7326 SAYILI BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI İLE BAZI
KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA İLİŞKİN KANUN KABUL TARİHİ: 03.06.2021
Kanun: 7326 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına ilişkin kanun,
9/06/2021 tarihli ve 31506 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Genel Tebliğ (Uygulama Detayları) ise;
14 Haziran 2021 tarihli ve 31511 sayılı Resmi Gazete’de Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına ilişkin 7326 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No: 1) yayımlanmıştır.
Maliye Bakanlığı’na bağlı tahsil dairelerince takip edilen amme alacakları;
1-Kesinleşmiş Alacaklar, Madde 2- Madde 7 2-Kesinleşmemiş veya dava safhasında
bulunan alacaklar, Madde 3
3-İnceleme ve Tarhiyat Aşamasındaki Alacaklar, Madde 4
4-Matrah ve Vergi Artırımı, Madde 5
5-İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi, Madde 6 6-Yeniden Değerleme Madde 11
* 30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önceki dönemlere, beyana dayanan vergilerde ise bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları,
gecikme faizleri, gecikme zamları,
* 2021 yılına ilişkin olarak 30/4/2021
tarihinden (bu tarih dâhil) önce tahakkuk eden vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları,
* 30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önce yapılan tespitlere ilişkin olarak kesilen vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları,
Kanun kapsamındadır.
30.04.2021 tarihi itibariyle…
213 sayılı V.U.Kanunu kapsamında;
◦ önceki dönemlere ait,
◦ beyana dayanan vergilerde bu tarihe kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin,
◦ 30.04.2021 tarihinden önce tahakkuk eden
◦ 30.04.2021 tarihinden önce yapılan tespitlere ilişkin olarak vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları,
4458 sayılı Gümrük Kanunu
30.04.2021tarihinden önce düzenlenen idari para cezaları,
4458 sayılı Gümrük kanunu ve diğer kanunlarca doğan gümrük vergileri ve bunlara bağlı vergi cezaları, İdari para cezaları faizler, gecikme faizleri, gecikme zamları
İl özel idareleri
Belediyeler,
◦ 213 sayılı VUK göre beyan edilen Vergi aslı ve ferileri
◦ 2464 s. Belediye G.K. 97 ve mük. 97.nci mad. Göre Ücret ve pay alacakları
◦ 5393 s. Belediye K. Kapsamınsa su , atık su ve katı atık ücreti alacakları,
◦ 2872 s. Çevre K. 11. mad. Göre katı atık alacakları,
◦ 2560 s. İstanbul S.K.İ. K. Göre su , atık su ve katı atık alacakları
◦ Yatırım İzleme Koordinasyon Bşk. alacakları
Yukarıdakiler dışında kalan Hazine Bakanlığınca 6183 e göre takip edilen amme alacakları
Ecrimisiller,
Kaynak Kullanımını Destekleme Fonu Alacakaları
Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu Alacakları
Gençlik ve Spor Bakanlığı Kredi ve Yurtlar Genel Müdürlüğü tarafından verilen öğrenim ve katkı kredisi alacakları,
Doğrudan gelir desteği ödemelerinden geri alınması gereken alacaklar,
4749 sayılı Kamu Finansman ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki alacaklar,
2548 sayılı Ceza evleriyle Mahkeme Binaları İnşası karşılığı olarak alınacak Harçlar ve Mahkumlara ödettirilecek Yiyecek bedelleri hakkında Kanuna göre doğan yiyecek bedelleri,
3213 sayılı Maden Kanununa istinaden alınan Devlet hakkı bedelleri,
Gibi alacaklardan vergi dairelerine takip için intikal etmiş olanlar girmektedir.
6183 sayılı Kanunun
◦ 58’nci maddesinin (Ödeme emrine itiraz) 5. fıkrası uyarınca hesaplanan %10 oranındaki zam,
◦ 68’nci maddesinin (İstihkak iddiaları ile ilgili diğer hükümler) 3’ncü fıkrası ile
◦ 79’ncu maddesinin 4’ncü fıkrası (Üçüncü
şahıslardaki menkul malların, alacak ve hakların haczi) uyarınca hesaplanan %10 oranındaki
tazminatlar asli alacak olarak dikkate alınmak suretiyle Kanun kapsamında yapılandırılacaktır.
Ancak, Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince 6183 sayılı kanun
kapsamında takip edilen adli para cezaları
kanun kapsamına girmemektedir.
1593 sayılı Umumi Hıfzıssıhha Kanunu,
4207 sayılı Tütün Ürünlerinin Zararlarının
Önlenmesi ve Kontrolü Hakkında Kanuna göre verilen idari para cezaları
5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (III) sayılı cetvelde yer alan
düzenleyici ve denetleyici kurumlarca verilen idari para cezaları hariç
Not: 30.04.2021 tarihinden önce verilmekle
birlikte 09.06.2021 tarihine kadar ilgilisine tebliğ edilmemiş, idari yaptırım kararlarına konu idari para cezaları kanun kapsamına girmemektedir.
Vergilendirme döneminin bitim tarihi ve beyanname verme süresinin son günü Nisan/2021 ayı ve öncesine rastlayan dönemler kapsama girmekte,
dönemin bitim tarihi Nisan/2021
ayına rastlamakla beraber beyanname verme
süresinin son günü
Mayıs/2021ayına sirayet
edenler kapsama girmemektedir.
ÖTV:
◦ 1-15 Nisan/2021 vergilendirme dönemine ait petrol ve doğalgaz ürünlerine ilişkin özel tüketim vergisinin vergilendirme döneminin bitim tarihi ile beyanname verme süresinin son günü Nisan/2021 ayına rastladığından kapsama girmekte,
◦ 16-30 Nisan/2021 vergilendirme dönemi ise dönemin bitim tarihi Nisan/2021 ayında olmakla birlikte beyanname verme süresi
Mayıs/2021 ayına sirayet ettiğinden kapsama girmemektedir.
NOTER HARÇLARI:
◦ 1-15 Nisan 2021 tarihleri arasında noterler tarafından tahsil
edilen ve dönemi izleyen 7 nci iş günü mesai saati bitimine kadar ilgili vergi dairesine yatırılması gereken noter harçları kapsama girmekte,
◦ buna karşılık 16-30 Nisan 2021 dönemine ilişkin olanlar kapsama girmemektedir.
1-15 Nisan 2021 arası işlemlerin vergilendirme döneminin bitim
tarihi ile beyanname verme süresinin son günü
Nisan /2021 ayına rastladığından
Kapsama girmektedir.
16-30 Nisan 2021 arası işlemlerin vergilendirme dönemi ise
dönemin bitim tarihi
Nisan /2021 ayında olmakla birlikte
beyanname verme süresi Mayıs /2021 ayına sirayet
ettiğinden
Kapsama Girmemektedir.
1-15 Nisan 2021 arası işlemlerin tahsil edilen ve dönemi izleyen 7 nci iş günü
mesai saati bitimine kadar ilgili vergi dairesine yatırılması gereken noter harçları
Nisan /2021 ayına rastladığından
Kapsama girmekte
16-30 Nisan 2021 arası işlemlerin vergilendirme dönemi ise dönemin bitim
tarihi
Nisan /2021 ayında olmakla birlikte
beyanname verme süresi Mayıs /2021 ayına sirayet
ettiğinden
Kapsama Girmemektedir.
Mart/2021 vergilendirme dönemi ve önceki
dönemler
Kapsama girmekte
Nisan /2021
vergilendirme dönemi ise
Kapsama Girmemektedir.
Vergilendirme döneminin bitim tarihi ve beyanname verme süresi son günü Nisan
/2021 ayı ve öncesine rastlayan dönemler
Kapsama girmekte
Vergilendirme döneminin bitim tarihi ve beyanname verme süresi son günü Nisan /2021 ayı sonrasına rastlayan
dönemler
Kapsama Girmemektedir.
Dönemler Beyanname Türü
- Beyan Dönemi ve Durumu
Ocak, Şubat, Mart, KDV /Nisan / Girmekte
Muhtasar / Nisan / Girmekte
Geçici Vergi /Mayıs / Girmemekte Nisan, Mayıs, Haziran Girmemekte
Temmuz, Ağustos, Eylül Girmemekte Ekim, Kasım, Aralık, Girmemekte
Beyannameler Beyan dönemi Ödeme Dönemi Kapsam
2020 Kurumlar Nisan 2021 30 Nisan 2021 Girmekte 2020 Gelir
Vergisi Mart 2021 1. Taksit
31.03.2021 2. Taksit
31.07.2021
1. Taksit Girmekte 2. Taksit
Girmemekte
Vergilendirme
dönemi Beyanname verme tarihi
KDV Mart 2021 1-26.Nisan.2021 GİRMEKTE
MUHTASAR Mart 2021 1-26.Nisan.2021 GİRMEKTE
MTV 2021/2 Temmuz içerisinde GİRMEMEKTE
Y.GELİR VER. 2020/2 Temmuz içerisinde GİRMEMEKTE
MUHTASAR NİS.-MAY-HAZ.
2021 1-26.TEM.2021 GİRMEMEKTE
ÖTV 01-15 /Mart 16-25 Mart.2021 GİRMEKTE
ÖTV 16-30 /Mart 1-10.TEM.2021 GİRMEMEKTE
G.G.V/K.G.V 2021 /1
2021 / 2,3,4 1-14 MAY.2021
Temmuz ayı ve sonrasında GİRMEKTE GİRMEMEKTE Ö.H.D -G.G.V/
K.G.V Nisan 2021 içerisine
giriyorsa 2021 Nisan içerisine
giriyorsa GİRMEKTE
Aksi halde GİRMEMEKTE
Kanunun yayımlandığı 09/06/2021 tarihi itibarıyla;
◦ kesinleştiği halde ödenmemiş
◦ ya da ödeme süresi geçmemiş,
◦ dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş
◦ ya da tespit edildiği halde ceza ihbarnameleri düzenlenmemiş
◦ veya düzenlendiği hâlde tebliğ edilmemiş olanlar kapsam dahilindedir.
Vergi aslına bağlı olmayan vergi cezalarında 30/4/2021 tarihinden (bu tarih dâhil) önce yapılan tespitlere ilişkin olarak kesilen ve
Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla;
kesinleştiği hâlde ödenmemiş ya da ödeme süresi geçmemiş, dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş ya da tespit edildiği hâlde ceza ihbarnameleri düzenlenmemiş veya düzenlendiği hâlde tebliğ edilmemiş olanlar kapsam dâhilindedir.
Nisan/2021 dönemine ait olup 31/05/2021 tarihi saat 00:00’a kadar elektronik ortamda verilmesi gereken mal ve hizmet alımlarına ilişkin bildirim
formu (Form Ba) ile mal ve hizmet satışlarına ilişkin bildirim formunun (Form Bs) bu tarihte verilmemesine ilişkin tespitler en erken bu tarihin bittiği 00:00
saatinden sonra dolayısıyla 1/6/2021 tarihinde
yapılabileceğinden, bu tespitlere ilişkin vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları Kanun kapsamına
girmemektedir.
Nisan/2021 döneminden önceki dönemlere ait söz konusu bildirimler nedeniyle kesilecek cezalar ise Kanun kapsamına girmektedir.
Diğer taraftan, vergi aslına bağlı olarak kesilen
vergi cezalarında ise verginin ait olduğu dönem dikkate alınarak kapsama girip girmediği tespit edilecektir
Bu vergi türünde, beyanname verme süresinin son günü 30/4/2021 tarihi ve bu tarihten
önce olanlar kapsama girmektedir.
30.04.2021 tarihi ve bu tarihten önce
gerçekleştirilen devir ve iktisap işlemleri
nedeniyle kanunun yayımı tarihine kadar tarh edilen vergi ve ceza ve diğer ferileri
492 sayılı Kanunun 28 inci maddesi uyarınca tahsili gereken karar ve ilam harçlarından
vadesi Kanunun yayımlandığı 09/06/2021 tarihi ve bu tarihten önce olanlar kapsama girmektedir.
Ücretlilerde asgari geçim indirimi nedeniyle ilgililer veya işverenler adına tarh ve tahakkuk ettirilen gelir vergisi ve bu vergiye bağlı cezalar Kanun kapsamındadır.
Bu alacaklar için de 30/04/2021 tarihi esas alınacak, aylık ya da üç aylık vergilendirme dönemleri için yukarıda yapılan açıklamalar
çerçevesinde Kanun kapsamına girip girmediği tespit edilecektir.
30.04.2021 tarihi itibariyle (Nisan ayı primleri dahil) Sosyal Güvenlik Kurumuna;
1- 4/a, 4/b, 4/c Sigortalılık statülerinden Kaynaklanan Borçlar,
◦ Sigorta Primi,
◦ Emeklilik Keseneği ve kurum karşılığı,
◦ İşsizlik Sigortası Primi,
◦ Sosyal Güvenlik Destek Primi,
2- İsteğe Bağlı Sigorta ve Topluluk sigortası Prim Borçlar,
3-4/b Sigortalılık Statüsünden Kaynaklanan 2016 Şubat ve öncesi SGDP Borçları,
4- 30.04.2021 tarihine kadar bitirilmiş olan Özel Nitelikteki İnşaatlar ve İhale Konusu İşlere ilişkin;
- Yapılan ön değerlendirme, araştırma veya tespit sonucunda
bulunan eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta primleri, 5- 30.04.2021 tarihine kadar işlenen fiillerden dolayı uygulanan İdari
Para Cezaları,
6- S.G.K tarafından takip edilen 2021 /Nisan ve önceki aylara ilişkin;
-Damga vergisi, -Özel İşlem Vergisi -ve Eğitime Katkı Payı
İle bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı yapılandırma kapsamındadır.
Başvuru Yeri:
-Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden,
- Bağlı olduğunuz vergi dairenize şahsen veya posta yoluyla,
Başvuru Süresi: 31 Ağustos 2021 tarihine kadar yapılması gerekmektedir.
Yeniden değerleme hükümlerinde 31.12.2021
dir.
Bağlı olunan vergi dairesi dışındaki vergi dairelerine başvuruda bulunulması halinde,
◦ ödeme planları borçluların bağlı oldukları vergi daireleri tarafından tanzim edilecek
◦ ve borçlulara ödeme planları müracaat edecekleri herhangi bir vergi dairesinde imza karşılığında elden,
◦ gerekli şartların bulunması koşuluyla
(www.gib.gov.tr) internet adresi üzerinden doğrudan verilebilecektir.
Peşin Ödemeler:
İlk taksit ödeme süresinin son gününe
- Vergilerde 30 Eylül 2021’e,
- SGK’da 31.Ekim 2021 tarihine kadar) yapılacaktır.
Taksitli Ödemeler:
İlk taksit ödeme süresinden başlamak üzere 2 şer aylık periyotlarla 6,9,12,18 eşit taksitle de ödenebilir
Peşin Ödemede:
◦ Yİ-ÜFE tutarından %90 İNDİRİM,
◦ Trafik para cezaları ve diğer idari para cezaları asıllarında %25 İNDİRİM,
Taksitli ödemelerde:
ilk taksitin süresinde ödenmesi şartıyla ikinci taksit ödeme süresi içinde geri kalan
taksitlerin tamamının ödenmesi halinde;
◦ Yİ-ÜFE tutarından %50 İNDİRİM,
◦ Trafik para cezaları ve diğer idari para cezaları asıllarında %12,5 İNDİRİM,
Borç asıllarının %100’ü,
Gecikme faizi ve zammı yerine Yİ-ÜFE oranları esas alınarak güncellenen tutarı,
Vergi aslına bağlı olmayan cezaların (usulsüzlük ve özel usulsüzlük) %50’si
Vadesi geldiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş İdari para cezalarının %100’ü + Yİ- ÜFE oranları üzerinden hesaplanacak tutar,
Vadesi geldiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş diğer borçların;
◦ Asıllarının %100’ü,
◦ Faiz, gecikme faizi ve zammı yerine Yİ-ÜFE oranı esas alınarak güncellenen tutarı,
Ödenecektir.
Vergi aslına bağlı olan (vergi ziyaı) cezaların
%100’ünün,
Vergi aslına bağlı olmayan cezaların (usulsüzlük ve özel usulsüzlük) kalan
%50’sinin,
Faiz, Gecikme faizi ve zammı gibi fer’i alacakların tamamının,
tahsilinden vazgeçilecektir.
Kesinleşmiş alacaklar kapsamında
yapılandırılan borçların,borç durumunu gösterir belgede yer almaması için bu borçların
en az %10’unun ödenmiş olması şarttır
Yapılandırmada tespit edilen borçlara, tercih ettiği ödeme vadesinin katsayısı ile çarpımı sonucu bulunan
tutar esas alınarak %10 hesaplanır
Örnek: Borç 100.000,00 TL, tercih edilen taksit 12
Hesaplama esas tutar:100.000,00 TL *1,18(12. taksitin katsayısı)=118.000,00 TL
Asgari ödenmesi gereken %10 tutar:
118.000,00 TL*0,10=11.800,00 TL
Taksitli Ödemeler:
Başvuru sırasında 6, 9, 12 veya 18 eşit taksitte ödeme
seçeneklerinden biri seçilebilecek ve ilk taksit (vergilerde 30 Eylül 2021ya, SGK’ larda 31 Ekim 2021 tarihine kadar), kalan
taksitlerde ikişer aylık dönemler halinde ödenecektir.
Taksitli Ödemelerde Katsayı uygulaması:
6 eşit taksitte ödenmesi halinde 1,09 9 eşit taksitte ödenmesi halinde 1,135 12 eşit taksitte ödenmesi halinde 1,18 18 eşit taksitte ödenmesi halinde 1,27
Not:
* 18 eşit taksitten fazla taksit talep edilemez,
* tercih edilen taksit sayısından daha az taksit sayısıyla
ödemek durumunda katsayı ödeme durumuna göre yeniden hesaplanır.
İl Özel İdaresi ve bunlara bağlı müstakil bütçeli ve kamu tüzel kişiliğini haiz kuruluşlar, Spor Genel Müdürlüğü, Türkiye Futbol federasyonu ve özerk futbol federasyonlarına tescil edilmiş olan ve Türkiye’de sportif alanda faaliyette bulunan spor kulüplerince ;
-24 eşit taksit için 1,36, -30 eşit taksit için 1,45, -36 eşit taksit için 1,54,
****İl özel idarelerine ait tüzel kişiler bundan yararlanamaz.
5779 sayılı İl özel İdaresi ve Belediyelere Genel Bütçe Vergi Gelirlerinden Pay verilmesi hakkında kanunu 7. mad. 2. fıkrasında sayılan ve
alacakları için kesinti yapılan idarelere,Belediyeler ve bunlara bağlı müstakil bütçeli ve kamu tüzel kişiliğini haiz kuruluşlar,
- 6 eşit taksitte 1,045, - 9 eşit taksitte 1,0675, - 12 eşit taksitte 1,09, - 18 eşit taksitte 1,0135, - 24 eşit taksitte 1,18, - 36 eşit taksitte 1,27, - 48 eşit taksitte 1,36, - 60 eşit taksitte 1,45, - 72 eşit taksitte 1,54, - 120 eşit taksitte 1,9
Yapılandırmanın devam edebilmesi için, ilk iki taksitinin süresinde ödenmesi şarttır. Ayrıca;
- Taksitlerden bir takvim yılında 3 ve daha fazla taksit ödenmemesi veya eksik ödenmesi,
Not: Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksit tutarları ise en geç son taksiti (peşin ödeme
seçeneğinin tercih edilmesi halinde ilk taksiti) izleyen ay sonuna kadar ödenecek ve ödemede gecikilen süre için gecikme zammı oranında hesaplanacak geç
ödeme zammı ile birlikte tahsil edilecektir.
***Sgk taksitlerinde taksit tutarının %10 unu aşmamak şartıyla 10 TL ye kadar eksik ödemeler kanun ihlali sayılmamaktadır.
Ödenmemiş vergi ve diğer borçlar ile bunlara bağlı gecikme zamları ve faizleri yerine Yİ-ÜFE (Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksi) güncelleme,
Peşin ödemelerde;
• Yİ-ÜFE tutarından %90 İNDİRİM,
• Trafik para cezaları ve diğer idari para cezaları asıllarında %25 İNDİRİM,
Taksitli ödeme seçeneği tercih edilmesi halinde ilk taksitin süresinde ödenmesi şartıyla ikinci taksit ödeme süresi içinde geri kalan taksitlerin tamamının ödenmesi halinde;
• Yİ-ÜFE tutarından %50 İNDİRİM,
• Trafik para cezaları ve diğer idari para cezaları asıllarında %12,5 İNDİRİM,
Vergi aslına bağlı olmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının %50’sinin SİLİNMESİ,
Vergi ihtilaflarının sulh yoluyla sonlandırılmasında %90’a varan İNDİRİM,
İşletme kayıtlarının cezasız ve faizsiz olarak gerçek duruma uygun hale getirilmesi,
Matrah ve vergi artırımında bulunan mükellefler için vergi incelemesinden ve vergi tarhiyatından muafiyet,
Matrah ve vergi artırımı sonucunda tahakkuk eden vergilerin peşin ödenmesi hâlinde %10 İNDİRİM,
İnceleme ve tarhiyat safhasındaki borçların yapılandırılması,
Beyan edilmemiş gelirler ve kazançların pişmanlıkla cezasız ve faizsiz beyanı,
7256 sayılı Kanun kapsamında ödemeleri devam eden borçların yeniden
yapılandırılması,
6183 sayılı Kanun kapsamında
taksitlendirilen ve ödemeleri devam eden borçların yapılandırılması,
Yapılandırılan borçların,
◦ Gelir İdaresi Başkanlığı internet adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden anlaşmalı bankaların banka kartı/kredi kartı,
◦ banka hesabından havale yöntemi
◦ ve yabancı ülkede faaliyet gösteren bankalara ait kartlar ile ödenmesi,
Kesinleşmiş vergi alacakları ile mahsuben ödeme,
Ayrıca, tam mükellefiyete tabi ve bilanço esasına göre defter tutan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri 09/06/2021 tarih
itibarıyla
aktiflerine kayıtlı bulunan taşınmazlar ile amortismana tabi diğer iktisadi kıymetlerini (
sat-kirala-geri al işlemine veya kira
sertifikası ihracına konu edilen taşınmaz ve iktisadi kıymetler hariç
) 31/12/2021 tarihine kadar maddede yer alan kapsam, şart ve hükümlere uymak koşuluyla yeniden değerleme,
gibi önemli imkânlar getirilmiştir.
Teşekkür eder saygılarımı sunarım.
Kamil MAHMUTOĞLU
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir &Bağımsız Denetçi
