ALTINYAĞ KOMBİNALARI ANONİM ŞİRKETİ VE BAĞLI ORTAKLIKLARI
31 MART 2017 TARİHLİ ARA
DÖNEM KONSOLİDE
FİNANSAL TABLOLAR
İÇİNDEKİLER Sayfa No FİNANSAL DURUM TABLOSU ... 1-2 KAR VEYA ZARAR VE DİĞER KAPSAMLI GELİR TABLOSU ... 3 ÖZKAYNAKLAR DEĞİŞİM TABLOSU ... 4 NAKİT AKIŞ TABLOSU ... 5 FİNANSAL TABLOLARA İLİŞKİN AÇIKLAYICI DİPNOTLAR ... 6 - 75
(Tutarlar aksi belirtilmedikçe Türk Lirası ("TL") olarak ifade edilmiştir.)
Bağımsız denetimden
geçmemiş
Bağımsız denetimden
geçmiş
Dipnot 31 Mart 31 Aralık
VARLIKLAR Referansları 2017 2016
Nakit ve Nakit Benzerleri 35 2.461.641 1.991.084
Finansal Yatırımlar 1.632.643 1.411.819
Kullanımı Kısıtlı Banka Bakiyeleri 30 1.632.643 1.411.819
Ticari Alacaklar 12.846.469 12.733.038
İlişkili Olmayan Taraflardan Ticari Alacaklar 7 12.846.469 12.733.038
Diğer Alacaklar 1.290.742 1.268.331
İlişkili Taraflardan Diğer Alacaklar 6,8 1.077.648 600.877 İlişkili Olmayan Taraflardan Diğer Alacaklar 8 213.094 667.454
Stoklar 9 11.121.633 3.941.168
Peşin Ödenmiş Giderler 10 602.635 412.485
Cari Dönem Vergisiyle İlgili Varlıklar 28 11.190 8.673
Diğer Dönen Varlıklar 20 749.416 115.380
ARA TOPLAM 30.716.369 21.881.978
Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar 12 891.089 891.089
Dönen Varlıklar 31.607.458 22.773.067
Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller 11 3.525.000 3.525.000
Maddi Duran Varlıklar 13 84.132.615 82.256.120
Maddi Olmayan Duran Varlıklar 14 1.425.747 1.436.351
Peşin Ödenmiş Giderler 10 1.706.564 1.566.678
Duran Varlıklar 90.789.926 88.784.149
TOPLAM VARLIKLAR 122.397.384 111.557.216
Ekteki dipnotlar konsolide finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır.
Dipnot 31 Mart 31 Aralık
KAYNAKLAR Referansları 2017 2016
Kısa Vadeli Yükümlülükler
Kısa Vadeli Borçlanmalar 30 243.434 4.182.135
Uzun Vadeli Borçlanmaların Kısa Vadeli Kısımları 30 9.773.287 16.744.566
Ticari Borçlar 23.794.545 24.183.369
İlişkili Taraflara Ticari Borçlar 6,7 942.076 786.273
İlişkili Olmayan Taraflara Ticari Borçlar 7 22.852.469 23.397.096
Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamında Borçlar 18 647.487 514.370
Diğer Borçlar 3.522.934 1.316.641
İlişkili Taraflara Diğer Borçlar 6,8 2.611.185 903.641
İlişkili Olmayan Taraflara Diğer Borçlar 8 911.749 413.000
Ertelenmiş Gelirler 10 15.161.062 4.386.342
Kısa Vadeli Karşılıklar 766.443 916.101
Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Kısa Vadeli
Karşılıklar 18 482.013 367.731
Diğer Kısa Vadeli Karşılıklar 16 284.430 548.370
Diğer Kısa Vadeli Yükümlülükler 20 476.553 712.731
Toplam Kısa Vadeli Yükümlülükler 54.385.745 52.956.255
Uzun Vadeli Yükümlülükler
Uzun Vadeli Borçlanmalar 30 33.610.047 20.986.480
Ticari Borçlar 1.566.597 1.866.597
İlişkili Taraflara Ticari Borçlar 6,7 1.566.597 1.866.597
Diğer Borçlar 89.292 89.292
İlişkili Taraflara Diğer Borçlar 6,8 34.049 34.049
İlişkili Olmayan Taraflara Diğer Borçlar 8 55.243 55.243
Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Uzun Vadeli Karşılıklar 18 1.302.858 1.288.993
Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü 28 116.872 109.257
Diğer Uzun Vadeli Yükümlülükler 20 585.405 700.121
Toplam Uzun Vadeli Yükümlülükler 37.271.071 25.040.740
Toplam Yükümlülükler 91.656.816 77.996.995
ÖZKAYNAKLAR 30.740.568 33.560.221
Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar 28.260.717 30.858.505
Ödenmiş Sermaye 21 60.000.000 60.000.000
Karşılıklı İştirak Sermaye Düzeltmesi (-) 21 (4.209.266) -
Ortak Kontrole Tabi İşletmeleri İçeren Birleşmelerin Etkisi (9.210.841) (9.210.841)
Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler 21 10.176 10.176
Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Birikmiş Diğer
Kapsamlı Gelirler veya Giderler 29.850.236 29.846.292
Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kayıpları (401.265) (405.209)
Diğer Yeniden Değerleme ve Ölçüm Kazançları 27 30.251.501 30.251.501
Geçmiş Yıllar Karları (47.682.489) (42.416.085)
Net Dönem Karı (497.099) (7.371.037)
Kontrol Gücü Olmayan Paylar 2.479.851 2.701.716
TOPLAM KAYNAKLAR 122.397.384 111.557.216
Ekteki dipnotlar konsolide finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır.
Bağımsız denetimden geçmemiş
Bağımsız denetimden
geçmemiş
1 Ocak- 1 Ocak-
Dipnot 31 Mart 31 Mart
Referansları 2017 2016
KAR VEYA ZARAR KISMI
Hasılat 22 31.089.610 21.117.572
Satışların Maliyeti (-) 22 (27.425.269) (21.443.543)
Ticari faaliyetlerden brüt kar 3.664.341 (325.971)
Genel Yönetim Giderleri (-) 23 (2.344.766) (994.763)
Pazarlama Giderleri (-) 23 (197.144) (82.964)
Esas Faaliyetlerden Diğer Gelirler 24 5.864.448 1.833.262
Esas Faaliyetlerden Diğer Giderler (-) 24 (3.808.234) (806.977)
ESAS FAALİYET ZARARI 3.178.645 (377.413)
Yatırım Faaliyetlerinden Gelirler 25 87.020 174.836
Yatırım Faaliyetlerinden Giderler (-) 25 (22.867) (379.001)
FİNANSMAN GİDERİ ÖNCESİ FAALİYET
KARI/(ZARARI) 3.242.798 (581.578)
Finansman Giderleri (-) 26 (3.955.134) (820.053)
VERGİ ÖCNESİ KARI/(ZARARI) (712.336) (1.401.631)
Vergi Gelir / (Gideri) (6.628) 743.741
Dönem Vergi Geliri/(Gideri) 28 - -
Ertelenmiş Vergi Geliri/(Gideri) 28 (6.628) 743.741
SÜRDÜRÜLEN FAALİYETLER DÖNEM ZARARI (718.964) (657.890)
DURDURULAN FAALİYETLER DÖNEM KARI - -
DÖNEM KARI/(ZARARI) (718.964) (657.890)
Dönem Karının /(Zararının) Dağılımı (718.964) (657.890)
Kontrol Gücü Olmayan Paylar (221.865) 715
Ana Ortaklık Payları (497.099) (658.605)
Pay Başına Kazanç (1 TL hisse başına) (0,0083) (0,0110)
Sürdürülen Faaliyetlerden Pay Başına Zarar 29 (0,0083) (0,0110)
DİĞER KAPSAMLI GELİRLER 3.944 (1.177.370)
Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacaklar 3.944 -
Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm
Kazançları/(Kayıpları) 4.930 -
Diğer Kapsamlı Gelire İlişkin Ertelenmiş Vergi (986) -
Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılacaklar - (1.177.370)
Finansal Varlıklardaki Değer Azalış Fonu - (1.177.370)
TOPLAM KAPSAMLI GELİR/(GİDER) (715.020) (1.835.260)
Toplam Kapsamlı Gelir / (Giderin) Dağılımı (715.020) (1.835.260)
Kontrol Gücü Olmayan Paylar (221.865) 715
Ana Ortaklık Payları (493.155) (1.835.975)
Ekteki dipnotlar konsolide finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır.
Kar veya Zararda Yeniden Sınıflandırılmayacak Birikmiş
Diğer Kapsamlı Gelirler ve Giderler
Sınıflandırıla- cak Birikmiş Diğer Kapsamlı
Gelirler ve
Giderler Birikmiş karlar
Dipnot Ref.
Ödenmiş Sermaye
Ortak Kontrole Tabi İşletmeleri içeren Birleşmelerin etkisi
Karşılıklı İştirak Sermaye Düzeltmesi
Diğer Yeniden Değerleme ve Ölçüm Kazancı
Tanımlanmış Fayda Planları Yeniden Ölçüm Kazançları/
kayıpları
Finansal Varlıklardaki Değer Azalış Fonu
Kardan Ayrılan Kısıtlanmış Yedekler
Geçmiş Yıllar Karları/
(Zararları)
Net Dönem Karı/
(Zararı)
Ana Ortaklığa Ait Özkaynaklar
Kontrol Gücü Olmayan
Paylar Toplam
1 Ocak 2016 itibariyle bakiye 60.000.000 (2.197.234) - 35.557.437 (380.861) 1.496.512 (45.318.132) (4.850.290) 44.307.432 24.436.079 68.743.511 Bağlı Ortaklık Edinimi veya
Elden Çıkarılması (*) - 2.197.234 - (5.305.936) 15.234 (1.496.512) 8.444.039 3.854.059 (24.325.220) (20.471.161)
Transferler (4.850.290) 4.850.290 - -
Toplam Kapsamlı Gelir (Gider) (1.177.370) (658.605) (1.835.975) 715 (1.835.260)
31 Mart 2016 tarihi itibariyle
bakiye 60.000.000 - - 30.251.501 (365.627) (1.177.370) - (41.724.383) (658.605) 46.325.516 111.574 46.437.090
1 Ocak 2017 itibariyle bakiye 60.000.000 (9.210.841) - 30.251.501 (405.209) - 10.176 (42.416.085) (7.371.037) 30.858.505 2.701.716 33.560.221
Transferler - - - - - - - (7.371.037) 7.371.037 - - -
Payların Geri Alım İşlemleri Nedeniyle Meydana Gelen
Artış (Azalış) - - (4.209.266) - - - - 2.104.633 - (2.104.633) - (2.104.633)
Toplam Kapsamlı Gelir (Gider) - - - - 3.944 - - - (497.099) (493.155) (221.865) (715.020)
31 Mart 2017 tarihi itibariyle
bakiye 21 60.000.000 (9.210.841) (4.209.266) 30.251.501 (401.265) - 10.176 (47.682.489) (497.099) 28.260.717 2.479.851 30.740.568
(*) Grup, 11 Mart 2016 tarihinde Karsusan Karadeniz Su Ürünleri Sanayii A.Ş.’nin sermayesinin %20 oranına tekabül eden toplam 980.210 adet sahip olduğu hisselerin tamamını Masum Çevik’e satmıştır. Bu satış işlemi sonrası Karsusan Karadeniz Su Ürünleri Sanayii A.Ş.’nin Grup nezdindeki iştiraki sona erdiğinden dönem raporlarındaki konsolidasyon kapsamından çıkarılmıştır.
Ekteki dipnotlar konsolide finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır.
Bağımsız denetimden geçmemiş
Bağımsız denetimden
geçmemiş
1 Ocak- 1 Ocak-
Dipnot 31 Mart 31 Mart
Referansları 2017 2016
A. İşletme Faaliyetlerinden Nakit Akışları 3.641.110 (15.232.052)
Dönem Karı (Zararı) (718.964) (657.890)
- Sürdürülen Faaliyetlerden Dönem Karı (Zararı) (718.964) (657.890)
Dönem Zararı Mutabakatı ile ilgili Düzeltmeler 1.516.773 206.327
Amortisman ve İtfa Gideri ile İlgili Düzeltmeler 13,14 907.379 732.250
Değer Düşüklüğü ile İlgili Düzeltmeler 270.704 8.674
- Alacaklarda Değer Düşüklüğü ile İlgili Düzeltmeler 7 270.704 (15.630)
- Stok Değer Düşüklüğü İptali ile İlgili Düzeltmeler 9 - 24.304
Karşılıklar ile İlgili Düzeltmeler (91.481) 133.908
- Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Karşılıklar ile İlgili Düzeltmeler 18 172.459 113.908
- Dava Karşılıkları ile İlgili Düzeltmeler 16 - 20.000
- Diğer Karşılıklar (İptalleri) ile İlgili Düzeltmeler 16 (263.940) -
Faiz (Gelirleri) ve Giderleri ile İlgili Düzeltmeler 417.306 92.517
- Vadeli Alımlardan Kaynaklanan Ertelenmiş Finansman Gideri (211.552) (67.475)
- Vadeli Satışlardan Kaynaklanan Ertelenmiş Finansman Geliri 628.858 159.992
Vergi (Geliri) Gideri İle İlgili Düzeltmeler 28 6.628 (743.741)
Duran Varlıkların Elden Çıkarılmasından Kaynaklanan Kazançlar ile
İlgili Düzeltmeler 25 6.237 (17.281)
İşletme Sermayesinde Gerçekleşen Değişimler 2.885.200 (14.748.715)
Finansal Yatırımlardaki Azalış (Artış) 30 (220.824) -
Ticari Alacaklardaki (Artış) / Azalış ile İlgili Düzeltmeler 7 (172.583) 3.167.867
Faaliyetlerle İlgili Diğer Alacaklardaki Artış ile İlgili Düzeltmeler 8 (22.411) 12.199.017
Stoklardaki (Artışlar) / Azalışlar ile İlgili Düzeltmeler 9 (7.180.465) (524.720)
Peşin Ödenmiş Giderlerdeki (Artış) / Azalış ile İlgili Düzeltmeler 10 (330.036) 5.076.640
Ticari Borçlardaki Artış ile İlgili Düzeltmeler 7 (1.317.682) 2.355.326
Çalışanlara Sağlanan Faydalar Kapsamındaki Borçlardaki Artış ile İlgili
Düzeltmeler 18 133.117 (308.847)
Faaliyetlerle İlgili Diğer Borçlardaki Azalış ile İlgili Düzeltmeler 8 2.206.293 (793.094)
Ertelenmiş Gelirlerdeki Artış ile İlgili Düzeltmeler 28 10.774.720 (36.729.252)
İşletme Sermayesinde Gerçekleşen Diğer Artış ile İlgili Düzeltmeler (984.929) 808.348
Faaliyetlerde Kullanılan Nakit Akışları 3.683.009 (15.200.278)
Çalışanlara Sağlanan Faydalara İlişkin Karşılıklar Kapsamında Yapılan Ödemeler 18 (39.382) (29.109)
Vergi İadeleri / (Ödemeleri) 28 (2.517) (2.665)
B. Yatırım Faaliyetlerinden Kaynaklanan Nakit Akışları (2.779.507) 9.573.925
Bağlı Ortaklıkların Kontrolünün Kaybı Sonucunu Doğuracak Satışlara İlişkin
Nakit Girişleri - 18.884.630
Başka İşletmelerin veya Fonların Paylarının veya Borçlanma Araçlarının
Edinimi İçin Yapılan Nakit Çıkışları - (6.546.460)
Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıkların Satışından Kaynaklanan
Nakit Girişleri 5.932 65.575
Maddi ve Maddi Olmayan Duran Varlıkların Alımından Kaynaklanan
Nakit Çıkışları 13,14 (2.785.439) (2.829.820)
C. Finansman Faaliyetlerinden Nakit Akışları (391.046) 3.487.684
İşletmenin Kendi Paylarını ve Diğer Özkaynağa Dayalı Araçlarını Almasıyla
İlgili Nakit Çıkışları (2.104.633) -
Borçlanmadan Kaynaklanan Nakit Girişleri 24.995.010 7.237.747
Borç Ödemelerine İlişkin Nakit Çıkışları (22.997.412) (3.373.035)
Finansal Kiralama Sözleşmelerinden Kaynaklanan Borç Ödemelerine İlişkin
Nakit Çıkışları (284.011) (377.028)
NAKİT VE NAKİT BENZERLERİNDEKİ NET AZALIŞ (A+B+C) 470.557 (2.170.443)
D. DÖNEM BAŞI NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ 35 1.991.084 2.635.618
DÖNEM SONU NAKİT VE NAKİT BENZERLERİ (A+B+C+D) 35 2.461.641 465.175
Ekteki dipnotlar konsolide finansal tabloların ayrılmaz bir parçasıdır.
İzmir’dir.
Şirket’in ana faaliyet konusu; her türlü yağlı tohumlardan gıda ve teknik sinai amaçlı bitkisel yağ üretmek ve rafine etmek, satmak, ithal etmek, ihraç etmek, her türlü bitkisel ve hayvansal yağları distilasyona tabi tutmaktır. Şirket aynı zamanda hammadde, mamul ve artıklarının ve işletme yardımcı malzemelerinin iç ve dış piyasada alımı ve satımını gerçekleştirmektedir.
Altınyağ Kombinaları A.Ş.’nin hisselerinin %65,73’lük bölümü 2000 yılından itibaren Borsa İstanbul A.Ş.’de (“BİST”) işlem görmektedir.
Grup’un ana ortakları sırasıyla; Artı Yatırım Holding A.Ş. ve Karsusan Karadeniz Su Ürünleri Sanayii A.Ş.’dir.
Bağlı Ortaklıklar, İştirakler ve Bağlı Menkul Kıymetler
Şirket’in bağlı ortaklıklarının, iştiraklerinin ve bağlı menkul kıymetlerinin detayları aşağıdaki gibidir:
Şirket’in Gürtaş Tarım Enerji Yatırımları Sanayi ve Ticaret A.Ş. (“Gürtaş”), Altınyağ Biodizel Petrol Ürünleri Enerji Üretim A.Ş. (“Biodizel”), Etiler Gıda ve Ticari Yatırımlar Sanayi ve Ticaret A.Ş.
(“Etiler Gıda”) (hepsi “Grup” olarak anılacaktır) adında bağlı ortaklıkları ve iştirakleri bulunmaktadır.
İşlem gördüğü
borsalar Faaliyet türü Esas faaliyet konusu
Altınyağ Biodizel Petrol Ürünleri Enerji
Üretim A.Ş. (“Biodizel”) Yok Enerji Biodizel yakıt üretimi
ve satışı Gürtaş Tarım Enerji Yatırımları Sanayi ve
Ticaret A.Ş. (“Gürtaş”) Yok Tarımsal
faaliyetler
Yem üretimi ve satışı, zeytinyağı ve bitkisel yağ işlenmesi, dolum ve
satışı Etiler Gıda ve Ticari Yatırımlar Sanayi ve
Ticaret A.Ş. (“Etiler Gıda”) BIST Hazır yiyecek Gıda ticareti ve imalatı
Şirket’in bağlı ortaklığı Biodizel 6 Mart 2013 tarihinde kurulmuş olup, kuruluş sermayesi 100.000 TL’dir. Biodizel 21 Mart 2013 tarihindeki 3/3 No’lu Yönetim Kurulu kararı ile sermayesini 20.200.000 TL arttırarak 20.300.000 TL’ye çıkarmıştır. Sermaye, 15 Nisan 2013 tarihinde tescil edilmiştir.
Şirket’in bağlı ortaklığı Gürtaş 1983 yılında kurulmuştur. Sermayesi, tamamı ödenmiş olup, 15.000.000 TL’dir (31 Aralık 2016: Sermaye 15.000.000 TL, ödenmiş sermaye 15.000.000 TL).
Şirket, 26 Eylül 2011 tarihinde imzalanan hisse alım satım sözleşmesi ile Gürtaş’ın %77,56’sını (ödenmiş sermayenin %80,68’i) satın almıştır. 31 Aralık 2012 tarihinde Şirket, Gürtaş’ın %99,54’üne sahiptir. Şirket 7 Mart 2013 tarihinde 3/1 No’lu Yönetim Kurulu kararı ile 19 Mart 2013 tarihinde sermayesinin %99,54 oranında sahip olduğu bağlı ortaklığı Gürtaş’ın, Şirket’e ait hisselerinin, %100 oranında sahip olduğu bağlı ortaklığı Biodizel’e satılmasına karar vermiştir.
Bağlı Ortaklıklar, İştirakler ve Bağlı Menkul Kıymetler (devamı)
Etiler Gıda, 25 Mayıs 2010 tarihinde anonim şirket olarak İstanbul’da kurulmuştur ve büfecilik sektöründe hizmet vermektedir. Etiler Gıda, Sermaye Piyasası Kurulu’na (“SPK”) kayıtlıdır ve hisseleri Yakın İzleme Pazarı’nda işlem görmektedir. 21 Mart 2016 tarihi itibarıyla Etiler Gıda'nın 4.328.561 adet (B) grubu, 7 Ekim 2016 tarihi itibarıyla 775.000 adet (A) grubu ve 824.189 (B) grubu pay Karsusan’dan devir alınmıştır. Grup’un Etiler Gıda sermayesindeki payı %50,99’a yükselmiştir.
Grup’un 31 Mart 2017 tarihi itibarıyla yıl içinde çalışan personelin ortalama sayısı 171’dir (31 Aralık 2016: 157).
Konsolide finansal tabloların onaylanması:
Konsolide finansal tablolar, yönetim kurulu tarafından onaylanmış ve 09 Mayıs 2017 tarihinde yayınlanması için yetki verilmiştir. Genel Kurul’un konsolide finansal tabloları değiştirme yetkisi bulunmaktadır.
2. FİNANSAL TABLOLARIN SUNUMUNA İLİŞKİN ESASLAR 2.1. Sunuma İlişkin Temel Esaslar
TMS’ye Uygunluk Beyanı
İlişikteki konsolide finansal tablolar Sermaye Piyasası Kurulu’nun (“SPK”) 13 Haziran 2013 tarih ve 28676 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Seri II, 14.1 No’lu “Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği” (“Tebliğ”) hükümlerine uygun olarak hazırlanmış olup Tebliğin 5.
maddesine istinaden Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (“KGK”) tarafından yürürlüğe konulmuş olan Türkiye Muhasebe Standartları ile bunlara ilişkin ek ve yorumları (“TMS”) esas alınmıştır.
Ayrıca konsolide finansal tablolar ve dipnotlar SPK tarafından 7 Haziran 2013 tarihli duyuru ile açıklanan formatlara uygun olarak sunulmuştur. Konsolide finansal tablolar, bazı duran varlıkların yeniden değerlenmesi haricinde, tarihi maliyet esasına göre hazırlanmaktadır. Tarihi maliyetin belirlenmesinde, genellikle varlıklar için ödenen tutarın gerçeğe uygun değeri esas alınmaktadır.
Kullanılan Para Birimi
Grup’un her işletmesinin kendi finansal tabloları faaliyette bulundukları temel ekonomik çevrede geçerli olan para birimi (fonksiyonel para birimi) ile sunulmuştur. Her işletmenin finansal durumu ve faaliyet sonuçları, Grup’un geçerli para birimi olan ve konsolide finansal tablolar için sunum para birimi olan TL cinsinden ifade edilmiştir.
Yüksek Enflasyon Dönemlerinde Finansal Tabloların Düzeltilmesi
SPK’nın 17 Mart 2005 tarih ve 11/367 sayılı kararı uyarınca, Türkiye’de faaliyette bulunan ve Türkiye Muhasebe Standartları’na uygun olarak finansal tablo hazırlayan şirketler için, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere enflasyon muhasebesi uygulamasına son verilmiştir. Buna istinaden, 1 Ocak 2005 tarihinden itibaren 29 No’lu “Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama” Standardı (“TMS 29”) uygulanmamıştır.
Karşılaştırmalı Bilgiler ve Önceki Dönem Tarihli Finansal Tablolarının Düzeltilmesi
Mali durum ve performans trendlerinin tespitine imkan vermek üzere, Grup’un konsolide finansal tabloları önceki dönemle karşılaştırmalı olarak hazırlanmaktadır. Cari dönem konsolide finansal tabloların sunumu ile uygunluk sağlanması açısından karşılaştırmalı bilgiler gerekli görüldüğünde yeniden sınıflandırılır ve önemli farklılıklar açıklanır.
Cari dönem sunumuyla uyumlu olması açısından konsolide nakit akış tablolarının geçmiş dönemlerinde değişiklikler yapılmıştır. Ayrıca, Grup 11 Mart 2016 tarihinde Karsusan Karadeniz Su Ürünleri Sanayii A.Ş.’nin sermayesinin %20 oranına tekabül eden toplam 980.210 adet sahip olduğu hisselerin tamamını Masum Çevik’e satmıştır. Bu satış işlemi sonrası Karsusan Karadeniz Su Ürünleri Sanayii A.Ş.’nin Grup nezdindeki iştiraki sona erdiğinden dönem raporlarındaki konsolidasyon kapsamından çıkarılmıştır.
Konsolidasyona İlişkin Esaslar
31 Mart 2017 ve 31 Aralık 2016 tarihleri itibarıyla Şirket’in bağlı ortaklıklarının ve gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan finansal varlıkların detayı aşağıdaki gibidir:
Grup'un sermayedeki pay oranı ve oy kullanma hakkı oranı (%) Bağlı Ortaklık Ana faaliyeti
Kuruluş ve faaliyet yeri
31 Mart 2017
31 Aralık 2016 Altınyağ Biodizel
Petrol Ürünleri Enerji Üretim A.Ş.
Biodizel yakıt üretimi ve satışı
Türkiye 100,00 100,00
Gürtaş Tarım Enerji Yatırımları Sanayi ve Ticaret A.Ş.
Yağ üretimi
ve satışı Türkiye 99,54 99,54
Etiler Gıda ve Ticari Yatırımlar Sanayi ve Ticaret A.Ş.
Hazır
yiyecek Türkiye 50,99 50,99
2.1. Sunuma İlişkin Temel Esaslar (Devamı) Konsolidasyona İlişkin Esaslar (devamı)
Konsolide finansal tablolar, Şirket ve Şirket’in bağlı ortaklıkları tarafından kontrol edilen işletmelerin finansal tablolarını kapsar. Kontrol, Şirket’in aşağıdaki şartları sağlaması ile sağlanır;
yatırım yapılan şirket/varlık üzerinde gücünün olması;
yatırım yapılan şirket/varlıktan elde edeceği değişken getirilere açık olması ya da bu getirilere hakkı olması; ve
getiriler üzerinde etkisi olabilecek şekilde gücünü kullanabilmesi.
Yukarıda listelenen kriterlerin en az birinde herhangi bir değişiklik oluşmasına neden olabilecek bir durumun ya da olayın ortaya çıkması halinde Şirket yatırımının üzerinde kontrol gücünün olup olmadığını yeniden değerlendirir.
Grup’un yatırım yapılan şirket/varlık üzerinde çoğunluk oy hakkına sahip olmadığı durumlarda, ilgili yatırımın faaliyetlerini tek başına yönlendirebilecek/yönetebilecek şekilde yeterli oy hakkının olması halinde, yatırım yapılan şirket/varlık üzerinde kontrol gücü vardır. Grup, aşağıdaki unsurlar da dahil olmak üzere, ilgili yatırımdaki oy çoğunluğunun kontrol gücü sağlamak için yeterli olup olmadığının değerlendirmesinde konuyla ilgili tüm olayları ve şartları göz önünde bulundurur:
Grup’un sahip olduğu oy hakkı ile diğer hissedarların sahip olduğu oy hakkının karşılaştırılması;
Grup ve diğer hissedarların sahip olduğu potansiyel oy hakları;
Sözleşmeye bağlı diğer anlaşmalardan doğan haklar;
Grup’un karar verilmesi gereken durumlarda ilgili faaliyetleri yönetmede (geçmiş dönemlerdeki genel kurul toplantılarında yapılan oylamalar da dahil olmak üzere) mevcut gücünün olup olmadığını gösterebilecek diğer olay ve şartlar.
Bir bağlı ortaklığın konsolidasyon kapsamına alınması Şirket’in bağlı ortaklık üzerinde kontrole sahip olmasıyla başlar ve kontrolünü kaybetmesiyle sona erer. Yıl içinde satın alınan veya elden çıkarılan bağlı ortaklıkların gelir ve giderleri, satın alım tarihinden elden çıkarma tarihine kadar konsolide kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelir tablosuna dahil edilir.
Kar veya zarar ve diğer kapsamlı gelirin her bir kalemi ana ortaklık hissedarlarına ve kontrol gücü olmayan paylara aittir. Kontrol gücü olmayan paylar ters bakiye ile sonuçlansa dahi, bağlı ortaklıkların toplam kapsamlı geliri ana ortaklık hissedarlarına ve kontrol gücü olmayan paylara aktarılır.
Gerekli olması halinde, Grup’un izlediği muhasebe politikalarıyla aynı olması amacıyla bağlı ortaklıkların finansal tablolarında muhasebe politikalarıyla ilgili düzeltmeler yapılmıştır.
Tüm grup içi varlıklar ve yükümlülükler, özkaynaklar, gelir ve giderler ve Grup şirketleri arasındaki işlemlere ilişkin nakit akışları konsolidasyonda elimine edilir.
Grup’un Mevcut Bağlı Ortaklığının Sermaye Payındaki Değişiklikler
Grup’un bağlı ortaklıklarındaki sermaye payında kontrol kaybına neden olmayan değişiklikler özkaynak işlemleri olarak muhasebeleştirilir. Grup’un payı ile kontrol gücü olmayan payların defter değerleri, bağlı ortaklık paylarındaki değişiklikleri yansıtmak amacıyla düzeltilir. Kontrol gücü olmayan payların düzeltildiği tutar ile alınan veya ödenen bedelin gerçeğe uygun değeri arasındaki fark, doğrudan özkaynaklarda Grup’un payı olarak muhasebeleştirilir. Grup’un bir bağlı ortaklığındaki kontrolü kaybetmesi durumunda, satış sonrasındaki kar/zarar) alınan satış bedeli ile kalan payın gerçeğe uygun değerlerinin toplamı ile ii) bağlı ortaklığın varlık (şerefiye dahil) ve yükümlülüklerinin ve kontrol gücü olmayan payların önceki defter değerleri arasındaki fark olarak hesaplanır. Diğer kapsamlı gelir içinde bağlı ortaklık ile ilgili önceden muhasebeleştirilen ve özkaynakta toplanan tutarlar, Şirket’in ilgili varlıkları satmış olduğu varsayımı üzerine kullanılacak muhasebe yöntemine göre kayda alınır (örneğin;
konuyla ilgili TMS standartları uyarınca, kar/zarara aktarılması ya da doğrudan geçmiş yıl karlarına transfer). Bağlı ortaklığın satışı sonrası kalan yatırımın kontrolünün kaybedildiği tarihteki gerçeğe uygun değeri, TMS 39 Finansal Araçlar: Muhasebeleştirme ve Ölçüm standardı kapsamında belirlenen başlangıç muhasebeleştirmesinde gerçeğe uygun değer olarak ya da, uygulanabilir olduğu durumlarda, bir iştirak ya da müşterek olarak kontrol edilen bir işletmedeki yatırımın başlangıç muhasebeleştirmesindeki maliyet bedeli olarak kabul edilir.
İşletmenin Sürekliliği Varsayımı
Konsolide finansal tablolar, Grup’un önümüzdeki bir yılda ve faaliyetlerinin doğal akışı içerisinde varlıklarından fayda elde edeceği ve yükümlülüklerini yerine getireceği varsayımı altında işletmenin sürekliliği esasına göre hazırlanmıştır.
2.2. Muhasebe Politikalarında Değişiklikler
Muhasebe politikalarında yapılan önemli değişiklikler geriye dönük olarak uygulanmakta ve önceki dönem finansal tabloları yeniden düzenlenmektedir. Grup, cari dönem içerisinde muhasebe politikalarında herhangi bir değişiklikler yapmamıştır.
2.3. Muhasebe Tahminlerindeki Değişiklikler ve Hatalar
Muhasebe tahminlerindeki değişiklikler, yalnızca bir döneme ilişkin ise, değişikliğin yapıldığı cari dönemde, gelecek dönemlere ilişkin ise, hem değişikliğin yapıldığı dönemde hem de gelecek dönemlerde, ileriye yönelik olarak uygulanır. Grup’un cari yıl içerisinde muhasebe tahminlerinde önemli bir değişikliği olmamıştır.
2.4. Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe Standartları Yeni ve düzeltilmiş standartlar ve yorumlar
31 Mart 2017 tarihi itibariyle sona eren ara hesap dönemine ait konsolide finansal tabloların hazırlanmasında esas alınan muhasebe politikaları aşağıda özetlenen 1 Ocak 2017 tarihi itibariyle geçerli yeni ve değiştirilmiş TFRS standartları ve TFRYK yorumları dışında önceki yılda kullanılanlar ile tutarlı olarak uygulanmıştır. Bu standartların ve yorumların Grup’un mali durumu ve performansı üzerindeki etkileri ilgili paragraflarda açıklanmıştır.
i) 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren geçerli olan yeni standart, değişiklik ve yorumlar TFRS 11 – Müşterek Faaliyetlerde Hisse Edinimi (Değişiklikler)
TFRS 11, faaliyeti bir işletme teşkil eden müşterek faaliyetlerde ortaklık payı edinimi muhasebesi ile ilgili rehberlik etmesi için değiştirilmiştir. Bu değişiklik, TFRS 3 İşletme Birleşmeleri’nde belirtildiği şekilde faaliyeti bir işletme teşkil eden bir müşterek faaliyette ortaklık payı edinen işletmenin, bu TFRS’de belirtilen rehberlik ile ters düşenler hariç, TFRS 3 ve diğer TFRS’lerde yer alan işletme birleşmeleri muhasebesine ilişkin tüm ilkeleri uygulamasını gerektirmektedir. Buna ek olarak, edinen işletme, TFRS 3 ve işletme birleşmeleri ile ilgili diğer TFRS’lerin gerektirdiği bilgileri açıklamalıdır.
Söz konusu değişikliğin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerinde hiçbir etkisi olmamıştır.
TMS 16 ve TMS 38 – Kabul edilebilir Amortisman ve İtfa Yöntemlerinin Açıklığa Kavuşturulması (TMS 16 ve TMS 38’deki Değişiklikler)
TMS 16 ve TMS 38’deki Değişiklikler, maddi duran varlıklar için hasılata dayalı amortisman hesaplaması kullanımını yasaklamış ve maddi olmayan duran varlıklar için hasılata dayalı amortisman hesaplaması kullanımını önemli ölçüde sınırlandırmıştır. Söz konusu değişikliğin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerinde hiçbir etkisi olmamıştır.
TMS 16 Maddi Duran Varlıklar ve TMS 41 Tarımsal Faaliyetler: Taşıyıcı Bitkiler (Değişiklikler) TMS 16’da, “taşıyıcı bitkiler”in muhasebeleştirilmesine ilişkin bir değişiklik yapılmıştır. Yayınlanan değişiklikte üzüm asması, kauçuk ağacı ya da hurma ağacı gibi canlı varlık sınıfından olan taşıyıcı bitkilerin, olgunlaşma döneminden sonra bir dönemden fazla ürün verdiği ve işletmeler tarafından ürün verme ömrü süresince tutulduğu belirtilmektedir. Ancak taşıyıcı bitkiler, bir kere olgunlaştıktan sonra önemli biyolojik dönüşümden geçmedikleri için ve işlevleri imalat benzeri olduğu için, değişiklik taşıyıcı bitkilerin TMS 41 yerine TMS 16 kapsamında muhasebeleştirilmesi gerektiğini ortaya koymakta ve “maliyet modeli” ya da “yeniden değerleme modeli” ile değerlenmesine izin vermektedir.
Taşıyıcı bitkilerdeki ürün ise TMS 41’deki satış maliyetleri düşülmüş gerçeğe uygun değer modeli ile muhasebeleştirilecektir. Söz konusu değişikliğin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerinde hiçbir etkisi olmamıştır.
TMS 27 – Bireysel Mali Tablolarda Özkaynak Yöntemi (TMS 27’de Değişiklik)
Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK), işletmelerin bireysel finansal tablolarında bağlı ortaklıklar ve iştiraklerdeki yatırımların muhasebeleştirilmesinde özkaynak yönteminin kullanılması seçeneğini yeniden sunmak için TMS 27’de değişiklik yapmıştır. Buna göre işletmelerin bu yatırımları:
• maliyet değeriyle
• TFRS 9 uyarınca veya
• TMS 28’de tanımlanan özkaynak yöntemini kullanarak muhasebeleştirmesi gerekmektedir.
İşletmelerin aynı muhasebeleştirmeyi her yatırım kategorisine uygulaması gerekmektedir. Bunun sonucu olarak TFRS 1 Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının İlk Kez Uygulanmasında da bir değişiklik yapılmıştır. TFRS 1’de yapılan değişiklik, ilk kez uygulama yapan işletmelerin, geçmişte gerçekleşen işletme birleşmeleri için yatırımın satın alınması sırasında TFRS 1 muafiyetini uygularken bireysel finansal tablolarında özkaynak yöntemini kullanarak yatırımlarını muhasebeleştirilmesine izin vermektedir. Söz konusu değişikliğin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri olmamıştır.
TFRS 10 ve TMS 28: Yatırımcı İşletmenin İştirak veya İş Ortaklığına Yaptığı Varlık Satışları veya Katkıları - Değişiklikler
TFRS 10 ve TMS 28’deki bir iştirak veya iş ortaklığına verilen bir bağlı ortaklığın kontrol kaybını ele almadaki gereklilikler arasındaki tutarsızlığı gidermek için TFRS 10 ve TMS 28’de değişiklik yapmıştır.
Bu değişiklik ile bir yatırımcı ile iştirak veya iş ortaklığı arasında, TFRS 3’te tanımlandığı şekli ile bir işletme teşkil eden varlıkların satışı veya katkısından kaynaklanan kazanç veya kayıpların tamamının yatırımcı tarafından muhasebeleştirilmesi gerektiği açıklığa kavuşturulmuştur. Eski bağlı ortaklıkta tutulan yatırımın gerçeğe uygun değerden yeniden ölçülmesinden kaynaklanan kazanç veya kayıplar, sadece ilişiksiz yatırımcıların o eski bağlı ortaklıktaki payları ölçüsünde muhasebeleştirilmelidir. Söz konusu değişikliğinGrup’un finansal durumu veya performansı üzerinde etkisi olmamıştır.
TFRS 10, TFRS 12 ve TMS 28: Yatırım İşletmeleri: Konsolidasyon istisnasının uygulanması (TFRS 10 ve TMS 28’de Değişiklik)
Şubat 2015’te, TFRS 10 Konsolide Finansal Tablolar standardındaki yatırım işletmeleri istisnasının uygulanması sırasında ortaya çıkan konuları ele almak için TFRS 10, TFRS 12 ve TMS 28’de değişiklikler yapmıştır. Söz konusu değişikliğin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri olmamıştır.
TMS 1: Açıklama İnisiyatifi (TMS 1’de Değişiklik)
TMS 1’de değişiklik yapmıştır. Bu değişiklikler; Önemlilik, Ayrıştırma ve alt toplamlar, Dipnot yapısı, Muhasebe politikaları açıklamaları, Özkaynakta muhasebeleştirilen yatırımlardan kaynaklanan diğer kapsamlı gelir kalemlerinin sunumu alanlarında dar odaklı iyileştirmeler içermektedir. Söz konusu değişikliğin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri olmamıştır.
2.4. Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe Standartları(Devamı) TFRS 12 - Diğer İşletmelerdeki Paylara İlişkin Açıklamalar
Bu değişiklik, işletmenin, TFRS 5 Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler uyarınca satış amaçlı olarak sınıflandırılan ya da elden çıkarılacak varlık grubuna dahil olup satış amaçlı olarak sınıflandırılan bağlı ortaklık, iştirak veya iş ortaklıklarındaki payları için özet finansal bilgileri açıklaması gerekmediğine açıklık getirmektedir. Söz konusu değişikliğin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri olmamıştır.
TFRS 14 – Düzenlemeye Dayalı Erteleme Hesapları
TFRS 14, TFRS’yi ilk kez uygulayan tarife düzenlemesine tabi faaliyetler yürüten işletmelerin, tarife düzenlemesi ile ilgili önceki mevzuata göre kayıtlarına aldıkları tutarları TFRS’ye göre hazırladıkları mali tablolarında taşımaya devam etmelerine izin vermektedir. Halen TFRS’ye göre finansal tablo hazırlayan Şirketlerin bu standardı uygulaması yasaklanmıştır. Söz konusu değişikliğin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri olmamıştır.
TFRS Yıllık İyileştirmeler, 2012-2014 Dönemi
KGK, “TFRS Yıllık İyileştirmeler, 2012-2014 Dönemi’ni yayınlamıştır. Doküman, değişikliklerin sonucu olarak değişikliğe uğrayan standartlar ve ilgili Gerekçeler hariç, dört standarda beş değişiklik getirmektedir. Etkilenen standartlar ve değişikliklerin konuları aşağıdaki gibidir:
- TFRS 5 Satış Amaçlı Elde Tutulan Duran Varlıklar ve Durdurulan Faaliyetler – elden çıkarma yöntemlerindeki değişikliklerin (satış veya ortaklara dağıtım yoluyla) yeni bir plan olarak değil, eski planın devamı olarak kabul edileceğine açıklık getirilmiştir
- TFRS 7 Finansal Araçlar: Açıklamalar – bir finansal varlığın devredilmesinde hizmet sözleşmelerinin değerlendirilmesine ve netleştirmeye ilişkin TFRS 7 açıklamalarının ara dönem özet finansal tablolar için zorunlu olmadığına ilişkin açıklık getirilmiştir
- TMS 19 Çalışanlara Sağlanan Faydalar – yüksek kaliteli kurumsal senetlerin pazar derinliğinin, borcun bulunduğu ülkede değil borcun taşındığı para biriminde değerlendirileceğine açıklık getirilmiştir
- TMS 34 Ara Dönem Finansal Raporlama – gerekli ara dönem açıklamalarının ya ara dönem finansal tablolarda ya da ara dönem finansal tablolardan gönderme yapılarak sunulabileceğine açıklık getirilmiştir.
Söz konusu değişikliklerin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerinde hiç bir etkisi olmamıştır.
ii) Yayınlanan ama yürürlüğe girmemiş ve erken uygulamaya konulmayan standartlar
Finansal tabloların onaylanma tarihi itibariyle yayımlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiş ve Grup tarafından erken uygulanmaya başlanmamış yeni standartlar, yorumlar ve değişiklikler aşağıdaki gibidir. Grup aksi belirtilmedikçe yeni standart ve yorumların yürürlüğe girmesinden sonra finansal tablolarını ve dipnotlarını etkileyecek gerekli değişiklikleri yapacaktır.
TFRS 9 Finansal Araçlar
KGK, Ocak 2016’da TFRS 9 Finansal Araçlar’ı nihai haliyle yayınlamıştır. TFRS 9 finansal araçlar muhasebeleştirme projesinin üç yönünü: sınıflandırma ve ölçme, değer düşüklüğü ve finansal riskten korunma muhasebesini bir araya getirmektedir. TFRS 9 finansal varlıkların içinde yönetildikleri iş modelini ve nakit akım özelliklerini yansıtan akılcı, tek bir sınıflama ve ölçüm yaklaşımına dayanmaktadır. Bunun üzerine, kredi kayıplarının daha zamanlı muhasebeleştirilebilmesini sağlayacak ileriye yönelik bir ‘beklenen kredi kaybı’ modeli ile değer düşüklüğü muhasebesine tabi olan tüm finansal araçlara uygulanabilen tek bir model kurulmuştur. Buna ek olarak, TFRS 9, banka ve diğer işletmelerin, finansal borçlarını gerçeğe uygun değeri ile ölçme opsiyonunu seçtikleri durumlarda, kendi kredi değerliliklerindeki düşüşe bağlı olarak finansal borcun gerçeğe uygun değerindeki azalmadan dolayı kar veya zarar tablosunda gelir kaydetmeleri sonucunu doğuran “kendi kredi riski”
denilen konuyu ele almaktadır. Standart ayrıca, risk yönetimi ekonomisini muhasebe uygulamaları ile daha iyi ilişkilendirebilmek için geliştirilmiş bir finansal riskten korunma modeli içermektedir. TFRS 9, 1 Ocak 2018 veya sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir ve standardın tüm gerekliliklerinin erken uygulamasına izin verilmektedir. Alternatif olarak, işletmeler, standarttaki diğer şartları uygulamadan, sadece “gerçeğe uygun değer değişimi kar veya zarara yansıtılan” olarak belirlenmiş finansal yükümlülüklerin kazanç veya kayıplarının sunulmasına ilişkin hükümleri erken uygulamayı tercih edebilirler. Grup, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir.
TFRS 15 - Müşterilerle Yapılan Sözleşmelerden Doğan Hasılat
KGK Eylül 2016’da TFRS 15 Müşterilerle Yapılan Sözleşmelerden Doğan Hasılat standardını yayınlamıştır. Yayınlanan bu standart, UMSK’nın Nisan 2016’da UFRS 15’e açıklık getirmek için yaptığı değişiklikleri de içermektedir. Standarttaki yeni beş aşamalı model, hasılatın muhasebeleştirme ve ölçüm ile ilgili gereklilikleri açıklamaktadır. Standart, müşterilerle yapılan sözleşmelerden doğan hasılata uygulanacak olup bir işletmenin olağan faaliyetleri ile ilgili olmayan bazı finansal olmayan varlıkların (örneğin maddi duran varlık çıkışları) satışının muhasebeleştirilip ölçülmesi için model oluşturmaktadır. TFRS 15’in uygulama tarihi 1 Ocak 2018 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleridir. Erken uygulamaya izin verilmektedir. TFRS 15’e geçiş için iki alternatif uygulama sunulmuştur; tam geriye dönük uygulama veya modifiye edilmiş geriye dönük uygulama. Modifiye edilmiş geriye dönük uygulama tercih edildiğinde önceki dönemler yeniden düzenlenmeyecek ancak mali tablo dipnotlarında karşılaştırmalı rakamsal bilgi verilecektir. Söz konusu değişikliğin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri değerlendirilmektedir
iii) Uluslararası Muhasebe Standartları Kurumu (UMSK) tarafından yayınlanmış fakat KGK tarafından yayınlanmamış yeni ve düzeltilmiş standartlar ve yorumlar
Aşağıda listelenen yeni standartlar, yorumlar ve mevcut UFRS standartlarındaki değişiklikler UMSK tarafından yayınlanmış fakat cari raporlama dönemi için henüz yürürlüğe girmemiştir. Fakat bu yeni standartlar, yorumlar ve değişiklikler henüz KGK tarafından TFRS’ye uyarlanmamıştır/yayınlanmamıştır ve bu sebeple TFRS’nin bir parçasını oluşturmazlar. Grup finansal tablolarında ve dipnotlarda gerekli değişiklikleri bu standart ve yorumlar TFRS’de yürürlüğe girdikten sonra yapacaktır.
2.4. Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe Standartları(Devamı)
TFRS 10 ve TMS 28: Yatırımcı İşletmenin İştirak veya İş Ortaklığına Yaptığı Varlık Satışları veya Katkıları - Değişiklik
UMSK, özkaynak yöntemi ile ilgili devam eden araştırma projesi çıktılarına bağlı olarak değiştirilmek üzere, Aralık 2015’te TFRS 10 ve TMS 28’de yapılan söz konusu değişikliklerin geçerlilik tarihini süresiz olarak ertelemiştir. Ancak, erken uygulamaya halen izin vermektedir.
Yıllık İyileştirmeler - 2010–2012 Dönemi TFRS 13 Gerçeğe Uygun Değer Ölçümü
Karar Gerekçeleri’nde açıklandığı üzere, üzerlerinde faiz oranı belirtilmeyen kısa vadeli ticari alacak ve borçlar, iskonto etkisinin önemsiz olduğu durumlarda, fatura tutarından gösterilebilecektir. Değişiklikler derhal uygulanacaktır.
Yıllık İyileştirmeler - 2011–2013 Dönemi UFRS 16 Kiralama İşlemleri
UMSK Ocak 2016’da UFRS 16 “Kiralama İşlemleri” standardını yayınlanmıştır. Yeni standart, faaliyet kiralaması ve finansal kiralama ayrımını ortadan kaldırarak kiracı durumundaki Şirketler için birçok kiralamanın tek bir model altında bilançoya alınmasını gerektirmektedir. Kiralayan durumundaki Şirketler için muhasebeleştirme büyük ölçüde değişmemiş olup faaliyet kiralaması ile finansal kiralama arasındaki fark devam etmektedir. UFRS 16, UMS 17 ve UMS 17 ile ilgili Yorumların yerine geçecek olup 1 Ocak 2019 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geçerlidir. UFRS 15 “Müşterilerle Yapılan Sözleşmelerden Doğan Hasılat” standardı da uygulandığı sürece UFRS 16 için erken uygulamaya izin verilmektedir. Grup, standardın finansal durumu ve performansı üzerine etkilerini değerlendirmektedir.
UMS 12 Gelir Vergileri: Gerçekleşmemiş Zararlar için Ertelenmiş Vergi Varlıklarının Muhasebeleştirilmesi (Değişiklikler)
UMSK Ocak 2016’da, UMS 12 Gelir Vergileri standardında değişikliklerini yayınlamıştır. Yapılan değişiklikler gerçeğe uygun değeri ile ölçülen borçlanma araçlarına ilişkin ertelenmiş vergi muhasebeleştirilmesi konusunda açıklık getirmektedir. Değişiklikler; gerçekleşmemiş zararlar için ertelenmiş vergi varlıklarının muhasebeleştirilmesi hükümleri konusunda, uygulamadaki mevcut farklılıkları gidermeyi amaçlamaktadır. Değişiklikler, 1 Ocak 2017 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için geriye dönük olarak uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Ancak, değişikliklerin ilk kez uygulandığı dönem, karşılaştırmalı sunulan ilk dönemin açılış özkaynaklarındaki etki, açılış geçmiş yıllar karları/zararları ve diğer özkaynak kalemleri arasında ayrıştırılmadan, açılış geçmiş yıllar karları/zararlarında (ya da uygun olması durumunda bir diğer özkaynak kaleminde) muhasebeleştirilebilecektir. Grup bu muafiyeti uygulaması durumunda, finansal tablo dipnotlarında açıklama yapacaktır. Söz konusu değişikliklerin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri değerlendirilmektedir.
UMS 7 Nakit Akış Tabloları (Değişiklikler)
UMSK Ocak 2016’da, UMS 7 Nakit Akış Tabloları standardında değişikliklerini yayınlamıştır.
Değişiklikler, Grup’un finansman faaliyetleri konusunda finansal tablo kullanıcılarına sağlanan bilgilerin iyileştirilmesi için UMS 7’ye açıklık getirilmesini amaçlamaktadır. Dipnot açıklamalarındaki iyileştirmeler, şirketlerin finansal borçlarındaki değişiklikler için bilgi sağlamasını gerektirmektedir.
Değişiklikler, 1 Ocak 2017 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Grup’un bu değişiklikleri ilk kez uygulamasında, önceki dönemlere ilişkin karşılaştırmalı bilgi sunulmasına gerek yoktur. Söz konusu değişikliklerin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri değerlendirilmektedir.
UFRS 2 Hisse Bazlı Ödeme İşlemlerinin Sınıflandırma ve Ölçümü (Değişiklikler)
UMSK Haziran 2016’da, UFRS 2 Hisse Bazlı Ödemeler standardında değişiklikler yayınlamıştır.
Değişiklikler, belirli hisse bazlı ödeme işlemlerinin nasıl muhasebeleştirilmesi gerektiği ile ilgili UFRS 2’ye açıklık getirilmesini amaçlamaktadır. Değişiklikler aşağıdaki konuların muhasebeleştirilmesini kapsamaktadır;
a. nakit olarak ödenen hisse bazlı ödemelerin ölçümünde hakediş koşullarının etkileri,
b. stopaj vergi yükümlülükleri açısından net mahsup özelliği bulunan hisse bazlı ödeme işlemleri, c. işlemin niteliğini nakit olarak ödenen hisse bazlı işlemden özkaynağa dayalı hisse bazlı işleme dönüştüren hüküm ve koşullardaki değişiklikler.
Değişiklikler, 1 Ocak 2018 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Grup’un finansal durumu veya performansı üzerinde etkisi olmayacaktır.
UFRS 4 Sigorta Sözleşmeleri (Değişiklikler);
UMSK Eylül 2016’da, UFRS 4 ‘Sigorta Sözleşmeleri’ standardında değişiklikler yayımlamıştır. UFRS 4’de yapılan değişiklik iki farklı yaklaşım sunmaktadır: ‘örtük yaklaşım (overlay approach)’ ve
‘erteleyici yaklaşım (deferral approach)’. Yeni değiştirilmiş standart:
a. Sigorta sözleşmeleri tanzim eden tüm şirketlere yeni sigorta sözleşmeleri standardı yayımlanmadan önce UFRS 9 Finansal Araçlar standardının uygulanmasından oluşabilecek dalgalanmayı kar veya zarardan ziyade diğer kapsamlı gelirlerde muhasebeleştirme hakkı sağlayacaktır, ve
b. Faaliyetleri ağırlıklı olarak sigorta ile bağlantılı olan şirketlere UFRS 9 Finansal Araçlar standardını isteğe bağlı olarak 2021 yılına kadar geçici uygulama muafiyeti getirecektir. UFRS 9 Finansal Araçlar standardını uygulamayı erteleyen işletmeler halihazırda var olan UMS 39 ‘Finansal Araçlar’ standardını uygulamaya devam edeceklerdir.
Değişiklikler, 1 Ocak 2018 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir. Grup’un finansal durumu veya performansı üzerinde etkisi olmayacaktır.
2.4. Yeni ve Revize Edilmiş Türkiye Muhasebe Standartları(Devamı)
UMS 40 Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller: Yatırım Amaçlı Gayrimenkullerin Transferleri (Değişiklikler)
UMSK, UMS 40 “Yatırım Amaçlı Gayrimenkuller” standardında değişiklik yayınlamıştır. Yapılan değişiklikler, kullanım amacı değişikliğinin, gayrimenkulün ‘yatırım amaçlı gayrimenkul’ tanımına uymasına ya da uygunluğunun sona ermesine ve kullanım amacı değişikliğine ilişkin kanıtların mevcut olmasına bağlı olduğunu belirtmektedir. Değişiklikler, 1 Ocak 2018 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır. Erken uygulamaya izin verilmektedir.
UFRS Yıllık İyileştirmeler – 2014-2016 Dönemi
UMSK, aşağıda belirtilen standartları değiştirerek, UFRS Standartları 2014-2016 dönemine ilişkin Yıllık İyileştirmelerini yayınlamıştır:
- UFRS 1 “Uluslararası Finansal Raporlama Standartlarının İlk Uygulaması”: Bu değişiklik, bazı UFRS 7 açıklamalarının, UMS 19 geçiş hükümlerinin ve UFRS 10 Yatırım İşletmeleri’nin kısa dönemli istisnalarını kaldırmıştır. Değişiklik, 1 Ocak 2018 ve sonrasında başlayan yıllık hesap dönemleri için uygulanacaktır.
Söz konusu değişikliklerin Grup’un finansal durumu ve performansı üzerindeki etkileri değerlendirilmektedir.
2.5. Önemli Muhasebe Politikalarının Özeti İlişkili Taraflar
İlişkili taraflar, finansal tablolarını hazırlayan işletmeyle (raporlayan işletme) ilişkili olan kişi veya işletmedir.
a) Bir kişi veya bu kişinin yakın ailesinin bir üyesi, aşağıdaki durumlarda raporlayan işletmeyle ilişkili sayılır: Söz konusu kişinin,
(i) raporlayan işletme üzerinde kontrol veya müşterek kontrol gücüne sahip olması durumunda, (ii) raporlayan işletme üzerinde önemli etkiye sahip olması durumunda,
(iii) raporlayan işletmenin veya raporlayan işletmenin bir ana ortaklığının kilit yönetici personelinin bir üyesi olması durumunda.
İlişkili Taraflar (devamı)
b) Aşağıdaki koşullardan herhangi birinin mevcut olması halinde işletme raporlayan işletme ile ilişkili sayılır:
(i)İşletme ve raporlayan işletmenin aynı grubun üyesi olması halinde (yani her bir ana ortaklık, bağlı ortaklık ve diğer bağlı ortaklık diğerleri ile ilişkilidir).
(ii) İşletmenin, diğer işletmenin (veya diğer işletmenin de üyesi olduğu bir grubun üyesinin) iştiraki ya da iş ortaklığı olması halinde.
(iii) Her iki işletmenin de aynı bir üçüncü tarafın iş ortaklığı olması halinde.
(iv) İşletmelerden birinin üçüncü bir işletmenin iş ortaklığı olması ve diğer işletmenin söz konusu üçüncü işletmenin iştiraki olması halinde.
(v) İşletmenin, raporlayan işletmenin ya da raporlayan işletmeyle ilişkili olan bir işletmenin çalışanlarına ilişkin olarak işten ayrılma sonrasında sağlanan fayda plânlarının olması halinde.
Raporlayan işletmenin kendisinin böyle bir plânının olması halinde, sponsor olan işverenler de raporlayan işletme ile ilişkilidir.
(vi) İşletmenin (a) maddesinde tanımlanan bir kişi tarafından kontrol veya müştereken kontrol edilmesi halinde.
(vii) (a) maddesinin (i) bendinde tanımlanan bir kişinin işletme üzerinde önemli etkisinin bulunması veya söz konusu işletmenin (ya da bu işletmenin ana ortaklığının) kilit yönetici personelinin bir üyesi olması halinde.
İlişkili tarafla yapılan işlem raporlayan işletme ile ilişkili bir taraf arasında kaynakların, hizmetlerin ya da yükümlülüklerin, bir bedel karşılığı olup olmadığına bakılmaksızın transferidir.
Hasılat
Gelirler, tahsil edilmiş veya edilecek olan alacak tutarının gerçeğe uygun değeri üzerinden ölçülür. Net satışlar malların satış tutarından tahmini ve gerçekleşmiş iade, indirim, komisyon, ciro primleri ve satış ile ilgili vergilerin düşülmesi suretiyle gösterilmiştir.
Grup’un başlıca gelirleri her türlü yağlı tohumdan gıda ve teknik sınai amaçlı bitkisel yağ üretmek ve rafine etmek, gıda ve teknik sınai amaçlı bitkisel yağ almak, satmak ile ilgili gelirlerden oluşmaktadır.
Malların Satışı
Malların satışından elde edilen gelir, aşağıdaki şartların tamamı yerine getirildiği anda muhasebeleştirilir:
Grup’un mülkiyetle ilgili tüm önemli riskleri ve kazanımları alıcıya devretmesi,
Grup’un mülkiyetle ilişkilendirilen ve süregelen bir idari katılımının ve satılan mallar üzerinde etkin bir kontrolünün olmaması,
Gelir tutarının güvenilir bir şekilde ölçülmesi,
İşlemle ilişkili ekonomik faydaların işletmeye akışının olası olması, ve
İşlemden kaynaklanan ya da kaynaklanacak maliyetlerin güvenilir bir şekilde ölçülmesi.
