında kullanılan faiz oranı, T.C. Merkez Bankası tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan “Bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı” dır.

(3)

İndirim oranı genel olarak %50 olmakla birlikte farklı yapısal türdeki sermaye şirketleri için farklı indirim oranları belirlenmiştir.

Sermaye Şirketi Türleri Yüzde

%

Genel Oran 50

Payları borsada işlem gören halka açık sermaye şirketlerinden, indirimin uygulanacağı yılın son günü itibariyle, halka açıklık oranı %50’den az olanlar

75

Payları borsada işlem gören halka açık sermaye şirketlerinden, indirimin uygulanacağı yılın son günü itibariyle, halka açıklık oranı %50’nin üzerinde olanlar

100

Nakit artırılan sermayenin, yatırım teşvik belgeli üretim ve sanayi tesisleri ile bu tesislere ait makine ve teçhizat yatırımlarında ve/veya bu yatırımların inşasına tahsis edilen arsa ve arazi yatırımlarında kullanılması durumunda (Teşvik belgesinde yer alan sabit yatırım tutar ile sınırlı olmak üzere)

75

Gelirlerinin %25 veya fazlası, faiz, kâr payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış geliri gibi pasif nitelikli gelirlerden oluşan sermaye şirketleri

0

Aktif toplamının %50 veya daha fazlası bağlı menkul kıymetler, bağlı

ortaklıklar ve iştirak paylarından oluşan sermaye şirketleri

0

Artırılan nakdi sermayenin başka şirketlere sermaye olarak konulan veya kredi olarak kullandırılan kısmı

0

Artırılan nakdi sermayenin arsa ve arazi yatırımı yapan sermaye

şirketlerinde arsa ve arazi yatırımına tekabül eden kısım

0

Süre, ödemenin yapıldığı ay kesri tam ay sayılmak suretiyle hesap döneminin kalan ay sayısına göre hesaplanmaktadır.

Nakden taahhüt edilen sermayenin;

• Sermaye artırımına ilişkin kararın ticaret siciline tescil edildiği tarihten önce şirketin banka hesabına yatırılan kısmı için tescil tarihi,

• Tescil tarihinden sonra şirketin banka hesabına yatırılan tutarlar için ise şirketin banka hesabına yatırılma tarihi

esas alınarak bu indirimden yararlanılabilecektir.

Örnek:

22.02.2020 tarihli genel kurul kararı ile (C) A.Ş.’nin sermayesinin 12.000.000 TL artırılmasına karar verilmiş ve bu tutarın %25’i olan 3.000.000 TL 29.02.2020 tarihinde ortaklarca şirketin banka hesabına yatırılmıştır. Söz konusu genel kurul kararı 13.03.2020 tarihinde ticaret siciline tescil ettirilerek sermaye taahhüdünün kalan 9.000.000 TL’si nakit olarak 27.03.2020 tarihinde ortaklarca şirketin banka hesabına yatırılmıştır.

(C) A.Ş.’nin indirim tutarının hesaplanmasında dikkate alacağı indirim oranı %50 olup 2020 yılı sonu itibarıyla TCMB tarafından açıklanan ticari krediler faiz oranı %19,62’dur.

Sermaye artırımına ilişkin karar her ne kadar 2020 şubat ayında alınmış olsa da bu kararın ticaret siciline tescili ve artırıma ilişkin kalan tutar 2020 mart ayında gerçekleştirildiğinden,2020 hesap dönemine ait kurumlar vergisi matrahının tespitinde (C) A.Ş. için hesaplamada mart ayı esas alınacak ve hesaplanan indirim tutarı aşağıdaki gibi olacaktır:

İndirim tutarı = Nakdi sermaye artışı x Ticari krediler faiz oranı x İndirim oranı x Süre

= 12.000.000 TL x 0,1962 x 0,50 x (10/12)

= 981.000,00 TL

(C) A.Ş. 2020 hesap dönemine ait kurumlar vergisi matrahının tespitinde 981.000,00 TL’lik tutar için indirim uygulamasından yararlanabilecektir.

İndirim tutarının hesaplanmasında TCMB tarafından yararlanılan yıl için en son açıklanan ticari krediler faiz oranı dikkate alınacağından geçici vergi dönemlerinden sadece dördüncü geçici vergilendirme dönemi itibarıyla bu indirimden yararlanılması mümkün bulunmaktadır.

(4)

Sermaye artırım tutarının ortaklar tarafından nakit olarak şirketin banka hesabına fiilen yatırıldığına dair ilgili banka şubesi tarafından onaylanmış banka hesap özetinin kurumlar vergisi beyannamesi ile birlikte vergi dairesine ibraz edilmesi gerekmektedir. Belge kâğıt ortamında veya elektronik ortamda verilebilmektedir.

5. Kazancın Bulunmaması veya Yetersiz Olması Halinde İndirim Konusu Yapılamayan Tutarın

Gelecek Yıla Devri Nasıl Olacaktır ?

Şirketin zararda olması ya da yeteri kadar kârı bulunmaması durumunda hesaplanan indirim tutarı, herhangi bir endekslemeye tabi tutulmaksızın gelecek yıllara devredilmektedir. Bu tutarın ilgili yılın kurumlar vergisi beyannamesinde gösterilmesi zorunludur.

İndirimin kullanılmasında süre sınırı bulunmamakla birlikte karın oluştuğu ilk dönemde indirim uygulamasının yapılması gerekmektedir.

(5)

Rödl & Partner İstanbul

Teşvikiye Cad. No: 17 D:12-13-15-20-21 İkbal Ticaret Merkezi

34365 Şişli – İstanbul T +90 (212) 310 14 00 F +90 (212) 327 32 14

Rödl & Partner İzmir

Ankara Cad. No:81 K:7 D:43-44 Bayraklı Tower

35535 Bayraklı – İzmir T +90 (232) 310 14 00 F +90 (232) 310 14 15

“Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. Rödl & Partner’a işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.”

Referanslar

Benzer Belgeler

- İndirimden faydalanmak isteyen sermaye şirketlerinin, taahhüt edilen sermaye artırımı tutarının nakit olarak şirketin banka hesabına fiilen

UYARI NOTU: Bu raporda yer alan bilgiler Şeker Yatırım Menkul Değerler A.Ş.'nin Araştırma Bölümü tarafından bilgi verme amacıyla hazırlanmış olup herhangi bir hisse

maddesine göre kârın kullanım şekline, dağıtılacak kâr veya kazanç paylarının oranlarının belirlenmesine (yani, kâr payının ödeme zamanı, şekil ve şartlarını

Gerçeğe uygun değer farkı kar veya zarara yansıtılan olarak sınıflandırılmış finansal varlık ve finansal borçların bilanço tarihi itibarıyla gelir tablosuna

"menkul kıymet yatırım ortaklığı" statüsünden çıkılmasına ve Şirket tüzel kişiliğinin yeniden yapılandırılmasına ilişkin olarak Şirket

Denetçi 05 Nisan 2011 tarihinde olağan genel kurul toplantısında üç yıl süre ile görev yapmak üzere seçilmiştir. Yetki sınırı T.T.K’nun 347 –

UYARI NOTU: Bu raporda yer alan bilgiler Şeker Yatırım Menkul Değerler A.Ş.'nin Araştırma Bölümü tarafından bilgi verme amacıyla hazırlanmış olup herhangi bir hisse

Bu kaynaklardaki hata ve eksikliklerden ve bu bilgilerin ticari amaçlı kullanılmasından doğabilecek zararlardan Şeker Yatırım Menkul Değerler A.Ş.. hiçbir şekilde