GÜÇBİR BAĞIMSIZ DENETİM A.Ş.
-2013 YILINA AİT ŞEFFAFLIK RAPORU-
I-ŞİRKETİN HUKUKİ YAPISI VE ORTAKLARI
A-Şirketin Hukuki Yapısı:
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş.(Şirket veya GBD), 6 Ocak 1993 yılında Ankara’da kurulmuş, bilahare 2007 yılında İstanbul’a taşınmıştır. Halen Bursa, İzmir ve Afyonkarahisar’da birer şubesi bulunmaktadır.
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş.,kuruluşundan bu yana sektörlerinde lider kuruluşlara “bağımsız denetim” ve “vergi danışmanlığı” başta olmak üzere çeşitli konularda denetim ve danışmanlık veren Türkiye’nin kurumsal bağımsız denetim kuruluşlarından biridir.
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş., daha önce Sermaye Piyasası Kurulu, BDDK, Sigorta Murakabe Kurulu ve EPDK’dan ilgili denetim faaliyetleri kapsamında almış olduğu yetki belgeleri kapsamında 26/12/2012 tarihli ve 28509 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bağımsız Denetim Yönetmeliği’nin Geçici 2’nci maddesi uyarınca 01.01.2011 tarihinden önce başlayan hesap dönemlerine ilişkin bankalarda (finansal ve bilgi sistemleri denetimi), sermaye piyasasında, enerji piyasasında ve sigorta reasürans ile emeklilik şirketlerinde bağımsız denetim faaliyetinde bulunma yetkisi verilmiştir.
B-Şirketin Ortakları ve Ortakların Mesleki ve Şirketteki Ünvanları:
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş.’nin ortakları, yönetim kurulu üyeleri ve mesleki ünvanları aşağıdaki gibidir.
Adı-Soyadı Mesleki Ünvanı Ruhsat No Şirketteki Ünvanı Pay Oranı Pay Tutarı
Muzaffer KOYUNCU YMM 16102290 Sor.Ort.Başdenetçi %56,63 28.315,- Osman YILMAZ YMM 16103414 Sor.Ort.Başdenetçi %18,69 9.345,- Yaşar BASKIN YMM 26100116 Sor.Ort.Başdenetçi %17,38 8.690,- Ertuğrul KAYMAK SMMM 34219725 Sor.Ort.Başdenetçi %3,00 1.500,-
Recep NARİNOĞLU YMM 34102358 Sor.Ort.Başdenetçi %0,20 100,-
Prof.Dr.Tuğrul TÜFEKÇİOĞLU YMM 26100203 Sor.Ort.Başdenetçi %0,10 50,-
Ramazan SONCUL YMM 35100155 Sor.Ort.Başdenetçi %2,00 500,-
Erdoğan ÖNGÜN YMM 35100521 Sor.Ort.Başdenetçi %1,00 500,- 50.000,-
C-Şirketin Yönetim Kurulu:
Şirketin yönetim kurulu 3 üyeden müteşekkil olup, görev ünvanları itibariyle aşağıdaki gibidir.
Sıra No Adı-Soyadı Görev Ünvanı
1 Muzaffer KOYUNCU Yönetim Kurulu Başkanı
2 Osman YILMAZ Yönetim Kurulu Başkan Yardımcısı 3 Recep NARİNOĞLU Yönetim Kurulu Üyesi
II-KİLİT YÖNETİCİLER VE SORUMLU DENETÇİLER
Şirketimizin toplam ortak sayısı 8 olup, tamamı “Sorumlu Ortak Başdenetçi” ünvanına sahiptir. Söz konusu Sorumlu Ortak Başdenetçilere ilişkin detay bilgiler aşağıdaki gibidir.
______________________________________________________________________________
Sıra TC Kimlik No Adı-Soyadı Bağımsız Den. YMM/SMMM
No Lisans No Ruhsat No
________________________________________________________________________________________________
1 68062007740 Muzaffer KOYUNCU 800484 16102290
2 11965255060 Osman YILMAZ 800594 16103414
3 64405319440 Yaşar BASKIN 800547 26100116
4 25847337324 Recep NARİNOĞLU ... 34102358
5 12707390100 Ertuğrul KAYMAK 800126 34219725
6 17573312010 Prof.Dr.Tuğrul TÜFEKÇİOĞLU 800803 26100203
7 31666209070 Ramazan SONCUL 800540 35100155
8 45154424166 Erdoğan ÖNGÜN ... 35100521
Ayrıca şirketimizde iki “Kıdemli Denetçi”, bir “Denetçi”ve bir de “Denetçi Yardımcısı” olup detay bilgiler aşağıdaki gibidir.
________________________________________________________________________________
Sıra TC Kimlik Adı-Soyadı Bağımsız Denetim SMMM
No No Lisans No Ruhsat No
________________________________________________________________________________________________
1 22943070704 Eray ÜÇYILDIZ 800137 03240631
2 12460489240 Hatice ERBULUT 800260 03238619
3 35851514888 Aydın ÇALĞIN 801207 16241399
4 66277082064 Can TÜFEKÇİ - -
________________________________________________________________________________________________
III-İÇİNDE YER ALINAN DENETİM AĞININ HUKUKİ VE YAPISAL ÖZELLİKLERİ Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş.’nin üyesi bulunduğu IAPA International, muhasebe, denetim, vergi, finans, yönetim vb. konularda müşterilerine danışmanlık sağlayan, bağımsız muhasebe şirketleri ve grupların oluşturduğu İngiltere’de kurulu küresel bir kuruluştur.
1979 yılında kurulmuş olan IAPA International, uluslar arası denetim, muhasebe, vergi, finans ve yönetim liginde üst sıralarda yer almaktadır. IAPA International, dünyada (Avrupa, Amerika, Orta Doğu, Afrika, Asya ve Avustralya) 60 ülkede faaliyette bulunan 220’nin üzerinde profesyonel firmanın üyesi bulunduğu bir kuruluştur.
IAPA International, üyelerin uluslar arası kalite standartlarına ve diğer ilgili teknik ve düzenleyici standartlara uyumlu olarak profesyonel hizmet sunmalarını zorunlu kılmaktadır. Öyle ki, üye şirketler faaliyetlerine ilişkin olarak sundukları yıllık bildirimleri vasıtasıyla sürekli olarak kalite kontrol ve gözetime tabi tutulmaktadır.
IV-İLİŞKİLİ DENETİM KURULUŞLARI VE DİĞER İŞLETMELER İLE BU İLİŞKİLE- RİN MAHİYETİ
Güçbir Bağımsız Denetim şirketi’nin ilişkili olduğu denetim kuruluşları ve bu ilişkilerin mahiyeti aşağıdaki gibidir. Öte yandan, Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş.’nin aşağıda belirtilen denetim firmaları dışında diğer işletmelerle ilişkisi bulunmamaktadır.
________________________________________________________________________________
İlişkili Bulunan Ortağın Adı-Soyadı Ünvanı
Denetim Kuruluşu
________________________________________________________________________________________________
Divan Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.(*) Muzaffer KOYUNCU YMM
Divan Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş. Osman YILMAZ YMM
Andaç YMM Ltd. Şti. Yaşar BASKIN YMM
(*)Divan Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.’nin bağımsız denetim yetkisi bulunmamaktadır.
________________________________________________________________________________________________
V-ORGANİZASYON YAPISI
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş. olarak verilen bağımsız denetim hizmetleri 31/12/2013 tarihi itibariyle 8 sorumlu ortak Başdenetçi, iki kıdemli denetçi, bir denetçi ve bir de denetçi yardımcısı tarafından yürütülmüş bulunmaktadır.
Denetim ekipleri, bilgi işlem, idari ve insan kaynakları, muhasebe ve kalite kontrol vb. alt birimlerle desteklenmektedir.
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş.’nin merkezi İstanbul olup, ayrıca Bursa, İzmir ve Afyonkarahisar’da birer şubesi bulunmaktadır.
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş.’nin 31.12.2013 tarihi itibariyle organizasyon yapısı aşağıdaki gibidir.
Yönetim Kurulu
Risk Yönetimi Kalite
Güvence Komitesi Mevzuat Komitesi
Denetim Danışmanlık İdari ve Mali
İşler Bilgi İşlem Şubeler
VI-KALİTE GÜVENCE SİSTEMİ İNCELEMELERİ
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş., kalite güvence sisteminin etkili bir şekilde uygulanmasının önemini benimsemiş ve IAPA International tarafından da uygulanması zorunlu tutulan ve IFAC tarafından yayımlanıp 15 haziran 2005 tarihinden itibaren geçerli olan 1 no’lu kalite kontrol standardının (ISOQ 1) uyarlanarak uygulanmasını kabul etmiştir.
Öyle ki, 2013 yılı içerisinde bağımsız denetime tabi tutulan şirketlerde kalite güvence sisteminden sorumlu Başdenetçi ile oluşturulan komite tarafından;
Yapılan denetimlerin UDS’ye uygun olarak yapılıp yapılmadığı,
UDS’ye uygun olarak dökümante sağlanıp sağlanmadığı,
Gerekli görüldüğü durumlarda uzman teknik elemanların görüşlerine başvurulup başvurulmadığı,
Uzman şirket ortakları ve ekiplerinin projelerde ne ölçüde yer aldığı,
Bağımsızlık ilkelerine uyulup uyulmadığı,
Yapılan denetimlerde harcanan saatlerin yeterliliği,
Tahsis edilen kaynakların nitelik ve niceliği ile ödenen denetim ücretinin kararlaştırılması, hususlarında gerekli ve yeterli kontroller yapılmış olup, kayda değer problemli bir husus tespit edilememiştir.
Diğer yandan, Şirketimiz Kalite Güvence Komitesi tarafından kalite güvence politikaları ve uygulamaları her yıl olduğu gibi 2013 yılı içerisinde de –aşağıdaki ana başlıklar altında- test edilerek doğrulanmıştır.
Sorumlu ortakların görevlendirilmesi,
Denetim ekibinin oluşturulması,
İş etiği ve bağımlılık kuralları,
İşin kabulü ve sürekliliği,
İnsan kaynakları yönetimi,
Denetim işinin kalitesinin sağlanması,
Belgelendirme-Çalışma kağıtlarının oluşturulması,
Gözden geçirme politikaları,
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş. kalite güvence sisteminin nasıl uygulanacağına ilişkin bir dizi politika ve prosedürü yazılı hale getirmiştir. Böylece ISOQ 1’de belirtilen şartlara da mümkün mertebe uyum sağlanmıştır.
VII-DENETİM HİZMETİ VERİLEN {KAYİK}’LER
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş. tarafından 2013 yılında finansal tabloları incelenen ve 660 sayılı KHK’da sayılan yada Kurul tarafından daha sonra KAYİK kapsamına alınan şirketlerin listesi aşağıdaki gibidir.
Sıra SPK Kapsamındaki Denetimler No
1 Çemaş Döküm Sanayi A.Ş.
2 Işıklar Yatırım Holding A.Ş.
3 Niğbaş Niğde Beton Sanayi A.Ş.
4 İdaş İstanbul Döşeme Sanayi A.Ş.
Bununla birlikte, KAYİK’ler dışında 2013 yılında bağımsız denetim hizmeti verilen şirketlerin listesi aşağıdaki gibidir.
Sıra EPDK Kapsamındaki Denetimler No
1 Ana Enerji Elektrik Toptan Satış A.Ş.
2 Uğur Enerji Üretim Tic. ve San. A.Ş.
Sıra Diğer Bağımsız Denetimler No
1 SMS Konfeksiyon Tekstil A.Ş.
2 Özışık İnşaat ve Enerji A.Ş.
3 İlk İnşaat Taahhüt San. ve Tic. A.Ş.
4 Hayal Kahvesi Turizm Gıda San.Tic. A.Ş.
5 Özlem Et ve Et Mamülleri San. Tic. Ltd. Şti.
6 Elor Holding A.Ş.
7 Hadim Alışveriş Merkezleri Tic. A.Ş.
VIII-SÜREKLİ EĞİTİM POLİTİKASI
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş., sorumlu ortak Başdenetçiler de dahil olmak üzere istihdam ettiği bağımsız denetçilerin mesleki sorumluluklarının yerine getirebilecek niteliklere ve yeterli mesleki bilgi ve eğitime sahip olmaları hedeflenmektedir.
Bu kapsamda 3568 sayılı “SM, SMMM ve YMM Kanunu”na göre belirlenen ve mesleki eğitim de dahil olmak üzere istihdam edilen denetçiler düzenli ve sürekli hizmet için eğitime tabi tutulmaktadır.
Söz konusu eğitim programlarında denetim metodolojisi ve UFRS eğitimlerine özellikle ve öncelikle yer verilmektedir.
Şirketimiz, Uluslar arası Kalite Kontrol Standartları paralelinde oluşturduğu Kalite Kontrol Rehberi çerçevesinde bağımsız denetçilerin sürekli eğitime tabi tutulmasına ilişkin aşağıdaki politikaları da yakından izlemektedir.
Denetçi toplantıları aynı zamanda şirket içi eğitimin bir parçasıdır.
Üstlenilen işlerin ifası sırasında uygulamaya yönelik tespit edilen hususlar, şirket içi eğitimlerde örnek vak’a olarak işlenir.
Sıra TTK Kapsamındaki Denetimler No
1 Sunteks Dokuma Boya Apre San. Tic. A.Ş.
2 Hedef Taşınmaz Değerleme A.Ş.
3 İdaş İstanbul Döşeme Sanayi A.Ş.
Denetçiler uygun görülen şirket dışı mesleki eğitim ve kurslara katılabilirler.
Çalışanların meslek odalarına üyelikleri önemsenir ve aktif birer üye olmaları özendirilir.
Görev başında kıdemli denetçilerin refakatindeki denetime özellikle ve öncelikle önem verilir.
Kalite güvence sisteminin bir parçası olarak yapılan QPR değerlendirmelerinde denetim ekibinde yer alan denetçilerin eğitim seviyesi uygunluğuna dikkat edilir.
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş. bünyesinde verilen eğitimler aslında 3 aşamada gerçekleştirilmekte- dir.
Başlangıç Eğitimi: İşe alınan personel, şirket kuralları ve politikaları ile ilgili olarak bir haftalık bir intibaka tabi tutulur. Bu intibak süresini takiben personelin seviyesine, görevine, kıdemine ve mesleki bilgisine paralel olarak 2 ila 6 hafta arasında değişen sürelerde–
bağımsız denetim, etik değerler, UFRS, vergi hukuku v.b. konu başlıklı- eğitim verilmektedir.
Ayrıca, şirketin kullandığı denetim programı, denetim prosedürleri ve denetim metodolojisi hakkında personel bilgilendirilmektedir.
Hizmet İçi Eğitim: bu aşamada önceden belirlenmiş ve ilan edilmiş programlar dahilinde personel zorunlu eğitime tabi tutulur. Bu eğitimlerde personelin mesleki bilgisinin artırılması amaçlanmakta ve güncel denetim teknikleri hakkında bilgi verilmektedir. Hizmet içi eğitimlerde yıllık asgari 200 saat eğitim verilmesi amaçlanmaktadır.
Mevzuat Eğitimleri: Bağımsız denetim hizmetleri ile ilgili hususlarda mevzuatta önemli değişiklik olması durumunda personelin değişikliklere kolay ve hatasız intibakı amaçlanmaktadır.
Ayrıca personelin mesleki eğitimi yanında yabancı dil vb. konularda kendisini geliştirmesi teşvik edilmektedir.
IX-BAĞIMSIZLIK İLKESİNE UYUM
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş. tarafından bağımsızlık, mesleki faaliyetin dürüst ve tarafsız yürütülmesini sağlayacak bir davranış ve anlayışlar bütünü olarak değerlendirilmektedir.
Öyle ki, çalışmalar sırasında ortaya çıkabilecek çıkar çatışmalarından uzak kalmak, dürüstlük ve tarafsızlığımızı etkileyebilecek hiçbir müdahaleye imkan vermemek için gerekli her türlü tedbir alınıp uygulanmaktadır.
Netice olarak, bağımsız denetim sonucunda ulaştığımız görüşümüz, başkalarının doğrudan ya da dolaylı çıkarlarını düşünmeden raporlarımızda açıklanmaktadır.
Dolayısıyla, denetlenen her bir şirketle ilgili sorumlu ortak Başdenetçi;
Bağımsızlığı tehlikeye sokabilecek olayların ve ilişkilerin tanımlanması ve değerlendirilmesini sağlamak amacıyla denetlenecek şirketlerden -varsa, bu şirketlerin organik ilişki içerisinde olduğu şirketlerden- gerekli bilgilerin elde edilmesinden,
Denetlenecek şirketlerin bağımsızlık politikalarının ve prosedürlerinin –varsa, ihlal edildiği durumlarda- denetim bağımsızlığını tehlikeye sokabilecek bir ihlal olup olmadığının değerlendirilmesinden,
Bağımsızlığı tehlikeye sokabilecek durumların ortaya çıkmasını engelleyecek veya bu riskin kabul edilebilir bir seviyeye indirilmesini sağlayacak güvenlik önlemlerinin alınmasından,
Bağımsızlıkla ilgili yapılan değerlendirme sonucunda ulaşılan sonucun ve bu konu ile ilgili olarak, denetlenecek şirketle yapılan görüşmelerin yazılı hale getirilmesinden sorumludur.
Sorumlu ortak Başdenetçi, bağımsızlığı tehdit eden –ortadan kaldırılamayan veya etkisi azaltılamayan- bir durum tespit ettiğinde, bağımsız denetim kuruluşu ile görüşerek bağımsızlığı tehdit eden faaliyet veya işlemin iptal edilmesi veya bağımsız denetimden çekilmek üzere gerekli süreçlerin başlatılması gibi önlemlerin alınmasını sağlamak ve konuya ilişkin tartışma ve ulaşılan sonuçları yazılı hale getirmek zorundadır.
Öte yandan, bağımsızlık ve bağımsızlığın korunması hususunda 6102 sayılı Kanun’un ilgili hükümleri ile Bağımsız Denetim Yönetmeliği’nin 22’nci maddesine, Türkiye Denetim Standartları (TDS)’na ve diğer düzenleyici Kurul ve Kurumların düzenlemelerine uygunluğunun sağlanması hususundaki gözden geçirmelerin yeterli kapsamda, nitelikte ve zamanında gözden geçirildiğine dair denetçi ve sorumlu denetçilerin bağımsızlık beyanları her yıl TDS’lere uygun olarak yazılı alınmakta olup gerçek durumu yansıtmaktadır.
Bununla birlikte, bağımsızlık ilkesine uyum, kalite kontrol birimi tarafından sürekli olarak gözden geçirilmektedir.
X-GELİRİN DAĞILIMI
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş.’nin 31.12.2013 tarihli finansal tablolarına göre, finansal tablo denetimi, diğer denetimler ve denetim dışı hizmetlere ilişkin gelirlerin dağılımını gösteren finansal bilgiler aşağıdaki gibidir.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
Bağımsız Denetim 257.729,-TL
Diğer Denetimler 128.223,-TL
________________________________________________________________________________
XI-SORUMLU DENETÇİLERİN ÜCRETLENDİRİLME ESASLARI Sorumlu denetçilerin bazıları ücret, bazıları kar payı almaktadır.
XII-KALİTE KONTROL SİSTEMİ
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş., üstlendiği denetim hizmetlerini mümkün olan en yüksek kalitede ve en az riskle gerçekleştirilmesi için “Kalite Güvence Sistemi” ve bu sistemin işleyişinden sorumlu “Kalite Güvence Komitesi” oluşturmuştur.
Kalite Güvencesi Sistemi’nden sorumlu ortak Başdenetçiler ile komite üyeleri, bağımsız denetim sürecinde yer aldıkları kuruluşlar ile ilgili kalite güvencesi değerlendirmesine katılmazlar.
Bu çerçevede denetim faaliyetlerinin yürütülmesi esnasında bu ilkeye uyacak şekilde personel ve zaman planlaması yapılması esastır. Bu konuda gelişmelerin takip edilmesi, personelin eğitilmesi komitenin sorumluluğundadır. Bu cümleden olarak, denetlenen şirketlere ait denetim kalite kontrol süreci aşağıdaki ana başlıklar altında detaylı olarak incelenmektedir.
Bağımsızlık,
Etik ilkeler,
Bağımsız denetim hizmetinin üstlenilmesi ve yürütülmesi,
Bağımsız denetim faaliyetinin yürütülmesi,
Bağımsız denetim kalitesinin kontrolü,
Öte yandan “Kalite Güvencesi”ne ilişkin politikalar belirlenip uygulamaya konulurken aşağıdaki hususlara dikkat edilmektedir.
Bağımsız denetçilerin mesleki sorumluluklarını yerine getirirken bağımsız, dürüst, tarafsız oldukları, gizlilik ve profesyonel davranış ilkelerine uygun davrandıkları, meslekî yeterlilik, güvenilirlik, özen ve titizliğe sahip oldukları kontrol edilmektedir.
Herhangi bir bağımsız denetim raporuna ilişkin hazırlanmış çalışma kağıtları ile denetim sonucunu etkileyen bilgileri içeren evrak, yetkili denetim kuruluşu tarafından en az beş yıl süre ile saklanmaktadır.
İstihdam edilecek bağımsız denetçiler meslekî sorumluluklarını yerine getirebilecek niteliklere ve yeterli mesleki bilgi ve eğitime sahip olup, 3568 sayılı Kanunu’nun 44’üncü maddesi uyarınca “sürekli mesleki eğitim”de dahil olmak üzere düzenli ve sürekli olarak hizmet içi eğitime tabi tutulmaktadır.
Bağımsız denetim ekibindeki bağımsız denetçiler, denetim sona erdiğinde sorumlu ortak Başdenetçi tarafından görev raporu düzenlenmesi suretiyle değerlendirilmektedir.
Meslek ilkelerine ya da yasal düzenlemelere uygunluğu tehlikeye düşürebilecek bir durumun varlığı halinde gerekli bildirimler yapılmaktadır.
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş. tarafından yapılan denetimin kalite kontrolüne ilişkin denetim şirketimizce uyulan ilke, usul ve esaslar etraflıca aşağıda açıklanmıştır.
1-Denetim Ekibi Bünyesinde Kaliteye İlişkin Liderlik Sorumlulukları:
Bağımsız denetim ekibi;
Bağımsız denetim sırasında gerekli kalite kontrol yöntemlerini kullanır.
Bağımsızlıkla ilgili bağımsız denetim kuruluşunun kalite kontrol sisteminin çalışmasını teminen gerekli bilgileri verir.
Sürekli eğitim, bilgi paylaşımı, yasal ve hukuki düzenlemeler ile Kuruluşun kalite kontrol sisteminin gözetimi nedeniyle aksi ispat edilmedikçe güven duyar.
Sorumlu ortak Başdenetçi;
Görevli olduğu her bağımsız denetim işinde bağımsız denetimin genel kalitesi konusunda sorumludur.
Gerek yaptığı işler ve gerekse bağımsız denetim ekibine yaptığı açıklamalar yoluyla bağımsız denetimin her aşamasında diğer bağımsız denetçilere bağımsız denetim kalitesi konusunda örnek olmak zorundadır.
2-İlgili Etik Hükümler:
Sorumlu ortak Başdenetçi, ekipte yer alan bağımsız denetçilerin etik ilkelere uyumunu gözetir.
Genel kabul görmüş temel nitelikteki etik ilkeler aşağıdaki gibidir:
Dürüstlük,
Tarafsızlık,
Mesleki yeterlilik, mesleki özen ve titizlik,
Güvenilirlik,
Meleki davranış,
Sorumlu ortak Başdenetçi ya da gerekli olduğu durumlarda bağımsız denetim ekibinin diğer üyeleri, tespit edilen sorunları ve bunların nasıl çözümlendiği hususunu yazılı hale getirir.
3-Müşteri İlişkisinin ve Denetim Sözleşmesinin Kabulü ve Devam Ettirilmesi:
Sorumlu ortak Başdenetçi, müşterinin kabulü, müşteriyle olan ilişkinin devamı ve özellik arzeden bağımsız denetimlerle ilgili diğer gerekli usul ve esasların izlendiğinden emin olmak için ulaşılan sonuçların yazılı hale getirilmesini sağlar.
Sorumlu ortak Başdenetçi müşterinin kabulü ve ilişkinin devamına dair karar sürecini başlatmış olmasa dahi, verilen en son kararın uygun olup olmadığını tespit ve takdir eder.
Müşteriyle olan bağımsız denetim ilişkisinin devam edip etmeyeceğine karar verilirken mevcut ve önceki dönemde ortaya çıkan önemli hususların varlığı ve bunların etkileri göz önüne alınır. Müşterinin kabulünden sonra, sorumlu ortak Başdenetçi işin kabulünü etkileyen bir bilgi edinmişse, bu durumda konuyu derhal bağımsız denetim kuruluşuna taşıyarak gerekli işlemin yapılmasını sağlar.
Göreve başlamadan evvel bağımsız denetim ekibi belirlenirken, başta sorumlu ortak Başdenetçi olmak üzere tüm bağımsız denetim ekibinin, uygun yetenek ve yeterlilikte olduğu ve süresi içinde bağımsız denetim standartlarına, yasal ve hukuki düzenlemelere uygun olarak bağımsız denetim işini bitirebileceği ve gerçeği yansıtan bağımsız denetim raporu düzenleyebileceği konusunda tereddüdün olmaması gerekir.
4-Denetimin Yürütülmesi:
Sorumlu ortak Başdenetçi, ekipteki bağımsız denetçileri aşağıda belirtilen hususlarda bilgilendirerek bağımsız denetim faaliyetini yönetir.
Ekiptekilerin sorumluluğu,
İşletme faaliyetleri hakkında genel bilgi,
Riskle ilgili hususlar,
Ortaya çıkabilecek sorunlar,
Bağımsız denetim işinin yürütülmesiyle ilgili ayrıntılar,
Bağımsız denetim ekibindeki tüm denetçilerin sorumluluğu, kendilerine verilen işi objektif bir bakış açısı ve mesleki şüphecilik ve özenle etik ilkeleri gözeterek yapmaktır. Yapılan bağımsız denetimin amacının ekipte yer alan tüm bağımsız denetçiler tarafından anlaşılması gerekir. Bu bakımdan, kıdemsizler açısından refakat çalışmasına önem verilmektedir.
Sorumlu ortak Başdenetçi, bağımsız denetim raporu nihai hale gelmeden bağımsız denetime ilişkin çalışma kağıtlarını incelemek ve ekiple konuları tartışmak suretiyle verilen sonuçları tartışıp yeterli kanıtları toplamak durumundadır.
Birden fazla sorumlu ortak Başdenetçinin görev aldığı bağımsız denetimlerde her birinin sorumluluklarının iyi tanımlanmış ve ekip tarafından anlaşılmış olması gerekir.
Şartlar gerektirdiğinde bağımsız denetim ekibi kuruluş içinden veya dışından gerekli bilgi, deneyim ve kıdeme sahip kişilerden danışma hizmeti alabilir. Danışılarak ulaşılan sonuçlar yazılı hale getirilir ve uygulamaya konulur.
Bağımsız denetim ekibinin içerisinde fikir danışılan taraflar ile Başdenetçi arasında görüş farklılıkları olduğu takdirde, bağımsız denetim ekibi, bu farklılıkları giderebilmek üzere bağımsız denetim kuruluşunun farklı görüşlerin çözümünde uyguladığı politika ve yöntemleri uygular.
Finansal tabloların bağımsız denetiminde sorumlu ortak Başdenetçi;
- Ayrıca bir kontrolörün atandığından emin olmak,
- Bağımsız denetim esnasında ortaya çıkan hususları atanan kontrolör ile tartışmak, - Bağımsız denetim kalitesinin kontrolü tamamlanana kadar bağımsız denetim
raporunu bitirmemek, zorundadır.
Kontrolün kapsamı ise, bağımsız denetim işinin karmaşıklığına ve bağımsız denetim raporunun gerçeği yansıtmama riskine göre değişir. Bununla birlikte, kontrolün varlığı sorumlu ortak Başdenetçinin sorumluluğunu azaltmaz.
Finansal tabloların bağımsız denetimine ilişkin yapılacak kontrol aşağıdaki hususları ihtiva eder.
- Bağımsız denetim ekibinin, şirketimizin bağımsızlığı ile ilgili değerlendirmeleri, - Bağımsız denetim sırasında tespit edilen önemli riskler, bağımsız denetim ekibinin
değerlendirmeleri ve cevapları da dahil olmak üzere risk değerlendirmeleri, - Önemlilik ve önemli riskler konusunda alınan kararlar,
- Görüş farklılıkları nedeniyle danışma gerektiren durumlarda, bu hizmetten yararlanıp yararlanılmadığı ve ulaşılan sonuçlar,
- Bağımsız denetim sırasında tespit edilen düzeltilmiş ve düzeltilmemiş yanlışların niteliği ve önemi,
- İşletme yönetimine, yönetimden sorumlu kişiler veya diğer düzenleyici otoritelere iletilecek hususlar,
- Bağımsız denetim raporlarının uygunluğu,
5-İnsan Kaynakları:
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş’de genel merkez ve şubeleri itibariyle bağımsız denetim faaliyetinde bulunan denetim ekibi ve diğer yardımcı personel aşağıdaki gibidir.
İSTANBUL (Genel Merkez)
BURSA
(Şube) AFYON
(Şube)
İZMİR (Şube) Sorumlu Ortak Başdenetçi
Kıdemli Denetçi Denetçi
Diğer Yardımcı Personel
3 - 1 2
1 - - 1
2 2 - 1
2 - - 1
6-İzleme:
Güçbir Bağımsız Denetim A.Ş.,başta bağımsız denetim olmak üzere tüm faaliyetlerini kalite kontrol sistemi kapsamında gerek Yönetim Kurulu ve gerekse Kalite Güvence Komitesi marifetiyle izlemektedir.
Genel olarak bağımsız denetim kuruluşları, yaptıkları bağımsız denetimin kalitesini sağlayacak yeterli, etkin işleyen ve uygulama kolaylığı bulunan politika ve prosedürleri makul bir güvence verecek şekilde sağlayan bir gözetim sistemi kurmak zorundadırlar.
Sorumlu ortak Başdenetçi, gözetim sonuçlarını bağımsız denetim kuruluşu tarafından veya lisans anlaşması yaptığı kuruluşun iç sirküleriyle belirlenen yöntemlere uygun olarak değerlendirir.
