Sayı : 2019/39
Konu : Güncel Mevzuat Değişiklikleri Tarih : 30.12.2019
İÇİNDEKİLER
1- 2020 YILINDA YURT DIŞINDA UYGULANACAK KONSOLOSLUK HARÇ TUTARLARI KATSAYISI 2- 2020 YILINDA MOBİL TELEFON ABONELİĞİNİN İLK TESİSİNDE ALINACAK ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ 3- 2020 YILINDA UYGULANACAK VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ TARİFESİ VE İSTİSNA TUTARLARI 4- ENGELLİLERİN ÖTV ÖDEMEKSİZİN İKTİSAP EDEBİLECEKLERİ TAŞIT DEĞERİ YÜKSELTİLDİ
Detaylar sirküler devamındadır.
Parker Randall Karma Bağımsız Denetim A.Ş.
1- 2020 YILINDA YURT DIŞINDA UYGULANACAK KONSOLOSLUK HARÇ TUTARLARI KATSAYISI
Konsolosluklarca, döviz cinsinden alınmakta olan harç miktarlarının, 2020 yılında hesaplanmasına esas olacak döviz kuru ve emsal sayıları yeniden tespit edilmiştir.
01/01/2020 tarihinden itibaren Muvazzaf ve Fahri Konsoloslukların yapacağı işlemlerden alınacak harç miktarlarının hesaplanmasına esas olacak döviz kuru 1 ABD Doları = 5,82 TL olarak dikkate alınacaktır.
492 sayılı Harçlar Kanununun 79. maddesinde, Konsolosluk Harçları ile Türkiye Cumhuriyeti Muvazzaf ve Fahri Konsolosluklarının yaptıkları her türlü işlemlere ait harçların, Maliye Bakanlığınca tespit ve ilan edilecek döviz kurlarına göre ve bu işlemlerle ilgili tarifelere ayrı ayrı veya birlikte emsal uygulanmak suretiyle hesap edilerek tahsil edileceği düzenlemesi yer almaktadır.
492 sayılı Yasanın mükerrer 138. maddesi hükmü gereğince, Kanuna bağlı tarifelerdeki maktu harçlar ile maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler, yeniden değerleme oranı dikkate alınarak 27/12/2019 tarihli ve Mükerrer 30991 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan (85) Seri No.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliğinde ilan edilmiştir.
Buna göre, 27/12/2019 tarihli ve Mükerrer 30991 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan (85) seri No.lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile 01/01/2020 tarihinden itibaren Muvazzaf ve Fahri Konsoloslukların yapacağı işlemlerden alınacak harç miktarlarının hesaplanmasına esas olacak döviz kuru 1 ABD Doları = 5,82 TL olarak; bu işlemlere uygulanacak emsal sayılar ise 492 sayılı Kanuna bağlı;
(2) sayılı tarifedeki miktarlar için 3,470
(5) sayılı tarifedeki miktarlar için 1,680
(6) sayılı tarifenin “I- Pasaport Harçları” başlıklı bölümünün (1) numaralı fıkrasında yer alan pasaport harcı miktarları için
0,510
(6) sayılı tarifedeki miktarlar için 0,460
(7) sayılı tarifenin II. Bölümündeki miktarlar için 1,360
Diğer tarifelerdeki miktarlar için 1,000
Olarak belirlenmiştir.
Saygılarımızla…
2- 2020 YILINDA MOBİL TELEFON ABONELİĞİNİN İLK TESİSİNDE ALINACAK ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ
2020 yılında mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde alınacak özel iletişim vergisi tutarı 79,00 -TL olarak belirlendi.
6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun 39. maddesinde uyarınca, mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (operatör değişiklikleri hariç) 20 TL özel iletişim vergisi alınacağı düzenlemesi yer almaktadır. Bu tutar aynı madde uyarınca, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanmaktadır.
Maliye Bakanlığı’nca çıkarılan ve 27.12.2019 tarihli ve 30991 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 18 Seri No.lu Özel İletişim Vergisi Genel Tebliği’nde, 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesinin üçüncü fıkrasında,
“Mobil telefon aboneliğinin ilk tesisinde (iş ve hizmetlerin merkezi bir sunucu tarafından uzaktan izlenmesi ve yürütülmesine yönelik makineler arası veri aktarımına mahsus olan ve bunların yürütülmesi için zorunlu olanlar dışında sesli, görsel iletişim veya genel amaçlı internet erişimi için kullanılmayan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile operatör değişiklikleri hariç) yirmi milyon lira ayrıca özel iletişim vergisi alınır. Bu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Hesaplanan tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz.”
hükmünün yer aldığı, 23/12/2019 tarihli ve 30987 yayımlanan 512 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yeniden değerleme oranının 2019 yılı için %22,58 olarak tespit edildiği, buna göre, söz konusu maktu vergi tutarının 1/1/2020 tarihinden itibaren 79,00 TL olarak uygulanacağını belirtilmiştir.
Dolayısıyla, 1 Ocak 2020 tarihinden sonra tesis edilen mobil telefon aboneliğinden (operatör değişiklikleri hariç) 79,00-TL özel iletişim vergisi alınacaktır.
Saygılarımızla…
3- 2020 YILINDA UYGULANACAK VERASET VE İNTİKAL VERGİSİ TARİFESİ VE İSTİSNA TUTARLARI
2020 yılında uygulanacak Veraset ve İntikal Vergisi Kanununda yer alan had ve tarifelerin belirlendiği 51 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği yayımlandı.
1 Ocak 2020 tarihinden itibaren Veraset ve İntikal Vergisi Kanununa tabi intikallere uygulanacak vergi tarifesi ile istisna tutarları aşağıdaki gibi belirlenmiştir.
A- İstisna Tutarları
Veraset ve intikal vergisinde yer alan istisna tutarları 2020 yılında aşağıdaki gibi uygulanacaktır.
Madde
No İstisna
2019 yılı İstisna Tutarı
(TL)
2020 yılı İstisna Tutarı
(TL)
4/b
Değerleri Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 10 uncu maddeye göre belirlenen menkul ve gayrimenkul mallardan evlatlıklar da dahil olmak üzere füruğ ve eşten her birine isabet eden miras
hisselerinin
250.125 306.603
4/b
Değerleri Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 10 uncu maddeye göre belirlenen menkul ve gayrimenkul mallardan füruğ bulunmaması
halinde eşe isabet eden miras hissesinin
500.557 613.582
4/d İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 5.760 7.060
4/e Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve
çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde 5.760 7.060
B- VERGİ TARİFESİ
7338 sayılı Kanunun 16’ncı maddesinde yer alan vergi tarifesi matrah dilim tutarları yukarıda belirtilen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle yeniden tespit edilmiştir. Bu nedenle, 1/1/2020 tarihinden itibaren veraset yoluyla veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.
Matrah
Verginin Oranı (%) Veraset Yoluyla
İntikallerde
İvazsız İntikallerde
İlk 350.000 TL için 1 10
Sonra gelen 850.000 TL için 3 15
Sonra gelen 1.800.000 TL için 5 20
Sonra gelen 3.300.000 TL için 7 25
Matrahın 6.300.000 TL’yi aşan bölümü için 10 30
İLGİLİ YASAL DÜZENLEME
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 4’üncü maddesinin ikinci fıkrasında (b), (d) ve (e) bentlerinde yer alan istisna hadleri, aynı maddenin son fıkrası hükmü uyarınca önceki yılda uygulanan istisna hadlerine, cari yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artış yapılmak suretiyle tespit olunmaktadır.
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 16. maddesinde düzenlenen vergi tarifesi artan oranlı bir tarife olup aynı maddenin, 3’üncü fıkrasındaki “Vergi tarifesinin matrah dilim tutarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan dilim tutarlarının yüzde 5'ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen tutarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye yetkilidir” hükmü uyarınca tarifedeki dilim tutarları, her yıl artırılmaktadır.
Maliye Bakanlığınca 2019 yılı için yeniden değerleme oranı % 22,58 (yirmiiki virgül ellisekiz) olarak tespit edilmiş ve 23/12/2019 tarihli ve 30987 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 512) ile ilan edilmiş bulunmaktadır.
2020 yılında uygulanacak istisna tutarları ile vergi tarifesi Maliye Bakanlığınca çıkarılan ve 27/12/2018 tarihli ve 30991 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 51 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Genel Tebliği’nde yukarıdaki gibi belirlenmiştir.
Saygılarımızla…
4- ENGELLİLERİN ÖTV ÖDEMEKSİZİN İKTİSAP EDEBİLECEKLERİ TAŞIT DEĞERİ YÜKSELTİLDİ
Engellilik derecesi %90 ve üzerinde olanlar ile engellilik derecesi %90’ın altında olanların binek otomobili, panelvan, pick-up, arazi taşıtı, ATV, jeep, steyşın vagon, vb. taşıtların ilk iktisabında taşıtın ÖTV’den müstesna olması için öngörülen taşıtın her türlü vergiler dâhil bedelinin 247.400 TL’nin altında olması gerektiğine ilişkin had 303.200 TL’sına yükseltilmiştir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı’nca çıkarılan ve 27.12.2019 tarihli ve 30991 (2.Mükerrer) sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 7) ile Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde bazı değişiklikler yapılmıştır.
Engellilik derecesi %90 ve üzerinde olanlar ile engellilik derecesi %90’ın altında olanların binek otomobili, panelvan, pick-up, arazi taşıtı, ATV, jeep, steyşın vagon, vb. taşıtların ilk iktisabında taşıtın ÖTV’den müstesna olması için öngörülen taşıtın her türlü vergiler dâhil bedelinin 247.400 TL’nin altında olması gerektiğine ilişkin had 303.200 TL’sına yükseltilmiştir.
Öte yandan ÖTV Kanununa ekli 87.03 G.T.İ.P numarasında “-Diğerleri” satırı altında yer alan taşıtlardan, özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi dahil gümrük vergilerine ilişkin istisna uygulanmaması durumunda belirlenecek gümrüklenmiş değeri 303.200 TL’yi aşanlar ithalat istisnasından hariç tutulmuştur. Buna göre, bu istisna kapsamında, bedeli söz konusu tutarın altında olan taşıtların iktisap edilmesi mümkündür. Gümrüklenmiş değeri, bu şekilde belirlenen tutarı aşan taşıt ithal etmek isteyen malul veya engellilerce, ilgili gümrük idaresine özel tüketim vergisinin beyan edilip ödenmesi gerekir.
TEBLİĞİN İLK HALİ TEBLİĞ DEĞİŞİKLİĞİ TEBLİĞİN SON HALİ 1. Malul veya Engellilerin Taşıt
Alımlarında İstisna
1.2. Engellilik Derecesi %90 veya Üzerinde Olanların Taşıt Alımlarında İstisna
1.2.1. Taşıtta Tadilat Aranmayan İstisna Uygulaması
Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7’nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin (a) alt bendi uyarınca, Kanuna ekli (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi mallardan, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin,
• 87.03 tarife pozisyonunda yer alan, (Değişik ibare: RG - 27/12/2017- 30283 Yürürlük:1/1/2018) motor
silindir hacmine
bakılmaksızın, hesaplanması gereken özel tüketim vergisi
ve diğer her türlü vergiler
MADDE 1 –18/4/2015
tarihli ve 29330 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (II) Sayılı Liste Uygulama
Genel Tebliğinin;
a) (II/C/1.2.1) ve (II/C/1.3) bölümlerinin birinci paragraflarında yer alan
“247.400 TL’nin” ibareleri
“303.200 TL’nin”
şeklinde,
b) (II/C/5.1) bölümünün üçüncü paragrafında yer alan
“247.400 TL’yi” ibaresi
“303.200 TL’yi” şeklinde, değiştirilmiştir.
1. Malul veya Engellilerin Taşıt Alımlarında İstisna
1.2. Engellilik Derecesi %90 veya Üzerinde Olanların Taşıt Alımlarında İstisna
1.2.1. Taşıtta Tadilat Aranmayan İstisna Uygulaması
Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7’nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin (a) alt bendi uyarınca, Kanuna ekli (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi mallardan, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin,
• 87.03 tarife pozisyonunda yer alan, (Değişik ibare: RG - 27/12/2017- 30283 Yürürlük:1/1/2018) motor
silindir hacmine
bakılmaksızın, hesaplanması gereken özel tüketim vergisi
ve diğer her türlü vergiler
dâhil bedeli 247.400 TL’nin altında olan binek otomobil, panelvan, pick- up, arazi taşıtı, ATV, jeep, steyşın vagon, vb. taşıtların,
• 87.04 tarife pozisyonunda yer alan, eşya taşımaya mahsus, 2800 cm³ veya altında motor silindir hacmine sahip van, panelvan, kamyonet, pick-up, vb.
taşıtların,
• 87.11 tarife pozisyonunda yer alan,
motor silindir hacmine
bakılmaksızın, motosikletlerin engellilik derecesi %90 veya daha fazla olan malul veya engelliler tarafından beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı ÖTV’den müstesnadır. Bu istisnadan yararlanmak için, taşıtın özel tertibatlı olması ve malul veya engellinin taşıtı bizzat kullanması şartı aranmaz.
1.3. Engellilik Derecesi
%90’ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna
Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7’nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin (c) alt bendi uyarınca, (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi mallardan, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin, • 87.03 tarife
pozisyonunda yer alan, (Değişik ibare:
RG - 27/12/2017-30283
Yürürlük:1/1/2018) motor silindir hacmine bakılmaksızın, hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dâhil bedeli 247.400 TL’nin altında olan binek otomobil, panelvan, pick-up, arazi taşıtı, ATV, jeep, steyşın vagon, vb. taşıtların,
• 87.04 tarife pozisyonunda yer alan, eşya taşımaya mahsus, 2800 cm³ veya altında motor silindir hacmine sahip van, panelvan, kamyonet, pick-up, vb.
taşıtların, • 87.11 tarife pozisyonunda yer alan, motor silindir hacmine bakılmaksızın, motosikletlerin bizzat kullanmak amacıyla
dâhil bedeli 303.200 TL’nin altında olan binek otomobil, panelvan, pick- up, arazi taşıtı, ATV, jeep, steyşın vagon, vb. taşıtların,
• 87.04 tarife pozisyonunda yer alan, eşya taşımaya mahsus, 2800 cm³ veya altında motor silindir hacmine sahip van, panelvan, kamyonet, pick-up, vb.
taşıtların,
• 87.11 tarife pozisyonunda yer alan,
motor silindir hacmine
bakılmaksızın, motosikletlerin engellilik derecesi %90 veya daha fazla olan malul veya engelliler tarafından beş yılda bir defaya mahsus olmak üzere ilk iktisabı ÖTV’den müstesnadır. Bu istisnadan yararlanmak için, taşıtın özel tertibatlı olması ve malul veya engellinin taşıtı bizzat kullanması şartı aranmaz.
1.3. Engellilik Derecesi
%90’ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna
Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7’nci maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinin (c) alt bendi uyarınca, (II) sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi mallardan, Türk Gümrük Tarife Cetvelinin, • 87.03 tarife
pozisyonunda yer alan, (Değişik ibare:
RG - 27/12/2017-30283
Yürürlük:1/1/2018) motor silindir hacmine bakılmaksızın, hesaplanması gereken özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dâhil bedeli 303.200 TL’nin altında olan binek otomobil, panelvan, pick-up, arazi taşıtı, ATV, jeep, steyşın vagon, vb. taşıtların, • 87.04 tarife pozisyonunda yer alan, eşya taşımaya mahsus, 2800 cm³ veya altında motor silindir hacmine sahip van, panelvan, kamyonet, pick-up, vb.
taşıtların, • 87.11 tarife pozisyonunda yer alan, motor silindir hacmine bakılmaksızın, motosikletlerin bizzat kullanmak amacıyla
engelliliğine uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malul veya engelliler tarafından ilk iktisabı ÖTV’den
müstesnadır.
5. İthalat İstisnaları
5.1. Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7’nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (6) Numaralı Bendi Uygulaması … Gümrük Kanunu’nun 167’nci
maddesinin (12) numaralı fıkrasının (a) bendi uyarınca malul ve engellilerin kullanımına mahsus eşya gümrük vergilerinden muaftır. Ancak, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7’nci maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yer alan parantez içi hükümle, aynı Kanuna ekli 87.03 G.T.İ.P numarasında “- Diğerleri” satırı altında yer alan taşıtlardan, özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi dahil gümrük vergilerine ilişkin istisna uygulanmaması durumunda
belirlenecek gümrüklenmiş değeri 247.400 TL’yi (söz konusu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır) aşanlar ithalat istisnasından hariç tutulmuştur.
Buna göre, bu istisna kapsamında, bedeli söz konusu tutarın altında olan taşıtların iktisap edilmesi mümkündür.
Gümrüklenmiş değeri, bu şekilde belirlenen tutarı aşan taşıt ithal etmek isteyen malul veya engellilerce, ilgili gümrük idaresine özel tüketim vergisinin beyan edilip ödenmesi gerekir.
engelliliğine uygun hareket ettirici özel tertibat yaptıran malul veya engelliler tarafından ilk iktisabı ÖTV’den
müstesnadır.
5. İthalat İstisnaları
5.1. Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7’nci Maddesinin Birinci Fıkrasının (6) Numaralı Bendi Uygulaması …
Gümrük Kanunu’nun 167’nci maddesinin (12) numaralı fıkrasının (a) bendi
uyarınca malul ve engellilerin kullanımına mahsus eşya gümrük vergilerinden muaftır. Ancak, Özel Tüketim Vergisi Kanununun 7’nci
maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendinde yer alan parantez içi hükümle, aynı Kanuna ekli 87.03 G.T.İ.P
numarasında “- Diğerleri” satırı altında yer alan taşıtlardan, özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi dahil gümrük vergilerine ilişkin istisna uygulanmaması durumunda belirlenecek gümrüklenmiş değeri 303.200 TL’yi (söz konusu tutar, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır) aşanlar ithalat istisnasından hariç tutulmuştur. Buna göre, bu istisna kapsamında, bedeli söz konusu tutarın altında olan taşıtların iktisap edilmesi mümkündür. Gümrüklenmiş değeri, bu şekilde belirlenen tutarı aşan taşıt ithal etmek isteyen malul veya engellilerce, ilgili gümrük idaresine özel tüketim vergisinin beyan edilip ödenmesi gerekir.
Söz konusu tebliğ 1.1.2020 tarihinden itibaren yürürlüğe girecektir.
Saygılarımızla…
