Muhasebe Öğretim Materyali Hazırlama Projesi
Proje Sorumlusu ve Yürütücüsü:
Yrd.Doç.Dr. Ferhat SAYIM
Proje Ekibi: Yrd.Doç.Dr. Ferhat SAYIM Arş.Gör.Vedat DEMİRKOL Arş.Gör.Zafer AY
Arş.Gör.Zekeriya Oğuz SEÇME Arş.Gör. Halil İbrahim ZENGİN
Grafik Tasarım: Slayt Tasarımı: Arş.Gör.Halil İbrahim ZENGİN Yevmiye Maddeleri: Akademik Arge Eğt.Dan.
Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
Sürüm: Beta Sürümü 14.05.2010 /Düzeltmeler Devam Etmektedir. Lütfen Tespit Ettiğiniz Düzeltmeleri f sayim@hotmail com
f_sayim@hotmail.com adresine iletiniz.
14.05.2010 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr 1
DÖNEN VARLIK HESAPLARI VE UYGULAMA ÖRNEKLERİ
Bu ana hesap grubu; nakit olarak elde ve bankada tutulan varlıklar ile normal koşullarda en fazla bir yıl içinde veya işletmenin normal faaliyet dönemi içinde paraya çevrilmesi veya tüketilmesi öngörülen varlık unsurlarını kapsar.
3 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
1 DÖNEN VARLIKLAR 1 DÖNEN VARLIKLAR
10 HAZIR DEĞERLER 11 MENKUL KIYMETLER 11 MENKUL KIYMETLER 12 TİCARİ AALACAKLAR 13 DİĞER ALACAKLAR 13 DİĞER ALACAKLAR 14‐
15 STOKLAR 16‐
17 YILLARA YAYGIN İNŞAAT E ONARIM MALİYETLERİ
18 GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELİR TAHAKKUKLARI 19 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR
4 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
HAZIR DEĞERLER
Nakit olarak elde veya bankada bulunan varlıklar ile istenildiği zaman değer kaybına uğramadan paraya çevirme imkanı bulunan varlıkları kapsar. Bu grup, aşağıdaki hesaplardan oluşur:
aşağıdaki hesaplardan oluşur:
10 HAZIR DEĞERLER 100 KASA
100 KASA
101 ALINAN ÇEKLER 102 BANKALAR
103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ( ) 103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMİRLERİ(‐) 104‐
105‐
106 106‐
107‐
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER 109
109-
5 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
KASA HESABI KASA HESABI
İşletmenin elinde bulunan ulusal ve yabancı paraların Türk Lirası karşılıklarının izlendiği hesaptır
Lirası karşılıklarının izlendiği hesaptır.
Kasa hesabı, aktif bir hesaptır. Tahsil edilen paralar için borç kaydı, ödemeler için ise alacak kaydı yapılmaktadır. Bu hesap kaydı, ödemeler için ise alacak kaydı yapılmaktadır. Bu hesap borç kalanı veya sıfır kalanı vermektedir. Hiçbir zaman alacak kalanı vermez. Kasa hesabının kalanı ise, kasada bulunan nakdi gösterir.
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme ortakları, işletmeye 20.000 TL’yi sermaye olarak koymuşlardır.
7 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, İş Bankası’ndaki vadesiz hesabına 1.900 TL yatırmıştır.
8 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, vadesi gelen 2.500‐ TL’lik senedi nakden tahsil etmiştir.
9 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
A Anonim şirketi, 15.000 TL + %10 KDV’lik ticari mal satın almıştır.
Bedelini ise nakden ödemiştir.
KASA NOKSANLARI VE FAZLALIKLARI KASA NOKSANLARI VE FAZLALIKLARI
Kasa hesabının kayıtlarında görülen nakit mevcudunun
gerçekte var olup olmadığının belirlenmesi için HER İŞ GÜNÜN gerçekte var olup olmadığının belirlenmesi için HER İŞ GÜNÜN sonunda kontrol edilir. Her iş günün sonunda kasa mevcudu sayılır, kasada bulunan para ile kasa hesabının kalanı
karşılaştırılır.
Kasa hesabının kalanı>fiili mevcut = 197 SAYIM VE TESELLÜM NOKSANLARI
Kasa hesabının kalanı<fiili mevcut =397 SAYIM VE TESELLÜM FAZLALIKLARI hesabı kullanılır.
11 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, dönem sonunda yaptığı envanter sonucu, kasasında toplam 8 000 TL nakit olduğunu belirlemiş kasa hesabının toplam 8.000 TL nakit olduğunu belirlemiş, kasa hesabının mizandaki borç kalanının da 8.200 TL olduğu belirlenmiştir.
Buna göre kasa farkı nasıl olur? Yevmiye kaydını yapınız.
12 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, dönem sonunda yaptığı envanter sonucu, kasasında toplam 8.000 TL nakit olduğunu saymış, kasa hesabının mizandaki borç kalanının da
ld ğ b l l k f k l l ?
7.700 TL olduğu belirlenmiştir. Buna göre kasa farkı nasıl olur? Yevmiye kaydını yapınız.
Fiili Kasa Sayım Sonucu = 8.000 TL Kasa Hesabı Borç Kalanı = 7.700 TL Kasa Fazlası = 300 TL
13 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
KASA HESABININ NEDENİN BULUNMASI DURUMUNDA İLGİLİ HESAP BORÇLANDIRILIR
HESAP BORÇLANDIRILIR.
Önceki örneğin devamı: Kasa noksanının personelden kaynaklandığı anlaşılmış, noksanlığın kasadaki veznedardan tahsiline karar verilmiştir.
ÖRNEK ÖRNEK R R
Önceki örneğin devamı: Kasa fazlasının nedeninin 300 TL tutarında bir alacak senedinin tahsil edildiği fakat kaydının tutarında bir alacak senedinin tahsil edildiği, fakat kaydının yapılmadığı anlaşılmıştır.
15 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
101 ALINAN ÇEKLER HESABI 101 ALINAN ÇEKLER HESABI
İşletmenin müşterilerinden aldığı çeklerin izlendiği hesaptır.
İşletme çek alırsa bu hesap borca yazılır. Müşteriden alınan İşletme çek alırsa bu hesap borca yazılır. Müşteriden alınan çek tahsil edilirse veya ciro edilirse alacağa yazılır.
16 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, 600 TL +%10 KDV ticari malı satmış, karşılığında çek almıştır Yevmiye kaydını yapınız
almıştır. Yevmiye kaydını yapınız.
17 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
102 BANKALAR
İ l h h b b k d k d d ld ğ
İşletmenin herhangi bir bankada kendi adına açtırmış olduğu mevduat hesabına yatırılan ve bu hesaptan çekilen paraların izlediği hesaptır İşleyişi şöyledir: Mevduat hesabına para izlediği hesaptır. İşleyişi şöyledir: Mevduat hesabına para yatırılırsa bu hesap borca , mevduat hesabından para çekilirse
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, 380 TL +%10 KDV ticari malı satmış, bedelini bankadaki vadesiz mevduat hesabına yatırmıştır. Yevmiye kaydını yapınız.
vadesiz mevduat hesabına yatırmıştır. Yevmiye kaydını yapınız.
19 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
103 VERİLEN ÇEKLER VE ÖDEME EMiRLERİ (-)
Verilen çekler ve ödeme emirleri hesabı pasif karakterli aktifVerilen çekler ve ödeme emirleri hesabı, pasif karakterli aktif düzenleyici bir hesaptır. Kişilere çek ve ödeme emri
verildiğinde hesabın alacak tarafına, çek ve ödeme emirlerinin bankadan tahsil edildiği anlaşıldığında verilen çekler hesabının borcuna kaydedilir.
Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri hesabı, bankalar hesabını Ö düzenleyici nitelikte bir hesaptır.
20 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, 25.000 TL+ %10 KDV tutarında ticari mal satın almış, karşılığında bir çek keşide etmiştir (KDV= %10)
karşılığında bir çek keşide etmiştir.(KDV= %10)
21 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
108 DİĞER HAZIR DEĞERLER HESABI
Banka slipleri, posta pulları, vadesi gelmiş kuponlar(hisse senedi, tahvil), tahsil edilecek paralar, vb. varlıklar bu hesapta izlenir.
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletmenin daha önce düzenleyip verdiği 275 TL değerindeki çek ödenmiştir Yevmiye kaydını yapınız
çek ödenmiştir. Yevmiye kaydını yapınız.
23 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, faaliyetlerinde kullanmak üzere 300 TL tutarında posta pulu peşin satın almıştır
pulu peşin satın almıştır.
24 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
MENKUL KIYMETLER MENKUL KIYMETLER
İşletmenin elindeki nakit fazlasını değerlendirmek amacıyla geçici olarak aldığı hisse senedi tahvil hazine bonosu ve geçici olarak aldığı hisse senedi , tahvil, hazine bonosu ve bunun gibi değerli kıymetlerin izlendiği hesap sınıfıdır.
110 HİSSE SENETLERİ
111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI 111 ÖZEL KESİM TAHVİL SENET VE BONOLARI 112 KAMU KESİMİ TAHVİL SENET VE BONOLARI 118 DİĞER MENKUL KIYMETLER
118 DİĞER MENKUL KIYMETLER
119 MENKUL KIYMETLER DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞI(‐)
25 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
HİSSE SENETLERİ
İşletmenin geçici amaçla, fiyat farkından dolayı veya spekülatif amaçlarla satın aldığı hisse senetlerinin izlendiği hesaptır Hisse amaçlarla satın aldığı hisse senetlerinin izlendiği hesaptır. Hisse senedi alındığında alış değeriyle borç kaydı , satıldığında ise alacak kaydı yapılır.
alacak kaydı yapılır.
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, tanesi 35 TL olan Beko A.Ş. hisselerinden 20 adet peşin satın almıştır Yevmiye kaydını yapınız
peşin satın almıştır. Yevmiye kaydını yapınız.
27 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, sahip olduğu hisse senetlerinden 10 tanesini, tanesi 40 TL’den satmıştır
40 TL den satmıştır.
28 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, elinde bulunan alış değeri 35‐ TL olan hisse
l i d i i ’
senetlerinden 15 tanesini 450 TL’ye satmıştır.
29 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, ABC işletmesi’ne ait 10.000‐ TL değerinde hisse senedi satın almış 100‐ TL değerinde komisyon ücreti ödemiştir
satın almış, 100 TL değerinde komisyon ücreti ödemiştir.
Ö
111 Özel Kesim Tahvil Senet ve Bonoları 112 Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonoları
İşletmenin, geçici olarak elde tuttuğu, özel sektör kuruluşları tarafından çıkarılmış tahvil senet ve bonolarla kamu kesimi tarafından çıkarılmış tahvil, senet ve bonolarla, kamu kesimi tarafından çıkarılan aynı nitelikteki menkul kıymetlerin
izlendiği hesaptır. Bu varlıkların getirisi faizdir. Faiz geliri elde ğ p g g edildiğinde 642 FAİZ GELİRLERİ hesabına kaydedilir.
31 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, Garanti Yatırım Ortaklığına ait 70.000- TL’lik tahvil satın almıştır.
32 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
Örneğin devamı: Garanti Yatırım Ortaklığına ait tahvillere 5000- TL faiz işlenmiş, geliri ise
işletme nakden tahsil etmiştir. ş ş
33 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
TİCARİ ALACAKLAR TİCARİ ALACAKLAR
Bir yıl içinde paraya dönüşmesi öngörülen ve işletmenin ticari ilişkisi nedeniyle ortaya çıkan senetli ve senetsiz alacaklar bu hesap
nedeniyle ortaya çıkan senetli ve senetsiz alacaklar bu hesap
grubunda gösterilir. Ticari ilişkilerden dolayı ana kuruluş, iştirak ve bağlı ortaklıklardan olan alacaklar varsa, bu gruptaki ilgili hesapların
t l d k ö t ili B t ğ d ki h l l
ayrıntılarında açıkça gösterilir. Bu grupta aşağıdaki hesaplar yer alır:
120 ALICILAR 120 ALICILAR
121 ALACAK SENETLERİ
TİCARİ ALACAKLAR (devam) TİCARİ ALACAKLAR (devam)
İşletmenin faaliyet konusunu oluşturan mal ve hizmet
İşletmenin faaliyet konusunu oluşturan mal ve hizmet satışından doğma senetli ve senetsiz alacaklar bu bölümdeki hesaplarda izlenir. Asıl faaliyet konusu bölümdeki hesaplarda izlenir. Asıl faaliyet konusu
dışındaki bir satıştan( örneğin bir duran varlığın satışından) doğan alacaklar bu hesap grubunda değil, “ 13 DİĞER
ALACAKLAR” grubunda yer alan hesaplarda izlenir.
35 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, 700+ % 10 KDV’lik bir ticari malı satmıştır, bedelini ise açık hesaba kaydetmiştir Yevmiye kaydını yapınız
açık hesaba kaydetmiştir. Yevmiye kaydını yapınız.
36 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, 850.00 TL + %10 KDV’ye ticari malı satmış ve alıcı 500 00 TL ‘sini bankaya yatırmış geri kalanını kredili(açık 500.00 TL sini bankaya yatırmış, geri kalanını kredili(açık hesaba) bırakmıştır. Yevmiye kaydını yapınız.
37 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, 950.00 TL+ % 10 KDV’lik ticari malı, üç ay vadeli senet karşılığında satmıştır Yevmiye kaydını yapınız
karşılığında satmıştır. Yevmiye kaydını yapınız.
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, 660,00 TL’lik Alacak Senedini bankaya tahsile göndermiştir
göndermiştir.
39 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, nakit sıkıntısından dolayı 15.000‐ TL’lik senedi 13.000‐
TL’ye iskonto ettirmiştir TL ye iskonto ettirmiştir.
40 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, 1 Aralık 2008 tarihinde 15.000 TL tutarındaki malı 17 000 TL’ye 7 ay vadeli senet karşılığında satmıştır (KDV % 10 17.000 TL ye 7 ay vadeli senet karşılığında satmıştır. (KDV % 10 hariç)
41 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK
İşletmenin asıl faaliyeti dolayısıyla edindiği 1temmuz vadeli alacak senedi için 31.12.200x tarihinde karşılık ayırmıştır. (İşletme iç iskonto
f ülü ü TCMB k d li f i % 16 k ll t )
formülünü ve TCMB kısa vadeli avans faiz oranı % 16 kullanmıştır.)
İşletmenin asıl faaliyeti dolayısıyla edindiği 1 temmuz vadeli alacak senedi için 31.12.200x tarihinde karşılık ayırmıştır. (İşletme iç iskonto
f l k ll k k d l l %
formülünü kullanarak TCMB kısa vadeli avans oranı olan % 16 kullanmıştır.)
43 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
126 VERİLEN DEPOZİTO VE 126 VERİLEN DEPOZİTO VE TEMİNATLAR HESABI
İşletme tarafından üçüncü kişilere karşı bir işin
yapılmasının üstlenilmesi ya da bir sözleşmenin karşılığı olarak geri alınmak üzere verilen depozito ve teminat niteliğindeki nakit değerlerin izlendiği hesaptır.
44 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, 18.02.2009 tarihinde bir ihaleye katılabilmek için 5 000 TL tutarında bir teminat yatırmıştır
5.000 TL tutarında bir teminat yatırmıştır.
45 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
127 Diğ Ti i Al kl 127 Diğer Ticari Alacaklar
Ticari faaliyetler sonucu ortaya çıkan ve diğer ticari alacak hesaplarının kapsamına girmeyen diğer çeşitli senetsiz ticari hesaplarının kapsamına girmeyen diğer çeşitli senetsiz ticari alacakların izlendiği hesaptır. Komisyonculardaki alacaklar, tahsili gecikmiş alacaklar, kredi kartlarından alacakların izlendiği hesaptır.
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, 2.000‐ TL’lik bir ticari malı kredi kartıyla 4 ay vadeli olarak satmıştır (KDV= %10)
olarak satmıştır. (KDV= %10)
47 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
128 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR HESABI
Ödeme süresi geçmiş, bu nedenle vadesi bir kaç defa uzatılmış
dil i il bi d f l i i d d
veya protesto edilmiş, yazı ile birden fazla istenmiş ya da dava veya icra safhasına aktarılmış senetli ve senetsiz alacakların izlendiği hesaptır
izlendiği hesaptır.
48 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, 7.500 TL tutarında bir alacak senedini, ödenmediği için protesto ettirmiş ve bu senedi şüpheli hale getirmiştir. Şüpheli hale protesto ettirmiş ve bu senedi şüpheli hale getirmiştir. Şüpheli hale gelen bu senet borçlu tarafından daha sonra ödenmiştir.
49 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
129 ŞÜPHELİ TİCARİ ALACAKLAR KARŞILIĞI
KARŞILIĞI
Dönem sonunda şüpheli hale gelmiş olan alacaklara ilişkin ayrılan karşılıkların izlendiği hesaptır. Pasif karakterli bir hesaptır.
Şüpheli alacaklar için ayrılan tutarlar bu hesabın alacağına yazılırken, ayrılan karşılıklar 654 Karşılık Giderleri Hesabının
Ö Ö
ÖRNEK ÖRNEK
İşletme 11 05 2002 tarihinde ödenmesi gereken 880 TL tutarlı
İşletme, 11.05.2002 tarihinde ödenmesi gereken 880-TL tutarlı
senetsiz alacağı iki kez yazı ile istemesine rağmen tahsil edememiştir.
İşletme bu alacağın tamamı için karşılık ayırmaya karar vermiştir.
51 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
Daha önceki hesap döneminde 880 TL’lik karşılık ayrılmış Daha önceki hesap döneminde 880 TL lik karşılık ayrılmış bulunan alacak senedi tahsil edilmiştir.
52 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK ÖRNEK
İşletmenin daha önce karşılık ayırmış bulunduğu 880 TL ‘lik senedin 500 TL’si tahsil edilmiştir. Kalan kısım ise değersiz hale gelmiştir.
53 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR
İşletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısı ile (ödünç verme, borç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından veya işletme sahiplerinden olan alacak y ş p
tutarlarının izlendiği hesaptır.
130 130‐
131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR
133 BAĞLI ORTAKLARDAN ALACAKLAR
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme ortaklarından Ahmet Demir, kişisel ihtiyaçları için, işletmeden 520‐ TL borç almıştır
işletmeden 520 TL borç almıştır.
55 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 132 İŞTİRAKLERDEN ALACAKLAR 133 BAĞLI ORTAKLARDAN
ALACAKLAR
İşletmenin, doğrudan veya dolaylı olarak diğer şirketlerin yönetimine ve ortaklık politikalarının belirlenmesine katılmak üzere edindiği hisse senetleri veya ortaklık paylarının izlendiği hesaplardır. İştirakler hesabı, bir
t kl kt ki f l (%10 % 50) d l
ortaklıktaki en fazla(%10-% 50) oranında olan sermaye payları veya oy haklarının izlenmesinde kullanılır. Bağlı ortaklık ise %50’den fazla ortaklık paylarının izlendiği ortaklık ise %50 den fazla ortaklık paylarının izlendiği hesaptır.
56 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletmenin iştiraki olan anonim şirket, işletmenin verdiği hisse senedi kuponları karşılığında kâr payı tutarı olan 8 000 TL’yi senedi kuponları karşılığında kâr payı tutarı olan 8.000‐ TL yi daha sonraki tarihte ödenmek üzere hesaba aldığını
bildirmiştir.
57 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletmenin bağlı ortaklığı durumundaki şirkete, kısa vadeli finansman ihtiyacına yardımcı olmak için 8 000‐ TL ödünç para finansman ihtiyacına yardımcı olmak için 8.000 TL ödünç para verilmiştir.
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletmede kullanılma imkanı tamamen ortadan kalkan ve stok değeri 1 200‐ TL olan demirbaş aynı bedelle işletme personeli değeri 1.200 TL olan demirbaş aynı bedelle işletme personeli Mehmet DEMİR’e satılmıştır.
59 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletmede kullanılma imkanı tamamen ortadan kalkan ve stok değeri 1 200‐ TL olan demirbaş aynı bedelle satılmıştır
değeri 1.200 TL olan demirbaş aynı bedelle satılmıştır.
60 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
STOKLAR STOKLAR
İşletme; satmak, yeni malların üretiminde ya da diğer işletme çalışmalarında tüketmek üzere bazı maddeleri ş ç ş önceden edinmek ve elde tutmak durumundadır. Bu maddelerin tümüne “STOK” denir.
61 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
Stoklar (devam) ( )
I. Üretim sürecinde ya da hizmet sunumunda tüketilecek ilk madde ve malzemeler
madde ve malzemeler,
II. Üretim aşamasında bulunan yarı mamuller, III İşletmenin satmak üzere ürettiği mamuller III. İşletmenin satmak üzere ürettiği mamuller, IV. Satılmak üzere elde edilmiş ticari mallar,
V Stok kalemlerinin hiç birinin kapsamına girmeyen yan ürün V. Stok kalemlerinin hiç birinin kapsamına girmeyen yan ürün,
artık ve hurda gibi kalemlerden oluşan diğer stoklar için ayrı
STOKLAR GRUBU HESAPLARI STOKLAR GRUBU HESAPLARI
150 İLK MADDE VE MALZEME 151 YARI MAMUULER
152 MAMULLER 153 TİCARİ MALLAR 157 DİĞER STOKLAR
158 STOK DEĞER DÜŞÜKLÜĞÜ KARŞILIĞIŞ Ş 159 VERİLEN SİPARİŞ AVANSLARI(-)
63 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
153 TİCARİ MALLAR 153 TİCARİ MALLAR
İşletmenin, üzerinde değişim işlemleri uygulamadan
satmak üzere satın aldığı malların izlendiği hesaptır. Ticari ğ ğ p mal stokunun satın alınmış olması özelliği onu ayırır. Diğer stoklardan ayıran bir başka özelliği de satmak üzere
alınmasıdır.
64 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, tanesi 10 TL’den 2.000 adet televizyonu peşin satın almıştır (%10 KDV hariç)
almıştır. (%10 KDV hariç)
65 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİ
SÜREKLİ ENVANTER YÖNTEMİ
ÖRNEK ÖRNEK R R
Önceki örneğin devamı: İşletme, tanesini 10 TL’den satın olmuş olduğu TV’lerden 100 adedini, tanesi 14 TL tutarında çek karşılığı satmıştır.
(Sürekli Envanter Yöntemi)
67 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK
ÖRNEK R R (devam) (devam) ( ( ) )
Satılan 5 adet TV müşteriler tarafından iade edilmiştir. İade edilen TV’nin bedeli peşin ödenmiştir
edilen TV nin bedeli peşin ödenmiştir.
(Sürekli Envanter Yöntemi)
68 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİ ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİ
Aralıklı envanter yönteminde dönem (faaliyet ) sonunda, stokların sayımı yapılarak satılan mallar maliyeti
belirlenmektedir.
Ö İ İ Ö İ İ
STMM= DÖNEM BAŞI TİCARİ MAL+DÖNEM İÇİ
ALIŞLAR+SATIŞTAN İADELER‐ DÖNEM SONU STOKLAR‐
ALIŞTAN İADELER ALIŞ İNDİRİMLERİ ALIŞTAN İADELER‐ ALIŞ İNDİRİMLERİ
69 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİ
ARALIKLI ENVANTER YÖNTEMİ
ÖRNEK
ÖRNEK R R ((devam) (( devam) ))
İşletme, 100 adet TV’yi tanesini 14 TL’den çek karşılığı satmıştır.
(Aralıklı Envanter Yöntemi )
71 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, tanesi 10 TL’den 2000 adet televizyonu peşin satın almıştır (%10 KDV hariç)
almıştır. (%10 KDV hariç)
(Aralıklı Envanter Yöntemi)
72 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK
ÖRNEK R R (devam) (devam) ( ( ) )
İşletme, tanesini 14 TL’den 100 adet TV’yi çek karşılığı satmıştır.
(Aralıklı Envanter Yöntemi)
(Aralıklı Envanter Yöntemi)
DÖNEM SONUNDA MALİYET KAYDI YAPILIR. SATIŞ İŞLEMİNDEN ARDINDAN MALİYET KAYDI YAPILMAZ ARDINDAN MALİYET KAYDI YAPILMAZ
73 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK
ÖRNEK R R (devam) (devam) ( ( ) )
Satılan 5 adet TV müşteriler tarafından iade edilmiştir. İade edilen TV’nin bedeli peşin ödenmiştir
edilen TV nin bedeli peşin ödenmiştir.
(Aralıklı Envanter Yöntemi)
MALİYET KAYDI YAPILMAZ YAPILMAZ
ÖRNEK
ÖRNEK R R (devam) (devam) ( ( ) )
İşletme, müşteriye 100 TL’lik indirim yapmıştır. İndirimi ise nakden ödemiştir
nakden ödemiştir.
75 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
GELECEK AYLARA AİT GİDERLER VE GELiR TAHAKKUKLARI
GELiR TAHAKKUKLARI
Dönem içinde ödendiği halde gelecek dönemi ilgilendirilen birDönem içinde ödendiği halde gelecek dönemi ilgilendirilen bir kısım giderlerin, gelecek döneme kadar bir hesapta tutulması dönemsellik kavramı gereğidir. Ayrıca bir kısım gelirler
doğmuş, ancak istenebilir duruma gelmemiş olabilir. Bir gelir doğduğu halde borçludan istenebilir duruma gelmemiş ise bu
li i ti i diğ l kl h b k l k t h kk k gelirin, ticari veya diğer alacaklar hesabına karşılık tahakkuk ettirilmesi bu hesapların niteliğine uygun düşmeyecektir. Gelir tahakkukunun işlemin özelliğine uygun bir hesabın
tahakkukunun, işlemin özelliğine uygun bir hesabın borçlandırılması karşılığında yapılması gerekir.
76 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme, ekonomist ekonomist dergisine 01.12.2009
tarihinde bir yıllık 72‐ TL’ye abone
l b d li i olmuş, bedelini ise peşin
ödemiştir ödemiştir.
Dönem sonundaki kayıt
77 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK
ÖRNEK R R
C i ld ki k t İşletme, 01 01 2009
Cari yıldaki kayıt;
01.01.2009
tarihinde yönetim binası için
kullanılmak üzere 48.000‐ TL’ye bir bi iki ll ğ
Dönem sonundaki kayıt;
binayı iki yıllığına kayıt;
181 GELİR TAHAKKUKLARI
Bilanço tarihi itibariyle doğmuş olan bir kısım gelirler bu
Bilanço tarihi itibariyle doğmuş olan bir kısım gelirler bu tarih itibariyle istenebilir hale gelmemiş olabilir. Geliri isteme hakkı doğmadan, bir alacak hesabına borç isteme hakkı doğmadan, bir alacak hesabına borç yazılarak tahakkuk ettirilerek yazılan hesap gelir tahakkuklarıdır.
79 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
İşletme bir iş makinesini, 2 aylığına ve kirasını kira dönemi sonunda almak üzere 5 000‐ TL’ye 01 12 2009 tarihinde kiraya sonunda almak üzere, 5.000 TL ye 01.12.2009 tarihinde kiraya vermiştir. Kira sözleşmesine göre kira bedeli, kira süresi
sonunda nakden tahsil edilecektir.
80 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
ÖRNEK
ÖRNEK R R (devam) (devam) ( ( ) )
Ki b d li ki ü i d kd t h il dil i ti Kira bedeli kira süresi sonunda nakden tahsil edilmiştir.
81 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
DİĞER DÖNEN VARLIKLAR
Dönen varlıklar gruplanırken ayrı bir grup olma özelliği taşımayan varlıklar bir araya getirilerek “DİĞER DÖNEN VARLIKLAR”
şeklinde bir grup oluşturulur.
şeklinde bir grup oluşturulur.
190 DEVREDEN KDV 191 İNDİRİLECEK KDV 192 DİĞER KDV
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR 193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR
190 DEVREDEN KDV 190 DEVREDEN KDV
Ay sonlarında indirilemeyen, gelecek aylarda indirilecek KDV’nin kaydedildiği borç kalanı veren bir hesaptır
KDV nin kaydedildiği, borç kalanı veren bir hesaptır.
83 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
391 HESAPLANAN KDV
191 İNDİRİLECEK 191 İNDİRİLECEK
KDV
84Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr 14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net
191 İNDİRİLECEK KDV> 391 HESAPLANAN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV> 391 HESAPLANAN KDV
İNDİRİLECEK KDV-HESAPLANAN KDV=DEVREDEN KDV
191 İNDİRİLECEK KDV = 3000 TL 191 İNDİRİLECEK KDV = 3000- TL 391 HESAPLANAN KDV= 2500- TL İNDİRİLECEK KDV>HESAPLANAN KDV İNDİRİLECEK KDV>HESAPLANAN KDV
İNDİRİLECEK KDV-HESAPLANAN KDV=DEVREDEN KDV 3000 2500 500
3000-2500=500
DEVREDEN KDV=500- TL
85 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
DEVREDEN KDV=500- TL
193 PEŞİN ÖDENEN VERGİ VE FONLAR
Kurumlar vergisi yükümlüsü olan kuruluşlarda vergi yasaları uyarınca, peşin ödenen (geçici vergi) ya da işletmeye ödeme yapanlar tarafından kesilen vergi ve fonların izlendiği
yapanlar tarafından kesilen vergi ve fonların izlendiği hesaptır.
87 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
ÖRNEK ÖRNEK R R
Anonim şirket şeklindeki bir işletme, Akbank’taki
mevduatına hesabın kapatıldığı 18 mayıs günü itibariyle mevduatına, hesabın kapatıldığı 18 mayıs günü itibariyle 1000‐ TL faiz yürütüldüğünü ve bundan % 15 gelir vergisi kesildiğini öğrenmiştir.
88 Dönen Varlıklar Beta 1 Sürümü / www.ferhatsayim.net / Teknik Destek: www.akademikarge.com.tr
14.05.2010
indexed by www.akademikfinans.com www.akademikarge.com www.akademikindex.net