MÜKELLEF HAKLARI

(1)

12 Ekim 2015 1

VERGİ İNCELEMELERİ SONRASINDA

MÜKELLEF HAKLARI

SMMM Halim BURSALI İSMMMO TESMER Eğitmeni

(2)

12 Ekim 2015 2

2.VERGİ İNCELEMESİ SONRASINDA

MÜKELLEF HAKLARI

(3)

12 Ekim 2015 3

2.VERGİ İNCELEMESİ SONRASINDA

MÜKELLEF HAKLARI

(4)

12 Ekim 2015 4

65.063 Mükellef

181.561 adet Rapor

7.990.160.299 TL Vergi

16.692.996.032 TL Ceza

2.VERGİ İNCELEMESİ SONRASINDA

MÜKELLEF HAKLARI

(5)

12 Ekim 2015 5

2.1. UZLAŞMA

Uzlaşma, mükelleflerin ikmalen, re’sen ve idarece salınan vergiler ve bunlara ilişkin cezalar konusunda yargı yoluna başvurmadan, vergi idaresi ile anlaşmak amacıyla başvurabilecekleri idari bir çözüm yoludur.

2.VERGİ İNCELEMESİ SONRASINDA

MÜKELLEF HAKLARI

(6)

2.1.1 Tarhiyat Öncesi Uzlaşma

Tarhiyat Öncesi Uzlaşmaya

i.Konu Edilecek Vergi ve Cezalar;

• Vergi incelemeleri sonucunda bulunan matrah veya matrah farkları üzerine salınacak vergi, resim ve harçlar,

• Yukarıda belirtilen vergi, resim ve harçlara ilişkin olarak kesilecek vergi ziyaı cezası, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları.

ii.Konu Edilemeyecek Vergi ve Cezalar

•Kaçakçılık suç ve cezalarından dolayı vergi ziyaına sebebiyet verilmesi veya iştirak nedeniyle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi halinde tarh edilecek vergiler ile kesilecek cezalar, Vergi müfettişi dışında kalan yetkililerce kesilen özel Usulsüzlük cezaları.

12 Ekim 2015 6

(7)

12 Ekim 2015 7

2.1.1.1 Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Başvurusu:

Son tutanağın düzenlenmesine kadar geçen süre içerisinde uzlaşma talebinde bulunabilirler.

2.1.1.2 Tarhiyat öncesi uzlaşma neticesinde;

• Üzerinde uzlaşma sağlanan vergi ve cezalar hakkında;

 Dava açılamaz.

 VUK’nun mükelleflere tanınan diğer indirim haklarından yararlanılamaz.

• Uzlaşma sağlanamaz ise verginin tarhı ve cezanın kesilmesinden sonra tarhiyat sonrası uzlaşma talep edilemez.

2.VERGİ İNCELEMESİ SONRASINDA

MÜKELLEF HAKLARI

(8)

VİR Tebliğ Edilir.

Tarhiyat Öncesi Uzlaşma

Uzlaşma Sağlanamaz.

Uzlaşma Öncesi Vergi Ceza Tebliğ ed.

Mük. Yargıya Başvurulur.

Yargı Mük. Lehine Sonuçlanır

Vergi Dairesi İtiraz Eder

Yargı Mük.Lehine

VİR Düşer

V.D. İtiraz etmez VİR Düşer

Yargı Mük. Aleyhine

V.D. Tahsilata başlar

Mük. İtiraz eder.

Yargi Mük.

Lehine VİR Düşer

Yargı Mük.

Aleyhine Mük. Ödeme

Yapar

Uzlaşma Sağlanır.

Uzlaşma Sonucu Vergi Ceza Tebliğ Ed.

Mük. Ödeme Yapar

8

(9)

2.1.2 Tarhiyat Sonrası Uzlaşma

2.1.2.1 Tarhiyat sonrası uzlaşmanın konusu

Vergi daireleri tarafından mükellef adına ikmalen, re’sen veya idarece tarh edilen, kaçakçılık fiilleri sonucunda kendilerine üç kat kesilen vergi ziyaı cezası, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları hariç;

diğer bütün vergi, resim ve harçlar ile bunlara ilişkin olarak kesilecek vergi ziyaı cezaları girer.

2.1.2.2 Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Başvurusu:

Uzlaşma talebi, yetkili uzlaşma komisyonuna veya mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine dilekçe ile yapılır.

12 Ekim 2015 9

(10)

12 Ekim 2015 10

2.2.3 Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Görüşmesinin Sonucu:

Uzlaşmanın Sağlanması.

Uzlaşmanın Sağlanamaması Uzlaşmanın Temin

Edilememesi.

2.VERGİ İNCELEMESİ SONRASINDA

MÜKELLEF HAKLARI

(11)

12 Ekim 2015 11

2.2 İNDİRİM HAKKI

Mükellef ihbarnamelerin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde ilgili vergi dairesine başvurarak adına düzenlenen cezayı vadesinde veya teminat göstererek vadenin bitmesinden itibaren üç ay içinde ödeyeceğini bildirirse:

1. Vergi ziyaı cezasında birinci defada yarısı, müteakiben kesilenlerde üçte biri,

2. Usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezasının üçte biri; İndirilir.

2.VERGİ İNCELEMESİ SONRASINDA

MÜKELLEF HAKLARI

(12)

12 Ekim 2015 12

2.3. DAVA AÇMA

İncelenenlere, vergi ve ceza ihbarnameleri kendilerine tebliğ edilmesinden sonra 30 günlük süre içinde veya uzlaşma sağlanamadığı takdirde uzlaşma tutanağının tebliğinden itibaren dava açabilirler.

2.VERGİ İNCELEMESİ SONRASINDA

MÜKELLEF HAKLARI

(13)

12 Ekim 2015 13

Düzeltme TALEBİ Şikayet yolu ile başvuru

Düzeltme Talepleri Reddedilen Mükelleflerin Dava Açma Süresi:

• Düzeltme talebinde bulunulduğu tarihte, otuz (30) günlük dava açma süresinin bitmiş olması halinde ise, mükellefler Maliye Bakanlığı’na şikâyet yoluyla düzeltme talebinde bulunabilirler.

2.VERGİ İNCELEMESİ SONRASINDA

MÜKELLEF HAKLARI

(14)

12 Ekim 2015 14

II. MESLEK MENSUPLARININ SORUMLULUKLARI

Muhasebenin Olmazsa Olmazı Kayıtlar; «Belgeye Dayanmalı

Veya

Yasal Dayanağı Olmalıdır»

(15)

12 Ekim 2015 15

MESLEK MENSUPLARININ YAPTIKLARI

GÖREVLERE İLİŞKİN SORUMLULUK TÜRLERİ:

(16)

12 Ekim 2015 16